Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam

Luận văn thạc sĩ toán học phân tích ueh các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại việt nam, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề

• Tác giả: Đặng Thị Thùy Dung
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Thu Hiền
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 4. CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƯƠNG LAI
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về hiệu quả kiểm toán nội bộ tại khu vực công Việt Nam

Kiểm toán nội bộ là một hoạt động quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính công. Tại Việt Nam, kiểm toán nội bộ đã được triển khai tại nhiều đơn vị thuộc khu vực công, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần giải quyết. Việc hiểu rõ về hiệu quả của kiểm toán nội bộ là cần thiết để cải thiện hoạt động này.

1.1. Khái niệm và vai trò của kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ là quá trình đánh giá và cải thiện các hoạt động quản lý, nhằm đảm bảo tính hiệu quả và tuân thủ quy định. Vai trò của kiểm toán nội bộ không chỉ dừng lại ở việc phát hiện sai sót mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

1.2. Tình hình kiểm toán nội bộ tại khu vực công Việt Nam

Mặc dù kiểm toán nội bộ đã được áp dụng tại nhiều đơn vị công, nhưng hiệu quả của nó vẫn chưa đạt yêu cầu. Nhiều đơn vị vẫn gặp khó khăn trong việc thực hiện quy trình kiểm toán một cách hiệu quả.

II. Những thách thức trong hiệu quả kiểm toán nội bộ tại khu vực công

Các thách thức trong hiệu quả kiểm toán nội bộ tại khu vực công Việt Nam bao gồm sự thiếu hụt về năng lực nhân sự, sự hỗ trợ từ quản lý và tính độc lập của bộ phận kiểm toán. Những yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thực hiện và kết quả của kiểm toán nội bộ.

2.1. Thiếu hụt năng lực và số lượng nhân viên kiểm toán

Năng lực và số lượng nhân viên kiểm toán nội bộ là yếu tố quyết định đến hiệu quả kiểm toán. Việc thiếu hụt nhân sự có trình độ chuyên môn cao sẽ làm giảm chất lượng kiểm toán.

2.2. Sự hỗ trợ từ quản lý đối với kiểm toán nội bộ

Sự hỗ trợ từ quản lý là yếu tố quan trọng giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán. Nếu quản lý không quan tâm đến các khuyến nghị của kiểm toán viên, hiệu quả kiểm toán sẽ bị ảnh hưởng nghiêm trọng.

III. Phương pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ tại khu vực công

Để nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ, cần áp dụng các phương pháp như cải tiến quy trình kiểm toán, tăng cường đào tạo cho nhân viên và xây dựng mối quan hệ tốt giữa kiểm toán viên và quản lý.

3.1. Cải tiến quy trình kiểm toán

Cải tiến quy trình kiểm toán giúp tăng cường tính hiệu quả và giảm thiểu sai sót. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán cũng là một giải pháp hữu hiệu.

3.2. Đào tạo và phát triển năng lực nhân viên

Đào tạo nhân viên kiểm toán về các kỹ năng và kiến thức mới sẽ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán. Các chương trình đào tạo cần được thiết kế phù hợp với nhu cầu thực tế của từng đơn vị.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về kiểm toán nội bộ

Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ đã chỉ ra rằng việc cải thiện năng lực nhân viên và sự hỗ trợ từ quản lý có tác động tích cực đến hiệu quả kiểm toán. Các ứng dụng thực tiễn từ nghiên cứu này có thể giúp các đơn vị công nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán.

4.1. Kết quả từ các nghiên cứu trước đây

Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra rằng các yếu tố như năng lực nhân viên và sự hỗ trợ từ quản lý là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ. Các nghiên cứu này cung cấp cơ sở lý thuyết vững chắc cho việc cải tiến hoạt động kiểm toán.

4.2. Ứng dụng các kết quả nghiên cứu vào thực tiễn

Các đơn vị công có thể áp dụng các kết quả nghiên cứu để xây dựng kế hoạch cải tiến hoạt động kiểm toán nội bộ, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực công.

V. Kết luận và hướng nghiên cứu trong tương lai về kiểm toán nội bộ

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy rằng việc nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ là một nhiệm vụ cấp thiết. Hướng nghiên cứu trong tương lai cần tập trung vào việc phát triển các mô hình kiểm toán mới và cải tiến quy trình kiểm toán.

5.1. Tầm quan trọng của việc nâng cao hiệu quả kiểm toán

Nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ không chỉ giúp cải thiện quản lý tài chính mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của khu vực công.

5.2. Hướng nghiên cứu trong tương lai

Hướng nghiên cứu trong tương lai cần tập trung vào việc phát triển các phương pháp kiểm toán mới, ứng dụng công nghệ thông tin và cải tiến quy trình kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của quản lý.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH -----------0o0----------- ĐẶNG THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH -----------0o0----------- ĐẶNG THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN THỊ THU HIỀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Đề tài nghiên cứu này do chính tác giả thực hiện, các kết quả nghiên cứu chính trong luận văn là trung thực và chưa từng công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác. Tất cả những phần kế thừa, tham khảo cũng như tham chiếu đều được trích dẫn đầy đủ và ghi nguồn cụ thể trong danh mục tài liệu tham khảo. Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng 10 năm 2016 Tác giả Đặng Thị Thùy Dung LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH – SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU . Tính cấp thiết của đề tài . Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 Câu hỏi nghiên cứu . Đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu .1 Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu . Đóng góp mới của luận văn . Kết cấu luận văn .3 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ.1 Tổng quan các nghiên cứu công bố ở ngoài nước .2 Tổng quan các nghiên cứu trong nước .3 Xác định khe hổng nghiên cứu .12 TÓM TẮT CHƯƠNG 1 .14 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU .1 Các khái niệm liên quan đến tổ chức công: .1 Định nghĩa ĐVC của các tổ chức ở Việt Nam và trên thế giới: .2 Vai trò của khu vực công .2 Tổng quan về kiểm toán nội bộ .1 Sự phát triển của kiểm toán nội bộ .17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Các quan điểm liên quan đến hiệu quả và hiệu quả KTNB .1 Quan điểm về hiệu quả .2 Quan điểm về hiệu quả KTNB .3 Các lý thuyết nền phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn .1 Lý thuyết quản trị công mới (NPM) .2 Lý thuyết ủy nhiệm.4 Mô hình nghiên cứu .26 TÓM TẮT CHƯƠNG 2 .29 CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 Thiết kế thang đo và xây dựng bảng câu hỏi .1 Thiết kế thang đo .2 Xây dựng bảng câu hỏi .2 Mục tiêu, phương pháp và mẫu khảo sát .1 Mục tiêu khảo sát .2 Phương pháp khảo sát .3 Phương pháp phân tích dữ liệu .41 TÓM TẮT CHƯƠNG 3 .44 CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .1 Kết quả nghiên cứu định lượng .1 Phân tích thống kê tần số .1 Đặc điểm mẫu khảo sát .2 Thống kê tần số thang đo HQ KTNB và các nhân tố ảnh hưởng đến HQ KTNB .2 Phân tích và đánh giá thang đo .1 Đánh giá độ tin cậy của thang đo .2 Phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis) .3 Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu .1 Phân tích tương quan .63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội .69 TÓM TẮT CHƯƠNG 4 .73 CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƯƠNG LAI .1 Quan điểm của kiến nghị .1 Hội nhập với quốc tế và phù hợp với đặc điểm Việt Nam .2 Hướng đến nâng cao hiệu quả hoạt động KTNB .3 Tác động vào các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB .2 Kiến nghị cụ thể .1 Tác động vào nhân tố tính độc lập của kiểm toán nội bộ .2 Tác động vào nhân tố hỗ trợ quản lý đối với KTNB .3 Tác động vào nhân tố mối quan hệ giữa KTVNB và KTVBN .4 Tác động vào nhân tố năng lực và số lượng nhân viên KTNB .3 Giới hạn nghiên cứu và hướng nghiên cứu trong tương lai .80 TÓM TẮT CHƯƠNG 5 .83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  PHẦN TIẾNG VIỆT NSNN: Ngân sách nhà nước KTNB: Kiểm toán nội bộ KSNB: Kiểm soát nội bộ DNNN: Doanh nghiệp nhà nước TT: Thông tư BTC: Bộ tài chính QĐ: Quyết định KTVNB: Kiểm toán viên nội bộ KTVBN: Kiểm toán viên bên ngoài HQKTNB: Hiệu quả kiểm toán nội bộ KPNSNN: Kinh phí ngân sách nhà nước  PHẦN TIẾNG ANH IMF: Quỹ tiền tệ quốc tế (International Monetary Fund) OECD: Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (Organisation for Economic Cooperation and Development) INTOSAI: Tổ chức các cơ quan Kiểm toán tối cao (The International Organisation of Supreme Audit Institutions IIA: Viện kiểm toán nội bộ (The Institute of Internal Auditors) IFAC: Liên đoàn kế toán quốc tế (International Federation of Accountants) ISPPIA: Chuẩn mực quốc tế về thực hành chuyên nghiệp kiểm toán nội bộ (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing) COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ về chống gian lận khi lập BCTC) GAB: General Audit Bureau (Tổng cục Kiểm toán) LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB .2: Gỉa thuyết nghiên cứu.1: Thang đo hiệu quả kiểm toán nội bộ .2: Thang đo năng lực và số lượng nhân viên KTNB .3: Thang đo mối quan hệ giữa KTVNB và KTVBN .4: Thang đo hỗ trợ quản lý đối với KTNB .5: Thang đo tính độc lập của KTNB.6: Cấu trúc bảng câu hỏi và thang đo .1: Độ tuổi, giới tính, ngành học của đối tượng tham gia khảo sát.2: Trình độ học vấn, chức vụ, KN làm việc của đối tượng tham gia khảo sát .3: Số lượng NV, NV KTNB trong đơn vị .4: Thống kê tần số thang đo “Hiệu quả KTNB”.5: Thống kê tần số thang đo “Năng lực và số lượng nhân viên KTNB” .6: TKTS thang đo“MQH giữa KTVNB và KTVBN (KTV bên ngoài)” .7: Thống kê tần số thang đo“Hỗ trợ quản lý đối với KTNB” .8: Thống kê tần số thang đo“Tính độc lập của KTNB” .9: Kiểm định KMO and Bartlett .10: Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) .11 Ma trận nhân tố sau khi xoay (Rotated Component Matrix) .12 Kiểm định KMO and Bartlett .13 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) .14 Ma trận nhân tố trước khi xoay (Component Matrix) .15 Hệ số tương quan Pearson (Correlations) .66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC HÌNH – SƠ ĐỒ Hình 2.1: Mô hình nghiên cứu .1: Quy trình nghiên cứu .1: Mô hình mức độ tác động của các nhân tố .70 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Hoạt động kiểm toán nội bộ đã xuất hiện và phát triển mạnh mẽ ở nhiều quốc gia trên thế giới. Ở Việt Nam kiểm toán nội bộ đã được tổ chức ở những doanh nghiệp có quy mô lớn và các đơn vị thuôc khu vực công, nhưng trên thực tế kiểm toán nội bộ ở Việt Nam chưa thực sự phát huy hiệu quả và bộc lộ nhiều bất cập, nhiều yếu kém. Chính sự suy thoái mạnh nền kinh tế Việt Nam nói chung và các đơn vị thuộc khu vực công nói riêng trong những năm gần đây cộng với xu hướng cải cách quản lý tài chính công theo hướng tăng cường hiệu quả sử dụng nguồn lực công của Việt Nam đòi hỏi kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công Việt Nam phải mang lại hiệu quả. Bên cạnh đó, Việt Nam bước vào hội nhập kinh tế quốc tế các đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước nói riêng và các đơn vị khác trong khu vực công nói chung đang phải đối mặt với những tồn tại như năng lực quản trị điều hành yếu kém, công nghệ thông tin lạc hậu, nguồn vốn NSNN cấp ngày càng hạn hẹp, nợ công ngày càng gia tăng. Do đó, việc nghiên cứu xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công để hướng đến đánh gía tính kịp thời của thông tin, đánh giá mức độ tin cậy và hữu dụng của các dự báo, đánh giá việc điều hành, phân phối, sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả các nguồn lực là việc làm cấp thiết và rất hữu ích cho Việt Nam trong giai đoạn hiện nay. Từ những lý do trên, tác giả đã lựa chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam” để góp phần phát triển và hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam trong tiến trình đổi mới hội nhập kinh tế thế giới. Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát: LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 2 - Tăng hiệu quả kiểm toán nội bộ tại các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam để đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế và phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội Việt Nam trong giai đoan trước mắt cũng như lâu dài.  Mục tiêu cụ thể: - Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ tại các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam. - Xác định mức độ tác động của từng nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ tại các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam từ đó đề xuất các kiến nghị nhằm tăng hiệu quả KTNB các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam.2 Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 1: Những nhân tố nào đang ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam? Câu hỏi nghiên cứu 2: Mức độ tác động đến từng nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam như thế nào? 3. Đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Luận văn nghiên cứu về hiệu quả kiểm toán nội bộ và các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ các đơn vị thuộc khu vực công tại Việt Nam.