CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1. Các nghiên cứu ở nước ngoài Hệ thống KSNB là một vấn đề được rất nhiều doanh nghiệp và các nhà nghiên cứu quan tâm, đã có rất nhiều nghiên cứu trong và ngoài nước nói về vấn đề này: Lembi Noorvee (2006) với nghiên cứu “Evaluation of the effectiveness of internal control over financial reporting” – Đánh giá hiệu quả KSNB đối với báo cáo tài chính. Nghiên cứu này đã sử dụng bảng câu hỏi để khảo sát 3 công ty vừa tại Estoina, tác giả nghiên cứu đưa ra được những ưu điểm và khuyết điểm của hệ thống KSNB tại 3 công ty, tuy nhiên bài nghiên cứu chưa định lượng được mức độ tác động của 5 nhân tố của hệ thống KSNB, trong đó nhân tố giám sát; đánh giá rủi ro và thông tin và truyền thông có tác động mạnh đến hiệu quả KSNB đối với báo cáo tài chính của các công ty. Mẫu thực hiện là 3 công ty sản xuất có cùng hoạt động sản xuất, hệ thống quản lý gần giống nhau, nên chưa thể tổng quát hóa được hệ hống KSNB hữu hiệu.L (2009) với nghiên cứu “Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: trường hợp nghiên cứu tại Uganda.
Tạp chínghiên cứu quốc tế về Kinh tế Tài Chính. Nghiên cứu này tiến hành nghiên cứu các nước thành viên khu vực (RMCs) của Tổ chức Ngân Hàng Phát Triển Châu Phi (AFDB) tập trung vào Uganda ở Đông Phi. Nghiên cứu này được tiến hành đối với 11 dự án, nhóm tác giả đã sử dụng phương pháp thống kê mô tả, kết hợp phân tích để đánh giá các thành phần của hệ thống KSNB tại Uganda và đưa ra các đề xuất khác nhằm khắc phục những hạn chế đang tồn tại trong hệ thống. Trong mô hình nghiên cứu của tác giả có 6 thành phần ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của HTKSNB theo thứ tự từ cao đến thấp gồm: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát và công nghệ thông tin.
Kết quả của nghiên cứu cho thấy ngoài 5 thành phần của hệ thống KSNB, nhân tố công nghệ thông tin cũng có ảnh hưởng đáng kể đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. (2011) với nghiên cứu “Evaluation of the Effectiveness of Internal Audit in Greek Hotel Business Karagiorgos” – Đánh giá hiệu quả của KSNB trong kinh doanh khách sạn. Nghiên cứu này được thực hiện tại các 6 khách sạn. Tác giả đã sử dụng thang đo Likert 5 mức độ để thu thập khảo sát, sử dụng hệ số Cronbach’s Alpha để đánh giá độ tin cậy của thang đo, sau đó phân tích bằng thống kê mô tả.
Số liệu bảng khảo sát bài nghiên cứu sử dụng để khảo sát là 85 bảng được phát, tuy nhiên chỉ có thể sử dụng được 52 bảng. Kết quả của nghiên cứu cho thấy 5 nhân tố của HTKSNB tác động quan trọng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB và có tác động tích cực đến sự tồn tại và thành công của doanh nghiệp, và được sắp xếp theo thứ tự từ cao đến thấp, đó là Môi trường kiểm soát; Hoạt động kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Giám sát và Thông tin, truyền thông. Gamage (2014) với đề tài “A proposed research framework: Effectiness of internal control system in state commercial banks in Sri Lanka” - Hiệu quả của hệ thống KSNB tại các ngân hàng thương mại nhà nước ở Sri Lanka. Nghiên cứu này thực hiên tại các ngân hàng nhà nước ở Sri Lanka.
Nghiên cứu sử dụng thống kê mô tả: Trung bình, chế độ, tỷ lệ,. cùng với việc sử dụng phương pháp thống kê mô tả tương quan & hồi quy. Kết quả bài nghiên cứu đã đánh giá được tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các ngân hàng thương mại nhà nước, trong đó Đánh giá rủi ro; Giám sát và Thông tin, truyền thông có tác động mạnh đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB của các ngân hàng. Ekaterina Rosenkrans, Svetlana Åhlin (2015) với đề tài “Interrelationship between different componevnts of internal control” – Mối quan hệ giữa các thành phần khác nhau của KSNB.
Tác giả sử dụng phương pháp phỏng vấn và lý thuyết cơ sở cho bài nghiên cứu, tuy nhiên bài nghiên cứu chưa so sánh được với các đề tài trước vì thiếu các đề tài nghiên cứu tương tự, phương pháp thu thập dữ liệu phỏng vấn có thể thực hiện sự không chắc chắn có thể có trong dữ liệu thực nghiệm, bởi vì tác giả có thể giải thích kết quả củ phỏng vấn theo cách không bao gồm cách giải thích thực tế của người trả lời. Theo đó kết quả nghiên cứu đã chứng minh rằng giữa các yếu tố cầu thành hệ thống KSNB có mối quan hệ chặt chẽ và tác động hỗ trợ lẫn nhau, qua đó cùng góp phần nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong một tổ chức.V (2016) với nghiên cứu “The Research of Factors Affecting the Effectiveness of Internal Control Systems in Commercial Banks-empirical Evidence in Viet Nam” - Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong ngân hàng thương mại - bằng chứng thực nghiệm ở Việt Nam. Bài nghiên cứu đã sử 7 dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng thông qua hệ số Cronbach’s Alpha, EFA và MRA. Tác giả đã xác định được các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các ngân hàng thương mại ở Việt Nam bao gồm: Môi trường kiểm soát, Hoạt động kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Giám sát, Thông tin và truyền thông, Lợi ích nhóm.
Buthaya Mahadeen, Rand Hani AlDmour, Bader Yousef Obeidat & Ali Tarhinni (2016) với nghiên cứu “Examining the Effect of the Organization’s Internal Control System on Organizational Effectiveness: A Jordanian Empirical Study” – Mức độ ảnh hưởng của hệ thống KSNB đến hiệu quả tổ chức. Nghiên cứu thực nghiệm của Jordan. Thông qua bảng câu hỏi khảo sát 151 nhân viên quản lý trung cấp và cao cấp. Kết quả nghiên cứu đã xác định được nhân tố môi trường kiểm soát tác động mạnh mẽ nhất, tính hiệu quả của một tổ chức chịu ảnh hưởng to lớn của các nhân tố của hệ thống KSNB, dựa trên kêt quả kiến nghị để xây dựng hệ thống KSNB.
Dựa vào các công trình nghiên cứu trên, tác giả lập bảng thống kê tóm tắt các công trình nghiên cứu nước ngoài cụ thể: Bảng 1.1: Thống kê các công trình nghiên cứu nước ngoài STT Tên đê tài Tác giả Phương Kết quả K pháp nghiên cứu he hổng nghiên cứu nghiên cứu 1 Evaluation of the Lembi Tác giả đã Bài nghiên Bài nghiên effectiveness of Noorvee sử dụng cứu đã đưa cứu chưa định internal control (2006). bảng câu hỏi ra những ưu lượng được over financial để khảo sát điểm và mức độ tác reporting. 3 công ty khuyết điểm động của từng vừa tại của hệ thống nhân tố của Estonia. KSNB tại 3 hệ thống công ty, từ KSNB; Mẫu đó kiến nghị thực hiện là 3 giải pháp để công ty nên hệ thống chưa thể tổng KSNB đạt quát hoá được 8 hiệu quả cao hệ thống nhất.
KSNB hữu hiệu. 2 Evaluation of Amudo, A & Nghiên cứu Bài nghiên Nghiên cứu Internal Control Inanga, E.L này được cứu của tác này tiến hành Systems: A Case (2009) tiến hành giả chỉ ra 6 nghiên cứu Study from thực hiện thành phần các nước Uganda đối với 11 ảnh hưởng thành viên dự án. Tác đến tính hữu khu vực giả sử dụng hiệu của (RMCs) của phương HTKSNB. Tổ chức Ngân pháp thống Ngoài 5 Hàng Phát kê mô tả, kết thành phần Triển Châu hợp phân của hệ thống Phi (AFDB) tích để đánh KSNB, nhân tập trung vào giá các tố công nghệ Uganda ở thành phần thông tin Đông Phi, tuy của hệ thống cũng có ảnh nhiên mẫu KSNB.
hưởng đáng khảo sát nhỏ, kể đến tính do đó chưa hữu hiệu của thể kêt luận hệ thống tổng quát hết KSN được vấn đề. 3 Evaluation of the Karagiorgos, Tác giả đã Kết quả là 5 Dữ liệu bảng Effectiveness of T., Giovanis, sử dụng nhân tố của khảo sát còn Internal Audit in N., & thang đo hệ thống khiêm tốn, Số Greek Hotel Drogalas, G. Likert 5 KSNB tác lượng bảng Business (2011). mức độ để động quan khảo sát 85 Karagiorgos thu thập trọng đến bảng khảo sát khảo sát, sử tính hữu được phát dụng hệ số hiệu của hệ nhưng chỉ có 9 Cronbach’s thống thể sử dụng Alpha để KSNB và có được 52 kết đánh giá độ tác động tích quả.
tinh cậy cực đến sự thang đo, tồn tại và cuối cùng thành công phân tích của doanh bằng thống nghiệp. kê mô tả. Tác giả đã Bài nghiên Mặc dù hiện research Gamage phân tích dữ cứu đã đánh tại có rất framework: (2014). liệu từ 128 giá được sự nhiều chi Effectiness of khảo sát hữu hiệu của nhánh ngân internal control bằng phần hệ thống hàng đang system in state mềm SPSS, KSNB tại hoạt động tại commercial (a) Thống kê ngân hàng Sri Lanka, banks in Sri mô tả: thương mại nhưng nghiên Lanka.
Trung bình, nhà nước. cứu chỉ tập Trung bình, trung vào hai Chế độ, Tỷ ngân hàng lệ,. (b) thương mại Thống kê nhà nước và suy luận: 64 chi nhánh Tương quan chủ yếu đặt & Hồi quy. tại hai tỉnh trong số chín tỉnh của Sri Lanka, chưa thể đại diện cho tổng thể.
10 5 Interrelationship Ekaterina Tác giả đã Bài nghiên Chưa so sánh between different Rosenkrans, sử dụng cứu chỉ ra được với các components of Svetlana phương được mối đề tài trước, internal control. Åhlin (2015) pháp phỏng liên hệ chặt vì thiếu các vấn bản cấu chẽ và phức đề tài nghiên trúc và tạp giữa các cứu tương tự, phương nhân tố của pháp Lý hệ thống thuyết cơ KSNB. 6 The Research of Ho T. Tác giả đã Xác định Chưa đề cập Factors Affecting (2016) sử dụng được các đến các ngân the Effectiveness phương nhân tố tác hàng nước of Internal pháp định động đến ngoài, chỉ Control Systems tính và định tính hữu khảo sát các in Commercial lượng thông hiệu của hệ ngân hang Banks-empirical qua hệ số thống Việt nam.
Evidence in Viet Cronbach’s KSNB tại Nam Alpha, EFA các ngân và MRA ch hàng thương o bài nghiên mại ở Việt cứu. Nam bao gồm Môi trường kiểm soát, Hoạt động kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Giám sát, Thông tin và truyền thông 11 7 Examining the Buthaya Tác giả đã Bài nghiên Mẫu khảo sát Effect of the Mahadeen, thu thập dữ cứu đã xác còn ít, chỉ Organization’s Rand Hani liệu từ 151 định được thực hiện Internal Control AlDmour, nhân viên nhân tố môi khảo sát 151 System on Bader quản lý trường kiểm nhân viên tại Organizational Yousef trung cấp và soát tác Jordanian, do Effectiveness: A Obeidat & cao cấp của động mạnh đó chưa thể Jordanian Ali Tarhinni Jordanian mẽ nhất, kêt luận tổng Empirical Study.