Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty tnhh thương mại vận tải và dịch vụ hải thiên

Bảng cân đối kế toán là một trong những báo cáo tài chính quan trọng nhất, phản ánh tình hình tài chính… 89 trang · Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng · 2015.

• Tác giả: Lê Thu Hà
• Người hướng dẫn: ThS. Hoà Thị Thanh Hương
• Trường học: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế Toán - Kiểm Toán
• Đề tài: Cải Tiến Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty TNHH Hải Thiên
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2015
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
• 1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
• 1.2. Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế
• 1.2.1. Khái niệm báo cáo tài chính
• 1.2.2. Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế
• 1.3. Mục đích và vai trò của báo cáo tài chính
• 1.3.1. Mục đích của báo cáo tài chính
• 1.3.2. Vai trò của báo cáo tài chính
• 1.4. Đối tượng áp dụng của báo cáo tài chính
• 1.5. Yêu cầu của báo cáo tài chính
• 1.6. Những nguyên tắc cơ bản lập báo cáo tài chính
• 1.6.1. Hoạt động liên tục
• 1.6.2. Cơ sở dồn tích
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ HẢI THIÊN
• 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.2. Thông tin chung về Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.3. Ngành nghề kinh doanh của công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.4. Thuận lợi, khó khăn và thành tích của Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.5. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.6. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.7. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.8. Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.9. Chế độ kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.10. Thực tế công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.10.1. Thực tế công tác lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.10.2. Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.10.3. Quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 2.10.4. Thực tế công tác phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ HẢI THIÊN
• 3.1. Đánh giá công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 3.2. Những ưu điểm trong công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 3.3. Những hạn chế trong công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 3.4. Tính tất yếu phải hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 3.5. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên
• 3.5.1. Ý kiến thứ nhất: Công ty cần nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của nhân viên kế toán
• 3.5.2. Ý kiến thứ hai: Công ty nên định kỳ tiến hành Phân tích Bảng cân đối kế toán
• 3.5.3. Ý kiến thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC HÌNH
• DANH MỤC BIỂU

Tóm tắt

I. Tổng quan về cải tiến bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Hải Thiên

Bảng cân đối kế toán là một trong những báo cáo tài chính quan trọng nhất, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Tại Công ty TNHH Hải Thiên, việc cải tiến quy trình lập và phân tích bảng cân đối kế toán không chỉ giúp nâng cao chất lượng báo cáo mà còn hỗ trợ cho việc ra quyết định quản lý hiệu quả hơn.

1.1. Khái niệm và vai trò của bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn và công nợ của doanh nghiệp. Nó giúp các nhà quản lý đánh giá khả năng tài chính và đưa ra quyết định kịp thời.

1.2. Tầm quan trọng của việc cải tiến quy trình kế toán

Cải tiến quy trình kế toán giúp nâng cao độ chính xác và tính kịp thời của thông tin tài chính, từ đó hỗ trợ cho việc quản lý tài chính hiệu quả hơn.

II. Những thách thức trong công tác lập bảng cân đối kế toán tại Hải Thiên

Công ty TNHH Hải Thiên đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc lập bảng cân đối kế toán. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính và khả năng ra quyết định của ban lãnh đạo.

2.1. Thiếu sót trong quy trình lập báo cáo

Nhiều sai sót trong việc ghi chép và tổng hợp số liệu có thể dẫn đến việc báo cáo không phản ánh đúng tình hình tài chính của công ty.

2.2. Khó khăn trong việc phân tích số liệu

Việc phân tích bảng cân đối kế toán gặp khó khăn do thiếu công cụ và phương pháp phân tích hiện đại, dẫn đến việc đưa ra quyết định không chính xác.

III. Phương pháp cải tiến quy trình lập bảng cân đối kế toán

Để cải tiến quy trình lập bảng cân đối kế toán, Công ty TNHH Hải Thiên cần áp dụng một số phương pháp và công cụ hiện đại nhằm nâng cao hiệu quả công việc.

3.1. Áp dụng công nghệ thông tin trong kế toán

Sử dụng phần mềm kế toán hiện đại giúp tự động hóa quy trình lập báo cáo, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian.

3.2. Đào tạo nhân viên kế toán

Nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán thông qua các khóa đào tạo sẽ giúp cải thiện chất lượng báo cáo tài chính.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Hải Thiên

Việc áp dụng các phương pháp cải tiến đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho Công ty TNHH Hải Thiên. Các báo cáo tài chính trở nên chính xác và kịp thời hơn, hỗ trợ cho việc ra quyết định hiệu quả.

4.1. Kết quả đạt được sau cải tiến

Sau khi áp dụng các phương pháp cải tiến, độ chính xác của bảng cân đối kế toán đã được nâng cao rõ rệt, giúp ban lãnh đạo có cái nhìn rõ hơn về tình hình tài chính.

4.2. Phản hồi từ ban lãnh đạo và nhân viên

Ban lãnh đạo và nhân viên đều nhận thấy sự cải thiện trong quy trình lập báo cáo, từ đó tạo ra môi trường làm việc tích cực hơn.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai cho bảng cân đối kế toán

Cải tiến bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Hải Thiên không chỉ là một nhiệm vụ cần thiết mà còn là một cơ hội để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Hướng phát triển trong tương lai cần tập trung vào việc duy trì và cải thiện quy trình này.

5.1. Định hướng phát triển lâu dài

Công ty cần xây dựng một kế hoạch dài hạn cho việc cải tiến quy trình lập bảng cân đối kế toán, đảm bảo tính bền vững và hiệu quả.

5.2. Tích cực áp dụng công nghệ mới

Tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các công nghệ mới trong lĩnh vực kế toán sẽ giúp công ty duy trì lợi thế cạnh tranh và nâng cao hiệu quả hoạt động.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, công tác kế toán giữ vai trò quan trọng đối với việc quản trị và điều hành doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Thông qua hệ thống báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán, nhà quản trị nắm bắt được bức tranh tổng thể về thực trạng tài chính, cơ cấu tài sản, nguồn vốn cũng như hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại một thời điểm nhất định. Đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, việc tổ chức công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán đúng quy định, khoa học không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với cơ quan quản lý nhà nước mà còn cung cấp cơ sở dữ liệu quan trọng cho các quyết định kinh doanh.

Xuất phát từ thực tiễn thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên, tác giả Lê Thu Hà đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài "Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên". Mục tiêu và các nhiệm vụ nghiên cứu chính của khóa luận bao gồm ba nội dung cụ thể:

1. Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống báo cáo tài chính, phương pháp lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong các doanh nghiệp theo chế độ kế toán hiện hành.
2. Khảo sát, mô tả và phản ánh thực tế quy trình lập và công tác phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế và đề xuất các biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty.

Về đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN).
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên, có trụ sở chính tại Số 04/73 Tô Hiệu, phường Trại Cau, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng.
• Phạm vi thời gian: Số liệu hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính được khảo sát trong giai đoạn 3 năm từ 2011 đến 2013, gắn với kỳ thực tập và hoàn thành khóa luận vào năm 2015.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận được xây dựng dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật, chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành, bao gồm:

• Chuẩn mực kế toán số 21 – "Trình bày báo cáo tài chính": Xác định 6 nguyên tắc cơ bản khi lập và trình bày báo cáo tài chính gồm hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ, và có thể so sánh.
• Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa: Áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các nội dung sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 của Bộ Tài chính. Tác giả cũng đối chiếu với hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 để làm rõ đối tượng áp dụng.
• Mẫu biểu Bảng cân đối kế toán: Sử dụng Mẫu số B01-DNN. Bảng phản ánh hai phần độc lập gồm phần Tài sản (sắp xếp theo tính lưu động giảm dần: Tài sản ngắn hạn, Tài sản dài hạn) và phần Nguồn vốn (sắp xếp theo thời hạn thanh toán tăng dần: Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu).

Về phương pháp nghiên cứu và phân tích số liệu, khóa luận sử dụng các phương pháp:

• Phương pháp thu thập và tổng hợp dữ liệu: Khai thác hệ thống chứng từ kế toán, sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản), sổ kế toán chi tiết (chi tiết tài khoản 131, 331, 338, 159, 214...), Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01-DNN) và các báo cáo tài chính giai đoạn 2011–2013 tại đơn vị.
• Phương pháp so sánh: Áp dụng so sánh tuyệt đối (xác định mức chênh lệch tăng/giảm bằng số tiền), so sánh tương đối (tỷ lệ phần trăm biến động giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc), và so sánh kết cấu (tỷ trọng của từng khoản mục trong tổng tài sản hoặc tổng nguồn vốn).
• Phương pháp cân đối và thay thế liên hoàn: Xem xét các mối quan hệ cân đối kinh tế cơ bản (Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn; Tài sản ngắn hạn = Vốn lưu động) để đánh giá tính hợp lý của các biến động.
• Hệ thống chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán:
  • Hệ số thanh toán tổng quát: Tổng tài sản / Tổng nợ phải trả.
  • Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn: Tổng tài sản ngắn hạn / Tổng nợ ngắn hạn.
  • Hệ số thanh toán nhanh: Tiền và các khoản tương đương tiền / Tổng nợ ngắn hạn.

Phương pháp phân tích	Kỹ thuật áp dụng	Mục đích đánh giá
So sánh tuyệt đối	Tính mức chênh lệch giá trị giữa cuối năm và đầu năm	Xác định quy mô tăng/giảm của từng khoản mục tài sản, nguồn vốn
So sánh tương đối	Tính tỷ lệ phần trăm biến động giữa hai kỳ	Đánh giá tốc độ tăng trưởng hoặc suy giảm của các chỉ tiêu
So sánh kết cấu	Tính tỷ trọng từng khoản mục trên tổng thể	Nhận diện sự dịch chuyển cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
Chỉ số thanh toán	Tính toán hệ số tổng quát, hệ số ngắn hạn, hệ số nhanh	Đo lường mức độ an toàn tài chính và năng lực trả nợ của doanh nghiệp

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Một số lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong các doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa khung lý thuyết nền tảng về hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp theo chế độ kế toán Việt Nam. Tác giả làm rõ khái niệm, mục đích và vai trò của báo cáo tài chính đối với nhà quản trị doanh nghiệp, cơ quan quản lý nhà nước (cơ quan Thuế, Thống kê, Tài chính) và các đối tượng bên ngoài (nhà đầu tư, chủ nợ, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động).

Trọng tâm của chương là việc trình bày phương pháp lập và kết cấu Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DNN dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Văn bản phân tích chi tiết các điểm sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011:

• Bổ sung và sửa đổi tài khoản: Bổ sung TK 171 (Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ), TK 3389 (Bảo hiểm thất nghiệp), chuyển TK 431 sang TK 353 (Quỹ khen thưởng, phúc lợi với 4 tài khoản cấp hai: 3531, 3532, 3533, 3534), bổ sung TK 356 (Quỹ phát triển khoa học và công nghệ gồm 3561 và 3562).
• Sửa đổi các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán: Đổi mã số Nợ dài hạn thành 330; Vay và nợ dài hạn thành 331; Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm thành 332; Phải trả, phải nộp dài hạn khác thành 338; Dự phòng phải trả dài hạn thành 339; Quỹ khen thưởng, phúc lợi chuyển từ mã số 430 sang mã số 323; sửa đổi chỉ tiêu Người mua trả tiền trước (Mã số 313) không phản ánh doanh thu nhận trước; bổ sung Mã số 157 và 327 (Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ); bổ sung Mã số 328 (Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn) và Mã số 334 (Doanh thu chưa thực hiện dài hạn); đổi Dự phòng phải trả ngắn hạn thành mã số 329; bổ sung Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (Mã số 336).

Quy trình lập Bảng cân đối kế toán được tác giả khái quát qua 6 bước:

1. Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.
2. Tạm khóa sổ kế toán và đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán liên quan.
3. Thực hiện các bút toán kết chuyển và khóa sổ kế toán chính thức.
4. Lập bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản).
5. Lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN.
6. Kiểm tra, ký duyệt báo cáo.

Về phương pháp phân tích, chương này xác định quy trình phân tích Bảng cân đối kế toán bao gồm đánh giá khái quát tình hình tài chính qua biến động và cơ cấu tài sản, biến động và cơ cấu nguồn vốn, cùng việc phân tích hệ thống chỉ tiêu khả năng thanh toán.

Chương 2: Thực tế công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên

Chương 2 mô tả thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên (tên viết tắt: OSC logistics co.ltd). Doanh nghiệp được thành lập năm 2008 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0200839459 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hải Phòng cấp, vốn điều lệ 3 tỷ đồng, hoạt động theo mô hình công ty TNHH hai thành viên, do ông Nguyễn Đức Huy làm Giám đốc kiêm người đại diện theo pháp luật. Ngành nghề kinh doanh chính là dịch vụ logistics, bốc xếp giao nhận, vận tải đường bộ, làm thủ tục hải quan xuất nhập khẩu và dịch vụ Door-to-Door.

Khóa luận trình bày kết quả kinh doanh và các chỉ tiêu tài chính của công ty qua 3 năm (2011–2013):

STT	Chỉ tiêu	Năm 2011	Năm 2012	Năm 2013
1	Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (đồng)	17.410.xxx	Tăng 28.583.xxx (+157,6%)	Giảm 11.753.xxx (-25,12%)
2	Lợi nhuận trước thuế (đồng)	177.020.xxx	-	Tăng 25,73% so với 2012
3	Nộp ngân sách (đồng)	31.505.xxx	-	-
4	Thu nhập bình quân người lao động (đ/người/tháng)	4.000.000	-	Đạt 6.000.000 (40 nhân viên)

Tác giả giải thích nguyên nhân doanh thu năm 2013 sụt giảm 25,12% là do tác động suy thoái kinh tế và áp lực cạnh tranh gay gắt từ các doanh nghiệp cùng ngành, khiến số lượng đơn vị vận chuyển giảm. Tuy nhiên, lợi nhuận trước thuế năm 2013 vẫn tăng 25,73% so với năm 2012 nhờ chỉ tiêu "Thu nhập khác" tăng mạnh.

Về cơ cấu quản lý và tổ chức kế toán:

• Bộ máy quản lý: Cơ cấu gọn nhẹ, đứng đầu là Giám đốc, kế tiếp là Phó Giám đốc (kiêm Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp), chỉ đạo 4 phòng chức năng gồm Phòng Kinh doanh, Phòng Kế toán, Phòng Giao nhận và Phòng Chứng từ.
• Bộ máy kế toán: Tổ chức theo hình thức tập trung, nhân sự gồm 2 vị trí: Kế toán trưởng (kiêm Kế toán tổng hợp) và Kế toán công nợ, tài sản (kiêm Thủ quỹ).
• Hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính bằng phần mềm AD soft, vận hành trên nguyên tắc của hình thức sổ Nhật ký chung. Dữ liệu chứng từ được nhập hàng ngày, phần mềm tự động kết chuyển và lên Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết và kết xuất Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DNN.

Về thực tế công tác phân tích: Công ty chủ yếu mới chỉ dừng lại ở khâu lập báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan Thuế và các cơ quan chức năng theo kỳ kế toán năm, chưa định kỳ tổ chức phân tích chuyên sâu các chỉ số trên Bảng cân đối kế toán phục vụ cho việc điều hành nội bộ của ban lãnh đạo.

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên

Dựa trên việc đối chiếu lý luận và thực trạng, tác giả chỉ ra các ưu điểm và hạn chế trong công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại đơn vị:

• Ưu điểm: Doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế toán AD soft giúp quy trình ghi sổ nhanh chóng, giảm thiểu sai sót thủ công; việc lập Bảng cân đối kế toán tuân thủ đúng biểu mẫu quy định tại Quyết định 48/2006/QĐ-BTC và Thông tư 138/2011/TT-BTC.
• Hạn chế: Bộ máy kế toán có sự kiêm nhiệm cao (Phó Giám đốc kiêm Kế toán trưởng; Kế toán công nợ kiêm Thủ quỹ), tiềm ẩn rủi ro kiểm soát nội bộ; công tác phân tích Bảng cân đối kế toán chưa được thực hiện định kỳ; công tác quản lý và thu hồi công nợ phải thu từ khách hàng còn hạn chế, dẫn đến việc vốn bị ứ đọng.

Tác giả đề xuất 3 nhóm ý kiến/giải pháp hoàn thiện cụ thể:

1. Ý kiến thứ nhất - Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của nhân viên kế toán: Doanh nghiệp cần tạo điều kiện cho nhân sự kế toán tham gia các khóa đào tạo, bồi dưỡng định kỳ; chủ động cập nhật các thông tư, chuẩn mực và chính sách thuế mới ban hành để nâng cao tính chính xác trong công tác định khoản và lập báo cáo.
2. Ý kiến thứ hai - Định kỳ tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán: Công ty không nên chỉ lập báo cáo vào cuối năm tài chính mà cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán theo định kỳ (tháng, quý). Nội dung phân tích cần tập trung vào đánh giá cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn và tính toán các hệ số thanh toán (hệ số thanh toán tổng quát, ngắn hạn, thanh toán nhanh) nhằm kịp thời cảnh báo các rủi ro tài chính cho Ban Giám đốc.
3. Ý kiến thứ ba - Đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ: Doanh nghiệp cần phân loại chi tiết công nợ khách hàng theo thời hạn, đôn đốc thu hồi nợ đến hạn và nợ khó đòi; áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán hợp lý để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm, tránh chiếm dụng vốn.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã đạt được các kết quả nghiên cứu cụ thể:

• Làm rõ thực tế quy trình xử lý số liệu kế toán tại một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ giao nhận vận tải quy mô nhỏ (40 lao động, vốn điều lệ 3 tỷ đồng) thông qua việc ứng dụng phần mềm kế toán AD soft theo hình thức Nhật ký chung.
• Phản ánh trung thực tình hình biến động tài chính của Công ty Hải Thiên qua chuỗi số liệu 2011–2013: Doanh thu tăng trưởng mạnh 157,6% trong năm 2012 nhưng giảm 25,12% vào năm 2013 do suy thoái kinh tế; thu nhập bình quân của người lao động được cải thiện từ 4.000.000 đồng lên 6.000.000 đồng/người/tháng.
• Hệ thống hóa đầy đủ các nội dung sửa đổi, bổ sung của Thông tư số 138/2011/TT-BTC đối với Mẫu B01-DNN theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, chỉ rõ việc thay đổi số hiệu tài khoản và việc điều chỉnh mã số các chỉ tiêu tài sản, nợ phải trả.
• Đề xuất 3 giải pháp bám sát thực trạng doanh nghiệp, bao gồm đào tạo nâng cao năng lực kế toán, thiết lập quy trình phân tích Bảng cân đối kế toán định kỳ và biện pháp siết chặt quản lý thu hồi nợ phải thu.

Về đóng góp, đề tài cung cấp tài liệu mô tả chi tiết quy trình ghi sổ kế toán máy và lập báo cáo tài chính thực tế tại doanh nghiệp logistics địa phương, đồng thời nêu bật sự cần thiết của công tác phân tích Bảng cân đối kế toán trong quản trị doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số hạn chế gắn liền với phạm vi và điều kiện thực hiện:

• Giới hạn số liệu: Dữ liệu phân tích tài chính của công ty trong văn bản chủ yếu dừng lại ở các năm 2011–2013; chưa cập nhật được số liệu đầy đủ của năm 2014 và nửa đầu năm 2015 tại thời điểm làm đề tài.
• Phạm vi phân tích báo cáo: Đề tài chỉ tập trung chuyên sâu vào Bảng cân đối kế toán, chưa mở rộng phân tích kết hợp với Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đánh giá toàn diện hiệu quả sinh lời và dòng tiền của doanh nghiệp.
• Tính khái quát: Các kiến nghị và giải pháp được xây dựng dựa trên đặc thù mô hình tổ chức bộ máy tinh giản (2 nhân sự kế toán) của Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên, do đó khả năng ứng dụng cho các doanh nghiệp có quy mô lớn hoặc hoạt động trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp còn hạn chế.

Hướng nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng khảo sát hệ thống báo cáo tài chính hoàn chỉnh gồm đủ 4 biểu mẫu báo cáo bắt buộc, đồng thời cập nhật chế độ kế toán mới thay thế Quyết định 48/2006/QĐ-BTC.

Giá trị tham khảo

Tài liệu này có giá trị tham khảo thiết thực cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp: Tham khảo cấu trúc trình bày một khóa luận tốt nghiệp về đề tài lập và phân tích Bảng cân đối kế toán; học hỏi phương pháp trích lục số liệu từ sổ kế toán (Sổ cái, sổ chi tiết 131, 331) lên Báo cáo tài chính Mẫu B01-DNN.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Nắm rõ các quy định kỹ thuật sửa đổi của Thông tư 138/2011/TT-BTC áp dụng cho Bảng cân đối kế toán; tham khảo mô hình tổ chức công tác kế toán trên phần mềm kế toán máy (AD soft) theo hình thức Nhật ký chung.
• Nhà quản lý doanh nghiệp dịch vụ vận tải, logistics: Tham khảo các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và giải pháp kiểm soát công nợ phải thu trong điều kiện thị trường có nhiều biến động cạnh tranh.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC) và sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính bằng phần mềm AD soft, vận hành theo nguyên tắc của hình thức sổ Nhật ký chung.

2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Hải Thiên được phân công như thế nào?
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ gồm 2 người: Kế toán trưởng (kiêm Phó Giám đốc công ty và phụ trách kế toán tổng hợp) và một nhân viên phụ trách Kế toán công nợ, tài sản (kiêm nhiệm Thủ quỹ).

3. Theo Thông tư 138/2011/TT-BTC được nêu trong khóa luận, chỉ tiêu "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" và "Nợ dài hạn" trên Bảng cân đối kế toán thay đổi ra sao?
Chỉ tiêu "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" được chuyển từ Mã số 430 (thuộc Vốn chủ sở hữu) sang Mã số 323 (thuộc Nợ ngắn hạn), phản ánh số dư Có của TK 353. Chỉ tiêu "Nợ dài hạn" được đổi từ Mã số 320 thành Mã số 330.

4. Tại sao doanh thu năm 2013 của công ty giảm nhưng lợi nhuận trước thuế lại tăng so với năm 2012?
Năm 2013, doanh thu của công ty giảm 25,12% do ảnh hưởng suy thoái kinh tế và sự gia tăng cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ trên thị trường khiến lượng đơn hàng vận chuyển giảm. Tuy nhiên, lợi nhuận trước thuế năm 2013 vẫn tăng 25,73% so với năm 2012 do chỉ tiêu "Thu nhập khác" của công ty trong năm 2013 tăng mạnh.

5. Tác giả đề xuất những biện pháp cụ thể nào nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty?
Tác giả đề xuất 3 biện pháp: (1) Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của nhân viên kế toán thông qua đào tạo và cập nhật văn bản mới; (2) Định kỳ tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán (phân tích biến động, cơ cấu tài sản, nguồn vốn và các hệ số thanh toán); (3) Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu từ khách hàng để tránh đọng vốn.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Lê Thu Hà đã hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về lập và phân tích Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DNN theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC và Thông tư 138/2011/TT-BTC, đồng thời phản ánh chi tiết thực tế ứng dụng phần mềm AD soft tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên. Đề tài đã phân tích rõ nét đặc điểm hoạt động kinh doanh logistics, cơ cấu tổ chức kế toán kiêm nhiệm gọn nhẹ và diễn biến tài chính của doanh nghiệp giai đoạn 2011–2013. Trên cơ sở nhận diện các hạn chế về kiểm soát nội bộ và công nợ tồn đọng, khóa luận đề xuất ba nhóm giải pháp thiết thực nhằm nâng cao năng lực chuyên môn, thiết lập nền nếp phân tích báo cáo tài chính định kỳ và tăng cường hiệu quả quản lý thu hồi nợ cho doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

lời mở đầu và kết luận nội dung chính của bài khóa luận tốt nghiệp này được chia thành 3 chương: Chƣơng 1: Một số lý luậncơ bản vềcông tác lập và phân tích Bảng cân đốikế toán trong các doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực tếcông tác lập và phân tích Bảng cân đối kếtoán tạiCông ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên Chƣơng 3: Một sốbiện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phântích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên Bài khóa luận của em hoàn thành được là nhờ sự giúp đỡ, tạo điều kiện của Ban lãnh đạo cùng các anh chị trong Công ty TNHH Thương mại vận tải và Dịch vụ Hải Thiên, đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Th.S Hòa Thị Thanh Hương. Tuy nhiên, do còn hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 2 tháng 7 năm 2015 Sinh viên Lê Thu Hà Sinh viên: Lê Thu Hà – QT1506K Page 1 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƢƠNG 1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬPVÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp 1. Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế 1. Khái niệm báo cáo tài chính Báo cáo tài chính (BCTC) là báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát và toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Theo quy định hiện nay thì hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam bao gồm 4 loại sau:  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  Thuyết minh báo cáo tài chính 1.

Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế Để đưa ra được các quyết định kinh doanh chính xác, các nhà quản trị đều căn cứ vào điều kiện hiện tại và những dự đoán trong tương lai, dựa trên những thông tin có liên quan đến quá khứ và kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp đã đạt được. Những thông tin đáng tin cậy đó được doanh nghiệp lập trên BCTC. Xét trên tầm vi mô, nếu không thiết lập hệ thống BCTC thì doanh nghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn khi phân tích tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh. Mặt khác các nhà đầu tư, các chủ nợ, các khách hàng … sẽ không có cơ sở để biết về tình hình tài chính của doanh nghiệp, dẫn đến việc họ khó có thể đưa ra được các quyết định hợp tác kinh doanh và nếu có thì các quyết định đó cũng sẽ ở mức độ rủi ro cao.

Xét trên tầm vĩ mô, nếu không có hệ thống BCTC thì Nhà nước không thể quản lý được hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các ngành. Bởi vì mỗi chu kỳ kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có rất nhiều hóa đơn, chứng từ… Việc kiểm tra khối lượng hóa đơn, chứng từ đó là rất khó khăn, tốn kém và độ chính xác không cao.