BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------------------------------------- Phan Văn Dũng CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƢỚNG TĂNG CƢỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp. Hồ Chí Minh - Năm 2016 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------------------------------------- Phan Văn Dũng CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƢỚNG TĂNG CƢỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.
MAI THỊ HOÀNG MINH Tp. Hồ Chí Minh - Năm 2016 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu do chính tôi thực hiện dƣới sự hƣớng dẫn của Ngƣời hƣớng dẫn khoa học. Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận án là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình khoa học nào khác, ngoại trừ một số kết quả đƣợc công bố trong các công trình khoa học của chính Tác giả. Tất cả những nội dung đƣợc kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác đều đƣợc Tác giả trích dẫn đầy đủ và ghi nguồn cụ thể trong Danh mục các tài liệu tham khảo.
TÁC GIẢ LUẬN ÁN PHAN VĂN DŨNG TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo Sau Đại học, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP. HCM, đặc biệt là PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh – Người hướng dẫn khoa học đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn và tạo điều kiện trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện Luận án. Xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình và hữu ích của lãnh đạo Bộ Tài chính; Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán; UBCKNN; Kiểm toán Nhà nước; VCCI; VAA; VACPA; ACCA; CPA Australia; Ban Giám hiệu, Ban Chủ nhiệm và Quý Giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán các trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Đại học Kinh tế - Luật – Đại học Quốc gia TP.HCM, Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đại học Ngân hàng, Đại học Sài Gòn, Đại học Công nghiệp TP. HCM, Đại học Tôn Đức Thắng, Đại học Nguyễn Tất Thành, Đại học Tài chính - Marketing, Đại học Nha Trang, Đại học Duy Tân; Tạp chí Kinh tế - Phát triển - Trường Đại học Kinh tế TP.
HCM, Tạp chí Kinh tế và Hội nhập, Tạp chí Kế toán - Hội Kế toán, Tạp chí Nghiên cứu khoa học về Kiểm toán - Kiểm toán Nhà nước, Hội thảo Quốc tế về Kinh tế - Tài chính - 2014 lần 1 (IFCE); Cục thuế TP. HCM, Vũng Tàu, Khánh Hòa, Long An; Ban quản lý Khu chế xuất – Khu công nghiệp TP. HCM; BGĐ, Kế toán trưởng các doanh nghiệp tại các Khu chế xuất – Khu công nghiệp TP. HCM; Ban Quản trị, BGĐ cùng KTV các DNKT.
Đã hỗ trợ, trao đổi và chia sẻ, đánh giá và đóng góp ý kiến quý báu trong suốt quá trình nghiên cứu, khảo sát, thu thập dữ liệu. Xin chân thành cảm ơn Quý Thành viên Hội đồng bảo vệ Luận án các cấp, đã đóng góp nhiều ý kiến quý báu trong quá trình hoàn thiện Luận án. Xin bày tỏ sự cảm ơn đến các Thân hữu, Đồng nghiệp và Gia đình đã động viên, chia sẻ và tạo điều kiện thuận lợi để Luận án được hoàn thành! Tác giả Luận án TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com iii MỤC LỤC Lời cam đoan .ii Danh mục bảng. ix Danh mục hình.
x Danh mục các chữ viết tắt .xii PHẦN GIỚI THIỆU. Lý do chọn đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Câu hỏi nghiên cứu.
Đối tƣợng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của Luận án.
Kết cấu của Luận án. 5 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC. Tổng quan các nghiên cứu đã thực hiện về nhân tố tác động đến CLKT và NLCT của DNKT. Các nghiên cứu đã thực hiện về nhân tố tác động đến CLKT.
Các nghiên cứu nƣớc ngoài về các nhân tố tác động đến CLKT. Các nghiên cứu trong nƣớc về các nhân tố tác động đến CLKT. Các nghiên cứu đã thực hiện về các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT. Các nghiên cứu nƣớc ngoài về các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT.
Các nghiên cứu trong nƣớc về các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT. Các nghiên cứu đã thực hiện về tác động của CLKT đến NLCT của DNKT. Những kết quả đạt đƣợc từ các nghiên cứu trƣớc và những vấn đề tiếp tục nghiên cứu. Những kết quả đạt đƣợc từ các nghiên cứu trƣớc.
Đối với các nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến mối liên quan giữa CLKT và NLCT của DNKT41 1. Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu và đƣợc thực hiện trong Luận án.
42 Kết luận Chƣơng 1. 44 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com iv CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT. Một số vấn đề chung và cơ sở lý thuyết có liên quan đến các nhân tố tác động đến CLKT. Một số vấn đề chung về kiểm toán và CLKT.
Định nghĩa về kiểm toán. Đặc điểm của kiểm toán. Chất lƣợng và đặc điểm của chất lƣợng. Chất lƣợng kiểm toán.
Chuẩn mực quốc tế về kiểm soát chất lƣợng (ISQC1). Khuôn khổ IAASB về CLKT. Cơ sở lý thuyết các nhân tố tác động đến CLKT. Lý thuyết Ủy nhiệm.
Lý thuyết Cung cầu. Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến CLKT đƣợc sử dụng trong Luận án. Một số vấn đề chung và cơ sở lý thuyết có liên quan đến các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT. Một số vấn đề chung về cạnh tranh và NLCT.
Khái niệm về cạnh tranh. Đặc điểm của cạnh tranh. Năng lực cạnh tranh. Cơ sở lý thuyết có liên quan đến các nhân tố tác động đến NLCT và tác động của CLKT đến NLCT của DNKT.
Lý thuyết về cạnh tranh và Lý thuyết cạnh tranh đón đầu tƣơng lai. Lý thuyết cạnh tranh dựa trên Nguồn lực của doanh nghiệp (RBV). Lý thuyết cạnh tranh dựa trên năng lực của doanh nghiệp (CBV). Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT đƣợc sử dụng trong Luận án.
Mô hình nghiên cứu CLKT và các nhân tố CLKT tác động đến NLCT. 66 Kết luận Chƣơng 2. 68 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com v CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Phƣơng pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu.
Phƣơng pháp nghiên cứu. Quy trình nghiên cứu. Nguồn dữ liệu, phƣơng pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định tính. Nguồn dữ liệu và phƣơng pháp thu thập dữ liệu.
Đối tƣợng khảo sát trong nghiên cứu định tính. Quy trình và phƣơng pháp phân tích dữ liệu định tính. Quy trình thực hiện. Phƣơng pháp phân tích dữ liệu định tính.
Nguồn dữ liệu và phƣơng pháp thu thập dữ liệu trong nghiên cứu định lƣợng. Nguồn dữ liệu của nghiên cứu định lƣợng. Đối tƣợng khảo sát và mẫu khảo sát trong nghiên cứu định lƣợng. Đối tƣợng khảo sát.
Quy mô mẫu khảo sát. Quy trình và phƣơng pháp phân tích dữ liệu định lƣợng. Mô hình nghiên cứu và phƣơng trình hồi quy tổng quát. Mô hình nghiên cứu.
Phƣơng trình hồi quy tổng quát. 83 Kết luận Chƣơng 3. 84 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN. Kết quả nghiên cứu về thực trạng hoạt động KTĐL, CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam.
Thực trạng CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam. Đánh giá về CLKT và NLCT của các DNKT Việt Nam. Nguyên nhân của thực trạng. Kết quả nghiên cứu định tính khám phá các nhân tố tác động đến CLKT theo định hƣớng tăng cƣờng NLCT trong điều kiện hội nhập quốc tế.
Phƣơng pháp và quy trình thực hiện. Phƣơng pháp thực hiện và đối tƣợng khảo sát. Quy trình thực hiện. Kết quả nghiên cứu định tính.
Kiểm tra kết quả nghiên cứu định tính. 100 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Bàn luận từ kết quả nghiên cứu định tính. Kết quả nghiên cứu định lƣợng và bàn luận.
Các giả thuyết nghiên cứu. Các giả thuyết nghiên cứu về các nhân tố tác động đến CLKT của DNKT Việt Nam. Các giả thuyết nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT Việt Nam. Các giả thuyết nghiên cứu về tác động của CLKT đến NLCT của DNKT Việt Nam.
Phát triển thang đo. Mẫu nghiên cứu. Kết quả đo lƣờng các nhân tố tác động đến CLKT của các DNKT Việt Nam 110 4. Kết quả kiểm định chất lƣợng thang đo.
Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA). Phân tích hồi quy đa biến (MRA). Kết quả kiểm định giả thuyết các nhân tố tác động đến CLKT của các DNKT Việt Nam. Bàn luận từ kết quả nghiên cứu các nhân tố tác động đến CLKT của các DNKT Việt Nam.
Kết quả nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT. Kết quả kiểm định chất lƣợng thang đo. Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA). Phân tích hồi quy đa biến (MRA).
Kết quả kiểm định giả thuyết các nhân tố tác động đến NLCT. Bàn luận về kết quả. Kết quả nghiên cứu tác động của CLKT đến NLCT của DNKT Việt Nam. Phân tích hồi quy đa biến (MRA).
Bàn luận về kết quả. Kết quả nghiên cứu các nhân tố CLKT theo định hƣớng tăng cƣờng NLCT trong điều kiện hội nhập quốc tế. Giả thuyết nghiên cứu. Phân tích hồi quy đa biến (MRA).
Kết quả kiểm định giả thuyết các nhân tố tác động đến CLKT theo định hƣớng tăng cƣờng NLCT trong điều kiện hội nhập quốc tế. Bàn luận về kết quả. 141 Kết luận Chƣơng 4. 142 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com vii CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH.
Kết luận và đóng góp của nghiên cứu. Đóng góp của Luận án. Quan điểm và định hƣớng nâng cao CLKT, tăng cƣờng NLCT của DNKT Việt Nam. Quan điểm nâng cao CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam .