Luận văn thạc sĩ về nâng cao khả năng vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính ...

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích nâng cao khả năng vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính của hoạt động kiểm toán, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề

• Người hướng dẫn: TS. Trần Thị Giang
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Nâng Cao Tính Trọng Yếu Trong Kiểm Toán Tài Chính
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
• Năm xuất bản: 2007
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 1.1. TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 1.1.1. Lịch sử phát triển về tính trọng yếu trong kế toán và kiểm toán
• 1.1.2. Khái niệm về trọng yếu trong kế toán và kiểm toán
• 1.1.3. Tầm quan trọng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính
• 1.2. VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
• 1.2.1. Lịch sử ra đời và phát triển chuẩn mực kiểm toán quốc tế về tính trọng yếu
• 1.2.2. Giới thiệu về dự thảo ISA 320 (soạn thảo vào 2005 và hiệu đính vào 2006)
• 1.2.2.1. Về tên gọi chuẩn mực
• 1.2.2.2. Về định nghĩa
• 1.2.2.3. Về việc vận dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán
• 1.3. TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN HOA KỲ
• 1.3.1. Lược sử phát triển chuẩn mực trọng yếu tại Hoa Kỳ
• 1.3.2. Nội dung chuẩn mực hiện hành
• 1.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 1.3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 1.3.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
• 1.4. BÀI HỌC KINH NGHIỆM
• 1.4.1. Phải luôn cập nhật các chuẩn mực, nhất là các chuẩn mực về tính trọng yếu trong kiểm toán
• 1.4.2. Phải có hướng dẫn chi tiết như Hoa Kỳ
• 1.4.3. Cần dựa vào tính trọng yếu để hoàn thiện quy trình kiểm toán phù hợp
• 1.4.4. Cần hồ sơ hóa tài liệu về trọng yếu
• 1.4.5. Thông báo với ban lãnh đạo
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM
• 2.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM
• 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam
• 2.1.2. Các dịch vụ do kiểm toán độc lập cung cấp
• 2.1.3. Đội ngũ nhân viên kiểm toán chuyên nghiệp
• 2.1.4. Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
• 2.1.5. Các đặc điểm cơ bản của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam
• 2.2. CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM
• 2.2.1. Các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập
• 2.2.2. Các quy định liên quan đến tính trọng yếu
• 2.3. THỰC TRẠNG CỦA VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BCTC Ở CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY
• 2.3.1. Mục đích khảo sát
• 2.3.2. Phương pháp và đối tượng khảo sát
• 2.3.3. Kết quả khảo sát
• 2.3.3.1. Tại các công ty kiểm toán quốc tế
• 2.3.3.2. Tại các công ty kiểm toán Việt Nam tiền thân là Doanh nghiệp Nhà nước (thuộc Bộ tài chính & Sở tài chính)
• 2.3.3.3. Tại các công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô nhỏ
• 2.3.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG
• 2.3.4.1. Việc vận dụng tính trọng yếu chưa đồng đều ở các công ty kiểm toán
• 2.3.4.2. Chưa nhận thức đầy đủ vai trò vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán
• 2.3.4.3. Việc vận dụng tính trọng yếu tại các công ty kiểm toán Việt Nam còn mang nặng hình thức
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 3.1. CÁC GIẢI PHÁP MANG TÍNH NGUYÊN TẮC
• 3.1.1. Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập
• 3.1.2. Luôn cập nhật chuẩn mực kiểm toán cho phù hợp thay đổi của nền kinh tế
• 3.1.3. Cần ban hành hướng dẫn chi tiết các hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, trong đó có hướng dẫn cho chuẩn mực về tính trọng yếu
• 3.1.4. Cần chuyển giao một số hoạt động cho hội nghề nghiệp
• 3.2. GIẢI PHÁP VỀ PHÍA NHÀ NƯỚC
• 3.2.1. Hoàn thiện chuẩn mực VSA 320 “Tính trọng yếu trong kiểm toán”
• 3.2.2. Về tên gọi của chuẩn mực VSA 320
• 3.2.3. Khái niệm về trọng yếu trong chuẩn mực
• 3.2.4. Về thuật ngữ người sử dụng báo cáo tài chính
• 3.2.5. Về hướng dẫn xác định mức trọng yếu
• 3.2.6. Về thông báo các sai lệch kiểm toán
• 3.2.7. Về vận dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán
• 3.2.8. Xây dựng thêm các chuẩn mực còn thiếu và hiệu đính các chuẩn mực kiểm toán khác có liên quan đến tính trọng yếu
• 3.2.9. Ban hành các hướng dẫn cụ thể liên quan đến chuẩn mực VSA 320 “Tính trọng yếu trong kiểm toán”
• 3.2.10. Phương pháp xác định mức trọng yếu
• 3.2.10.1. Mục tiêu của phương pháp
• 3.2.10.2. Cơ sở đánh giá tính trọng yếu
• 3.2.11. Về quy trình vận dụng trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính
• 3.2.11.1. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 3.2.11.2. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 3.2.11.3. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán
• 3.3. CÁC GIẢI PHÁP TỪ PHÍA CÔNG TY KIỂM TOÁN
• 3.3.1. Quy định bằng văn bản hướng dẫn về việc áp dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán và tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
• 3.3.2. Cập nhật chương trình đào tạo, huấn luyện nội bộ nhằm hướng dẫn cho KTV thực hiện vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán đặc biệt công ty kiểm toán Việt Nam
• 3.3.3. Nâng cao năng lực chuyên môn cho KTV
• 3.4. CÁC GIẢI PHÁP KHÁC
• 3.4.1. Đối với Bộ tài chính
• 3.4.2. Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
• PHỤ LỤC
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về tính trọng yếu trong kiểm toán tài chính

Tính trọng yếu trong kiểm toán tài chính là một khái niệm quan trọng, ảnh hưởng đến độ tin cậy của báo cáo tài chính. Nó giúp các kiểm toán viên xác định mức độ sai lệch nào có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo. Việc hiểu rõ về tính trọng yếu không chỉ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan.

1.1. Lịch sử phát triển về tính trọng yếu trong kiểm toán

Lịch sử phát triển tính trọng yếu trong kiểm toán bắt đầu từ những năm đầu của thế kỷ 20. Khái niệm này đã được chấp nhận rộng rãi tại Hoa Kỳ và nhiều quốc gia khác. Các chuẩn mực kiểm toán đã được xây dựng để định nghĩa rõ ràng về tính trọng yếu, từ đó giúp kiểm toán viên có cơ sở để thực hiện công việc của mình.

1.2. Khái niệm về trọng yếu trong kiểm toán

Khái niệm trọng yếu trong kiểm toán được hiểu là mức độ sai lệch mà nếu không được phát hiện có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Điều này có nghĩa là không phải tất cả các sai lệch đều được coi là trọng yếu, mà chỉ những sai lệch có khả năng gây ra hiểu lầm cho người đọc.

II. Vấn đề và thách thức trong việc áp dụng tính trọng yếu

Việc áp dụng tính trọng yếu trong kiểm toán tài chính gặp nhiều thách thức. Các kiểm toán viên thường phải đối mặt với áp lực từ khách hàng và các bên liên quan khác. Hơn nữa, sự thiếu đồng nhất trong việc hiểu và áp dụng khái niệm này cũng gây ra nhiều khó khăn trong quá trình kiểm toán.

2.1. Những khó khăn trong việc xác định mức trọng yếu

Xác định mức trọng yếu là một trong những thách thức lớn nhất mà kiểm toán viên phải đối mặt. Mỗi công ty có những đặc điểm riêng, do đó mức trọng yếu cũng cần được điều chỉnh cho phù hợp. Việc thiếu hướng dẫn cụ thể có thể dẫn đến sự không nhất quán trong việc áp dụng.

2.2. Áp lực từ các bên liên quan

Kiểm toán viên thường phải chịu áp lực từ các bên liên quan, bao gồm cả khách hàng và cổ đông. Điều này có thể dẫn đến việc họ không thực hiện đầy đủ các quy trình cần thiết để xác định tính trọng yếu, từ đó ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.

III. Phương pháp nâng cao tính trọng yếu trong kiểm toán tài chính

Để nâng cao tính trọng yếu trong kiểm toán tài chính, cần có những phương pháp và quy trình rõ ràng. Việc cập nhật các chuẩn mực kiểm toán và đào tạo nhân viên là rất cần thiết để đảm bảo rằng tất cả các kiểm toán viên đều hiểu và áp dụng đúng khái niệm này.

3.1. Cập nhật chuẩn mực kiểm toán

Cập nhật các chuẩn mực kiểm toán là một trong những cách hiệu quả nhất để nâng cao tính trọng yếu. Các chuẩn mực mới cần phản ánh những thay đổi trong môi trường kinh doanh và yêu cầu của thị trường.

3.2. Đào tạo và nâng cao năng lực cho kiểm toán viên

Đào tạo là yếu tố quan trọng giúp kiểm toán viên nắm vững khái niệm trọng yếu. Các chương trình đào tạo cần được thiết kế để cung cấp kiến thức và kỹ năng cần thiết cho kiểm toán viên trong việc xác định và áp dụng tính trọng yếu.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về tính trọng yếu

Việc áp dụng tính trọng yếu trong kiểm toán tài chính đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Nghiên cứu cho thấy rằng các công ty thực hiện tốt việc áp dụng tính trọng yếu có độ tin cậy cao hơn trong báo cáo tài chính, từ đó tạo ra niềm tin cho các nhà đầu tư.

4.1. Kết quả khảo sát về việc áp dụng tính trọng yếu

Kết quả khảo sát cho thấy rằng nhiều công ty kiểm toán tại Việt Nam vẫn chưa áp dụng tính trọng yếu một cách đồng bộ. Điều này dẫn đến sự thiếu nhất quán trong chất lượng báo cáo tài chính.

4.2. Những bài học từ các công ty kiểm toán quốc tế

Các công ty kiểm toán quốc tế đã có những kinh nghiệm quý báu trong việc áp dụng tính trọng yếu. Việc học hỏi từ những kinh nghiệm này có thể giúp các công ty kiểm toán tại Việt Nam cải thiện quy trình và nâng cao chất lượng kiểm toán.

V. Kết luận và tương lai của tính trọng yếu trong kiểm toán

Tính trọng yếu trong kiểm toán tài chính sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính. Các công ty kiểm toán cần phải nỗ lực hơn nữa trong việc áp dụng và nâng cao tính trọng yếu để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

5.1. Tương lai của tính trọng yếu trong kiểm toán

Tương lai của tính trọng yếu trong kiểm toán sẽ phụ thuộc vào sự phát triển của các chuẩn mực và quy định mới. Các công ty kiểm toán cần phải chủ động cập nhật và điều chỉnh quy trình của mình để phù hợp với những thay đổi này.

5.2. Đề xuất cho các công ty kiểm toán

Các công ty kiểm toán nên xây dựng một khung pháp lý rõ ràng về tính trọng yếu và thường xuyên tổ chức các buổi đào tạo để nâng cao nhận thức cho nhân viên. Điều này sẽ giúp cải thiện chất lượng kiểm toán và tăng cường niềm tin của các bên liên quan.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH ------------------------ TÖØ THAÙI SÔN NAÂNG CAO KHAÛ NAÊNG VAÄN DUÏNG TÍNH TROÏNG YEÁU TRONG KIEÅM TOAÙN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH CUÛA HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP TAÏI VIEÄT NAM Chuyên ngành : KEÁ TOAÙN Mã số : 60.30 LUAÄN VAÊN THAÏC SÓ KINH TEÁ Người hướng dẫn khoa học : TS. TRAÀN THÒ GIANG TAÂN TP. HOÀ CHÍ MINH – NĂM 2007 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] i MỤC LỤC Trang Danh mục các chữ viết tắt. Danh mục các bảng, hình, biểu đồ. Danh mục các phụ lục. LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ----------------------- 4 1.1 TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH-------------------------------------------------------------------------------------- 4 1.1 Lịch sử phát triển về tính trọng yếu trong kế toán và kiểm toán --------- 4 1.2 Khái niệm về trọng yếu trong kế toán và kiểm toán ----------------------- 8 1.3 Tầm quan trọng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính ------- 9 1.2 VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN QUỐC TẾ ---------------------------------------------10 1.1 Lịch sử ra đời và phát triển chuẩn mực kiểm toán quốc tế về tính trọng yếu--------------------------------------------------------------------------------10 1.2 Giới thiệu về dự thảo ISA 320 ( soạn thảo vào 2005 và hiệu đính vào 2006) -----------------------------------------------------------------------------15 1.1 Về tên gọi chuẩn mực ----------------------------------------------15 1.2 Về định nghĩa --------------------------------------------------------15 1.3 Về việc vận dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán ---17 1.3 TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN HOA KỲ ------------------------------------------------------------------------------- 21 1.1 Lược sử phát triển chuẩn mực trọng yếu tại Hoa Kỳ ---------------------21 1.2 Nội dung chuẩn mực hiện hành ---------------------------------------------23 1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán --------------------------------25 1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ------------------------------------28 1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ----------------------------------28 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.4 BÀI HỌC KINH NGHIỆM -----------------------------------------------------------29 1.1 Phải luôn cập nhật các chuẩn mực, nhất là các chuẩn mực về tính trọng yếu trong kiểm toán -----------------------------------------------------------29 1.2 Phải có hướng dẫn chi tiết như Hoa Kỳ-------------------------------------30 1.3 Cần dựa vào tính trọng yếu để hoàn thiện quy trình kiểm toán phù hợp ------------------------------------------------------------------------------------30 1.4 Cần hồ sơ hóa tài liệu về trọng yếu -----------------------------------------30 1.5 Thông báo với ban lãnh đạo -------------------------------------------------31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM ------------------------------------------------------------------------------------------ 32 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM --------------------------------------------------------------------------------32 2.1 Quá trình hình thành và phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam ----32 2.2 Các dịch vụ do kiểm toán độc lập cung cấp -------------------------------34 2.3 Đội ngũ nhân viên kiểm toán chuyên nghiệp ------------------------------35 2.4 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ---------------------------------35 2.5 Các đặc điểm cơ bản của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam ----------37 2.2 CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM ------------------------------------38 2.1 Các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập ----38 2.2 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu --------------------------------39 2.3 THỰC TRẠNG CỦA VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BCTC Ở CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY ---------------------------------------------------------------40 2.1 Mục đích khảo sát -------------------------------------------------------------40 2.2 Phương pháp và đối tượng khảo sát ----------------------------------------40 2.3 Kết quả khảo sát ---------------------------------------------------------------41 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.1 Tại các công ty kiểm toán quốc tế --------------------------------41 2.2 Tại các công ty kiểm toán Việt Nam tiền thân là Doanh nghiệp Nhà nước (thuộc Bộ tài chính & Sở tài chính) ------------------50 2.3 Tại các công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô nhỏ ----------56 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG -------------------------------------------------------------------59 2.1 Việc vận dụng tính trọng yếu chưa đồng đều ở các công ty kiểm toán --- ------------------------------------------------------------------------------------59 2.2 Chưa nhận thức đầy đủ vai trò vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán ------------------------------------------------------------------------------------59 2.3 Việc vận dụng tính trọng yếu tại các công ty kiểm toán Việt Nam còn mang nặng hình thức ----------------------------------------------------------59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ---------- 61 3.1 CÁC GIẢI PHÁP MANG TÍNH NGUYÊN TẮC --------------------------------- 61 3. Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập---- ------------------------------------------------------------------------------------61 3. Luôn cập nhật chuẩn mực kiểm toán cho phù hợp thay đổi của nền kinh tế ---------------------------------------------------------------------------------61 3. Cần ban hành hướng dẫn chi tiết các hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, trong đó có hướng dẫn cho chuẩn mực về tính trọng yếu -- 62 3. Cần chuyển giao một số hoạt động cho hội nghề nghiệp ----------------62 3.2 GIẢI PHÁP VỀ PHÍA NHÀ NƯỚC ---------------------------------------------------- 63 3. Hoàn thiện chuẩn mực VSA 320 “Tính trọng yếu trong kiểm toán” ---63 3. Về tên gọi của chuẩn mực VSA 320 -----------------------------64 3. Khái niệm về trọng yếu trong chuẩn mực -----------------------64 3. Về thuật ngữ người sử dụng báo cáo tài chính ------------------66 3. Về hướng dẫn xác định mức trọng yếu --------------------------66 3. Về thông báo các sai lệch kiểm toán -----------------------------67 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Về vận dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán ---------67 3. Xây dựng thêm các chuẩn mực còn thiếu và hiệu đính các chuẩn mực kiểm toán khác có liên quan đến tính trọng yếu ---------------------------68 3. Ban hành các hướng dẫn cụ thể liên quan đến chuẩn mực VSA 320 “Tính trọng yếu trong kiểm toán” -------------------------------------------69 3. Phương pháp xác định mức trọng yếu ---------------------------70 3. Mục tiêu của phương pháp ----------------------------70 3. Cơ sở đánh giá tính trọng yếu ------------------------70 3. Về quy trình vận dụng trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính -------------------------------------------------------------------71 3. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ----------------------------------------71 3. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán -------------------------------------------------79 3. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán -------------------------------------------------81 3.3 CÁC GIẢI PHÁP TỪ PHÍA CÔNG TY KIỂM TOÁN -------------------------- 83 3. Quy định bằng văn bản hướng dẫn về việc áp dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán và tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán-------------------------------------------------------------------------------83 3. Cập nhật chương trình đào tạo, huấn luyện nội bộ nhằm hướng dẫn cho KTV thực hiện vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán đặc biệt công ty kiểm toán Việt Nam --------------------------------------------------------84 3. Nâng cao năng lực chuyên môn cho KTV ---------------------------------84 3.4 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC -------------------------------------------------------------85 3.1 Đối với Bộ tài chính -----------------------------------------------------------85 3.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ------------------------85 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TIEU LUAN MOI download : [e-mail] v NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT A&C Công ty kiểm toán và tư vấn. AA Công ty kiểm toán Arthur Anderson. AASC Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán. AFC Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán. AISC Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học. BCTC Báo cáo tài chính. GT Công ty kiểm toán Grant Thonton. E&Y Công ty kiểm toán Ernst & Young. KTV Kiểm toán viên. PwC Công ty kiểm toán PriceWaterHouseCoopers. TNHH Trách nhiệm hữu hạn. VACO Công ty kiểm toán Việt Nam. VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam. WTO Tổ chức thương mại thế giới. TIEU LUAN MOI download : [e-mail] vi DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Bảng 2.1: Các sản phẩm dịch vụ của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam ---------- 39 Bảng 2.2: Tỷ lệ phần trăm trên các chỉ tiêu cơ sở thường được sử dụng tại công ty kiểm toán quốc tế --------------------------------------------------------------------------- 44 Bảng 2.3: Tỷ lệ phần trăm trên các chỉ tiêu cơ sở thường được sử dụng tại công ty kiểm toán Việt Nam tiền thân là Doanh nghiệp Nhà nước----------------------------- 52 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] vii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Phiếu khảo sát chính sách về trọng yếu của công ty kiểm toán. Phụ lục 02: Hệ số đảm bảo. Phụ lục 03: Bảng số ngẫu nhiên. Phụ lục 04: Danh sách các văn bản luật pháp và các chuẩn mực kiểm toán độc lập. Phụ lục 05: Kiểm tra tính nhạy cảm của khách hàng. Phụ lục 06: Ví dụ minh họa về xác lập mức trọng yếu trong kiểm toán. Phụ lục 07: Chuẩn mực số 320 Tính trọng yếu trong kiểm toán. Phụ lục 08: Những nội dung cụ thể kiểm toán viên phải hiểu biết về tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Phụ lục 09: Các công ty là thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế. Phụ lục 10: Danh sách các hãng kiểm toán có doanh thu cao nhất năm 2006. Phụ lục 11: Tình hình nhân viên kiểm toán. Phụ lục 12: Bốn chỉ tiêu hoạt động chủ yếu của các công ty năm 2006. TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài Kiểm toán độc lập là một ngành dịch vụ mang tính chuyên nghiệp cao, không chỉ cung cấp dịch vụ kiểm toán nhằm nâng cao độ tin cậy của các thông tin kinh tế, đặc biệt là thông tin tài chính, mà còn cung cấp các dịch vụ tư vấn nhằm giúp khách hàng đưa ra các giải pháp tối ưu về tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp. Các dịch vụ này rất cần thiết trong nền kinh tế thị trường. Kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh, đầu tư trực tiếp nước ngoài ngày càng tăng, hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, đặc biệt là cánh cửa gia nhập WTO đang được mở rộng. Bên cạnh đó, chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước, phát triển thị trường chứng khoán của Nhà nước đang có những bước phát triển nhất định. Những sự kiện này yêu cầu Việt Nam phải phát triển và mở cửa thị trường kiểm toán độc lập để đáp ứng nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán và dịch vụ tư vấn ngày càng cao. Thực tế, ngành kiểm toán độc lập Việt Nam đang còn non trẻ so với thế giới, vì vậy chứa đựng nhiều rủi ro. Những năm đầu của thế kỷ 21 đã xảy ra hàng loạt sự đổ vỡ các công ty hàng đầu trên thế giới như Enron, WorldCom, Tyco International, Peregrine Systems…, trong đó có lỗi công ty kiểm toán. Một trong những sai phạm lớn nhất của công ty kiểm toán Arthur Anderson trong cuộc kiểm toán cho Enron đã bỏ qua một sai lệch $ 51 triệu được cho là không trọng yếu ( “sai lệch $ 51 triệu trên tổng lợi nhuận là $ 105 triệu”). Từ các sai phạm này đã làm cho những năm đầu thế kỷ 21, nghề nghiệp kiểm toán toàn cầu đã hiệu đính lại chuẩn mực trọng yếu theo hướng là đưa ra nhiều hơn các hướng dẫn vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán. Với các lý do nêu trên, việc “Nâng cao khả năng vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính của hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam” là TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.