Một số giải pháp kế toán các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc

Khóa luận kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty KDL sinh thái biển Bãi Bắc

• Tác giả: Nguyễn Đăng Ngọc Ánh
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Khánh Trang
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Một số giải pháp kế toán các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán khoản phải thu và phải trả tại KDL Bãi Bắc

Công tác quản lý công nợ giữ vị trí then chốt trong chu kỳ kinh doanh dịch vụ nghỉ dưỡng cao cấp. Tại Công ty KDL sinh thái biển Bãi Bắc, kế toán công nợ phản ánh toàn diện các quan hệ kinh tế phát sinh. Khoản phải thu đại diện cho giá trị dịch vụ lưu trú, ẩm thực và tour du lịch đã cung cấp nhưng chưa thu tiền. Ngược lại, khoản phải trả thể hiện cam kết tài chính đối với các đối tác cung ứng vật tư, nguyên liệu và dịch vụ hỗ trợ. Bộ phận kế toán vận hành song song hai phần mềm chuyên dụng là Sunsystems và Opera. Phần mềm Opera ghi nhận tức thời hóa đơn phòng và chi tiêu của từng du khách. Dữ liệu từ Opera sau đó được tích hợp vào hệ thống Sunsystems để theo dõi sổ cái tổng hợp. Việc phối hợp này giúp giảm thiểu sai sót đối chiếu và tự động hóa thao tác nhập liệu. Công ty luôn duy trì các quy chế kiểm soát nội bộ nghiêm ngặt nhằm xác định hạn mức tín dụng phù hợp cho từng đại lý du lịch lữ hành. Đồng thời, kế toán viên lập lịch thanh toán định kỳ cho bên bán để duy trì uy tín thương hiệu trên thị trường nghỉ dưỡng.

1.1. Bản chất và vai trò của khoản phải thu khách hàng

Khoản phải thu khách hàng phản ánh số tiền khách hàng còn nợ sau khi sử dụng dịch vụ nghỉ dưỡng. Đối tượng nợ tại đơn vị chủ yếu là các công ty lữ hành, đại lý du lịch trực tuyến và khách hàng hội nghị. Việc kiểm soát tài khoản 131 giúp doanh nghiệp bảo toàn vốn lưu động. Doanh nghiệp cần lập danh mục theo dõi chi tiết từng đối tượng cụ thể. Điều này giúp bộ phận thu hồi nợ nắm bắt chính xác thời hạn thanh toán theo hợp đồng kinh tế. Khi luồng tiền thu về đúng hạn, hoạt động vận hành dịch vụ sẽ diễn ra trơn tru. Ngoài ra, công tác này còn tạo cơ sở phân tích độ tín nhiệm của khách hàng trong các mùa du lịch kế tiếp.

1.2. Đặc điểm các khoản nợ phải trả người bán tại doanh nghiệp

Nợ phải trả người bán thể hiện nghĩa vụ thanh toán chi phí nguyên vật liệu, thực phẩm và dịch vụ tiện ích. Doanh nghiệp ghi nhận các nghiệp vụ này trên tài khoản 331 dựa trên hóa đơn và biên bản bàn giao hợp lệ. Do đặc thù ngành khách sạn cao cấp, nhà cung ứng đòi hỏi tiêu chuẩn chất lượng khắt khe cùng thời hạn thanh toán linh hoạt. Kế toán viên phải đối chiếu chặt chẽ giữa phiếu nhập kho và đề nghị thanh toán. Việc cân đối nợ phải trả giúp công ty tận dụng nguồn vốn chiếm dụng hợp pháp từ đối tác. Nhờ vậy, đơn vị giảm bớt áp lực lãi vay ngân hàng trong các giai đoạn kinh doanh thấp điểm.

II. Phân tích kế toán khoản phải thu và phải trả tại KDL Bãi Bắc

Thực tế hạch toán công nợ tại doanh nghiệp bộc lộ cả ưu điểm lẫn hạn chế cần khắc phục. Về mặt tích cực, công ty đã xây dựng quy trình đối soát chứng từ khá bài bản giữa các phòng ban chức năng. Việc ứng dụng phần mềm kế toán Sunsystems giúp công tác phân loại nợ theo tuổi nợ đạt độ chuẩn xác nhất định. Tuy nhiên, tốc độ luân chuyển công nợ phải thu vẫn còn chậm, đặc biệt ở nhóm khách đoàn và đối tác đại lý quốc tế. Một số hợp đồng thiếu điều khoản phạt chậm thanh toán rõ ràng, khiến nợ quá hạn gia tăng sau các mùa cao điểm du lịch. Bên cạnh đó, việc theo dõi nợ phải trả người bán gặp khó khăn do lượng hóa đơn đầu vào rất lớn và phân tán. Hồ sơ thanh toán đôi khi bị chậm trễ khâu kiểm duyệt do sai lệch giữa đơn đặt hàng và hóa đơn thực tế. Tình trạng này gây áp lực lên thanh khoản ngắn hạn và ảnh hưởng đến mối quan hệ với các nhà cung cấp uy tín. Việc chưa trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi kịp thời cũng tiềm ẩn nguy cơ sai lệch số liệu trên báo cáo tài chính.

2.1. Tồn tại trong kiểm soát khoản phải thu khách hàng

Nhiều khoản nợ phải thu từ các công ty lữ hành kéo dài vượt quá thời hạn cam kết. Nguyên nhân xuất phát từ việc đánh giá xếp hạng tín nhiệm đối tác chưa thực sự sâu sát. Đơn vị chưa có chính sách chiết khấu thanh toán đủ hấp dẫn để kích thích đại lý thanh toán sớm. Thêm vào đó, việc phân loại nợ theo thời gian thu hồi chưa cập nhật liên tục hàng tuần. Nhân viên kế toán mất nhiều thời gian thu thập biên lai và xác nhận dịch vụ phát sinh từ lễ tân. Điều này dẫn tới sự chậm trễ trong việc phát hành thư nhắc nợ gửi đến khách hàng nợ đọng lâu ngày.

2.2. Vướng mắc trong quy trình thanh toán nợ người bán

Hệ thống chứng từ đầu vào cho các chi phí vận hành dịch vụ thường xuyên bị dồn ứ cuối tháng. Khâu kiểm tra giữa bộ phận mua hàng, thủ kho và kế toán thanh toán chưa có sự đồng bộ nhịp nhàng. Khi có sự chênh lệch đơn giá hoặc thiếu chứng từ gốc, hồ sơ phải luân chuyển qua nhiều bước phê duyệt. Việc này kéo dài thời gian chi trả thực tế cho các nhà cung ứng địa phương. Doanh nghiệp dễ mất đi quyền hưởng chiết khấu mua buôn từ các đối tác lớn. Hơn nữa, sự thiếu hụt liên kết dữ liệu tự động giữa phần mềm kho và phần mềm tài chính gây tốn kém nhân lực đối soát sổ sách.

III. Giải pháp kế toán khoản phải thu và phải trả tại KDL Bãi Bắc

Để giải quyết triệt để các hạn chế, ban lãnh đạo doanh nghiệp cần triển khai gói giải pháp đồng bộ. Trước hết, quy trình quản lý nợ phải thu cần gắn liền với chính sách tín dụng thương mại chặt chẽ. Kế toán viên phải phân loại khách hàng theo nhóm rủi ro và áp dụng mức giới hạn nợ tối đa. Doanh nghiệp cần đưa ra tỷ lệ chiết khấu thanh toán nhanh từ 1% đến 2% nhằm thúc đẩy đối tác thanh toán sớm. Đồng thời, công tác lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phải thực hiện nghiêm ngặt theo đúng thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính. Đối với các khoản phải trả người bán, công ty nên áp dụng quy trình kiểm soát ba bên gồm đơn đặt hàng, phiếu nhập kho và hóa đơn. Doanh nghiệp cần nâng cấp kết nối dữ liệu tự động giữa phần mềm Opera và hệ thống Sunsystems. Sự đồng bộ này giúp giảm tải thao tác thủ công và loại bỏ sai lệch số liệu công nợ. Ngoài ra, việc xây dựng kế hoạch thanh toán tuần dựa trên dự báo dòng tiền vào sẽ giúp đơn vị duy trì thanh khoản ổn định và tối ưu hóa quan hệ cung ứng.

3.1. Hoàn thiện công tác thu hồi nợ và trích lập dự phòng

Doanh nghiệp cần xây dựng thang điểm tín nhiệm cho từng đơn vị lữ hành dựa trên lịch sử thanh toán. Đối với những khách hàng có điểm tín dụng thấp, bộ phận kinh doanh phải yêu cầu đặt cọc tối thiểu 50% trước khi cung cấp dịch vụ. Phòng kế toán cần phân công nhân sự chuyên trách theo dõi tuổi nợ theo các mốc 30, 60 và 90 ngày. Việc gửi thư nhắc nợ định kỳ cần thực hiện tự động qua hòm thư điện tử. Bên cạnh đó, việc lập quỹ dự phòng nợ khó đòi vào cuối niên độ kế toán là điều kiện bắt buộc nhằm phản ánh trung thực giá trị tài sản thuần của đơn vị trên thị trường.

3.2. Chuẩn hóa thủ tục phê duyệt và thanh toán cho người bán

Công ty nên áp dụng số hóa hoàn toàn hồ sơ công nợ người bán thông qua phần mềm kế toán. Kế toán viên cần kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn điện tử ngay khi tiếp nhận từ nhà cung cấp. Việc phê duyệt chi trả phải dựa trên lịch trình tuần cố định nhằm tránh tình trạng chi tiêu đột xuất. Đơn vị cần đàm phán kéo dài kỳ hạn thanh toán từ 30 ngày lên 45 ngày đối với các đối tác chiến lược lâu năm. Giải pháp này giúp khu du lịch tận dụng tối đa nguồn vốn lưu động tạm thời mà không phải trả lãi suất. Đồng thời, sự minh bạch trong thanh toán giúp nâng cao uy tín thương hiệu trên thị trường du lịch.

IV. Kết luận về kế toán khoản phải thu và phải trả tại KDL Bãi Bắc

Tổ chức công tác kế toán khoản phải thu và phải trả khoa học là điều kiện tiên quyết cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp du lịch. Đối với Công ty KDL sinh thái biển Bãi Bắc, việc quản trị công nợ hiệu quả giúp tối ưu hóa dòng tiền và duy trì khả năng thanh khoản linh hoạt. Các giải pháp cải tiến chính sách tín dụng cùng chuẩn hóa quy trình thanh toán đóng vai trò chiếc cầu nối bảo vệ quyền lợi tài chính của đơn vị. Khi chu kỳ thu tiền được rút ngắn, doanh nghiệp có thêm nguồn lực mở rộng cơ sở hạ tầng nghỉ dưỡng và nâng cấp chất lượng dịch vụ phòng. Hơn nữa, việc phối hợp đồng bộ giữa phần mềm quản trị Opera và hệ thống kế toán Sunsystems giúp số liệu tài chính luôn chính xác và minh bạch. Đây là nền tảng cốt lõi giúp ban giám đốc đưa ra những quyết sách kinh doanh kịp thời trong bối cảnh cạnh tranh du lịch khốc liệt. Áp dụng nhất quán các quy chuẩn kế toán hiện đại không chỉ giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi mà còn củng cố vị thế dẫn đầu của khu du lịch sinh thái Bãi Bắc.

4.1. Ý nghĩa thực tiễn đối với quản trị tài chính doanh nghiệp

Hoàn thiện kế toán các khoản công nợ giúp doanh nghiệp chủ động kiểm soát vòng quay vốn lưu động. Việc thu hồi nợ đúng hạn tạo nguồn tiền dồi dào để chi trả chi phí vận hành và nghĩa vụ thuế. Điều này giảm sự phụ thuộc vào vốn vay ngân hàng, từ đó hạ thấp chi phí tài chính trong dài hạn. Hơn nữa, việc quản lý minh bạch các khoản phải trả giúp xây dựng hình ảnh đối tác uy tín trong cộng đồng doanh nghiệp. Ban điều hành có thể dựa trên các báo cáo phân tích công nợ để đánh giá hiệu quả kinh doanh của từng bộ phận. Nhờ đó, công ty nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường nghỉ dưỡng sinh thái cao cấp.

4.2. Định hướng ứng dụng công nghệ trong hạch toán kế toán

Trong tương lai, công ty cần đẩy mạnh chuyển đổi số trong quy trình ghi nhận công nợ. Việc tích hợp trí tuệ nhân tạo vào hệ thống Sunsystems hỗ trợ phân tích xu hướng thanh toán tự động. Kế toán viên có thể cảnh báo rủi ro nợ khó đòi trước khi khoản nợ chuyển sang nhóm quá hạn. Đồng thời, việc kết nối cổng thanh toán điện tử cho khách lưu trú giúp giảm đáng kể công nợ cá nhân phát sinh. Khâu đối chiếu công nợ nhà cung ứng cũng được tối ưu hóa qua nền tảng hóa đơn số. Những ứng dụng công nghệ này sẽ nâng cao năng suất lao động và hạn chế tối đa sai sót kế toán thủ công.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt đối với ngành dịch vụ – du lịch và khách sạn cao cấp, phương thức mua bán và cung cấp dịch vụ theo hình thức trả chậm (tín dụng thương mại/credit) diễn ra phổ biến nhằm hỗ trợ đối tác và thúc đẩy doanh thu. Cơ chế này khiến hai khoản mục kế toán là "Phải thu khách hàng" (TK 131) và "Phải trả người bán" (TK 331) chiếm tỷ trọng đáng kể trong cơ cấu tài sản ngắn hạn và nợ phải trả của doanh nghiệp. Theo cơ sở lý luận được tác giả trích dẫn từ Nguyễn Văn Công (2021), công tác quản lý hiệu quả hai khoản mục này là chỉ báo quan trọng về năng lực thanh toán và rủi ro tài chính của tổ chức. Đồng thời, báo cáo khảo sát từ Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI, 2023) ghi nhận có tới 37% doanh nghiệp vừa và nhỏ gặp khó khăn trong việc theo dõi, phân loại độ tuổi nợ, nhắc nợ và đối chiếu công nợ định kỳ.

Đối với Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc – đơn vị sở hữu khu nghỉ dưỡng InterContinental Danang Sun Peninsula Resort (thuộc Tập đoàn Sun Group và vận hành theo tiêu chuẩn quản lý quốc tế của IHG), tính chất hoạt động kinh doanh lưu trú, ẩm thực cao cấp và dịch vụ MICE làm phát sinh khối lượng giao dịch công nợ rất lớn. Doanh nghiệp thực hiện quan hệ kinh doanh với nhiều đối tượng khách hàng đa dạng (khách lẻ, đại lý lữ hành quốc tế, các công ty du lịch trực tuyến OTA, đơn vị tổ chức sự kiện) cũng như mạng lưới nhà cung ứng thực phẩm, logistics, thiết bị kỹ thuật và bảo trì. Mặc dù công ty đã đầu tư hệ thống phần mềm quản lý tiên tiến gồm SunSystems và OPERA, quá trình vận hành thực tế vẫn bộc lộ những bất cập trong khâu đồng bộ dữ liệu liên phần mềm, đối soát công nợ liên phòng ban, phân loại tuổi nợ và xử lý tỷ giá ngoại tệ.

Xuất phát từ bối cảnh đó, khóa luận xác định các mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể như sau:

• Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc thông qua các chứng từ thực tế của quý IV năm 2024 và các thông tin liên quan, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại đơn vị.
• Mục tiêu cụ thể:
  1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán theo quy định hiện hành của chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam.
  2. Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc, làm rõ những ưu điểm và hạn chế tồn tại trong quy trình thực hiện.
  3. Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ, nâng cao hiệu quả kiểm soát, tối ưu hóa dòng tiền và giảm thiểu rủi ro tài chính cho doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc.
• Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện tại phòng Kế toán – Tài chính của Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc, địa chỉ tại Bán đảo Sơn Trà – Bãi Bắc, Phường Thọ Quang, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng.
• Phạm vi thời gian: Số liệu báo cáo tài chính được thu thập trong giai đoạn 2022 – 2024; các hồ sơ, chứng từ và nghiệp vụ hạch toán chi tiết được khảo sát trọng tâm vào quý IV năm 2024.
• Phạm vi nội dung: Đề tài không đi sâu vào toàn bộ chu trình kế toán tài chính của doanh nghiệp mà tập trung vào hai phần hành kế toán công nợ thương mại là phải thu khách hàng và phải trả người bán.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), tham chiếu chuẩn mực kế toán quốc tế (IFRS) và văn bản quy phạm pháp luật hiện hành, trọng tâm là Thông tư số 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành:

• Nguyên tắc kế toán Phải thu khách hàng (Tài khoản 131): Căn cứ theo Điều 17 và Điều 18 của Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giữa doanh nghiệp và người mua độc lập. Yêu cầu kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng, từng nội dung, theo dõi kỳ hạn thanh toán (ngắn hạn không quá 12 tháng hoặc dài hạn trên 12 tháng), phân loại nợ để trích lập dự phòng phải thu khó đòi và theo dõi chi tiết từng loại nguyên tệ đối với các khoản nợ có gốc ngoại tệ.
• Nguyên tắc kế toán Phải trả người bán (Tài khoản 331): Căn cứ theo Điều 51 của Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản này dùng để phản ánh nghĩa vụ thanh toán đối với nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Kế toán có trách nhiệm ghi nhận các khoản mua chưa trả tiền ngay, theo dõi chi tiết theo từng nhà cung cấp, áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh khi thanh toán và đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

Về mặt học thuật, tác giả tiếp cận khái niệm kế toán từ góc nhìn của Anthony và Merchant (2010) coi kế toán là "ngôn ngữ kinh doanh", kết hợp các lý luận chuyên sâu về quản trị tài chính doanh nghiệp của Nguyễn Văn Công (2021) về vai trò của công nợ đối với tính thanh khoản và quản trị dòng tiền.

Phần hành kế toán	Tài khoản hạch toán	Chứng từ kế toán chủ yếu sử dụng	Sổ sách kế toán liên quan
Phải thu khách hàng	TK 131 (Chi tiết theo đối tượng khách hàng và đồng tiền giao dịch)	Hợp đồng dịch vụ, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi hoàn cọc, Biên bản bù trừ công nợ, Giấy báo Có ngân hàng	Sổ Cái TK 131, Sổ công nợ khách hàng chi tiết, Sổ theo dõi nợ phải thu theo hạn thanh toán, Báo cáo công nợ trên phần mềm OPERA
Phải trả người bán	TK 331 (Chi tiết TK 3312 và từng nhà cung ứng cụ thể)	Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt hàng (PO), Bảng so sánh giá, Phiếu giao hàng, Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT đầu vào, Giấy báo Nợ/Ủy nhiệm chi	Sổ Cái TK 331, Sổ chi tiết công nợ phải trả theo nhà cung cấp, Sổ Nhật ký chung, Bảng tổng hợp công nợ phải trả, Báo cáo chi phí hệ thống P+

Tác giả sử dụng kết hợp bốn phương pháp nghiên cứu thực tiễn:

1. Phương pháp phân tích tài liệu: Thu thập, đối chiếu hệ thống chuẩn mực kế toán, các quy định pháp luật cùng các tài liệu, hồ sơ nội bộ, bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính giai đoạn 2022 - 2024 của công ty.
2. Phương pháp phỏng vấn và quan sát: Trực tiếp tham gia quan sát quy trình làm việc thực tế tại phòng Kế toán – Tài chính của khu nghỉ dưỡng; tiến hành phỏng vấn các kế toán viên phụ trách phần hành công nợ phải thu (Account Receivable), công nợ phải trả (Account Payable), kiểm soát chi phí (Cost Controller) và thủ quỹ (Cashier) về luồng luân chuyển chứng từ.
3. Phương pháp nghiên cứu trường hợp (Case study): Đi sâu vào các nghiệp vụ phát sinh cụ thể đối với từng đối tượng khách hàng lớn (như công ty lữ hành Destination Asia) và các nhà cung cấp đặc thù (NCC Seven Bridges, NCC FIFTY EIGHT) trong quý IV năm 2024.
4. Phương pháp phân tích dữ liệu: Trích xuất và phân tích số liệu giao dịch, đối soát công nợ từ cơ sở dữ liệu của phần mềm kế toán SunSystems và hệ thống quản trị vận hành khách sạn OPERA.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán trong doanh nghiệp

Chương này tập trung trình bày các khái niệm nền tảng về công nợ thương mại và vị trí của kế toán công nợ trong cơ cấu tài chính doanh nghiệp. Tác giả phân tích chi tiết bản chất của các khoản phải thu ngắn hạn và dài hạn, chỉ rõ nhiệm vụ của kế toán trong việc ghi chép kịp thời, đôn đốc thu hồi nợ đúng hạn và kiểm soát rủi ro nợ khó đòi. Đối với phần hành phải trả người bán, chương 1 hệ thống hóa các tiêu chí phân loại nợ theo nguồn gốc phát sinh và theo thời hạn thanh toán (dưới 12 tháng và trên 12 tháng).

Nội dung trọng tâm của chương là việc mô tả kết cấu, nội dung kinh tế và phương pháp hạch toán của Tài khoản 131 "Phải thu của khách hàng" và Tài khoản 331 "Phải trả cho người bán" theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC. Các nguyên tắc về ghi nhận doanh thu trả chậm, xử lý giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đối với công nợ có gốc ngoại tệ và phương pháp lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được tác giả hệ thống hóa thông qua các sơ đồ hạch toán tổng hợp.

Chương 2: Thực trạng vấn đề phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc

Chương 2 mô tả toàn diện về đơn vị nghiên cứu và thực trạng công tác kế toán tại chỗ. Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc (mã số thuế: 0401682247) khởi công xây dựng từ năm 2007 và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/06/2012 với quy mô vốn đầu tư ban đầu hơn 1.600 tỷ đồng, diện tích 3.000 ha gồm 189 phòng nghỉ, 5 biệt thự cao cấp và 20 phòng suites. Bộ máy quản trị được chia tách rõ ràng thành hai khối: Khối vận hành và Khối văn phòng. Cơ cấu phòng Kế toán do Giám đốc Tài chính (Director of Finance & Business Support) đứng đầu, quản lý các bộ phận chức năng bao gồm Finance Manager, Income, Cost, AR, AP, Paymaster, Cashier, Purchasing và IT.

Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên hệ thống phần mềm kế toán tài chính SunSystems, kết hợp cùng phần mềm quản lý khách sạn OPERA. Hằng ngày, phần mềm OPERA ghi nhận toàn bộ thông tin lưu trú, dịch vụ phòng, nhà hàng và hình thức thanh toán của khách hàng (thanh toán ngay hoặc thanh toán trả sau qua hình thức Room Charge/City Ledger). Định kỳ, dữ liệu doanh thu và công nợ được chuyển giao sang SunSystems để kế toán hạch toán vào sổ cái và sổ chi tiết.

Tác giả đi sâu phân tích các hồ sơ nghiệp vụ phát sinh thực tế trong quý IV năm 2024:

• Thực trạng kế toán phải thu khách hàng: Khảo sát quy trình xử lý công nợ với đối tác lữ hành Destination Asia qua việc tiếp nhận email xác nhận đặt phòng, lập hóa đơn GTGT số 00032038, theo dõi trên báo cáo công nợ chi tiết tháng 12/2024 của OPERA, gửi thư nhắc nợ định kỳ và đối chiếu với Giấy báo Có từ ngân hàng khi đối tác chuyển khoản thanh toán. Các hóa đơn tiêu biểu khác như hóa đơn GTGT số 00033472 cùng báo cáo tiền gửi ngân hàng tháng 12/2024 cũng được đưa vào phân tích.
• Thực trạng kế toán phải trả người bán: Phân tích chi tiết quy trình mua hàng và thanh toán đối với NCC FIFTY EIGHT và NCC Seven Bridges. Luồng chứng từ bắt đầu từ khâu lập Bảng so sánh giá, Đơn đặt hàng của Resort (PO), Phiếu giao hàng của nhà cung cấp, việc bộ phận Cost hạch toán chi phí vào hệ thống P+, cho đến khâu kiểm tra Hóa đơn GTGT (như hóa đơn số 3262 của NCC Seven Bridges), lập Phiếu chi tiền gửi ngân hàng, Giấy xác nhận chuyển khoản và ghi nhận giảm công nợ trên Sổ chi tiết TK 3312.

Bên cạnh đó, chương 2 phản ánh tình hình biến động tài sản của công ty qua Bảng 2.1 trong giai đoạn 2022 - 2024 với các số liệu đáng chú ý về các khoản mục công nợ:

• Khoản trả trước cho người bán ngắn hạn (Mã số 132) năm 2022 đạt 3.772.929.910 VND.
• Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 137) được trích lập ở mức 199.621.641.885 VND.
• Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151) ghi nhận 152.790.691.753 VND.

Chương 3: Nhận xét đánh giá và một số giải pháp công tác kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc

Trên cơ sở thực trạng tại Chương 2, tác giả đưa ra các nhận xét, đánh giá khách quan:

• Ưu điểm: Bộ máy kế toán được chuyên môn hóa cao, phân định nhiệm vụ rõ ràng; hệ thống phần mềm SunSystems và OPERA hỗ trợ tốt việc lưu trữ và trích xuất dữ liệu; việc tuân thủ chế độ chứng từ của Bộ Tài chính và quy chuẩn nội bộ của IHG được thực hiện nghiêm túc.
• Hạn chế: Quy trình đồng bộ dữ liệu giữa OPERA và SunSystems chưa hoàn toàn tự động, vẫn đòi hỏi các thao tác kết chuyển thủ công; việc đối soát công nợ liên phòng ban (giữa bộ phận Lễ tân/Đặt phòng và bộ phận AR, giữa bộ phận Nhận hàng/Cost và bộ phận AP) đôi khi xảy ra chậm trễ; việc phân loại độ tuổi nợ chưa được thực hiện triệt để và chưa có báo cáo tự động cảnh báo các khoản nợ quá hạn; công tác đánh giá lại số dư công nợ có gốc ngoại tệ tại một số thời điểm lập báo cáo chưa sát với biến động tỷ giá ngân hàng thực tế.

Tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp cụ thể:

1. Hoàn thiện quy trình đối soát công nợ liên phòng ban: Xây dựng quy chế luân chuyển chứng từ chuẩn hóa, quy định rõ thời hạn gửi biên bản giao nhận hàng và hóa đơn từ bộ phận vận hành về phòng kế toán.
2. Nâng cao khả năng đồng bộ dữ liệu giữa phần mềm OPERA và SunSystems: Cải tiến giao diện liên kết dữ liệu, giảm thiểu các bước nhập liệu thủ công nhằm hạn chế sai lệch số liệu doanh thu và công nợ giữa hệ thống quản trị khách sạn và hệ thống kế toán tổng hợp.
3. Chuẩn hóa quy trình theo dõi và phân loại tuổi nợ: Thiết lập các thang phân loại tuổi nợ chi tiết (dưới 30 ngày, 30-60 ngày, trên 90 ngày) trực tiếp trên báo cáo quản trị để chủ động trích lập dự phòng và đôn đốc thu hồi nợ.
4. Tăng cường đào tạo chuyên môn và ứng dụng đối chiếu công nợ điện tử: Nâng cao kỹ năng khai thác phần mềm cho đội ngũ nhân viên, đồng thời ứng dụng hình thức xác nhận công nợ điện tử với các nhà cung cấp và đối tác lữ hành lớn để rút ngắn thời gian chốt sổ cuối kỳ.

Kết quả và đóng góp

Nghiên cứu làm sáng tỏ quy trình vận hành kế toán công nợ thực tế tại một doanh nghiệp nghỉ dưỡng chuẩn 5 sao quốc tế, mang lại các kết quả cụ thể:

• Phản ánh thực trạng hạch toán chi tiết: Khóa luận ghi nhận chi tiết quy trình ghi nhận công nợ phải thu (TK 131) gắn liền với mô hình quản lý khách sạn (OPERA), từ lúc phát sinh dịch vụ Room Charge đến khi chốt công nợ đại lý; đồng thời làm rõ quy trình quản lý chi phí mua hàng đầu vào thông qua hệ thống P+ và sổ chi tiết TK 3312 trên SunSystems.
• Tổng hợp số liệu tài chính liên quan: Khóa luận đưa ra các số liệu thực tế về cơ cấu tài sản ngắn hạn liên quan trực tiếp đến công tác quản trị công nợ của doanh nghiệp giai đoạn 2022 - 2024:

Chỉ tiêu tài sản	Mã số	Số liệu trích xuất (VND)	Ghi chú từ văn bản
Trả trước cho người bán ngắn hạn	132	3.772.929.910	Ghi nhận tại năm 2022
Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi	137	199.621.641.885	Thể hiện mức độ rủi ro công nợ cần quản trị
Chi phí trả trước ngắn hạn	151	152.790.691.753	Tài sản ngắn hạn bổ trợ vận hành

• Đóng góp về mặt giải pháp: Hệ thống 4 nhóm giải pháp do tác giả đề xuất bám sát vào những bất cập nội tại của doanh nghiệp, tập trung vào việc chuẩn hóa luồng chứng từ, tối ưu hóa sự kết nối giữa hệ thống phần mềm quản lý lưu trú (OPERA) và phần mềm kế toán tài chính (SunSystems), giúp giảm thiểu thao tác nhập liệu thủ công và nâng cao tính minh bạch cho các báo cáo tài chính.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của khóa luận: Nghiên cứu bị giới hạn trong phạm vi hai khoản mục công nợ thương mại (TK 131 và TK 331) mà chưa phân tích toàn diện các mối quan hệ công nợ nội bộ trong cùng hệ thống Tập đoàn Sun Group; dữ liệu chứng từ nghiệp vụ chi tiết mới chỉ khảo sát sâu trong phạm vi quý IV năm 2024; một số tài liệu và số liệu tài chính có tính chất bảo mật nội bộ của tập đoàn IHG chưa được tiếp cận đầy đủ.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo: Mở rộng nghiên cứu sang việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ toàn diện đối với chu trình "Bán hàng – Thu tiền" và "Mua hàng – Thanh toán"; nghiên cứu giải pháp tích hợp tự động hóa hoàn toàn luồng dữ liệu (API) giữa hệ thống PMS (Property Management System) và ERP trong ngành dịch vụ nghỉ dưỡng cao cấp.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là nguồn tư liệu thực tế có giá trị dành cho:

• Sinh viên và học viên chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán: Cung cấp ví dụ thực tế về việc áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC trong loại hình doanh nghiệp dịch vụ du lịch, khách sạn quy mô lớn.
• Sinh viên ngành Quản trị Khách sạn – Du lịch: Giúp hiểu rõ quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán giữa khối vận hành (Front Office, F&B, Purchasing) và khối tài chính (Back Office).
• Phần nội dung đáng tham khảo nhất: Quy trình xử lý chứng từ và hạch toán thực tế các khoản phải thu đại lý lữ hành (Destination Asia) và các nhà cung cấp nguyên vật liệu (Seven Bridges, FIFTY EIGHT) tại Chương 2, đi kèm cách thức tổ chức sổ sách chi tiết trên hai phần mềm SunSystems và OPERA.

Câu hỏi thường gặp

1. Đơn vị thực tập và đối tượng nghiên cứu của khóa luận là gì?
Khóa luận nghiên cứu công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc – đơn vị sở hữu khu nghỉ dưỡng InterContinental Danang Sun Peninsula Resort, tọa lạc tại Bán đảo Sơn Trà, TP. Đà Nẵng, do Tập đoàn Sun Group đầu tư và tập đoàn IHG quản lý vận hành.

2. Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán và những phần mềm quản trị nào?
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Hệ thống phần mềm được sử dụng bao gồm phần mềm kế toán SunSystems để ghi nhận sổ sách tài chính và phần mềm quản trị khách sạn OPERA để theo dõi đặt phòng, dịch vụ lưu trú và quản lý công nợ khách hàng (City Ledger, Room Charge), kết hợp hệ thống kiểm soát chi phí P+.

3. Hai nhà cung cấp tiêu biểu được tác giả khảo sát chi tiết trong quy trình kế toán phải trả là đơn vị nào?
Đó là nhà cung cấp Seven Bridges và nhà cung cấp FIFTY EIGHT. Quy trình hạch toán hai nhà cung cấp này được khảo sát từ đơn đặt hàng, bảng so sánh giá, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT đến phiếu chi thanh toán ngân hàng và sổ chi tiết TK 3312.

4. Điểm hạn chế lớn nhất trong công tác kế toán công nợ tại doanh nghiệp được tác giả chỉ ra là gì?
Hạn chế lớn nhất là sự thiếu đồng bộ hoàn toàn giữa hai phần mềm SunSystems và OPERA dẫn đến việc phải đối soát và kết chuyển số liệu thủ công giữa các bộ phận; quy trình luân chuyển chứng từ giữa bộ phận vận hành và kế toán chưa thực sự nhanh chóng; và việc phân loại độ tuổi nợ chưa được tự động hóa.

5. Khóa luận sử dụng các nguồn dữ liệu nào để phân tích thực trạng?
Tác giả sử dụng số liệu báo cáo tài chính giai đoạn 2022 – 2024, hệ thống hóa đơn, chứng từ kế toán quý IV năm 2024 (bao gồm các hóa đơn GTGT số 00032038, 00033472, hóa đơn nhà cung cấp số 3262), cùng các báo cáo chi tiết và tổng hợp công nợ trích xuất từ hệ thống SunSystems và OPERA.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Đăng Ngọc Ánh đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán công nợ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, đồng thời phản ánh chân thực thực trạng hạch toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Khu du lịch sinh thái biển Bãi Bắc. Thông qua việc phân tích dữ liệu thực tế từ phần mềm SunSystems và OPERA trong quý IV năm 2024, tác giả đã chỉ rõ các điểm mạnh trong tính tuân thủ quy chuẩn cũng như những bất cập về luân chuyển chứng từ và đồng bộ dữ liệu. Các giải pháp được đề xuất mang tính khả thi cao, góp phần hoàn thiện công tác quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả hoạt động cho doanh nghiệp du lịch nghỉ dưỡng cao cấp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP. Một số khái niệm cơ bản về kế toán công nợ. Khái niệm kế toán công nợ Kế toán công nợ là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán doanh nghiệp, chịu trách nhiệm hạch toán, quản lý các khoản phải thu từ khách hàng và các khoản phải trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Theo Anthony và Merchant (2010), “Kế toán là ngôn ngữ kinh doanh” vì nó không chỉ ghi chép các giao dịch tài chính mà còn đóng vai trò như một công cụ truyền đạt thông tin tài chính đến các bên liên quan như nhà quản lý, cổ đông, khách hàng, nhà cung cấp và các cơ quan chức năng.

Theo quan điểm này, kế toán công nợ không chỉ là đơn thuần là việc ghi chép các nghiệp vụ kỹ thuật mà còn là phương tiện hỗ trợ doanh nghiệp đánh giá tình hình tài chính, hiệu quả hoạt động và đưa ra quyết định kinh doanh phù hợp. Tuy nhiên, trong thực tế để kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp cần có lãnh đạo tài năng và khả năng quản lý công nợ chặt chẽ. Công nợ bao gồm các khoản phải thu từ khách hàng và khoản phải trả người bán, đây là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến cấu trúc nguồn vốn và hoạt động của doanh nghiệp vì nó biến động thường xuyên, luôn thay đổi khi các khoản phải thu hoặc phải trả người bán tăng giảm. Từ khái niệm trên, có thể xem kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản phải thu khách hàng và các khoản phải trả người bán.

Một số khái niệm cơ bản về các khoản phải thu. Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu 1. Khái niệm Theo Nguyễn Văn Công (2021), “Các khoản phải thu khách hàng là những khoản nợ của khách hàng đối với doanh nghiệp phát sinh trong quá trình bán hàng 6 hóa, cung cấp dịch vụ. Đây là những khoản doanh nghiệp có quyền đòi tiền trong tương lai và được phản ánh là một bộ phận của tài sản lưu động trên bảng cân đối kế toán.” - Các khoản phải thu bao gồm: Tiền bán hàng hóa, dịch vụ: Doanh nghiệp bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa nhận được thanh toán.

Công nợ: Doanh nghiệp cho vay tiền hoặc tạm ứng tiền cho các bên liên quan như: Tiền gửi ngân hàng - Doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng nhưng chưa đến hạn rút. Các khoản phải thu khác: Bao gồm các khoản tiền mà doanh nghiệp có quyền thu hồi từ các bên liên quan như tiền đặt cọc, tiền lãi vay. Các khoản phải thu được ghi nhận trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, thường là trong tài sản ngắn hạn. Việc ghi nhận các khoản này giúp thể hiện khả năng thu nợ của doanh nghiệp và quản lý rủi ro về việc không thu được tiền đúng hạn.

Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu Ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản phải thu khách hàng phát sinh từ bán hàng hóa, dịch vụ. Theo dõi và cập nhật tình trạng thanh toán của các khoản phải thu khách hàng. Quản lý chặt chẽ các khoản phải thu khách hàng, đảm bảo thu hồi đúng hạn. Phân loại các khoản phải thu khách hàng theo đúng thời hạn thanh toán, đối tượng khách hàng.

Đối chiếu các khoản phải thu khách hàng với các chứng từ liên quan như hóa đơn, phiếu thu. Lập kế hoạch thu hồi các khoản phải thu khách hàng. Đôn đốc khách hàng thanh toán các khoản phải thu đúng hạn. Xử lý các trường hợp khách hàng thanh toán chậm hoặc không thanh toán.

Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu, giảm giá. 7 Lập báo cáo tình hình phải thu khách hàng theo thời hạn thanh toán, đối tượng khách hàng. Kế toán phải thu của khách hàng 1. Khái niệm Theo điều 17, Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Phải thu của khách hàng gồm các khoản thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết).

Khoản phải thu này gồm các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác”. Nhiệm vụ của kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu khách hàng có trách nhiệm ghi nhận đầy đủ và chính xác các khoản phải thu từ khách hàng vào hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Điều này bao gồm việc xác định nguồn gốc và giá trị của các khoản phải thu, cũng như xác định thời hạn thanh toán và các điều kiện liên quan. Kế toán phải thu khách hàng có trách nhiệm ghi nhận đầy đủ và chính xác các khoản phải thu từ khách hàng vào hệ thống kế toán của doanh nghiệp.

Điều này bao gồm việc xác định nguồn gốc và giá trị của các khoản phải thu, cũng như xác định thời hạn thanh toán và các điều kiện liên quan. Theo dõi và quản lý các khoản phải thu từ khách hàng một cách thường xuyên. Điều này bao gồm việc kiểm tra và cập nhật thông tin về các khoản nợ, giám sát các khoản phải thu chưa được thanh toán đúng hạn và đề xuất biện pháp xử lý khi cần thiết. Tham gia vào quá trình tạo và gửi hóa đơn và các văn bản liên quan đến các khoản phải thu đến khách hàng.

Điều này bao gồm việc xác định thông tin chính xác các khoản nợ, lập hóa đơn và gửi chúng đến khách hàng theo các phương tiện giao thông phù hợp. 8 Kế toán phải thu thường phải liên lạc và giao tiếp với khách hàng để giải quyết các vấn đề liên quan đến thanh toán, hóa đơn và các điều khoản thanh toán khác. Điều này có thể bao gồm việc trả lời câu hỏi của khách hàng, giải quyết tranh chấp thanh toán và đề xuất các phương thức thanh toán thích hợp. Hạch toán chi tiết khoản phải thu khách hàng 1.1 Chứng từ, sổ sách theo dõi a.

Chứng từ kế toán: Hợp đồng kinh tế: Là tài liệu chính thức ghi nhận các điều khoản thỏa thuận giữa doanh nghiệp và khách hàng. Hợp đồng này xác định rõ giá trị công nợ và các điều khoản thanh toán. Trong ngành du lịch, hợp đồng có thể bao gồm việc cung cấp dịch vụ lưu trú, dịch vụ ăn uống, hoặc các dịch vụ khác. Hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GTGT): Là chứng từ cần thiết để ghi nhận doanh thu và xác định số tiền phải thu từ khách hàng.

Hóa đơn này được lập khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa thu tiền. Cần đảm bảo hóa đơn phải ghi rõ các thông tin như tên khách hàng, số tiền thanh toán, và thuế GTGT (nếu có). Phiếu thu: Là chứng từ dùng để ghi nhận khi doanh nghiệp thu tiền từ khách hàng. Phiếu thu thường được sử dụng khi khách hàng thanh toán tiền trực tiếp hoặc chuyển khoản.

Phiếu thu có thể bao gồm cả việc nhận tiền ứng trước từ khách hàng cho các dịch vụ sắp tới (ví dụ: đặt cọc trước khi lưu trú). Phiếu chi: Là chứng từ ghi nhận việc doanh nghiệp chi tiền cho khách hàng, ví dụ như chi hộ khách hàng, hoàn trả tiền cọc, hoặc chi hoàn tiền cho dịch vụ bị khiếu nại. Biên bản bù trừ công nợ: Là chứng từ ghi nhận việc bù trừ các khoản phải thu và phải trả giữa doanh nghiệp và khách hàng, ví dụ như khi doanh nghiệp và khách hàng có giao dịch qua lại hoặc trao đổi sản phẩm/dịch vụ thay vì thanh toán bằng tiền. 9 Chứng từ chuyển khoản ngân hàng: Dùng để ghi nhận các khoản thanh toán qua ngân hàng, như giấy báo có hoặc chứng từ chuyển tiền giữa doanh nghiệp và khách hàng.

Giấy báo có ngân hàng: Là chứng từ được phát hành từ ngân hàng khi khách hàng thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Đây là chứng từ chứng minh doanh nghiệp đã nhận được tiền từ khách hàng. Sổ sách kế toán: Sổ Cái TK 131: Đây là sổ sách ghi chép chi tiết về các giao dịch liên quan đến nợ phải thu từ khách hàng. Mỗi giao dịch được ghi nhận trong sổ cái này gồm thông tin về ngày giao dịch, nội dung giao dịch, số tiền nợ, thông tin chi tiết về khách hàng tương ứng.

Sổ công nợ khách hàng: Sổ này được sử dụng để theo dõi tình trạng công nợ của từng khách hàng đối với doanh nghiệp. Mỗi khách hàng sẽ có một trang trong sổ này, trong đó ghi nhận thông tin về các khoản nợ, các khoản thanh toán số dư còn lại của khách hàng. Sổ chi tiết các khoản nợ phải thu theo ngày đáo hạn: Đối với các khoản nợ phải thu có ngày đáo hạn cụ thể, sổ này được sử dụng để ghi nhận thông tin về các khoản nợ này, bao gồm cả ngày đáo hạn và các biện pháp thu hồi.2 Tài khoản sử dụng a. Tài khoản sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng” b.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131 – Phải thu khách hàng: Bên Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Bên Có - Số tiền phải thu của khách hàng phát - Số tiền khách hàng đã trả nợ sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng - Doanh thu số đã bán bị người mua trả lại hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các (có thuế GTGT hoặc không có thuế khoản đầu tư tài chính. 10 - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng. - Đánh giá lại các khoản phải thu bằng - Số tiền giảm giá cho khách hàng sau khi ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại.

so với Đồng Việt Nam). - Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua. - Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam). Số dư Nợ: Số dư Có: - Số tiền còn phải thu của khách hàng - Tài khoản này có thể có số dư bên Có.

Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Bảng 1.