Các Nhân Tố Tác Động Đến Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại ...

Luận văn thạc sĩ kinh tế nghiên cứu ueh các nhân tố tác động đến tính độc lập của kiểm toán viên nghiên cứu trong kiểm toán báo cáo tài, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên

• Tác giả: Lê Đoàn Minh Đức
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Ngọc Dung
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Các Nhân Tố Tác Động Đến Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Việt Nam
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: TP. HCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CÁM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC BẢNG, BIỂU
• DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• TÓM TẮT LUẬN ÁN
• ABSTRACT OF THE THESIS
• 1. PHẦN MỞ ĐẦU
• 1.1. Sự cần thiết của đề tài
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.2.1. Mục tiêu nghiên cứu chung
• 1.2.2. Các mục tiêu cụ thể
• 1.3. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.4. Đối tƣợng nghiên cứu
• 1.5. Phạm vi nghiên cứu
• 1.5.1. Phạm vi không gian
• 1.5.2. Phạm vi thời gian
• 1.5.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.6. Phƣơng pháp nghiên cứu
• 1.7. Đóng góp mới của luận án
• 1.7.1. Về mặt khoa học
• 1.7.2. Về mặt thực tiễn
• 1.8. Kết cấu của luận án
• 2. TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
• 2.1. Tổng quan nghiên cứu về TĐLKiTV
• 2.2. Tổng quan các nghiên cứu nƣớc ngoài về các nhân tố tác động đến TĐLKiTV
• 2.3. Tiếp cận nghiên cứu
• 2.3.1. Tiếp cận kinh tế
• 2.3.2. Tiếp cận hành vi
• 2.3.3. Tiếp cận rủi ro
• 2.3.4. Tiếp cận theo khuôn mẫu
• 2.4. Các nhân tố tác động đến TĐLKiTV
• 2.4.1. Dịch vụ phi kiểm toán
• 2.4.2. Mối quan hệ KiTV-khách hàng
• 2.4.3. Nhiệm kỳ kiểm toán
• 2.4.4. Phí kiểm toán và sự phụ thuộc kinh tế vào khách hàng
• 2.4.5. Môi trƣờng cạnh tranh
• 2.4.6. Quy mô DNKiT
• 2.4.7. Danh tiếng DNKiT
• 2.4.8. Môi trƣờng pháp lý
• 2.4.9. Đặc tính cá nhân của KiTV
• 2.4.10. Quản trị công ty kiểm toán
• 2.5. Tổng quan các nghiên cứu trong nƣớc về các nhân tố tác động đến TĐLKiTV
• 2.6. Đánh giá các nghiên cứu đã thực hiện và xác định khoảng trống nghiên cứu
• 2.6.1. Các nhân tố ảnh hƣởng
• 2.6.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
• 2.6.3. Lý thuyết đƣợc sử dụng
• 2.6.4. Dữ liệu nghiên cứu
• 2.6.5. Định hƣớng nghiên cứu và khoảng trống nghiên cứu
• 2.7. KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
• 3. Các khái niệm nghiên cứu
• 3.1. Khái niệm, đặc điểm kiểm toán
• 3.1.1. Khái niệm kiểm toán
• 3.1.2. Đặc điểm của kiểm toán
• 3.2. Tính độc lập của kiểm toán viên
• 3.2.1. Khái niệm TĐLKiTV
• 3.2.2. Quy định tính độc lập của IFAC
• 3.2.3. Quy định TĐLKiTV tại Việt Nam
• 3.3. Nhóm lý thuyết về nhận thức, động cơ, hành vi cá nhân của KiTV
• 3.4. Nhóm lý thuyết về môi trƣờng DNKiT
• 3.5. Nhóm lý thuyết về thể chế, phát triển và hội nhập quốc tế
• 3.6. KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
• 4. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 4.1. Phƣơng pháp nghiên cứu và thu thập dữ liệu
• 4.1.1. Phƣơng pháp nghiên cứu
• 4.1.2. Phƣơng pháp thu thập dữ liệu
• 4.2. Quy trình nghiên cứu
• 4.2.1. Khung nghiên cứu
• 4.2.2. Quy trình nghiên cứu
• 4.3. Mô hình và giả thuyết nghiên cứu
• 4.3.1. Mô hình nghiên cứu đề xuất
• 4.3.2. Giả thuyết nghiên cứu
• 4.3.2.1. Nhóm nhân tố đặc tính cá nhân KiTV
• 4.3.2.2. Nhóm nhân tố DNKiT
• 4.3.2.3. Nhóm nhân tố thể chế
• 4.4. Nghiên cứu định tính
• 4.4.1. Thiết kế PPNC định tính
• 4.4.2. Phƣơng pháp
• 4.4.3. Nguồn số liệu
• 4.4.4. Phƣơng tiện
• 4.4.5. Nội dung PPNC định tính
• 4.4.6. Quy trình nghiên cứu định tính
• 4.5. Nghiên cứu kiểm định thông qua PPNC định lƣợng
• 4.5.1. Xây dựng thang đo
• 4.5.2. Thiết kế chƣơng trình kiểm định
• 4.5.3. Công cụ phân tích
• 4.5.4. Quy trình thu thập dữ liệu
• 4.5.5. Phân tích, xử lý dữ liệu
• 4.5.6. Mô hình hồi quy nghiên cứu
• 4.6. KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
• 5. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
• 5.1. Khái quát lịch sử kiểm toán độc lập Việt Nam và định hƣớng phát triển kiểm toán Việt Nam
• 5.1.1. Lịch sử KiTĐL Việt Nam
• 5.1.2. Định hƣớng phát triển KiTĐL Việt Nam
• 5.2. Thực trạng kiểm toán độc lập tại Việt Nam
• 5.2.1. DNKiT và KiTV độc lập
• 5.2.2. Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
• 5.2.3. Chất lƣợng dịch vụ kiểm toán
• 5.2.4. Các vi phạm về hành nghề và TĐLKiTV
• 5.3. Kết quả từ bƣớc nghiên cứu định tính về các nhân tố tác động TĐLKiTV trong KiTBCTC
• 5.3.1. Nguồn số liệu
• 5.3.2. Những kết luận và điều chỉnh rút ra từ nghiên cứu định tính
• 5.4. Kết quả nghiên cứu định lƣợng
• 5.4.1. Xây dựng thang đo
• 5.4.2. Biến độc lập
• 5.4.3. Biến phụ thuộc - TĐLKiTV
• 5.4.4. Kết quả phân tích dữ liệu
• 5.4.4.1. Thống kê mô tả
• 5.4.4.2. Đánh giá độ tin cậy thang đo các nhân tố
• 5.4.4.3. Phân tích EFA
• 5.4.4.4. Phân tích hồi quy đa biến
• 5.4.5. Sự tƣơng quan và chiều hƣớng tác động của các nhân tố đến TĐLKiTV
• 5.4.6. Kiểm định giả thuyết
• 5.4.6.1. Đối với nhóm giả thuyết đặc tính cá nhân KiTV
• 5.4.6.2. Đối với nhóm giả thuyết liên quan môi trƣờng DNKiT
• 5.4.6.3. Đối với nhóm giả thuyết liên quan thể chế
• 5.4.7. Mức độ, thứ tự tác động của các nhân tố đến TĐLKiTV
• 5.5. KẾT LUẬN CHƢƠNG 4
• 6. KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý
• 6.1. Hàm ý quản trị theo các nhân tố tác động đến TĐLKiTV
• 6.1.1. Nhóm nhân tố đặc tính cá nhân KiTV
• 6.1.1.1. Tính vị lợi, đạo lý và tính ích kỷ
• 6.1.1.2. Thâm niên, vị trí
• 6.1.1.3. Học tập, đào tạo và kỹ năng chuyên sâu
• 6.1.2. Nhóm nhân tố môi trƣờng DNKiT
• 6.1.2.1. Dịch vụ phi kiểm toán
• 6.1.2.2. Mối quan hệ kiểm toán và khách hàng
• 6.1.2.3. Nhiệm kỳ của kiểm toán
• 6.1.2.4. Phí kiểm toán và sự phụ thuộc kinh tế của DNKiT vào khách hàng
• 6.1.2.5. Quản trị công ty tại DNKiT
• 6.1.2.6. Môi trƣờng cạnh tranh
• 6.1.2.7. Quy mô và danh tiếng DNKiT
• 6.1.3. Nhóm nhân tố thể chế, phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế
• 6.1.3.1. Sự thay đổi quy định pháp lý, giám sát, kiểm soát của hội nghề nghiệp, UNCKNN
• 6.1.3.2. Rủi ro hành nghề kiểm toán
• 6.1.3.3. Hội nhập và phát triển kinh tế
• 6.2. Hàm ý hỗ trợ khác
• 6.2.1. Đối với các đơn vị có sử dụng dịch vụ của DNKiT
• 6.2.2. Đối với nhà đầu tƣ
• 6.2.3. Đối với cơ sở đào tạo
• 6.3. Hạn chế nghiên cứu của luận án và hƣớng nghiên cứu tiếp theo
• 6.3.1. Hạn chế của nghiên cứu
• 6.3.2. Hƣớng nghiên cứu đề xuất
• 6.4. KẾT LUẬN CHƢƠNG 5
• DANH MỤC CÔNG TRÌNH LIÊN QUAN LUẬN ÁN, GIẢI THƢỞNG NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• Phụ lục 1. Danh sách 9 tạp chí hàng đầu về kế toán
• Phụ lục 2. Danh sách chuyên gia đƣợc phỏng vấn
• Phụ lục 3. Thảo luận nhóm chuyên gia
• Phụ lục 4. Kết quả thảo luận nhóm
• Phụ lục 5
• Phụ lục 6. Phƣơng pháp nghiên cứu, tóm tắt nghiên cứu chính trong nghiên cứu tổng quan
• Phụ lục 7. Nơi làm việc của đối tƣợng khảo sát là giám đốc kiểm toán, KiTV
• Phụ lục 8. Thống kê số lƣợng DNKiT theo địa bàn đến ngày 31/12/2017

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên Tại Việt Nam

Tính độc lập của kiểm toán viên là yếu tố quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính. Tại Việt Nam, tính độc lập này đã được quy định rõ ràng trong các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và trong các văn bản pháp lý. Sự cần thiết của tính độc lập không chỉ giúp nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính mà còn bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan. Theo nghiên cứu của Lê Đoàn Minh Đức (2019), tính độc lập của kiểm toán viên có ảnh hưởng lớn đến chất lượng dịch vụ kiểm toán.

1.1. Định Nghĩa Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên

Tính độc lập của kiểm toán viên được hiểu là khả năng thực hiện kiểm toán một cách khách quan, không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài. Điều này bao gồm việc không có mối quan hệ tài chính hay cá nhân với khách hàng.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Toán Viên Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính

Kiểm toán viên đóng vai trò quan trọng trong việc xác thực tính chính xác của báo cáo tài chính. Họ phải đảm bảo rằng các thông tin tài chính được trình bày một cách trung thực và hợp lý, từ đó tạo dựng niềm tin cho các nhà đầu tư và công chúng.

II. Các Thách Thức Đối Với Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên Tại Việt Nam

Mặc dù có nhiều quy định về tính độc lập, nhưng vẫn tồn tại nhiều thách thức trong việc duy trì tính độc lập của kiểm toán viên tại Việt Nam. Các yếu tố như áp lực từ khách hàng, mối quan hệ kinh tế và sự phụ thuộc vào phí kiểm toán có thể ảnh hưởng đến tính độc lập này. Theo nghiên cứu, nhiều kiểm toán viên vẫn gặp khó khăn trong việc duy trì tính độc lập trong môi trường cạnh tranh khốc liệt.

2.1. Áp Lực Từ Khách Hàng

Nhiều kiểm toán viên phải đối mặt với áp lực từ khách hàng trong việc đưa ra các báo cáo tài chính có lợi cho họ. Điều này có thể dẫn đến việc kiểm toán viên không thể thực hiện công việc của mình một cách khách quan.

2.2. Mối Quan Hệ Kinh Tế Giữa Kiểm Toán Viên Và Khách Hàng

Mối quan hệ kinh tế giữa kiểm toán viên và khách hàng có thể tạo ra xung đột lợi ích. Nếu kiểm toán viên phụ thuộc quá nhiều vào một khách hàng, điều này có thể làm giảm tính độc lập của họ.

III. Phương Pháp Nâng Cao Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên

Để nâng cao tính độc lập của kiểm toán viên, cần có các biện pháp cụ thể nhằm giảm thiểu áp lực từ khách hàng và tăng cường quy định pháp lý. Việc đào tạo và nâng cao nhận thức về tính độc lập cũng là một yếu tố quan trọng. Các tổ chức kiểm toán cần xây dựng các quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ để đảm bảo tính độc lập trong mọi hoạt động.

3.1. Tăng Cường Đào Tạo Về Tính Độc Lập

Đào tạo về tính độc lập cho kiểm toán viên là cần thiết để họ hiểu rõ hơn về vai trò và trách nhiệm của mình. Các khóa học và hội thảo có thể giúp nâng cao nhận thức và kỹ năng của kiểm toán viên.

3.2. Xây Dựng Quy Trình Kiểm Soát Nội Bộ

Các tổ chức kiểm toán cần thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ để đảm bảo rằng mọi hoạt động kiểm toán đều tuân thủ các quy định về tính độc lập. Điều này sẽ giúp giảm thiểu rủi ro và nâng cao chất lượng dịch vụ.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Tính Độc Lập Trong Kiểm Toán Tại Việt Nam

Tính độc lập của kiểm toán viên không chỉ là lý thuyết mà còn có ứng dụng thực tiễn trong việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán. Các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam đã áp dụng nhiều biện pháp để duy trì tính độc lập, từ việc thiết lập các quy định nội bộ đến việc thực hiện các cuộc kiểm tra chất lượng định kỳ.

4.1. Các Doanh Nghiệp Kiểm Toán Độc Lập Tại Việt Nam

Nhiều doanh nghiệp kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã thực hiện các biện pháp để đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên. Họ thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo và hội thảo để nâng cao nhận thức về tính độc lập.

4.2. Kết Quả Nghiên Cứu Về Tính Độc Lập

Nghiên cứu cho thấy rằng tính độc lập của kiểm toán viên có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng dịch vụ kiểm toán. Các doanh nghiệp kiểm toán có tính độc lập cao thường nhận được phản hồi tích cực từ khách hàng.

V. Kết Luận Về Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên Tại Việt Nam

Tính độc lập của kiểm toán viên là yếu tố then chốt trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính. Mặc dù còn nhiều thách thức, nhưng việc nâng cao tính độc lập là cần thiết để bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan. Các biện pháp như đào tạo, xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ và tăng cường quy định pháp lý sẽ giúp cải thiện tình hình này.

5.1. Tương Lai Của Tính Độc Lập Trong Kiểm Toán

Tương lai của tính độc lập trong kiểm toán tại Việt Nam phụ thuộc vào việc thực hiện các biện pháp nâng cao tính độc lập và chất lượng dịch vụ. Các tổ chức kiểm toán cần tiếp tục cải thiện quy trình và quy định để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

5.2. Đề Xuất Chính Sách Để Nâng Cao Tính Độc Lập

Cần có các chính sách cụ thể từ cơ quan quản lý nhà nước để hỗ trợ và thúc đẩy tính độc lập của kiểm toán viên. Điều này bao gồm việc tăng cường giám sát và kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN– NGHIÊN CỨU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP. HCM – 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN – NGHIÊN CỨU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học 1: TS. Nguyễn Ngọc Dung Ngƣời hƣớng dẫn khoa học 2: TS. Nguyễn Đình Hùng TP. HCM – 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Luận án tiến sĩ “Các nhân tố tác động đến tính độc lập của kiểm toán viên – Nghiên cứu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Việt Nam” là công trình của tôi đƣợc nghiên cứu một cách độc lập. Tài liệu đƣợc sử dụng trong luận án có nguồn gốc rõ ràng và số liệu đƣợc thu thập một cách khách quan. Trƣớc đây, tôi chƣa từng công bố công trình này. Tài liệu tham khảo trình bày đúng quy định và tham chiếu đầy đủ. Tác giả Lê Đoàn Minh Đức LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CÁM ƠN Để có đƣợc bƣớc tiến trong nghiên cứu khoa học và thực hiện luận án tiến sĩ, tôi đã nhận đƣợc nhiều sự hỗ trợ, giúp đỡ, giảng dạy của quý thầy cô, các chuyên gia và đồng nghiệp. Tôi chân thành cám ơn TS Nguyễn Ngọc Dung và TS Nguyễn Đình Hùng, là những ngƣời đã động viên, hƣớng dẫn từng bƣớc cụ thể cho tôi thực hiện nghiên cứu và viết luận án. Xin ghi nhận công lao của quý thầy cô trƣờng Đại học Kinh tế TP. HCM đã trang bị cho tôi nhiều kiến thức nền tảng về nghiên cứu, hƣớng dẫn tôi thực hiện luận án tiến sĩ. Cám ơn quý chuyên gia, đồng nghiệp đã hỗ trợ tôi trong góp ý, khảo sát, giúp đỡ tôi hoàn thành đƣợc luận án này. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] i MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU . vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH . vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT. viii TÓM TẮT LUẬN ÁN . ix ABSTRACT OF THE THESIS. x PHẦN MỞ ĐẦU . Sự cần thiết của đề tài . Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu chung . Các mục tiêu cụ thể . Câu hỏi nghiên cứu . Đối tƣợng nghiên cứu . Phạm vi nghiên cứu. Phạm vi không gian. Phạm vi thời gian .3 Phạm vi nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu. Đóng góp mới của luận án . Về mặt khoa học . Về mặt thực tiễn . Kết cấu của luận án . TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU . Tổng quan nghiên cứu về TĐLKiTV . Tổng quan các nghiên cứu nƣớc ngoài về các nhân tố tác động đến TĐLKiTV . Tiếp cận nghiên cứu . Tiếp cận kinh tế . Tiếp cận hành vi . Tiếp cận rủi ro . Tiếp cận theo khuôn mẫu . Các nhân tố tác động đến TĐLKiTV . 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Dịch vụ phi kiểm toán . Mối quan hệ KiTV-khách hàng. Nhiệm kỳ kiểm toán . Phí kiểm toán và sự phụ thuộc kinh tế vào khách hàng . Môi trƣờng cạnh tranh. Quy mô DNKiT . Danh tiếng DNKiT . Môi trƣờng pháp lý . Đặc tính cá nhân của KiTV . Quản trị công ty kiểm toán . Tổng quan các nghiên cứu trong nƣớc về các nhân tố tác động đến TĐLKiTV. Đánh giá các nghiên cứu đã thực hiện và xác định khoảng trống nghiên cứu . Các nhân tố ảnh hƣởng. Phƣơng pháp nghiên cứu. Lý thuyết đƣợc sử dụng . Dữ liệu nghiên cứu . Định hƣớng nghiên cứu và khoảng trống nghiên cứu . 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1. Các khái niệm nghiên cứu . Khái niệm, đặc điểm kiểm toán. Khái niệm kiểm toán . Đặc điểm của kiểm toán . Tính độc lập của kiểm toán viên . Khái niệm TĐLKiTV . Quy định tính độc lập của IFAC . Quy định TĐLKiTV tại Việt Nam . Nhóm lý thuyết về nhận thức, động cơ, hành vi cá nhân của KiTV . Nhóm lý thuyết về môi trƣờng DNKiT . Nhóm lý thuyết về thể chế, phát triển và hội nhập quốc tế . 38 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Phƣơng pháp nghiên cứu và thu thập dữ liệu . Phƣơng pháp nghiên cứu. Phƣơng pháp thu thập dữ liệu . Quy trình nghiên cứu . Khung nghiên cứu . Quy trình nghiên cứu . Mô hình và giả thuyết nghiên cứu. Mô hình nghiên cứu đề xuất. Giả thuyết nghiên cứu . Nhóm nhân tố đặc tính cá nhân KiTV. Nhóm nhân tố DNKiT. Nhóm nhân tố thể chế . Nghiên cứu định tính. Thiết kế PPNC định tính . Phƣơng pháp . Nguồn số liệu . Phƣơng tiện . Nội dung PPNC định tính . Quy trình nghiên cứu định tính . Nghiên cứu kiểm định thông qua PPNC định lƣợng . Xây dựng thang đo . Thiết kế chƣơng trình kiểm định . Công cụ phân tích . Quy trình thu thập dữ liệu . Phân tích, xử lý dữ liệu . Mô hình hồi quy nghiên cứu . 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN. Khái quát lịch sử kiểm toán độc lập Việt Nam và định hƣớng phát triển kiểm toán Việt Nam 71 4. Lịch sử KiTĐL Việt Nam . Định hƣớng phát triển KiTĐL Việt Nam . Thực trạng kiểm toán độc lập tại Việt Nam . 72 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. DNKiT và KiTV độc lập . Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam . Chất lƣợng dịch vụ kiểm toán . Các vi phạm về hành nghề và TĐLKiTV . Kết quả từ bƣớc nghiên cứu định tính về các nhân tố tác động TĐLKiTV trong KiTBCTC . Nguồn số liệu . Những kết luận và điều chỉnh rút ra từ nghiên cứu định tính. Kết quả nghiên cứu định lƣợng . Xây dựng thang đo . Biến độc lập . Biến phụ thuộc - TĐLKiTV . Kết quả phân tích dữ liệu . Thống kê mô tả . Đánh giá độ tin cậy thang đo các nhân tố . Phân tích EFA . Phân tích hồi quy đa biến . Sự tƣơng quan và chiều hƣớng tác động của các nhân tố đến TĐLKiTV . Kiểm định giả thuyết . Đối với nhóm giả thuyết đặc tính cá nhân KiTV . Đối với nhóm giả thuyết liên quan môi trƣờng DNKiT . Đối với nhóm giả thuyết liên quan thể chế . Mức độ, thứ tự tác động của các nhân tố đến TĐLKiTV. 133 KẾT LUẬN CHƢƠNG 4. KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý . Hàm ý quản trị theo các nhân tố tác động đến TĐLKiTV . Nhóm nhân tố đặc tính cá nhân KiTV . Tính vị lợi, đạo lý và tính ích kỷ . Thâm niên, vị trí . Học tập, đào tạo và kỹ năng chuyên sâu . 140 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Nhóm nhân tố môi trƣờng DNKiT . Dịch vụ phi kiểm toán . Mối quan hệ kiểm toán và khách hàng. Nhiệm kỳ của kiểm toán . Phí kiểm toán và sự phụ thuộc kinh tế của DNKiT vào khách hàng. Quản trị công ty tại DNKiT . Môi trƣờng cạnh tranh. Quy mô và danh tiếng DNKiT . Nhóm nhân tố thể chế, phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế . Sự thay đổi quy định pháp lý, giám sát, kiểm soát của hội nghề nghiệp, UNCKNN . Rủi ro hành nghề kiểm toán . Hội nhập và phát triển kinh tế . Hàm ý hỗ trợ khác . Đối với các đơn vị có sử dụng dịch vụ của DNKiT . Đối với nhà đầu tƣ. Đối với cơ sở đào tạo . Hạn chế nghiên cứu của luận án và hƣớng nghiên cứu tiếp theo . Hạn chế của nghiên cứu . Hƣớng nghiên cứu đề xuất . 159 KẾT LUẬN CHƢƠNG 5. 160 DANH MỤC CÔNG TRÌNH LIÊN QUAN LUẬN ÁN, GIẢI THƢỞNG NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ. I TÀI LIỆU THAM KHẢO . III Phụ lục 1. Danh sách 9 tạp chí hàng đầu về kế toán . 1/PL Phụ lục 2. Danh sách chuyên gia đƣợc phỏng vấn . 1/PL Phụ lục 3. Thảo luận nhóm chuyên gia . 2/PL Phụ lục 4. Kết quả thảo luận nhóm . 3/PL Phụ lục 5. 16/PL Phụ lục 6. Phƣơng pháp nghiên cứu, tóm tắt nghiên cứu chính trong nghiên cứu tổng quan. 23/PL Phụ lục 7. Nơi làm việc của đối tƣợng khảo sát là giám đốc kiểm toán, KiTV . 40/PL Phụ lục 8. Thống kê số lƣợng DNKiT theo địa bàn đến ngày 31/12/2017 . 43/PL LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1. Bảng liệt kê các nhân tố ảnh hƣởng đến TĐLKiTV . Giả thuyết nghiên cứu nhóm nhân tố đặc tính cá nhân KiTV đến TĐLKiTV . Giả thuyết nghiên cứu của nhóm nhân tố môi trƣờng DNKiT với TĐLKiTV . Giả thuyết của nhóm nhân tố thể chế với TĐLKiTV . Mục tiêu và PPNC định tính . Số liệu khái quát về các DNKiT Việt Nam. Kiểm tra CLKiT của Vụ chế độ kế toán và VACPA với các DNKiT . Kiểm tra chất lƣợng tại DNKiT của UBCKNN . Vi phạm hành nghề và TĐLKiTV . Tổng hợp nhân tố tác động đến TĐLKiTV trong KiTBCTC sau bƣớc nghiên cứu định tính . Bảng tổng hợp nhân tố của TĐLKiTV qua nghiên cứu định tính . Thang đo biến độc lập.8 Thang đo biến phụ thuộc . Tuổi của ngƣời đƣợc khảo sát. Kinh nghiệm làm việc ngƣời đƣợc khảo sát . Trình độ chuyên môn ngƣời đƣợc khảo sát . Thống kê mô tả thu nhập của ngƣời đƣợc khảo sát . Thống kê mô tả giới tính ngƣời đƣợc khảo sát . Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo và các biến quan sát đƣợc giữ lại trong mô hình. Đánh giá nhân tố biến độc lập . Đánh giá nhân tố biến phụ thuộc . Phân tích tƣơng quan giữa các ―biến độc lập‖ đối với ―biến phụ thuộc‖ . Kết quả hồi quy theo phƣơng pháp Enter . Kết quả ANOVA . Kết quả phân tích hồi quy .Tần số phần dƣ chuẩn hóa Histogram và Biểu đồ phần dƣ chuẩn hóa Normal P- P Plot . Biểu đồ Scatter Plot . Thống kê các nhóm đối tƣợng khảo sát . Kiểm định ANOVA . Các nhân tố mới trong mối quan hệ với TĐLKiTV tại Việt Nam . Thứ tự các nhân tố tác động đến TĐLKiTV . 137 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 3. Phƣơng pháp luận . Phƣơng pháp tiếp cận. Khung nghiên cứu . Các bƣớc thực hiện nghiên cứu của luận án . Kỹ thuật và trình tự phân tích định lƣợng . Mô hình đề xuất . Quy trình nghiên cứu định tính . 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.