Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Vốn Bằng Tiền Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính

Báo cáo nghiên cứu Luận văn quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty, thống kê phân tích số liệu, đánh giá xu hướng phát triển

• Tác giả: Phạm Thị Bích Ngọc
• Người hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Tư Vấn Đông Du
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu đề tài
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN
• 2.1. Khái quát về vốn bằng tiền
• 2.2. Khái niệm vốn bằng tiền
• 2.3. Đặc điểm của vốn bằng tiền ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán
• 2.4. Mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền
• 2.5. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền và kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền
• 3. CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU
• 3.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty
• 3.2. Cơ cấu tổ chức, quản lý ở Công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy
• 3.3. Nhiệm vụ và chức năng của từng phòng ban
• 3.4. Cơ cấu tổ chức kế toán tại Công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
• 3.5. Nhiệm vụ và chức năng của nhân viên kế toán
• 3.6. Tình hình công ty những năm gần đây
• 3.7. Phương hướng phát triển
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU
• 4.1. Tìm hiểu về khách hàng
• 4.2. Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng
• 4.3. Tìm hiểu hệ thống kế toán vốn bằng tiền
• 4.4. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
• 4.5. Đánh giá, phân bổ mức trọng yếu tại Công ty TNHH ABC Việt Nam
• 4.6. Thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền
• 4.6.1. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại RRKS
• 4.6.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
• 4.6.3. Thực hiện thủ tục phân tích
• 4.6.4. Thực hiện thử nghiệm chi tiết
• 4.6.5. Kiểm toán tiền mặt
• 4.6.6. Kiểm toán tiền gửi ngân hàng
• 4.6.7. Kiểm toán tiền đang chuyển
• 4.6.8. Đánh giá kết quả mẫu, điều chỉnh các sai phạm
• 5. CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 5.1. Nhận xét hoạt động kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du
• 5.2. Nhược điểm
• 5.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du thực hiện

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Toán Vốn Bằng Tiền Tại Đông Du

Trong bối cảnh kinh tế thị trường phát triển, thông tin tài chính minh bạch và đáng tin cậy là yếu tố then chốt. Kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo điều này. Hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng ngày càng khẳng định vai trò tích cực. Kiểm toán trở thành công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, cung cấp thông tin khách quan cho các nhà đầu tư để đưa ra quyết định đúng đắn, đảm bảo về mặt kinh tế và pháp lý. Đồng thời, nó cũng tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và hạn chế các sai phạm tiềm ẩn. Tất cả khoản mục trên BCTC đều quan trọng, đặc biệt là vốn bằng tiền, vì tính nhạy cảm và khả năng gian lận cao. Khóa luận này tập trung vào “Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du”, nhằm làm rõ bản chất kiểm toán trên cả lý thuyết và thực tiễn.

1.1. Tầm Quan Trọng Của Vốn Bằng Tiền Trong BCTC

Vốn bằng tiền, với tính linh hoạt cao, là một tài sản lưu động quan trọng. Nó có mối quan hệ mật thiết với các chu trình kinh doanh chính và là chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán. Do đó, vốn bằng tiền dễ bị trình bày sai lệch, đòi hỏi quy trình kiểm toán hiệu quả. Kiểm toán vốn bằng tiền là một nội dung quan trọng trong bất kỳ cuộc kiểm toán BCTC nào. Để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của BCTC, việc kiểm toán kỹ lưỡng khoản mục này là vô cùng cần thiết. Kiểm toán giúp phát hiện các sai phạm, đảm bảo việc sử dụng vốn hiệu quả, và bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan.

1.2. Mục Tiêu Nghiên Cứu Quy Trình Kiểm Toán Tại Đông Du

Nghiên cứu này nhằm tăng cường hiểu biết thực tế về quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du. Mục tiêu là nhận thức rõ ràng và chính xác hơn về kiến thức lý thuyết, đồng thời xác định những ưu điểm và hạn chế của công ty trong quá trình kiểm toán. Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm khắc phục hạn chế và hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán. Phạm vi nghiên cứu bao gồm quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2015 do công ty thực hiện tại Công ty TNHH ABC Việt Nam.

II. Rủi Ro Tiềm Ẩn Vấn Đề Trong Kiểm Toán Vốn Bằng Tiền

Vốn bằng tiền là tài sản có tính thanh khoản cao, dễ bị lạm dụng và gian lận. Do đó, rủi ro kiểm toán vốn bằng tiền luôn là mối quan tâm hàng đầu của kiểm toán viên. Các sai phạm có thể xảy ra ở cả tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Việc hiểu rõ các rủi ro tiềm ẩn và nguyên nhân gây ra chúng là yếu tố then chốt để thiết kế quy trình kiểm toán hiệu quả. Phát hiện và ngăn chặn gian lận trong khoản mục này không chỉ bảo vệ tài sản của doanh nghiệp mà còn duy trì tính minh bạch và trung thực của BCTC.

2.1. Các Hình Thức Gian Lận Vốn Bằng Tiền Thường Gặp

Có nhiều hình thức gian lận có thể xảy ra với vốn bằng tiền. Đối với tiền mặt, các rủi ro bao gồm: tiền được ghi chép không có thực, chi khống, biển thủ tiền thông qua chứng từ giả mạo, hoặc mất mát do quản lý lỏng lẻo. Với tiền gửi ngân hàng, gian lận có thể xảy ra thông qua việc quên tính tiền khách hàng, tính sai giá, hoặc thông đồng với nhân viên ngân hàng. Tiền đang chuyển cũng có thể bị chuyển sai địa chỉ hoặc sử dụng sai mục đích. Việc nhận diện các hình thức gian lận này giúp kiểm toán viên tập trung vào các khu vực có rủi ro cao nhất.

2.2. Đánh Giá Rủi Ro Kiểm Soát Đối Với Vốn Bằng Tiền

Để đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên cần xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp. Hệ thống KSNB yếu kém sẽ làm tăng khả năng xảy ra sai phạm. Các câu hỏi đánh giá KSNB bao gồm: Có sự phân công trách nhiệm rõ ràng không? Có quy trình phê duyệt chi tiêu chặt chẽ không? Có đối chiếu sổ sách thường xuyên với ngân hàng không? Đánh giá rủi ro kiểm soát giúp kiểm toán viên xác định phạm vi và mức độ của các thử nghiệm kiểm toán cần thực hiện.

III. Phương Pháp Kiểm Toán Vốn Bằng Tiền Hiệu Quả Tại Đông Du

Để đạt được hiệu quả cao trong kiểm toán vốn bằng tiền, cần áp dụng các phương pháp kiểm toán phù hợp. Quy trình kiểm toán bao gồm nhiều giai đoạn, từ nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đến thực hiện các thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm chi tiết. Mỗi giai đoạn đều đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và ngăn chặn sai phạm. Việc lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp, kết hợp với kinh nghiệm và chuyên môn của kiểm toán viên, sẽ đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.

3.1. Nghiên Cứu và Đánh Giá Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ

Giai đoạn đầu tiên là nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền. Kiểm toán viên cần tìm hiểu cách thức quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Các câu hỏi được đặt ra để đánh giá hiệu quả của KSNB. Sau khi thu thập thông tin, kiểm toán viên sẽ đánh giá mức độ tin cậy của KSNB và xác định các điểm yếu cần tập trung kiểm tra. Đánh giá này là cơ sở để thiết kế các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản phù hợp.

3.2. Thực Hiện Các Thử Nghiệm Cơ Bản và Chi Tiết

Sau khi đánh giá KSNB, kiểm toán viên sẽ thực hiện các thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm chi tiết. Thử nghiệm cơ bản bao gồm thủ tục phân tích, so sánh số liệu giữa các kỳ, và đối chiếu với các nguồn thông tin bên ngoài. Thử nghiệm chi tiết bao gồm kiểm tra chứng từ gốc, đối chiếu sổ sách kế toán với sổ phụ ngân hàng, và kiểm kê tiền mặt. Mục tiêu là xác minh tính hiện hữu, đầy đủ, chính xác, và quyền sở hữu của vốn bằng tiền. Kết quả của các thử nghiệm này sẽ giúp kiểm toán viên đưa ra kết luận về tính trung thực và hợp lý của khoản mục vốn bằng tiền trên BCTC.

IV. Ứng Dụng Thực Tế Tại Đông Du Kiểm Toán Vốn Bằng Tiền

Việc áp dụng quy trình kiểm toán vào thực tế tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du cho thấy tầm quan trọng của việc kết hợp lý thuyết và thực tiễn. Kiểm toán viên cần linh hoạt điều chỉnh phương pháp kiểm toán để phù hợp với đặc điểm của từng khách hàng. Kinh nghiệm thực tế giúp kiểm toán viên nhận diện các rủi ro tiềm ẩn và áp dụng các biện pháp kiểm soát hiệu quả. Quá trình kiểm toán không chỉ là việc tuân thủ các chuẩn mực mà còn là việc phát hiện và giải quyết các vấn đề thực tế.

4.1. Tìm Hiểu Khách Hàng và Hệ Thống Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Trước khi bắt đầu kiểm toán, kiểm toán viên cần tìm hiểu kỹ về khách hàng và hệ thống kế toán vốn bằng tiền của họ. Điều này bao gồm việc tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, quy trình quản lý tiền mặt, và hệ thống kiểm soát nội bộ. Kiểm toán viên cũng cần đánh giá tính phù hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán. Việc hiểu rõ về khách hàng giúp kiểm toán viên xác định các rủi ro tiềm ẩn và thiết kế quy trình kiểm toán phù hợp.

4.2. Thực Hiện Thử Nghiệm Kiểm Soát và Đánh Giá Lại RRKS

Sau khi tìm hiểu về khách hàng, kiểm toán viên sẽ thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Thử nghiệm kiểm soát có thể bao gồm việc kiểm tra việc tuân thủ các quy trình, phỏng vấn nhân viên, và xem xét tài liệu. Dựa trên kết quả thử nghiệm, kiểm toán viên sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát và điều chỉnh quy trình kiểm toán nếu cần thiết. Mục tiêu là đảm bảo rằng các rủi ro được kiểm soát ở mức chấp nhận được.

V. Đánh Giá và Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Tại Đông Du

Sau khi hoàn thành quy trình kiểm toán, việc đánh giá kết quả và đưa ra các kiến nghị là rất quan trọng. Đánh giá giúp xác định những điểm mạnh và điểm yếu của quy trình, từ đó đưa ra các biện pháp cải thiện. Các kiến nghị cần tập trung vào việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả của các thử nghiệm kiểm toán, và tăng cường đào tạo cho kiểm toán viên. Mục tiêu là không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.

5.1. Nhận Xét Về Hoạt Động Kiểm Toán Vốn Bằng Tiền

Hoạt động kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du có những ưu điểm và nhược điểm nhất định. Việc đánh giá chính xác các ưu điểm giúp duy trì và phát huy, còn việc nhận diện và khắc phục nhược điểm giúp nâng cao chất lượng kiểm toán. Các nhược điểm có thể liên quan đến quy trình, phương pháp, hoặc năng lực của kiểm toán viên. Việc cải thiện các nhược điểm này sẽ giúp công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tốt hơn.

5.2. Một Số Ý Kiến Nhằm Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán

Để hoàn thiện quy trình kiểm toán, cần xem xét nhiều yếu tố. Đầu tiên, cần tăng cường đào tạo cho kiểm toán viên về các chuẩn mực kiểm toán mới nhất và các kỹ năng kiểm toán hiện đại. Thứ hai, cần cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng thông qua việc tư vấn và khuyến nghị. Thứ ba, cần áp dụng các công nghệ mới vào quy trình kiểm toán để tăng hiệu quả và giảm thiểu sai sót. Cuối cùng, cần thiết lập một hệ thống đánh giá hiệu quả kiểm toán để đảm bảo rằng quy trình kiểm toán luôn được cải thiện và đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.

VI. Kết Luận và Tương Lai Của Kiểm Toán Vốn Bằng Tiền

Kiểm toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính. Quy trình kiểm toán cần được thiết kế và thực hiện một cách cẩn thận để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính. Trong tương lai, kiểm toán vốn bằng tiền sẽ tiếp tục phát triển và hoàn thiện để đáp ứng với những thay đổi của môi trường kinh doanh. Các công nghệ mới như trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu lớn sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả và chất lượng của kiểm toán.

6.1. Tổng Kết Các Phát Hiện Chính Trong Nghiên Cứu

Nghiên cứu này đã làm rõ tầm quan trọng của kiểm toán vốn bằng tiền, xác định các rủi ro tiềm ẩn và các phương pháp kiểm toán hiệu quả. Đồng thời, nghiên cứu cũng đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du và đưa ra các kiến nghị để hoàn thiện quy trình. Các phát hiện chính bao gồm: (1) tầm quan trọng của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, (2) sự cần thiết của việc kết hợp thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm chi tiết, và (3) vai trò của kinh nghiệm và chuyên môn của kiểm toán viên.

6.2. Triển Vọng Phát Triển Của Kiểm Toán Vốn Bằng Tiền Trong Tương Lai

Trong tương lai, kiểm toán vốn bằng tiền sẽ tiếp tục phát triển và hoàn thiện để đáp ứng với những thay đổi của môi trường kinh doanh. Các công nghệ mới như trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu lớn sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả và chất lượng của kiểm toán. Ngoài ra, các chuẩn mực kiểm toán cũng sẽ được cập nhật để phù hợp với những thách thức mới. Việc đầu tư vào đào tạo và phát triển nguồn nhân lực kiểm toán cũng là yếu tố then chốt để đảm bảo rằng kiểm toán viên có đủ năng lực để đối phó với những thách thức này.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: Ths Trịnh Xuân Hƣng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Bích Ngọc MSVV: 1211180390 Lớp: 12DKKT04 TP. Hồ Chí Minh, năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: Ths Trịnh Xuân Hƣng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Bích Ngọc MSVV: 1211180390 Lớp: 12DKKT04 TP. Hồ Chí Minh, năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được hiện tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác.

Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2016 Sinh viên (Ký tên) Phạm Thị Bích Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến các cô chú, anh chị tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du, đặt biết là anh TRẦN DUY THỊNH đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi đến thực tập và học việc tại công ty để có thêm kinh nghiệm làm việc và làm bài báo cáo thực tập này. Và tôi cũng xin chân thành cảm thầy TRỊNH XUÂN HƯNG đã tận tình hướng dẫn cho tôi hoàn thành tốt khóa thực tập này. Trong quá trình thực tập cũng như làm bài báo cáo khó tránh khỏi những sai sót, rất mong quí anh chị và thầy cô bỏ qua.

Đồng thời do kinh nghiệm thực tiễn của tôi còn hạn chế nên bài báo cáo khó tránh khỏi những thiếu sót. Tôi kính mong nhận được những ý kiến đóng góp từ các anh chị và thầy cô, để tôi có thể học hỏi thêm được nhiều kinh nghiệm, hoàn thành tốt hơn trong công việc sau này. Tôi xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 25 tháng 06 năm 2016 (Ký tên) Phạm Thị Bích Ngọc iii iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định PT PC Phiếu thu, phiếu chi GBN, GBC Giấy báo nợ, giấy báo có KSNB Kiểm soát nội bộ HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ BCĐKT Bảng cân đối kế toán NKC Nhật ký chung TGNH Tiền gửi ngân hàng XNT Xuất nhập tồn BCTC Báo cáo tài chính BHXH Bảo hiểm xã hội PNK Phiếu nhập kho GLV Giấy làm việc RRKS Rủi ro kiểm soát v MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU. Lý do chọn đề tài.

Mục đích nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu. Kết cấu đề tài.

2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN. Khái quát về vốn bằng tiền. Khái niệm vốn bằng tiền. Đặc điểm của vốn bằng tiền ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán.

Mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền và kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền. Kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.

Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát đối với vốn bằng tiền. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với vốn bằng tiền.

Thủ tục phân tích đối với vốn bằng tiền. Thử nghiệm chi tiết đối với vốn bằng tiền. 17 CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU. Quá trình hình thành và phát triển Công ty.

Cơ cấu tổ chức, quản lý ở Công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy. Nhiệm vụ và chức năng của từng phòng ban. Cơ cấu tổ chức kế toán tại Công ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. Nhiệm vụ và chức năng của nhân viên kế toán. Tình hình công ty những năm gần đây. Phƣơng hƣớng phát triển.

24 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU. Tìm hiểu về khách hàng. Tìm hiểu về hoạt động kinh hoanh của khách hàng. Tìm hiểu hệ thống kế toán vốn bằng tiền.

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Đánh giá, phân bổ mức trọng yếu tại Công ty TNHH ABC Việt Nam 30 4. Thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại RRKS.

Thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Thực hiện thủ tục phân tích. Thực hiện thử nghiệm chi tiết. Kiểm toán tiền mặt.

Kiểm toán tiền gửi ngân hàng. Kiểm toán tiền đang chuyển. Đánh giá kết quả mẫu, điều chỉnh các sai phạm. 44 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.

Nhận xét hoạt động kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Đầu tƣ và Tƣ vấn Đông Du. Nhược điểm. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Đầu tƣ và Tƣ vấn Đông Du thực hiện. 53 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Câu hỏi tìm hiểu HTKSNB đối với khoản mục vốn bằng tiền Bảng 4.1: Câu hỏi đánh giá HTKSNB của Công ty Đông Du Bảng 4.2: Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho tổng thể BCTC của ABC Bảng 4.3: Xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC của Công ty ABC Bảng 4.4: Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát Bảng 4.5: Phân tích và đối chiếu số liệu Bảng 4.6: Trích giấy làm việc TK 111 của Đông Du tại Công ty ABC Việt Nam Bảng 4.7: Trích giấy làm việc TK 112 của Đông Du tại Công ty ABC Việt Nam Bảng 5.1: Câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với tiền Bảng 5.2: Phân tích các chỉ tiêu trên bảng lưu chuyển tiền tệ ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty x Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.

Lý do chọn đề tài Với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường thì đòi hỏi phải được cung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao qua sự kiểm tra và xác nhận của kiểm toán độc lập. Hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đã và đang khẳng định được vai trò tích cực của mình. Thật vậy, kiểm toán có một vai trò hết sức vai trọng trong nền kinh tế nước ta hiện nay. Kiểm toán là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô, các nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về kinh tế và pháp lý.

Thông qua hoạt động kiểm toán tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và thông qua hoạt động kiểm toán như một biện pháp để hạn chế các sai phạm tiềm tàng. Tất cả khoản mục trên BCTC đều quan trọng vì nó ảnh hưởng đến việc ra quyết định của người sử dụng thông tin. Trong các khoản mục đó thì KTV đặc biệt chú trọng kiểm tra khoản mục vốn bằng tiền vì đây là khoản mục nhạy cảm thường xuất hiện nhiều gian lận và sai sót. Vốn bằng tiền là một loại tài sản lưu động có tính linh hoạt cao và rất được ưa chuộng nên rủi ro tiềm tàng lớn.

Bên cạnh đó, khoản mục này có quan hệ mật thiết với các chu trình kinh doanh chính của doanh nghiệp, đồng thời nó còn là chỉ tiêu dùng để phân tích khả năng thanh toán của đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai lệch. Để có thể phát hiện được các sai phạm đối với khoản mục này thì đòi hỏi quy kinh kiểm toán phải được thiết kế sao cho công tác kiểm toán đạt được hiệu quả cao. Nhận thức được vấn đề này nên trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du tôi đã quyết định thực hiện đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du”. Với đề tài này, tôi muốn hiểu rõ hơn bản chất kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trên cả phương diện lý thuyết lẫn thực tiễn.

Mục đích nghiên cứu Nhằm tăng thêm hiểu biết trong thực tế về quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du và nhận thức rõ ràng chính xác hơn về những kiến thức đã được học trên lý thuyết, nhận biết được những SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng ưu điểm cũng như một số hạn chế của công ty trong quá trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền sau đó đưa ra giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du. Phạm vi nghiên cứu  Về không gian: Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2015 do Công ty TNHH Đầu từ và Tư vấn Đông Du tại Công ty TNHH ABC Việt Nam.  Về thời gian: Trong quá trình thực tập được chỉ dạy và đi thực tế cùng các anh chị tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du thời gian từ tháng 03 đến 06 năm 2016. Phƣơng pháp nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu đề tài tôi đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo các tài liệu về kiểm toán, các chuẩn mực, thông tư; xem tài liệu, hồ sơ kiểm toán của Công ty để thu thập những thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài.