lời mở đầu và kết luận, nội dung bài khóa luận gồm 3 chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực trạng công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và vận tải Hoàng Hương. Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và vận tải Hoàng Hương. Do hiểu biết và thời gian còn hạn chế nên bài khóa luận không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong nhận đƣợc sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô để bài khóa luận đƣợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Bùi Thị Hậu – Lớp: QT1401K 1 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Hoàng Hương CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1. Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp. Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báocáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế. Khái niệm báo cáo tài chính (BCTC).
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát và toàn diện về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, công nợ và nguồn vốn cũng nhƣ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Theo quy định hiện nay thì hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam gồm 4 báo cáo: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính. Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế. Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trƣờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nƣớc, các doanh nghiệp thuộc các loại hình sở hữu khác nhau đều bình đẳng trƣớc pháp luật trong kinh doanh do đó có nhiều đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp nhƣ chủ doanh nghiệp, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng,. kể cả các cơ quan chính phủ và những ngƣời lao động.
Mỗi đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp với một góc độ khác nhau. Đối với chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng tài trợ. Đối với chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu của họ là khả năng trả nợ hiện tại và sắp tới của doanh nghiệp. Đối với nhà đầu tƣ mối quan tâm của họ là các yếu tố rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi và khả năng thanh toán vốn.
Nhìn chung họ đều quan tâm đến khả năng tạo ra dòng tiền mặt, khả năng thanh toán và mức sinh lời tối đa. Các báo cáo kế toán, BCTC phản ánh một cách tổng hợp toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn công nợ, kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một niên độ kế toán, song những thông tin riêng biệt đó chƣa Sinh viên: Bùi Thị Hậu – Lớp: QT1401K 2 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Hoàng Hương thể hiện đƣợc nhiều ý nghĩa và chƣa thể hiện hết các yêu cầu, nội dung mà ngƣời sử dụng thông tin quan tâm do đó họ thƣờng dùng các công cụ và kỹ thuật cơ bản để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, để thuyết minh các mối quan hệ chủ yếu trong báo cáo tài chính nhằm nghiên cứu tình hình tài chính hiện tại từ đó đƣa ra những quyết định tài chính trong tƣơng lai. Mục đích và tác dụng của báo cáo tài chính. Mục đích của báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đƣợc lập ra với mục đích sau: + Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính. + Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự đoán trong tƣơng lai. Thông tin của BCTC là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tƣ vào các doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tƣ, các chủ nợ hiện tại và tƣơng lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nƣớc. Vai trò của báo cáo tài chính.
- Đối với nhà quản lý doanh nghiêp: BCTC cung cấp những chỉ tiêu kinh tế dƣới dạng tổng hợp sau một kỳ hoạt động giúp cho họ trong việc phân tích, đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn tại và những khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp. Từ đó đề ra các giả pháp, quyết định quản lý kịp thời, phù hợp cho sự phát triển của doanh nghiệp mình trong tƣơng lai. - Đối với các nhà đầu, các chủ nợ: BCTC cung cấp các thông tin tình hình tài chính, khả năng phát triển, khả năng sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Từ đó các nhà đầu tƣ, các chủ nợ quyết định tiếp tục hay ngừng lại việc đầu tƣ, cho vay đối với doanh nghiệp.
- Đối với các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nƣớc: BCTC là nguồn tài liệu quan trọng cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực hiện các chính sách, chế độ quản lý Sinh viên: Bùi Thị Hậu – Lớp: QT1401K 3 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Hoàng Hương kinh tế - tài chính của doanh nghiệp. Ví dụ nhƣ: + Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực hiện và chấp hành các loại thuế, xác định chính xác thuế phải nộp, đã nộp, số thuế đƣợc khấu trừ, miễn giảm của doanh nghiệp… + Cơ quan tài chính: Kiển tra, đánh giá tình hình và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp Nhà nƣớc, kiểm tra việc chấp hành các chính sách quản lý nói chung và chính sách quản lý vốn nói riêng. - Đối với khách hàng: BCTC cung cấp thông tin mà từ đó họ có thể phân tích đƣợc khả năng cung cấp của doanh nghiệp, từ đó quyết định việc tiếp tục hay ngừng việc mua bán với doanh nghiệp. Đối tƣợng áp dụng.
Hệ thống BCTC năm đƣợc áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và thành phần kinh tế. Riêng các doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn tuân thủ các quy định chung tại phần này và những quy định, hƣớng dẫn cụ thể phù hợp tại chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Một số trƣờng hợp đặc biệt nhƣ Ngân hàng, tổ chức tín dụng, công ty mẹ, tập đoàn, các đơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc, việc lập và trình bày loại BCTC nào phải tuân thủ theo quy định riêng cho từng đối tƣợng. Yêu cầu của báo cáo tài chính.
Để đạt đƣợc mục đích của BCTC là cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tƣợng sử dụng thông tin phát huy đƣợc tác dụng của BCTC, để có thể đƣa ra các quyết định kinh tế tài chính phù hợp, kịp thời thì BCTC phải đảm bảo những yêu cầu nhất định. Theo chế độ hiện hành Báo cáo tài chính phải: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiêp. + Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng. + Trình bày khách quan không thiên vị.
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng. + Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu. Việc lập BCTC phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán. BCTC phải lập đúng nội dung, phƣơng pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán.
BCTC phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng và ngƣời đại diện pháp luật đơn vị Sinh viên: Bùi Thị Hậu – Lớp: QT1401K 4 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Hoàng Hương kế toán ký, đóng dấu của đơn vị. Những nguyên tắc cơ bản lập báo cáo tài chính. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ 6 nguyên tắc đã đƣợc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” gồm: Hoạt động liên tục Khi lập và trình bày BCTC, Giám đốc (ngƣời đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp. BCTC phải lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thƣờng trong tƣơng lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng nhƣ buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình.
Cơ sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền. Theo cơ sở kế toán dồn tích, các giao dịch và sự kiện đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và đƣợc ghi nhận vào sổ kế toán và các BCTC có liên quan. BCTC phải đƣợc lập trên cơ sở dồn tích phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tƣơng lai. Nhất quán Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong BCTC phải đƣợc nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi: - Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hay khi xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy rằng cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện.
- Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu phải có sự thay đổi trong việc trình bày. Trọng yếu và tập hợp Từng khoản mục trọng yếu phải đƣợc trình bày riêng biệt trong BCTC.
