Bài giảng các nguy cơ và biện pháp bảo vệ đạo đức nghề kế toán và kiểm toán HUTECH

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đóng vai trò nền tảng trong khối ngành kinh tế. 136 trang · HUTECH · 2025.

• Trường học: HUTECH
• Chuyên ngành: Kế Toán và Kiểm Toán
• Đề tài: Các Nguy Cơ và Biện Pháp Bảo Vệ Trong Nghề Kế Toán và Kiểm Toán
• Loại tài liệu: bài tiểu luận
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• HƯỚNG DẪN
• 1. BÀI 1: QUY ĐỊNH CHUNG VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP TRONG KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
• 1.1. Quy định chung
• 1.2. Các nguyên tắc đạo đức cơ bản
• 1.2.1. Tính chính trực
• 1.2.2. Tính khách quan
• 1.2.3. Năng lực chuyên môn và tính thận trọng
• 1.2.4. Tính bảo mật
• 1.2.5. Tư cách nghề nghiệp
• 1.3. Các nguy cơ và biện pháp bảo vệ
• 1.3.1. Các nguy cơ
• 1.3.2. Các biện pháp bảo vệ
• 1.4. Xung đột về lợi ích
• 1.5. Tóm tắt
• 1.6. Câu hỏi ôn tập
• 1.7. Bài tập thực hành
• 1.8. Bài tập tình huống
• 2. BÀI 2: ÁP DỤNG CÁC QUY ĐỊNH TRONG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC - HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
• 2.1. Hành nghề kế toán
• 2.2. Hành nghề kiểm toán
• 2.3. Các nguy cơ
• 2.3.1. Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ do tư lợi
• 2.3.2. Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ tự kiểm tra
• 2.3.3. Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ về sự bào chữa
• 2.3.4. Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ từ sự quen thuộc
• 2.3.5. Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ bị đe dọa
• 2.4. Biện pháp bảo vệ
• 2.4.1. Các biện pháp bảo vệ được xây dựng trong môi trường làm việc (nhóm 1)
• 2.4.2. Các biện pháp bảo vệ được xây dựng trong môi trường làm việc (nhóm 2)
• 2.4.3. Các biện pháp bảo vệ trong hệ thống và các thủ tục của khách hàng
• 2.4.4. Các biện pháp bảo vệ khi chấp nhận khách hàng
• 2.4.5. Các biện pháp bảo vệ khi chấp nhận hợp đồng dịch vụ
• 2.4.6. Các biện pháp bảo vệ khi thay đổi việc bổ nhiệm đơn vị
• 2.5. Xung đột lợi ích
• 2.5.1. Các trường hợp có thể làm phát sinh xung đột về lợi ích
• 2.5.2. Các yếu tố xác định xung đột lợi ích thực tế hoặc tiềm tàng
• 2.6. Những trường hợp có nguy cơ vi phạm các nguyên tắc đạo đức
• 2.6.1. Đưa ra ý kiến chủ quan
• 2.6.2. Giá phí dịch vụ và các khoản phẩu đãi khác
• 2.6.3. Quà tặng và tư đãi
• 2.6.4. Giữ hộ tài sản của khách hàng
• 2.6.5. Tính khách quan - Áp dụng cho tất cả các dịch vụ
• 2.6.6. Tính độc lập - Áp dụng cho dịch vụ kiểm toán và dịch vụ soát xét
• 2.6.7. Mạng lưới và các công ty mạng lưới
• 2.6.8. Ban quản trị của khách hàng
• 2.6.9. Tài liệu, hồ sơ
• 2.6.10. Thời gian thực hiện hợp đồng dịch vụ
• 2.6.11. Sáp nhập và mua bán
• 2.6.12. Phí dịch vụ
• 2.6.13. Các khoản cho vay và bảo lãnh
• 2.6.14. Các mối quan hệ kinh doanh
• 2.6.15. Chính sách đánh giá và thưởng
• 2.7. Câu hỏi ôn tập
• 2.8. Bài tập thực hành
• 2.9. Bài tập tình huống
• 3. BÀI 3: ÁP DỤNG CÁC QUY ĐỊNH TRONG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC - TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
• 3.1. Tổ chức nghề nghiệp kế toán
• 3.2. Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán
• 3.3. Các nguy cơ bị đe dọa
• 3.3.1. Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ do tư lợi
• 3.3.2. Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ tự kiểm tra
• 3.3.3. Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ từ sự quen thuộc
• 3.3.4. Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ bị đe dọa
• 3.4. Biện pháp bảo vệ
• 3.5. Xung đột lợi ích
• 3.6. Lập và báo cáo thông tin
• 3.7. Tóm tắt
• 3.8. Câu hỏi ôn tập
• 3.9. Bài tập tình huống
• 4. BÀI 4: CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
• 4.1. Quy định về kế toán
• 4.1.1. Luật kế toán
• 4.1.2. Chuẩn mực kế toán
• 4.1.3. Nhiệm vụ của kế toán
• 4.1.4. Yêu cầu của kế toán
• 4.1.5. Những điều cấm trong kế toán
• 4.2. Quy định kiểm toán
• 4.2.1. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
• 4.2.2. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
• 4.2.3. Nguyên tắc kiểm toán
• 4.2.4. Những điều cấm trong kiểm toán
• 4.3. Câu hỏi ôn tập
• 4.4. Bài tập thực hành
• 4.5. Bài tập tình huống
• 5. BÀI 5: MỘT SỐ HƯỚNG XỬ LÝ TÌNH HUỐNG THEO CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan nguy cơ và biện pháp bảo vệ kế toán kiểm toán HUTECH

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đóng vai trò nền tảng trong khối ngành kinh tế. Tài liệu Đạo đức nghề nghiệp trong tài chính kế toán của Đại học Công nghệ TP.HCM (HUTECH) xác lập rõ các nguyên tắc hành nghề chuẩn mực. Người làm kế toán và kiểm toán thường xuyên đối mặt với nhiều áp lực phức tạp từ thực tiễn. Những áp lực này có thể xuất phát từ lợi ích tài chính, áp lực cấp trên hoặc mối quan hệ cá nhân thân thiết. Môi trường kinh doanh hiện đại luôn đòi hỏi sự minh bạch và tính liêm chính tuyệt đối. Khi các mối đe dọa đạo đức phát sinh, số liệu báo cáo tài chính rất dễ bị bóp méo. Tình trạng này gây tổn hại nghiêm trọng đến lòng tin của công chúng và nhà đầu tư. Do đó, việc nghiên cứu các nguy cơ và biện pháp bảo vệ trong nghề kế toán - kiểm toán HUTECH trở thành nội dung trọng tâm. Sinh viên và chuyên viên cần hiểu rõ cơ chế vận hành của các rào cản kiểm soát rủi ro. Việc trang bị nhận thức đạo đức từ sớm giúp bảo vệ uy tín cá nhân và tổ chức lâu dài.

1.1. Tầm quan trọng của đạo đức nghề nghiệp

Đạo đức nghề nghiệp là thước đo chuẩn mực cho mọi hành vi tài chính. Trong giáo trình HUTECH, hệ thống nguyên tắc đạo đức gồm tính chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tính bảo mật và tư cách nghề nghiệp. Các quy chuẩn này định hướng kiểm toán viên xử lý tình huống công việc minh bạch. Khi người hành nghề đánh mất tính khách quan, chất lượng thông tin kế toán sẽ suy giảm nghiêm trọng. Thị trường tài chính phụ thuộc lớn vào mức độ trung thực của các báo cáo độc lập. Việc duy trì nghiêm ngặt đạo đức kế toán giúp ngăn ngừa gian lận doanh nghiệp. Đây là ranh giới cốt lõi bảo vệ lợi ích công chúng và thúc đẩy nền kinh tế phát triển bền vững.

1.2. Mục tiêu khung bảo vệ đạo đức nghề nghiệp

Khung chuẩn mực bảo vệ đạo đức hướng đến mục tiêu triệt tiêu hoặc giảm thiểu rủi ro xuống mức chấp nhận được. Kiểm toán viên sử dụng quy trình này để nhận diện sớm các nguy cơ tiềm ẩn trong hợp đồng dịch vụ. Nếu các biện pháp bảo vệ không đủ hiệu lực, chuyên viên kiểm toán phải từ chối hợp đồng. Mục tiêu trọng tâm là giữ vững lập trường nghề nghiệp độc lập trước mọi can thiệp. Quy trình bảo vệ còn thiết lập môi trường minh bạch tại các công ty kiểm toán. Nhờ cơ chế giám sát đa tầng, hồ sơ kiểm toán luôn đạt độ tin cậy tối ưu. Điều này tạo dựng sự tín nhiệm vững chắc từ các cơ quan quản lý và đối tác.

II. Phân tích năm nhóm nguy cơ đạo đức nghề kế toán kiểm toán HUTECH

Theo giáo trình HUTECH, người làm kế toán kiểm toán phải đối mặt với năm nhóm nguy cơ đạo đức phổ biến. Nhóm đầu tiên là nguy cơ do tư lợi khi kiểm toán viên có lợi ích tài chính trực tiếp hoặc gián tiếp từ khách hàng. Tiếp theo là nguy cơ tự kiểm tra, xảy ra khi kiểm toán viên thẩm định lại chính phần việc do mình đã thiết lập. Nguy cơ về sự bào chữa xuất hiện khi cá nhân đại diện hỗ trợ hoặc quảng bá cho khách hàng trước tòa án. Ngoài ra, nguy cơ từ sự quen thuộc nảy sinh do mối quan hệ thân tình lâu năm giữa kiểm toán viên và ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán. Cuối cùng, nguy cơ bị đe dọa phát sinh khi có hành vi gây sức ép nhằm làm lệch lạc ý kiến chuyên môn. Các mối đe dọa này tác động trực tiếp đến tính vô tư trong công việc đánh giá. Người hành nghề thiếu cảnh giác sẽ dễ dàng rơi vào bẫy vi phạm pháp luật. Việc phân loại chi tiết từng nguy cơ giúp xây dựng cơ chế phòng vệ chính xác và hiệu quả.

2.1. Nguy cơ tư lợi và tự kiểm tra

Nguy cơ do tư lợi thường nảy sinh khi kiểm toán viên nhận quà tặng đắt tiền hoặc sở hữu cổ phần tại doanh nghiệp khách hàng. Lợi ích vật chất trực tiếp sẽ làm suy yếu phán đoán khách quan của người thực hiện. Trong khi đó, nguy cơ tự kiểm tra xuất hiện khi kiểm toán viên đưa ra báo cáo đảm bảo cho hệ thống tài chính do chính mình tư vấn lắp đặt trước đó. Việc kiểm toán số liệu do chính công ty mình chuẩn bị sẽ triệt tiêu tính phản biện độc lập. Người hành nghề thường có xu hướng bỏ qua sai sót trong sản phẩm cũ. Hai nhóm nguy cơ này có tần suất xảy ra rất cao trong hoạt động kiểm toán thực tế.

2.2. Nguy cơ bào chữa quen thuộc và bị đe dọa

Nguy cơ bào chữa xuất hiện khi chuyên viên kiểm toán đứng ra quảng bá cổ phiếu hoặc bảo vệ khách hàng trong các tranh chấp pháp lý. Hành động này làm mất đi vị thế trung lập của người làm chứng độc lập. Nguy cơ từ sự quen thuộc hình thành khi nhân sự kiểm toán có mối quan hệ thân tộc với ban giám đốc công ty khách hàng. Sự gắn bó lâu dài tạo ra sự cả nể và dễ dãi trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán. Bên cạnh đó, nguy cơ bị đe dọa tạo áp lực nặng nề lên tâm lý người hành nghề. Khách hàng có thể đe dọa hủy hợp đồng hoặc kiện tụng nếu không sửa báo cáo theo ý họ. Những nguy cơ này trực tiếp phá vỡ tính liêm chính nghề nghiệp.

III. Biện pháp bảo vệ đạo đức trong nghề kế toán kiểm toán tại HUTECH

Hệ thống biện pháp bảo vệ đạo đức được thiết kế để loại trừ hoặc giảm thiểu các nguy cơ xuống mức thấp nhất. Tài liệu đào tạo HUTECH chia các biện pháp này thành hai cấp độ chính: biện pháp do pháp luật và nghề nghiệp quy định, cùng biện pháp trong môi trường làm việc. Doanh nghiệp kiểm toán bắt buộc phải ban hành các chính sách kiểm soát chất lượng nội bộ nghiêm ngặt. Việc thường xuyên luân chuyển kiểm toán viên phụ trách giúp xóa bỏ nguy cơ quen thuộc. Doanh nghiệp cũng cần tổ chức các khóa đào tạo định kỳ về xử lý xung đột lợi ích. Khi phát hiện xung đột không thể khắc phục, việc chấm dứt hợp đồng dịch vụ là yêu cầu bắt buộc. Cơ chế tham vấn chuyên gia độc lập từ bên ngoài cũng mang lại sự an toàn pháp lý cao. Các thủ tục đánh giá khách hàng trước khi ký hợp đồng giúp ngăn chặn rủi ro từ sớm. Nhờ hệ thống phòng ngừa đồng bộ, chất lượng kiểm toán luôn được bảo toàn.

3.1. Biện pháp bảo vệ từ thể chế pháp lý và nghề nghiệp

Biện pháp bảo vệ cấp thể chế được quy định bởi cơ quan nhà nước và các tổ chức nghề nghiệp kế toán. Khung khổ này bao gồm các yêu cầu về học vấn, chứng chỉ hành nghề và chương trình cập nhật kiến thức định kỳ. Chuẩn mực kiểm toán quốc gia đặt ra ranh giới pháp lý bắt buộc đối với mọi thành viên. Các cơ quan quản lý tiến hành thanh tra, kiểm tra chất lượng dịch vụ độc lập thường xuyên. Bên cạnh đó, hệ thống chế tài nghiêm khắc đối với sai phạm tạo tính răn đe mạnh mẽ. Quy trình kỷ luật nghề nghiệp giúp loại bỏ những cá nhân vi phạm đạo đức nghiêm trọng. Nhờ đó, môi trường hành nghề kế toán luôn duy trì được tính chuẩn mực và kỷ cương.

3.2. Biện pháp bảo vệ trong môi trường làm việc

Trong môi trường làm việc, công ty kiểm toán xây dựng quy trình soát xét độc lập trước khi phát hành báo cáo. Ban lãnh đạo doanh nghiệp phải thể hiện cam kết kiên quyết về việc tuân thủ đạo đức. Các chính sách về quà tặng, thù lao và xung đột lợi ích cần được phổ biến minh bạch đến từng nhân viên. Khi xảy ra tranh chấp hoặc áp lực từ khách hàng, nhóm kiểm toán có thể yêu cầu đổi người phụ trách. Doanh nghiệp cần bố trí người giám sát độc lập không tham gia trực tiếp vào hợp đồng để kiểm tra hồ sơ. Việc tách biệt dịch vụ phi đảm bảo và dịch vụ kiểm toán cũng là giải pháp trọng yếu. Các biện pháp này ngăn ngừa triệt để các hành vi vi phạm đạo đức.

IV. Ứng dụng biện pháp bảo vệ đạo đức kế toán kiểm toán cho HUTECH

Sinh viên ngành Kế toán - Kiểm toán HUTECH cần chủ động rèn luyện bản lĩnh nghề nghiệp ngay trên ghế nhà trường. Việc nắm vững lý thuyết về các nguy cơ đạo đức giúp sinh viên phản xạ nhanh nhạy trước các tình huống thực tiễn. Sinh viên cần rèn thói quen ghi chép minh bạch và kiểm chứng số liệu cẩn trọng trong từng bài thực hành. Khi bước vào thị trường lao động, chuyên viên kế toán phải tự giác tuân thủ quy chuẩn ứng xử nghề nghiệp. Việc từ chối các lợi ích phi pháp là điều kiện tiên quyết để bảo vệ sự nghiệp dài hạn. Đạo đức kế toán kiểm toán không chỉ là khẩu hiệu hình thức. Đây là tấm khiên vững chắc nhất bảo vệ danh dự của kiểm toán viên trước các vụ việc pháp lý. Nắm vững biện pháp bảo vệ giúp người làm nghề giữ vững uy tín chuyên môn và phục vụ sự minh bạch tài chính quốc gia.

4.1. Tích hợp bài học đạo đức vào chương trình đào tạo

Khoa Tài chính - Kế toán HUTECH chú trọng lồng ghép các tình huống thực tế vào giảng dạy. Sinh viên được tiếp cận các vụ bê bối tài chính kinh điển để phân tích sai lầm trong xử lý đạo đức. Các bài tập tình huống giúp người học rèn luyện kỹ năng nhận diện rủi ro ngay từ đầu. Phương pháp học tập thông qua giải quyết vấn đề nâng cao năng lực phản biện của người học. Ngoài việc học lý thuyết, sinh viên còn thực hiện các chuyên đề mô phỏng kiểm toán thực địa. Hoạt động này giúp người học làm quen với sức ép công việc và duy trì sự tỉnh táo. Sự chuẩn bị này tạo tiền đề vững chắc cho hành trình nghề nghiệp tương lai.

4.2. Khuyến nghị cho kiểm toán viên trẻ khi hành nghề

Kiểm toán viên mới vào nghề cần giữ vững nguyên tắc bảo mật và tính thận trọng tối đa. Tuyệt đối không nhận quà tặng hoặc ưu đãi vật chất đáng ngờ từ phía đơn vị được kiểm toán. Khi gặp tình huống mâu thuẫn lợi ích hoặc bị đe dọa, nhân sự phải báo cáo ngay cho cấp quản lý. Việc tham vấn ý kiến đồng nghiệp có kinh nghiệm giúp tìm ra giải pháp xử lý thấu đáo. Chuyên viên kế toán cần tích cực tham gia các khóa đào tạo chuẩn mực chuyên môn liên tục. Luôn tuân thủ hồ sơ kiểm toán bằng văn bản rõ ràng để làm căn cứ bảo vệ chính mình. Tinh thần trách nhiệm cao độ sẽ bảo đảm bước tiến sự nghiệp bền vững.

Nội dung chính

Tổng quan về giáo trình

Giáo trình "Đạo đức nghề nghiệp trong tài chính kế toán" là tài liệu học tập nội bộ do nhóm tác giả gồm Nguyễn Thanh Tú, Trần Văn Tùng, Nguyễn Văn Bảo, Lê Bá Hải và Ngô Thái Phượng biên soạn, phục vụ cho chương trình đào tạo khối ngành Kế toán - Kiểm toán - Tài chính tại Trường Đại học Công nghệ TP.HCM (HUTECH). Trong cấu trúc chương trình đào tạo đại học, môn học này giữ vị trí học phần chuyên môn tiếp nối, đòi hỏi sinh viên phải tích lũy trước kiến thức nền tảng từ môn học tiên quyết là Kiểm toán căn bản.

Về mục tiêu học tập (learning outcomes), giáo trình trang bị cho người học hệ thống lý luận căn bản và các quy định pháp lý về đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán; giúp người học nhận diện, phân tích và diễn giải được 5 nguyên tắc đạo đức cơ bản, các nhóm nguy cơ đe dọa tính tuân thủ và hệ thống biện pháp bảo vệ tương ứng. Bên cạnh đó, tài liệu hướng đến việc hình thành năng lực vận dụng chuẩn mực để giải quyết các xung đột lợi ích, xử lý những tình huống nghiệp vụ phức tạp, phát sinh bất thường trong hoạt động hành nghề độc lập cũng như công tác tài chính doanh nghiệp.

Cấu trúc giáo trình bao gồm 5 bài học chính đi cùng hệ thống mục lục chi tiết, danh mục chữ viết tắt chuẩn hóa (BCTC, CMKT, VAS), hệ thống tóm tắt, câu hỏi ôn tập, bài tập thực hành và bài tập tình huống thực tế sau mỗi bài. Cách tiếp cận của tài liệu đi từ khuôn khổ lý thuyết nền tảng (Bài 1), phân nhánh áp dụng cụ thể cho hai nhóm chủ thể nghề nghiệp (Bài 2 cho cá nhân hành nghề dịch vụ độc lập; Bài 3 cho người làm chuyên môn trong doanh nghiệp), hệ thống hóa quy định pháp luật điều chỉnh (Bài 4) và đúc kết quy trình xử lý tình huống thực nghiệm (Bài 5). Điểm đặc sắc của tài liệu là sự bám sát thực tiễn hành nghề tại Việt Nam thông qua việc đối chiếu trực tiếp với Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập và Chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán hiện hành.

---

Nội dung kiến thức cốt lõi

Các chương/chủ đề chính

Nội dung giáo trình được phân bổ theo tiến trình logic chặt chẽ qua 5 bài học chuyên đề:

• Bài 1: Quy định chung về đạo đức nghề nghiệp trong kế toán kiểm toán: Giới thiệu định nghĩa, vai trò của đạo đức nghề nghiệp, 4 yêu cầu cơ bản của xã hội đối với nghề nghiệp (sự tín nhiệm, tính chuyên nghiệp, chất lượng dịch vụ, sự tin cậy); phân tích 5 nguyên tắc đạo đức cốt lõi; phân loại 5 nguy cơ đe dọa sự tuân thủ; giới thiệu 2 nhóm biện pháp bảo vệ và quy trình tổng quát giải quyết xung đột lợi ích.
• Bài 2: Áp dụng các quy định trong chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp vào một số tình huống cho kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề: Quy định pháp lý về tiêu chuẩn cấp chứng chỉ kế toán viên, chứng chỉ kiểm toán viên, điều kiện đăng ký hành nghề (yêu cầu 36 tháng công tác thực tế, chương trình cập nhật kiến thức, hợp đồng lao động toàn thời gian) và các trường hợp cấm hành nghề. Phân tích chi tiết 5 nguy cơ cụ thể đe dọa kiểm toán viên hành nghề và các biện pháp bảo vệ ở cấp độ công ty kiểm toán lẫn cấp độ hợp đồng; kiểm soát xung đột lợi ích; giải quyết các trường hợp phát sinh nguy cơ như: đưa ra ý kiến thứ hai (second opinion), cơ cấu giá phí và phí tiềm tàng (contingent fees), chính sách hoa hồng, nhận và tặng quà biếu/ưu đãi, giữ hộ tài sản của khách hàng, duy trì tính độc lập trong kiểm toán và soát xét.
• Bài 3: Áp dụng các quy định trong chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp vào một số tình huống cho kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp: Tập trung phân tích vị thế của người làm kế toán nội bộ, kiểm toán viên nội bộ trước các áp lực từ ban quản trị doanh nghiệp; phân loại các nguy cơ tư lợi, tự kiểm tra, sự quen thuộc, nguy cơ bị đe dọa liên quan trực tiếp đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính; quy trình xử lý xung đột trong nội bộ tổ chức.
• Bài 4: Các quy định pháp lý liên quan đến việc hành nghề kế toán, kiểm toán: Hệ thống hóa các văn bản luật, Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), nhiệm vụ và yêu cầu đối với công tác kế toán; khung pháp lý về kiểm toán, mối tương quan giữa Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế; các nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập, quyền và nghĩa vụ theo luật định của kiểm toán viên hành nghề.
• Bài 5: Một số hướng xử lý tình huống theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: Tổng hợp các tình huống thực nghiệm phức tạp, hướng dẫn các bước phân tích sự kiện, đối chiếu chuẩn mực, lựa chọn biện pháp bảo vệ hoặc quyết định từ chối/chấm dứt hợp đồng dịch vụ.

Kiến thức nền tảng được xây dựng

Giáo trình xây dựng hệ thống lý luận dựa trên ba trụ cột căn bản:

1. Bốn yêu cầu nghề nghiệp: Sự tín nhiệm xã hội đối với hệ thống thông tin kế toán - kiểm toán; Sự thừa nhận về tính chuyên nghiệp của người hành nghề; Đảm bảo chất lượng dịch vụ ở chuẩn mực cao nhất; Tạo lập sự tin cậy đối với năng lực điều tiết của chuẩn mực đạo đức.
2. Năm nguyên tắc đạo đức cơ bản:
   • Tính chính trực: Đòi hỏi tính thẳng thắn, trung thực, công bằng; cấm việc liên đới với thông tin sai lệch trọng yếu hoặc cố tình che đậy thông tin.
   • Tính khách quan: Không cho phép sự thiên vị, xung đột lợi ích hoặc bất kỳ sự chi phối bất hợp lý nào làm ảnh hưởng đến xét đoán chuyên môn.
   • Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: Quy trình 2 giai đoạn (đạt được và duy trì năng lực), trách nhiệm cập nhật kiến thức pháp luật và kỹ thuật, quản lý giám sát nhân sự cấp dưới.
   • Tính bảo mật: Nghĩa vụ bảo vệ thông tin chuyên môn, kiểm soát các trường hợp ngoại lệ được phép hoặc bắt buộc cung cấp theo luật định (tố tụng, phát hiện vi phạm pháp luật, soát xét chất lượng của tổ chức nghề nghiệp).
   • Tư cách nghề nghiệp: Tuân thủ pháp luật, bảo vệ uy tín ngành, cấm phóng đại dịch vụ hoặc đưa ra so sánh thiếu căn cứ với đồng nghiệp.
3. Khuôn khổ đánh giá nguy cơ (Conceptual Framework): Mô hình hóa 5 nhóm nguy cơ đe dọa (tư lợi, tự kiểm tra, bào chữa, sự quen thuộc, bị đe dọa) và 2 nhóm biện pháp bảo vệ (biện pháp do pháp luật/tổ chức nghề nghiệp quy định và biện pháp thiết lập trong môi trường làm việc).

Kỹ năng phát triển

Người học tiếp cận giáo trình được rèn luyện các nhóm năng lực thực tiễn:

• Kỹ năng nhận diện và phân tích nguy cơ: Phát hiện sớm các mối quan hệ gia đình, quan hệ kinh doanh, lợi ích tài chính trực tiếp hoặc sự lệ thuộc phí dịch vụ làm suy giảm tính độc lập.
• Kỹ năng xét đoán chuyên môn (Professional Judgment): Đánh giá mức độ trọng yếu của nguy cơ dựa trên góc nhìn của một bên thứ ba độc lập, có hiểu biết đầy đủ thông tin.
• Kỹ năng xử trị xung đột lợi ích: Thiết lập rào cản thông tin (Chinese walls), phân tách nhóm dịch vụ, tham vấn ban quản trị, hoặc ra quyết định rút lui khỏi hợp đồng khi các biện pháp bảo vệ không đủ để giảm thiểu nguy cơ xuống mức chấp nhận được.

---

Phương pháp giảng dạy và học tập

Giáo trình được thiết kế theo phương pháp sư phạm tiếp cận theo mục tiêu và giải quyết vấn đề (problem-based learning):

• Tiến trình tiếp cận bài học: Mỗi bài học đều mở đầu bằng "Mục tiêu bài học" xác định rõ mức độ kiến thức và kỹ năng cần đạt, tiếp nối bởi phần lý thuyết chi tiết, phần "Tóm tắt" cô đọng kiến thức, hệ thống "Câu hỏi ôn tập" tự luận và kết thúc bằng hai phần thực hành: "Bài tập thực hành" và "Bài tập tình huống".
• Hệ thống tình huống thực tế bám sát tài liệu: Các bài tập tình huống mô phỏng chính xác các tranh chấp đạo đức thường gặp trong thực tế. Ví dụ, tình huống kiểm toán viên Lan tại Công ty Tài Phát (Bài 1) đặt ra vấn đề kiểm toán viên vừa lập BCTC cho 2 tháng cuối niên độ vừa thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm, đồng thời nhận quà biếu là đồ gia dụng do đơn vị sản xuất; hay vụ việc kiểm toán viên Hùng tại Công ty CP Song Hào (Bài 1) đối diện với giao dịch mua hàng giá cao bất thường từ bên liên quan (do cha của giám đốc điều hành), gây thiệt hại gần 1 tỷ đồng nhưng đơn vị từ chối công bố và viện dẫn lý do bảo mật thông tin.
• Phương pháp tự học của sinh viên: Tài liệu hướng dẫn người học quy trình tự học tuần tự: nghiên cứu mục tiêu bài học, đọc trước lý thuyết, tra cứu văn bản pháp luật đối chiếu, hoàn thiện câu hỏi ôn tập theo từng ý chuyên đề và thực hiện toàn bộ bài tập tình huống trước khi lên lớp.
• Cơ chế đánh giá môn học: Điểm đánh giá học phần được xác lập theo tỷ lệ chuẩn hóa:
  • Điểm đánh giá quá trình (50%): Dựa trên việc chuyên cần, thảo luận trên lớp và bài tập về nhà do giảng viên phụ trách quy định.
  • Điểm thi kết thúc học phần (50%): Tổ chức dưới hình thức bài kiểm tra cuối kỳ tập trung hoặc làm tiểu luận cuối kỳ, bao hàm toàn bộ kiến thức lý thuyết và bài tập tình huống trải dài từ Bài 1 đến Bài 5.

---

Điểm nổi bật và cập nhật

Nội dung giáo trình thể hiện tính thực tiễn và tính chuẩn hóa học thuật cao thông qua các điểm nổi bật:

• Tích hợp đồng bộ giữa Chuẩn mực và Luật định: Tài liệu không trình bày các nguyên tắc đạo đức ở dạng lý thuyết trừu tượng mà gắn liền với các điều khoản quy định trong Luật Kiểm toán độc lập và Luật Kế toán Việt Nam. Điển hình là việc làm rõ các tiêu chuẩn pháp lý bắt buộc: người có bằng đại học chuyên ngành liên quan, đạt kỳ thi lấy chứng chỉ, có đủ 36 tháng công tác thực tế và hoàn thành chương trình cập nhật kiến thức mới được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề.
• Quy định rõ ràng các chế tài và giới hạn cấm hành nghề: Giáo trình liệt kê chi tiết các đối tượng không được phép đăng ký hành nghề kế toán và kiểm toán, bao gồm cán bộ công chức, người có tiền án về tội kinh tế chưa xóa án tích, người đang trong thời gian bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán - kiểm toán (chưa hết 06 tháng đối với cảnh cáo hoặc 01 năm đối với phạt tiền).
• Phân định ranh giới chuyên môn phức tạp: Tài liệu phân tích sâu các khía cạnh nghiệp vụ dễ phát sinh rủi ro pháp lý nhưng chưa được nhiều giáo trình căn bản đề cập chi tiết:
  • Thủ tục phát hành "ý kiến thứ hai" (second opinion) và trách nhiệm trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm.
  • Kiểm soát phí tiềm tàng (contingent fees), quy định cấm nhận hoặc trả phí giới thiệu/hoa hồng đối với các hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo.
  • Phân loại giá trị và mục đích của quà biếu, ưu đãi từ khách hàng để xác định mức độ ảnh hưởng đến tính khách quan.

---

Đối tượng sử dụng giáo trình

Giáo trình được biên soạn phục vụ các nhóm đối tượng cụ thể:

• Sinh viên đại học: Dành cho sinh viên năm thứ ba và năm thứ tư thuộc các ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính - Ngân hàng tại HUTECH và các trường đại học khối kinh tế. Đây là giai đoạn sinh viên đã tích lũy kiến thức về nguyên lý kế toán, kế toán tài chính và kiểm toán căn bản, chuẩn bị tham gia kỳ thực tập tốt nghiệp và tiếp cận môi trường làm việc thực tế.
• Học viên sau đại học và người ôn thi chứng chỉ: Tài liệu là cơ sở ôn tập kiến thức pháp luật và đạo đức nghề nghiệp phục vụ cho các kỳ thi cấp Chứng chỉ Kế toán viên và Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA Việt Nam) do Bộ Tài chính tổ chức.
• Giảng viên chuyên ngành: Cung cấp khung chương trình chi tiết, đề cương bài giảng và ngân hàng tình huống thực hành phục vụ công tác giảng dạy, biên soạn đề thi và hướng dẫn tiểu luận môn học.
• Kế toán viên, kiểm toán viên đang công tác: Dùng làm tài liệu tra cứu các quy trình chuẩn tắc nhằm nhận diện xung đột lợi ích, bảo vệ quyền lợi cá nhân và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng tại các doanh nghiệp hoặc công ty dịch vụ kế toán - kiểm toán.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Giáo trình này phù hợp với đối tượng nào?

Giáo trình được thiết kế trực tiếp cho sinh viên đại học chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính; học viên ôn thi chứng chỉ nghề nghiệp của Bộ Tài chính, đồng thời là tài liệu tham khảo cho người làm kế toán, kiểm toán viên hành nghề tại các doanh nghiệp.

2. Môn học yêu cầu những kiến thức nền tảng nào trước khi bắt đầu?

Căn cứ mục "Kiến thức tiền đề" trong giáo trình, người học bắt buộc phải hoàn thành môn học Kiểm toán căn bản để nắm vững các khái niệm về bằng chứng kiểm toán, quy trình kiểm toán và báo cáo tài chính trước khi tiếp cận môn Đạo đức nghề nghiệp trong tài chính kế toán.

3. Điểm khác biệt của giáo trình này so với các tài liệu lý thuyết khác là gì?

Giáo trình phân lập rõ ràng giữa hai nhóm chủ thể: kiểm toán viên hành nghề độc lập tại các công ty kiểm toán (Bài 2) và kế toán viên/kiểm toán viên làm việc trong nội bộ doanh nghiệp (Bài 3). Đồng thời, tài liệu cung cấp danh mục tình huống chi tiết về tính bảo mật, phí giới thiệu, tính độc lập và xung đột lợi ích.

4. Làm sao để tự học và nắm vững các bài học trong giáo trình hiệu quả?

Người học cần thực hiện theo hướng dẫn của ban biên tập: đọc trước mục tiêu và tóm tắt bài học, nghiên cứu nội dung chuyên đề, trả lời từng câu hỏi ôn tập lý thuyết và trực tiếp giải quyết các bài tập tình huống mô phỏng trước khi đối chiếu với các điều khoản của chuẩn mực.

5. Giáo trình có những tài liệu bổ trợ nào đi kèm?

Đi kèm với nội dung bài giảng là hệ thống mục lục chi tiết, danh mục chữ viết tắt chuẩn hóa, tóm tắt cuối bài, hệ thống câu hỏi ôn tập, bài tập tình huống thực nghiệm có liên hệ với các vụ việc thực tế và kênh email tiếp nhận đóng góp ý kiến học thuật của Ban biên tập ([e-mail]).

---

Kết luận

Giáo trình "Đạo đức nghề nghiệp trong tài chính kế toán" của Trường Đại học Công nghệ TP.HCM (HUTECH) cung cấp hệ thống tri thức hoàn chỉnh, kết hợp chặt chẽ giữa các nguyên tắc đạo đức phổ quát và khung pháp lý thực định tại Việt Nam. Giá trị cốt lõi của tài liệu nằm ở việc xây dựng tư duy phản biện và khả năng xét đoán chuyên môn thông qua mô hình phân tích nguy cơ - biện pháp bảo vệ.

Để hoàn thành tốt học phần, người học nên tuân thủ lộ trình học tập tuần tự từ việc nắm vững 5 nguyên tắc đạo đức cơ bản tại Bài 1, nghiên cứu kỹ thuật xử lý rủi ro cho từng vị trí hành nghề ở Bài 2 và Bài 3, cập nhật quy định tại Bài 4, đến việc hoàn thiện năng lực giải quyết tình huống ở Bài 5. Trong quá trình học tập, người học có thể gửi phản hồi và đóng góp học thuật về địa chỉ e-mail của ban biên tập: [e-mail].

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM TAo ĐỨC NGHỀ NGHIỆP TRONG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Biên Soạn: Nguyễn Thanh Tú Trần Văn Tùng Nguyễn Văn Bảo Lê Bá Hải Ngô Thái Phượng www.vn ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP TRONG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN IlllÌlÌllllÌlÌÌÌlllÌÌÌllllllÌlll|ÌÏÌÌÌIÌÌÌÌ x1. GCACC 1 11x Các ý kiến đóng góp về tài liệu học tập này, xin gửi về e-mail của ban biên tập: [e-mail] Mục Lục mm MỤC LỤC MỤC LỤC. HƯỚNG DẪN BÀI 1: QUY ĐỊNH CHUNG VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỆ NGHIỆP TRONG KẾ TOÁN KIỂM TOÁN.2 CAC NGUYEN TAC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN. LH HH HH HH HH hs 3 1.1 Tinh CHIMP 1n, 20 6 ẽ ốeee.

EEE EE EE EEE EEE 3 1.3 Năng lực chuyên môn và tính thận trỌng:.- -- ---- nh nh nh crrề 4 1.4 Tih DEO MAE! gä.5 Tư cách nghề nghiỆp:. ----- - nàn HH ni ch ch vi cv 7 1.3 CÁC NGUY CƠ VÀ BIỆN PHÁP BẢO VỆ. Họ nh ng 8 I< 89.2 Các biện pháp bảo vệ.4 XUNG ĐỘT VỀ LỢI ÍCH TÓM TẮT:.Ă TH TH TH TH HH TH HH TH HH TH HH HH HH 13 CAU HOI ON TAP.13 BÀI TẬP THỰC HÀNH.-- họ nhu nh nh nhe 13 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG. cọ HH họ TH he 14 BÀI 2: ÁP DỤNG CÁC QUY ĐỊNH TRONG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC .1 HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN — KIỂM TOÁN.

HH HH HH HH nh nên 16 CN.2 Hành nghề kiểm toán. 18 r*zX» oi co 0oo nổ 6n n ố ố .1 Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ do tư lợi.2 Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ tự kiểm tra.3 Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ về sự bào chữa.4 Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ từ sự quen thuộc.5 Các trường hợp có thể làm phát sinh nguy cơ bị đe dọa.3 BIỆN PHÁP BẢO VỆ.1 Các biện pháp bảo vệ được xây dựng trong môi trường làm việc .2 Các biện pháp bảo vệ được xây dựng trong môi trường làm việc .3 Các biện pháp bảo vệ trong hệ thống và các thủ tục của khách hàng.4 Các biện pháp bảo vệ khi chấp nhận khách hàng.5 Các biện pháp bảo vệ khi chấp nhận hợp đồng dịch vụ.6 Các biện pháp bảo vệ khi thay đổi việc bổ nhiệm đơn vị .4 XUNG ĐỘT LỢI ÍCH. cọ nu nh TH hi he 31 mm Mục Lục 2.1 Các trường hợp có thể làm phát sinh xung đột về lợi ích.2 Các yếu tố xác định xung đột lợi ích thực tế hoặc tiềm tàng 2.5 NHỮNG TRƯỜNG HỢP CÓ NGUY CƠ VI PHẠM CÁC .1 DUA a VY KIEN CHU Nal. EE Ee nan Ee tan ee enn etee 37 2.2 Giá phí dịch vụ và Cac KhO&N PAU PAI KNAC .4 Quà tặng và tư đẫi.-- - nh nh nh ghen nh nh nh no nh nh gen re 42 2.5 Giữ hộ tài sản của khách hàng.6 Tính khách quan - Áp dụng cho tất cả các dịch VỊ .‹---s+++sss‡+ssx+sssszssz 44 2.7 Tính độc lập - Áp dụng cho dịch vụ kiếm toán và dịch vụ soát xét .8 Mạng lưới và các công ty mạng lƯỚÏ.9 Ban quản trị của khách hàng 2.10 Tài liệu, hồ SƠ.

c1 91111 11111111 11111111 011111111 1111 11111 H1 TH Hà HH HH H1 Hy 2.11 Thời gian thực hiện hợp đồng dịch VỤ.- - - -«c- Ăn nh nh ch vi crrề 48 2.12 Sáp nhập và mua bán. ----- - «+ n1 1 kh cv cv reề 49 PL 6n. non non ng.14 Các khoản cho vay và bảo lãnh .15 Các mối quan hệ kinh doanh.v nh nh nghe 2.16 Chính sách đánh giá và thưởng e/0N8/l0s. BÀI TẬP THỰC HÀNH.

BAI TAP TINH HUONG BÀI 3: ÁP DỤNG CÁC QUY ĐỊNH TRONG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC .1 TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN = KIỂM TOÁN.2 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán.2 CÁC NGUY CƠ BỊ ĐE DOẠ. Hình hư Hư he KP xU-Ì(UU9(0N3- si.2 Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ do tư lợï.3 Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ tự kiểm tra.4 Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ từ sự quen thuộc .5 Tình huống có thể làm phát sinh nguy cơ bị đe dọa .3 BIỆN PHÁP BẢO VỆ.4 XUNG ĐỘT LỢI ÍCH 3.5 LẬP VÀ BÁO CÁO THÔNG TIN. Họ TH HH HH HH HH HH Eg 99 TOM TAT. 101 CAU HOI ON TAP.

101 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG.-- - -- - SH Họ HH HH 102 Mục Lục Fag BAI 4: CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC .1 QUY ĐỊNH VỀ KẾ TOÁN. Ăn HH» ng hen „104 ng nan nố ố.2 Chuẩn mực kế toán. + - k1 HH kg ki cưy 105 4.3 Nhiệm vụ của kế toán. - ----«- cọ ki ki vi về 108 4.4 Yêu cầu của kế toán.

-- - - ng TH TT Ki cv cv ki tế 108 FT N0 i 0x 3.2 QUY ĐỊNH KIỂM TOÁN. nọ HE SE H75 109 4.1 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.3 Nguyên tắc kiểm toán. -- - - - 111111111111 nh nh nh nh nh nh nh net 114 FC iu .<cSsesxseexee CÂU HỎI ÔN TẬPP.-- SH HH HH HH HH HT. HH BÀI TẬP THỰC HÀNH.

Lọ TH TH HT HH nh ngư BAI TAP TINH HUONG BÀI 5: MỘT SỐ HƯỚNG XU LY TINH HUONG THEO CHUAN MUC. 124 TAI LIEU THAM KHAO HƯỚNG DẪN HƯỚNG DẪN MO TA MON HOC Đạo đức nghề nghiệp trong tài chính kế toán là môn học cung cấp cho người học những kiến thức nần tảng về đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kế toán — kiểm toán cũng như kiến thức chuyên sâu về những quy định, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kế toán trên cả 2 giác độ là quy định của pháp lý và khuyến cáo của Hiệp hội nghề nghiệp.; trang bị cho học viên những kỹ năng tự nghiên cứu, phát triển bản thân và giữ vững phẩm chất đạo đức nghề nghiệp chuyên môn trong môi trường làm việc luôn thay đổi cũng như rèn luyện tính chủ động, trong việc chấp hành nghiêm túc những quy định, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp về tài chính, kế toán - kiểm toán ở cả khái cạnh khoa học và thực tiễn. NOI DUNG MON HOC -_ Bài 1. Quy định chung về đạo đức nghề nghiệp trong kế toán kiểm toán - Bài 2.

Áp dụng các quy định trong chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp vào một số tình huống cho kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề - Bai 3: Ap dụng các quy định trong chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp vào một số tình huống cho kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp - Bai 4: Cac quy định pháp lý liên quan đến việc hành nghề kế toán, kiểm toán -_ Bài 5: Một số hướng xử lý tình huống theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KIÊN THỨC TIEN DE Kiến thức của môn Kiểm toán căn bản. YÊU CAU MON HOC Người học phải dự học đầy đủ các buổi lên lớp và làm bài tập đầy đủ ở nhà. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CACH TIEP NHAN NOI DUNG MON HỌC Để học tốt môn này, người học cần ôn tập các chuyên đề đã học, trả lời các câu hỏi và làm đầy đủ bài tập; đọc trước bài mới và tìm thêm các thông tin liên quan đến bài học. Đối với mỗi bài học, người học đọc trước mục tiêu và tóm tắt bài học, sau đó đọc nội dung bài học.

Kết thúc mỗi ý của chuyên đề, người đọc trả lời câu hỏi ôn tập và kết thúc toàn bộ bài học, người đọc làm các bài tập. PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC Môn học được đánh giá gồm: -_ Điểm quá trình: 50%. Hình thức và nội dung do giảng viên quyết định, phù hợp với quy chế đào tạo và tình hình thực tế tại nơi tổ chức học tập. - Điểm kết thúc học phần: 50%.

Hình thức bài kiểm tra cuối kỳ hoặc làm Tiểu luận cuối kỳ do giảng viên quyết định. Nội dung gồm lý thuyết và bài tập tình huống thuộc Bài thứ 1 đến Bài thứ 5. DANH MUC CAC CHU VIET TAT Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài chính CMKT Chuẩn mực kế toán VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam BÀI 1: QUY ĐỊNH CHUNG VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP TRONG KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ta BAI 1: QUY DINH CHUNG VE DAO DUC NGHE NGHIEP TRONG KE TOAN KIEM TOAN MUC TIEU BAI HOC - Trinh bay va giai thích được nội dung cơ bản về đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kế toán - kiểm toán. Hiểu và biết được các nguyên tắc đạo đức cơ bản của nghề nghiệp kế toán, kiểm toán.

-_ Vận dụng được các quy định, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp tài chính, kế toán - kiểm toán nhằm thực hiện được các nghiệp vụ chuyên môn vốn phức tạp và không thường xuyên xảy ra, không được dự báo trước. -_ Nhận biết và chấp hành tốt các quy định pháp lý cũng như nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kế toán - kiểm toán.1 QUY ĐỊNH CHUNG Đạo đức nghề nghiệp là các nguyên tắc, tiêu chuẩn do người hành nghề kế toán, kiểm toán nhằm đảm bảo đạt được những tiêu chuẩn cao nhất về trình độ chuyên môn, về mức độ hoạt động và đáp ứng được sự quan tâm ngày càng cao của công chúng. Gồm có bốn yêu cầu cơ bản sau: a. Sự tín nhiệm: Nâng cao sự tín nhiệm của xã hội đối với hệ thống thông tin của kế toán và kiểm toán; b.

Tính chuyên nghiệp: Tạo lập sự công nhận của chủ doanh nghiệp, tổ chức, khách hàng và các bên liên quan về tính chuyên nghiệp của người làm kế toán và người làm kiểm toán, đặc biệt là người hành nghề kế toán và kiểm toán viên hành nghề; Pa BAI 1: QUY DINH CHUNG VE DAO DUC NGHE NGHIEP TRONG Ké TOAN KIEM TOAN c. Chất lượng dịch vụ: Dam bảo chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán đạt được các chuẩn mực cao nhất; d. Sự tin cậy: Tạo ra sự tin cậy của người sử dụng dịch vụ kế toán, kiểm toán về khả năng chi phối của chuẩn mực đạo đức đối với việc cung cấp các dịch vụ đó. Chuẩn mực kiểm toán là những quy định và hướng dẫn về yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chỉ nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam phải tuân thủ.

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán là những quy định và hướng dẫn về nguyên tắc, nội dung áp dụng các tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp đối với thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chỉ nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.