TRƯỜN T G ĐẠI HỌC H MỞ Ở TP. H HỒ CHÍ M MINH KHOA K ĐÀO Đ TẠ ẠO ĐẶC C BIỆT KHÓA K LUẬN L T TỐT NG GHIỆP NGÀNH: KIỂ ỂM TOÁ ÁN NG GHIÊNN CỨ ỨU HO OẠT Đ ĐỘNGG KIỂM M SO OÁT CHẤT C LƯỢỢNG K KIỂM TOÁNN BÁO O CÁOO TÀII CHÍN NH TẠ ẠI CÔ ÔNG T TY TNHH KPMG K G VIỆT T NAM M VTH: Phạạm Thị Á SV Ái Nữ MS SSV: 12554052119 Ng gành: Kiểểm Toán n GV VHD: Th hS. Ngô N Ngọc Linh Thành T phố ố Hồ Chí Minh – N Năm 20166 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đến các thầy cô trường Đại học Mở thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là các giảng viên khoa Đào Tạo Đặc Biệt và các giảng viên khoa Kế Toán Kiểm Toán đã tận tâm dạy dỗ và dìu dắt em trong những năm tháng đại học. Trong suốt ba năm ngồi trên ghế nhà trường được học tập và được các thầy cô truyền đạt nguồn tri thức là khoản thời gian quý báu đối với em. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS. Ngô Ngọc Linh đã nhiệt tình hổ trợ, giải đáp các thắc mắc để em hoàn thiện bài báo cáo thực tập này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các anh chị phòng kiểm toán công ty TNHH KPMG Việt Nam đã giúp đỡ và chỉ dẫn em trong suốt quá trình thực tập tại công ty. Khoản thời gian thực tập tại công ty em đã gặt hái được nhiều kinh nghiệm thực tiễn bổ ích, giúp em vận dụng được kiến thức từ ghế nhà trường vào thực tế, đây là hành tranh vô giá giúp em phát triển kiến thức và kỹ năng cần thiết cho công việc kiểm toán tương lai. Trong quá trình thực tập, cũng như là trong quá trình nghiên cứu hoàn thiện bài luận, vì kinh nghiệm thực tiễn và thời gian còn hạn chế sẽ khó tránh khỏi sai sót, rất mong nhận được các đóng góp từ các anh chị trong công ty, các Quý Thầy, Cô. Cuối cùng em xin gửi lời chúc đến Cô Ngô Ngọc Linh, các giảng viên trường Đại học Mở thành phố Hồ Chí Minh, các anh chị công ty KPMG Việt Nam sức khỏe, thành công trong công việc và hạnh phúc trong cuộc sống. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Ái Nữ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài chính VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam BCKT: Báo cáo kiểm toán A1: Audit Assistant 1 A2: Audit Assistant 2 S2: Senior 2 S1: Senior 1 AM: Assistant Manager KSCL: Kiểm soát chất lượng BGD: Ban giám đốc KTV: Kiểm toán viên KAM: KPMG Audit Manual RMM: Risk Management Manual KTĐL: Kiểm toán độc lập IESBA: International Ethics Standards Board for Accountants MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .3 PHƯƠNG PHÁP ÁP DỤNG TRONG BÁO CÁO VÀ GIỚI HẠN PHẠM VI CỦA BÁO CÁO .1 Phương pháp áp dụng trong bài báo cáo .2 Giới hạn, phạm vi của báo cáo .3 Kết cấu của bài báo cáo . CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BCTC .1 TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƯỢNG CỦA CUỘC KIỂM TOÁN BCTC .1 Khái niệm về chất lượng .2 Khái quát về chất lượng kiểm toán .3 Các tiêu chuẩn cơ bản để đánh giá chất lượng kiểm toán .2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG MỘT CUỘC KIẾM TOÁN BCTC .1 Khái quát về “Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC” .2 Mục tiêu Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán.3 Các cấp độ Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .4 Các nhân tố ảnh hướng đến chất lượng kiểm toán. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .1 Quá trình hình thành, phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây .2 Cơ cấu tổ chức và nhân sự .3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.4 Các khách hàng lớn tiêu biểu.2 KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .1 Lập kế hoạch kiểm toán .2 Thực hiện kiểm toán .3 Tổng hợp, kết luận và lập Báo Cáo Kiểm Toán.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .1 Kiểm soát chất lượng trên phạm vi toàn bộ công ty – Chương trình kiểm soát rủi ro RMM.2 Kiểm soát chất lượng trên phạm vị từng hợp đồng kiểm toán – Chương trình luận kiểm toán KPMG - KPMG Audit Manual .4 MINH HỌA THỰC TẾ VỀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ABC . 57 4 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG BCTC CỦA CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH KSCL KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .1 So sánh qui định kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại KPMG Việt Nam so với VSA 220, VSQC1 .2 Những ưu điểm trong quy trình KSCL kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam .3 Những khuyết điểm trong quy trình KSCL kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam .2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KPMG VIỆT NAM .1 Nâng cao chính sách đãi ngộ nhân viên nhằm giữ chân người tài .2 Nâng cao ý thức tác phong nghề nghiệp chuyên nghiệp khi làm việc tại khách hàng .3 Công ty cần thiết lập quy định kiểm toán dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam .4 Đào tạo chuyên sâu về phần mềm eAudIt .5 Đào tạo chuyên môn chuyên ngành hẹp.6 Nâng cao nhận thức về trách nhiệm nghề nghiệp . 85 KẾT LUẬN Phụ Lục 1 Phục Lục 2 Phụ Lục 3 Phụ lục 4 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Kiểm toán đóng một vai trò quan trọng trong nền kinh tế hiện nay. Ngay khi công ty cổ phần ra đời, các cổ đông luôn gặp khó khăn trong việc phân biệt giữa lợi ích của chủ sở hữu công ty và người điều hành công ty. Bởi một quản lý luôn hiểu rõ hoạt động của công ty hơn nhiều so với các cổ đông và nhà đầu tư, họ luôn có hàng tá cách để che giấu tình trạng thực sự của công ty. Về phía các nhà đầu tư, họ cũng sẽ từ chối đổ tiền vào những công ty mà họ cảm thấy người điều hành không đáng tin. Kiểm toán phát sinh từ điểm này để giải quyết nhu cầu “công bằng về thông tin”. Khi nhu cầu đầu tư càng phát triển, kiểm toán trở thành một yêu cầu bắt buộc, vấn đề bắt đầu nảy sinh. Các công ty kiểm toán không cần phấn đấu để đem lại sự tin tưởng và lợi ích cho nhà đầu tư mà vẫn có khách hàng. Và họ dần tỏ ra thiếu trách nhiệm. Từ đây, vấn đề chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính càng được quan tâm. Trong lịch sử, thế giới đã chứng kiến các thương vụ “làm đẹp báo cáo tài chính” mà được kiểm toán bởi “Tứ đại gia Big 4”, cụ thể như: Năm 2008, bảo hiểm tiền gửi Liên bang Mỹ kiện PwC đòi 1 tỉ USD vì đã không tìm thấy gian lận tại Colonial Bank, ngân hàng đã phá sản vào năm 2009. PwC thì phủi tay và cho rằng chính ngân hàng mới là người lừa dối công ty bảo hiểm. Năm 2010, người ta phát hiện ra nhà máy của China Integrated Energy (khách hàng của KPMG) đã ngừng hoạt động cả tháng, dù trước đó báo cáo vẫn ghi là đang hoạt động “hết công suất”. Năm 2011, công ty nghiên cứu Muddy Waters tiếp tục phát hiện ra phần lớn tài sản Sino Forest (khách hàng của EY) sở hữu thực ra không tồn tại. Cả hai công ty này sau đó đã mất tới 95% giá trị. Tháng 6 năm 2014, 2 kiểm toán viên tại KPMG đã bị đình chỉ vì không xem xét kỹ khoản dự trữ tiền mặt tại Tier One, một ngân hàng phá sản khác. Thậm chí, 8 tháng trước khi Lehman Brothers’ sụp đổ, các nhà kiểm toán EY vẫn chưa tìm thấy vấn đề gì. Hay một sự kiện đáng ghi nhớ đánh dấu Big Five trở thành Big Four làm xóa sổ công ty kiểm toán Arthur Andersen vào năm 2001 liên quan đến tập đoàn Enron. Qua các sự kiện trên, liệu các nhà đầu tư có đang dần mất lòng tin vào chất lượng của báo cáo kiểm toán. Là một kiểm toán viên tương lai, tôi thật sự quan tâm đến vấn đề này. 2 Kiểm Soát Chất Lượng Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Công ty TNHH KPMG Việt Nam Nắm được thực trạng trên, nhân cơ hội được thực tập tại công ty TNHH KPMG Việt Nam, thành viên của KPMG International, được tiếp xúc với quy trình kiểm toán thực tế tôi chọn đề tài “Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính” tại công ty để tìm hiểu về quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo tài chính từ đó nhận ra thực trạng các chính sách kiểm soát chất lượng đang được áp dụng tại công ty, các ưu điểm, nhược điểm và mạnh dạn đưa ra một số ý kiến góp phần hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo tài chính tại công ty TNHH KPMG Việt Nam.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát chất lượng báo cáo tài chính tại công ty TNHH KPMG Việt Nam - Phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng, bao gồm các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ của công ty TNHH KPMG Việt Nam so với quy định của pháp luật và các chuẩn mực nghề nghiệp hiện hành - Đề xuất phương hướng, biện pháp khắc phục, góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng, quy trình nghiệp vụ và phương pháp làm việc của đơn vị nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán - Minh họa quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính một khách hàng của KPMG Việt Nam, công ty TNHH ABC, nhận xét khác biệt giữa thực tế và quy định của KPMG 1.3 PHƯƠNG PHÁP ÁP DỤNG TRONG BÁO CÁO VÀ GIỚI HẠN PHẠM VI CỦA BÁO CÁO 1.
