Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán auditing distribution and general administrative expenses an analysis of current practices and proposed solutions at crowe vietnam

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán kiểm toán và quản lý chi phí phân phối, chi phí chung tại Crowe Vietnam, phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp

• Tác giả: Tran Quoc Huynh
• Người hướng dẫn: TS. Nguyen Thi Quynh Hoa
• Trường học: Học viện Ngân hàng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán (Chương trình tiên tiến)
• Đề tài: Kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Phân tích thực trạng và các giải pháp đề xuất tại Crowe Vietnam
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Cách phân tích chi phí phân phối và quản lý tại Crowe Vietnam hiệu quả nhất

Phân tích chi phí phân phối và chi phí quản lý là yếu tố then chốt giúp nâng cao độ chính xác trong kiểm toán và quản trị doanh nghiệp tại Crowe Vietnam. Bài viết này hướng dẫn các phương pháp tối ưu để đánh giá các khoản mục này, từ việc xác định nguồn gốc, tính hợp lý đến kiểm tra tính minh bạch theo tiêu chuẩn IFRS và VSA. Việc áp dụng những kỹ thuật phân tích tài chính như phân tích xu hướng, tỷ lệ phần trăm chi phí trên doanh thu sẽ giúp xác định các bất thường và đưa ra giải pháp cải tiến trong quy trình kiểm toán. Đồng thời, việc tận dụng phần mềm kiểm toán như CCH IMS giúp tự động hóa công tác lấy mẫu và phân tích dữ liệu lớn, nâng cao hiệu quả và độ chính xác của quá trình phân tích chi phí. Với một môi trường kiểm toán đòi hỏi cao như tại Crowe Vietnam, việc áp dụng phương pháp phân tích dựa trên dữ liệu lớn, phân tích rủi ro và kiểm tra nội bộ sẽ giúp phát hiện các sai sót hoặc gian lận một cách kịp thời, giảm thiểu rủi ro về chất lượng báo cáo tài chính.

1.1. Các phương pháp phân tích chi phí phân phối và quản lý phù hợp với chuẩn kiểm toán quốc tế

Các kỹ thuật phân tích như phân tích xu hướng theo thời gian, tỷ lệ phần trăm chi phí trên doanh thu, và phân tích so sánh ngành giúp đánh giá tính hợp lý và nhất quán của các khoản mục chi phí. Sử dụng phần mềm hỗ trợ như Microsoft Excel kết hợp với công cụ phân tích dữ liệu nâng cao giúp tự động hóa quá trình kiểm tra, giảm thiểu lỗi con người và nâng cao độ chính xác. Những phương pháp này cũng rất phù hợp để thực hiện kiểm tra rủi ro giả định, giúp xác định các khoản mục cần tập trung kiểm tra sâu hơn trong quá trình auditing.

1.2. Ứng dụng thực tiễn của phân tích dữ liệu lớn trong kiểm toán chi phí tại Crowe Vietnam

Crowe Vietnam tận dụng công nghệ phân tích dữ liệu lớn, phần mềm kiểm toán như CCH IMS để tự động thu thập và xử lý dữ liệu, từ đó phát hiện những bất thường hoặc sai lệch trong khoản mục chi phí. Việc áp dụng phân tích dữ liệu từ các hệ thống ERP, phần mềm quản lý tài chính giúp kiểm tra tính hợp lệ của các khoản chi, phát hiện các nghiệp vụ có dấu hiệu gian lận hoặc thông tin sai lệch. Phân tích này giúp giảm thời gian làm việc thủ công, nâng cao khả năng phát hiện chính xác các sai phạm, từ đó giúp doanh nghiệp và nhà kiểm toán đưa ra các quyết định chính xác hơn về rủi ro và các hành động sửa lỗi cần thiết.

II. Bí quyết tối ưu hóa quy trình kiểm toán chi phí phân phối và quản lý tại Crowe Vietnam

Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với chi phí phân phối và chi phí quản lý đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các bước lập kế hoạch, thực hiện kiểm tra nội bộ, phân tích rủi ro và hoàn tất báo cáo. Đặc biệt, chú trọng vào các cơ chế kiểm soát nội bộ nhằm phòng tránh gian lận, sai sót trong ghi nhận chi phí. Crowe Vietnam khuyến nghị áp dụng một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ như phân tách trách nhiệm, kiểm tra giám sát chặt chẽ các chứng từ, hợp đồng và các tài liệu liên quan. Ngoài ra, nâng cao năng lực của nhân viên kiểm toán thông qua đào tạo về chuẩn mực quốc tế như ISA, VSA giúp đảm bảo chất lượng kiểm tra. Đồng thời, sử dụng các công cụ công nghệ giúp tự động hóa kiểm tra dữ liệu, phân tích chênh lệch so sánh, dự báo rủi ro, từ đó tối ưu hóa thời gian và công sức, nâng cao chất lượng của quy trình kiểm toán.

2.1. Phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giảm thiểu sai sót trong kiểm toán chi phí

Crowe Vietnam đề xuất xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ như quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận trong ghi nhận và phê duyệt chi phí, duy trì hệ thống kiểm tra độc lập giữa các bước mới ghi nhận và chi phí đã thực xuất. Kiểm toán từ việc kiểm tra chứng từ, xác nhận hợp lệ đến đối chiếu số liệu giúp phòng tránh các khoản chi không hợp pháp hoặc sai lệch. Điều này giúp hạn chế gian lận, nâng cao tính minh bạch và độ chính xác của dữ liệu chi phí, từ đó làm nền tảng để kiểm toán rủi ro hiệu quả hơn.

2.2. Ứng dụng công nghệ trong tối ưu hóa quy trình kiểm toán chi phí tại Crowe Vietnam

Crowe Vietnam sử dụng phần mềm kiểm toán như CCH IMS, các công cụ tự động phân tích lớn dữ liệu, giúp xử lý nhanh các tập hợp chứng từ, phân tích mẫu, phát hiện bất thường và tự động báo cáo. Công nghệ này hỗ trợ các kiểm toán viên nhận diện các khoản chi phí bất thường, các nghiệp vụ có khả năng gian lận hoặc ghi nhận sai lệch để ưu tiên kiểm tra sâu hơn. Ngoài ra, dữ liệu phân tích đa chiều giúp phân biệt các khoản chi hợp lệ, phù hợp quy định từ những khoản giả mạo hoặc sai lệch tình huống phức tạp.

III. Hướng dẫn nâng cao chất lượng kiểm toán chi phí phân phối và quản lý theo chuẩn quốc tế

Để nâng cao chất lượng kiểm toán các khoản mục chi phí phân phối và quản lý, Crowe Vietnam khuyến nghị thực hiện theo các chuẩn mực ISA, VSA, đặc biệt là quá trình lập kế hoạch kiểm tra dựa trên phân tích rủi ro. Tăng cường đào tạo nhân lực về các quy trình kiểm tra chuyên sâu, như kiểm tra cắt dự phòng (cut-off), xác minh tính hợp lệ của các chứng từ, cùng với thực thi các biện pháp kiểm tra nội bộ nghiêm ngặt. Song song đó, cần tổ chức các buổi đào tạo chuyên đề về phân tích dữ liệu, kiểm soát nội bộ, phòng chống gian lận. Việc nâng cao năng lực kiểm toán viên còn kết hợp sử dụng các phần mềm phân tích, tự động lấy mẫu, giúp kiểm soát tốt hơn các rủi ro, đảm bảo báo cáo chính xác, kịp thời, phù hợp tiêu chuẩn quốc tế.

3.1. Thực hiện quy trình kiểm tra rủi ro dựa trên phân tích dữ liệu để nâng cao hiệu quả kiểm toán

Crowe Vietnam khuyến nghị sử dụng phân tích rủi ro dựa trên dữ liệu lớn, xác định các khoản chi phí có nguy cơ sai lệch cao như chi phí không rõ nguồn gốc, chi phí không phù hợp chuẩn mực, từ đó tập trung kiểm tra sâu hơn ở các khoản mục này. Phân tích xu hướng, tỷ lệ phần trăm, bất thường sẽ giúp kiểm toán viên phát hiện các nghiệp vụ có dấu hiệu gian lận, sai sót nhanh hơn. Từ đó nâng cao khả năng kiểm tra chính xác, giảm thiểu rủi ro sai lệch trong báo cáo tài chính.

3.2. Đào tạo nâng cao năng lực kiểm toán viên và áp dụng công nghệ mới trong quy trình kiểm toán

Crowe Vietnam đề xuất tổ chức các lớp đào tạo nâng cao kiến thức về chuẩn mực quốc tế, kỹ thuật phân tích dữ liệu lớn, kiểm soát nội bộ và phòng chống gian lận. Sử dụng các phần mềm như IDEA, ACL, hoặc các ứng dụng của Crowe để tự động phân tích mẫu dữ liệu, đối chiếu chứng từ, phát hiện gian lận một cách hệ thống. Đặc biệt, xây dựng quy trình kiểm tra theo chuỗi, tích hợp tự động hóa giúp nâng cao tính chính xác, phân phối nhiệm vụ rõ ràng, giảm thiểu sai sót do con người và tối ưu thời gian kiểm tra.

IV. Kết luận và giải pháp phát triển bền vững trong kiểm toán chi phí tại Crowe Vietnam

Việc phân tích chính xác và tối ưu quy trình kiểm toán chi phí phân phối, quản lý đóng vai trò quan trọng trong nâng cao chất lượng báo cáo và giảm thiểu rủi ro gian lận trong doanh nghiệp. Crowe Vietnam cần tăng cường ứng dụng công nghệ, mở rộng đào tạo chuyên sâu cho đội ngũ kiểm toán viên, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ siết chặt và thực hiện kiểm tra rủi ro dựa trên phân tích dữ liệu lớn. Đồng thời, cập nhật những chuẩn mực quốc tế mới nhất, áp dụng kiểm thử tự động phù hợp tiêu chuẩn ISA, VSA để đảm bảo độ chính xác và minh bạch trong các khoản mục chi phí. Phát triển chiến lược dài hạn dựa trên công nghệ, nâng cao năng lực nhân sự sẽ giúp Crowe Vietnam duy trì vị trí dẫn đầu trong ngành kiểm toán tại Việt Nam, hướng tới sự phát triển bền vững, góp phần nâng cao uy tín và chất lượng dịch vụ kiểm toán quốc tế trong tương lai.

4.1. Đổi mới công nghệ và nâng cao năng lực kiểm toán viên

Crowe Vietnam cần tiếp tục đầu tư phát triển các hệ thống phân tích dữ liệu lớn, tự động lấy mẫu, phối hợp giữa công nghệ và nhân lực để nâng cao năng lực kiểm tra rủi ro, phát hiện sớm các sai lệch. Đồng thời, tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ, phòng chống gian lận, và cập nhật các chuẩn mực mới nhất (ISA, VSA). Việc này giúp kiểm toán viên cập nhật kiến thức, nâng cao kỹ năng, đảm bảo quy trình kiểm toán phù hợp và chính xác hơn, qua đó nâng cao chất lượng dịch vụ.

4.2. Phát triển chiến lược dài hạn dựa trên công nghệ và tiêu chuẩn quốc tế

Crowe Vietnam xây dựng lộ trình phát triển bền vững, bao gồm việc ứng dụng công nghệ mới như trí tuệ nhân tạo, phân tích dữ liệu tự động trong kiểm toán các khoản mục chi phí. Đồng thời, mở rộng hợp tác quốc tế, cập nhật các tiêu chuẩn và quy định mới nhằm giữ vững vị trí tiên phong trong ngành. Việc này giúp doanh nghiệp nâng cao uy tín, tạo ra giá trị gia tăng cho khách hàng và phục vụ mục tiêu phát triển bền vững theo tiêu chuẩn quốc tế, hướng tới chuẩn mực chất lượng toàn cầu và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.

Trích đoạn nội dung tài liệu

STATE BANK OF VIETNAM BANKING ACADEMY ------------------------- GRADUATION THESIS Topic name: AUDITING DISTRIBUTION AND GENERAL ADMINISTRATIVE EXPENSES: AN ANALYSIS OF CURRENT PRACTICES AND PROPOSED SOLUTIONS AT CROWE VIETNAM Student name: Tran Quoc Huynh Student ID: 24A4020794 Class: K24CLC-KTA Training program: Accounting – Auditing (Advanced) Supervisor PhD. Nguyen Thi Quynh Hoa Supervisor’s department: Faculty of Accounting - Auditing Ha Noi, April 2025 STATE BANK OF VIETNAM BANKING ACADEMY ------------------------- GRADUATION THESIS Topic name: AUDITING DISTRIBUTION AND GENERAL ADMINISTRATIVE EXPENSES: AN ANALYSIS OF CURRENT PRACTICES AND PROPOSED SOLUTIONS AT CROWE VIETNAM Student name: Tran Quoc Huynh Student ID: 24A4020794 Phone number: 037 365 6918 Email: [e-mail] Class: K24CLC-KTA Training program: Accounting – Auditing (Advanced) Supervisor PhD. Nguyen Thi Quynh Hoa Supervisor’s department: Faculty of Accounting - Auditing Ha Noi, April 2025 DECLARATION I, the undersigned, hereby solemnly declare that this research work is wholly my own, conducted under the guidance and supervision of my esteemed supervisor, PhD. Nguyen Thi Quynh Hoa.

The content and findings presented in this thesis are an accurate reflection of the actual circumstances at the internship organization, and the conclusions drawn are based on the facts and data collected during my research. All the data presented in tables, figures, and other forms of analysis have been meticulously gathered by me from a variety of reliable sources. Each of these sources has been appropriately referenced and cited in the bibliography section of this thesis. In the event that any fraudulent activity or misrepresentation is discovered within the research content, I fully accept responsibility for the matter and any subsequent consequences.

Student Tran Quoc Huynh ACKNOWLEDGEMENTS To successfully complete this thesis, I would like to express my deepest gratitude to my supervisor, PhD. Nguyen Thi Quynh Hoa, whose unwavering guidance and inspiration have been instrumental throughout the research process. I would also like to extend my sincere thanks to the faculty members of the university, particularly those from the Faculty of Accounting and Auditing, for their dedicated instruction over the past few years. The knowledge I have gained during my time at the university has not only provided a solid foundation for this research but also prepared me for my future career.

I would like to extend my sincere gratitude to all the managers, senior staff, and employees at Crowe Vietnam Co. for their support and guidance during my internship and employment. I wish the teachers good health and continued success in their esteemed careers. I also hope for the ongoing growth and success of Crowe Vietnam Co.

Given my limited knowledge, my essay may contain errors or flawed arguments. I look forward to receiving feedback from the instructors to help me improve and refine my thesis. Sincerely, Ha Noi, 14th April 2024 Student Tran Quoc Huynh ABBREVIATION TABLE Abbreviation Full meaning AI Artificial Intelligence AR Audit risk BOD Board of Directors BOM Board of Management CIT Corporate Income Tax COGS Cost of Goods sold CR Control risk DR Detection risk Earning before interest, tax, depreciation and EBITDA amortisation FDI Foreign Direct Investment FY Financial year G&A Expenses General Administrative Expenses IAS International Accounting Standards IASB International Accounting Standards Board IFRS International Financial Reporting Standards IR Inherent risk ISA International Standards on Auditing LOA List of Adjustments MIC Manager in charge MUS Monetary Unit Sampling ROMM Risk of Materia misstatement SAP Substantive Analytical Procedure SIC Senior in charge TOC Test of control TOD Test of Detail USD American Dollar VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Accounting Standards VAT Valuation Added Tax VSA Vietnam Standards on Auditing WPs Working Papers LIST OF CONTENTS DECLARATION ACKNOWLEDGEMENTS ABBREVIATION TABLE LIST OF TABLE LIST OF DIAGRAM LIST OF PICTURE INTRODUCTION CHAPTER 1: THEORETICAL FOUNDATIONS OF AUDITING DISTRIBUTION AND GENERAL ADMINISTRATIVE EXPENSES IN THE AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS .Overview of Financial Auditing. Definition of Financial Statements Auditing.

Objectives of Financial Statement Auditing. General audit process for financial statements. General theory of Distribution Expenses and General Administration Expenses. Definition of Distribution Expenses and General Administration Expenses.

The characteristics of the Distribution Expenses and General Administration Expenses items affect the audit of financial statement. Theoretical basic of auditing Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statements. The objectives of auditing Distribution Expenses and General Administration Expenses. Related documents for the auditing of Distribution Expenses and General Administration Expenses.

The Internal Control Mechanisms on Distribution Expenses and General Administration Expenses. The common frauds and errors in auditing Distribution Expenses and General Administration Expenses. The audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement. Planning the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement.

Understand the entity’s environment. Understanding of internal control and control risk assessment for Distribution Expenses and General Administration Expenses. Risk assessment procedure of Distribution Expenses and General Administration Expenses. Determine materiality and assess risks in an audit.

Develop overall audit plan. Develop a risk-based audit program for Distribution Expenses and General Administration Expenses. Implementing the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses. Test of control.

Completing the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses .1 Consideration of Subsequent Events (ISA 560). Evaluation of Audit Evidence and Results. Consideration of Going Concern (ISA 570). Quality Control Procedures (IAS 220).

Final Assessment and Conclusions. Communication of Audit Findings and Issuance of Opinion. 28 CHAPTER 2: THE CURRENT SITUATION OF THE AUDIT PROCESS OF DISTRIBUTION EXPENSES AND GENERAL ADMINISTRATION EXPENSES AT CROWE VIETNAM CO. Overview of Crowe Vietnam Co.

Historical Development and Milestones of Crowe Vietnam Co. Crowe Vietnam’s Clientele and Operational services. Crowe Vietnam’s Clientele and Operational Scop. Business industry and operational services.

Organizational Structure and Governance Model of Crowe Vietnam Co. Structure of Financial Statement Auditing at Crowe Vietnam Co. Financial Statement Audit Methodology. Audit Planning Phase (ISA 300).

Audit Execution – Response to Assessed Risks (ISA 330). Audit Conclusion and Opinion (ISA 700 - ISA 705). Quality Control in Financial Statement Auditing at Crowe Vietnam Co. General quality control at Crowe Vietnam Co.

Quality Control throughout the Audit process. CCH IMS Audit software and its application in the Audit process. Status of audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement of THC Vietnam Co. Audit planning stage for auditing THC Vietnam Co.

Consider client acceptance and contract risk of THC Vietnam Co. Prepare audit engagement and select audit team. Understanding THC Vietnam Co., Ltd and its operating environment. General assessment of internal control and control risk.

Preliminary analysis of financial statements. Risk assessment and determine materiality. Design audit program. Audit implementing stage.

Perform test of control Distribution Expenses and G&A Expenses. Perform substantive test Distribution Expenses and G&A Expenses. Audit completing stage .1 Synthesize and analysis audit results. Make List of Adjustments.

Financial statements issuing procedure. Assessment of the status of the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement at Crowe Vietnam Co, Ltd. The limitations in auditing procedures. The causes of limitations.

73 CHAPTER 3: RECOMMENDATIONS TO IMPROVE THE AUDIT PROCESS OF DISTRIBUTION EXPENSES AND GENERAL ADMINISTRATION EXPENSES IN AUDITING FINANCIAL STATEMENT AT CROWE VIETNAM CO. The orientations of improving the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement at Crowe Vietnam Co, Ltd. Strategic development orientations of Crowe Vietnam Co, Ltd. The necessity of improving the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement at Crowe Vietnam Co, Ltd.

The basis of improving the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement at Crowe Vietnam Co, Ltd. The principles of improving the audit process. The requirements of improving the audit process. Recommendations to improve the audit process of Distribution Expenses and General Administration Expenses in auditing financial statement at Crowe Vietnam Co.

Improving the audit planning stage. Improving the audit methodology. Improving the audit completing stage. The conditions for implementing recommendations.

In terms of state agencies. In terms of Vietnam Association. In terms of Crowe Vietnam Co, Ltd. In terms of educational organizations .5 In terms of audit client.

85 THESIS CONCLUSION REFERENCES LIST OF TABLE Table 1.1: Specific audit objective of auditing Distribution Expenses and G&A Expenses.3: IR and CR may occur in audit Distribution Expenses and G&A Expenses .4: Test of control for Distribution Expenses and G&A Expenses.5: Tests of details for Distribution Expenses and G&A Expenses. Prescribed ratio for Materiality at Crowe Vietnam Co.2: Audit process of Distribution and G&A Expenses at Crowe Vietnam Co.3: Internal control objective of auditing Distribution and G&A Expenses .4: Preliminary analysis of Distribution and G&A Expenses in Crowe Vietnam .5: Working Paper B411 - Determining materiality. 56 LIST OF DIAGRAM Diagram 1. Definition of Financial statements Auditing .1: Proportion of Services Provided by Crowe Vietnam Co.2: Organizational Structure of Crowe Vietnam Co.3: Accounting Department Structure of Crowe Vietnam Co.

Quality control level through audit process. Quality control order through audit process. Financial statements issuing procedure. Financial statements disclosure procedure.

68 LIST OF PICTURE Picture 1. Accounting treatments of Distribution expenses. Accounting treatments of General Administrative expenses .3: General understanding of the entity and its environment .2: Audit Process at Crowe Vietnam Co.3: Working Paper B120A - Client/Engagement acceptance form .4: Working Paper B224 - Inquiry with Management form. Working paper G320 - Audit program of Distribution and G&A Expenses in Crowe Vietnam Co.6: Working Paper G340 - Leadsheet of Distribution Expenses and G&A Expenses .7: Working Paper G351_Selling - Breakdown of Distribution Expenses .8: Working Paper G351_G&A - Breakdown of GA Expenses .1 - MUS - Data Analytics function of Microsoft Excel .2 - Run MUS to vouching on audit Expenses .11: Working Paper G352 - MUS Item to be vouched for G&A Expenses .12: Working Paper G3900 – Financial statement presentation.

The importance of research Typically, financial statements serve as the formal documentation that represents a company's operational endeavors and fiscal outcomes. As outlined in the Conceptual framework for Financial reporting by the International Accounting Standards Board (IAS 1): “The objective of financial statements is to provide information about the financial position, performance and changes in financial position of an entity that is useful to a wide range of users in making economic decisions”. Given the significance of financial statements, the truth and fair of information in the financial statement is more necessary. Therefore, auditing is an indispensable practice within a market economy, aimed at enhancing the reliability of information and providing users with a sound basis for making informed economic decisions.

Among the key components of financial statements, Distribution Expenses and General Administration Expenses play a vital role, as they directly impact an enterprise’s overall expenses, revenues, operational activities, as well as profits and corporate income tax. Furthermore, transactions associated with these items are often diverse and complex. As a result, Distribution Expenses and General Administration Expenses are areas that are particularly vulnerable to errors, misstatements, or fraudulent activities, which may subsequently affect other sections of the financial statements. To effectively audit these items, Crowe Vietnam Co.

has established a comprehensive audit process, encompassing all stages from audit planning through to the completion of the audit. Nevertheless, the current audit process still has certain limitations, and there is a need for solutions to enhance the effectiveness and quality of the audit procedures related to Distribution Expenses and General Administration Expenses. For the reasons outlined above, the topic "Auditing Distribution and General Administrative Expenses: An Analysis of Current Practices and Proposed Solutions at Crowe Vietnam" is of critical importance, carrying both scientific and practical relevance.