Luận văn thạc sĩ UEH: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Viện NC Thủy sản 2

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu ueh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại viện nghiên cứu nuôi trồng thủy sản 2 luận văn thạc sĩ, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất

• Tác giả: Nguyễn Thụy Minh Tâm
• Người hướng dẫn: Ts. Trần Văn Thảo
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sỹ
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.1. Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.2. Kiểm soát nội bộ ở khu vực công
• 1.3. Quá trình hình thành và phát triển của INTOSAI
• 1.4. Định nghĩa về kiểm soát nội bộ theo INTOSAI
• 1.5. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 2004
• 1.5.1. Môi trường kiểm soát
• 1.5.2. Đánh giá rủi ro
• 1.5.3. Hoạt động kiểm soát
• 1.5.4. Thông tin và truyền thông
• 1.6. Sự thành công của INTOSAI
• 1.7. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.8. Đặc điểm đơn vị sự nghiệp có thu
• 1.8.1. Khái niệm và phân loại đơn vị sự nghiệp có thu
• 1.8.2. Cơ chế quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp có thu
• 1.8.3. Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị hành chính sự nghiệp có thu
• 1.9. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN 2
• 2.1. Tổng quan về Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2
• 2.1.1. Sơ lược sự hình thành và phát triển
• 2.1.2. Sơ đồ tổ chức Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2
• 2.2. Thực trạng về kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2
• 2.2.1. Mô tả quá trình khảo sát
• 2.2.1.1. Mục tiêu khảo sát
• 2.2.1.2. Đối tượng phỏng vấn khảo sát
• 2.2.1.3. Nội dung khảo sát
• 2.2.1.4. Phương pháp khảo sát
• 2.2.2. Kết quả khảo sát
• 2.2.2.1. Thực trạng về môi trường kiểm soát
• 2.2.2.2. Thực trạng về đánh giá rủi ro
• 2.2.2.3. Thực trạng về các hoạt động kiểm soát
• 2.2.2.3.1. Thực trạng hoạt động kiểm soát tiền lương
• 2.2.2.3.2. Thực trạng hoạt động kiểm soát thực hiện và thanh toán đề tài dự án
• 2.2.2.3.3. Thực trạng hoạt động kiểm soát sản xuất, kinh doanh và dịch vụ
• 2.2.2.4. Thực trạng về thông tin và truyền thông
• 2.2.2.5. Thực trạng về giám sát
• 2.2.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2
• 2.2.3.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.3.2. Đánh giá rủi ro
• 2.2.3.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.2.3.3.1. Hoạt động kiểm soát tiền lương
• 2.2.3.3.2. Hoạt động kiểm soát thực hiện và thanh toán đề tài
• 2.2.3.3.3. Hoạt động kiểm soát sản xuất, kinh doanh và dịch vụ
• 2.2.3.4. Thông tin và truyền thông
• 2.2.4. Nguyên nhân của những nhược điểm
• 2.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN 2
• 3.1. Quan điểm hoàn thiện
• 3.2. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2
• 3.2.1. Môi trường kiểm soát
• 3.2.2. Đánh giá rủi ro
• 3.2.3. Hoạt động kiểm soát
• 3.2.3.1. Kiểm soát tiền lương
• 3.2.3.2. Hoạt động kiểm soát thực hiện và thanh toán đề tài
• 3.2.3.3. Kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh và dịch vụ
• 3.2.4. Thông tin truyền thông
• 3.3. Một số kiến nghị
• 3.3.1. Kiến nghị cơ quan Nhà nước
• 3.3.2. Kiến nghị đối Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2
• 3.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC CÁC HÌNH
• DANH MỤC LƯU ĐỒ
• DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về luận văn thạc sĩ UEH và hệ thống kiểm soát nội bộ

Luận văn thạc sĩ UEH về việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2 là một nghiên cứu quan trọng. Nghiên cứu này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý mà còn đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động tài chính của viện. Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò thiết yếu trong việc phát hiện và ngăn ngừa các sai sót, gian lận, đồng thời bảo vệ tài sản và nguồn lực của tổ chức.

1.1. Lý do chọn đề tài hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2 là cần thiết để đảm bảo tính hiệu quả trong quản lý tài chính. Hệ thống này giúp phát hiện và ngăn ngừa các sai sót, đồng thời nâng cao trách nhiệm của các thành viên trong viện.

1.2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn thạc sĩ

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của viện.

II. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2

Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2 cho thấy nhiều vấn đề cần được cải thiện. Việc đánh giá môi trường kiểm soát, quy trình kiểm soát và thông tin truyền thông là rất quan trọng để xác định các điểm yếu trong hệ thống hiện tại.

2.1. Đánh giá môi trường kiểm soát tại viện

Môi trường kiểm soát tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2 hiện tại chưa đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về tính minh bạch và trách nhiệm. Cần có các biện pháp cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý.

2.2. Thực trạng hoạt động kiểm soát và thông tin truyền thông

Hoạt động kiểm soát và thông tin truyền thông tại viện còn nhiều hạn chế. Việc thiếu sót trong quy trình kiểm soát có thể dẫn đến các sai sót trong quản lý tài chính và tài sản.

III. Phương pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại viện

Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, cần áp dụng các phương pháp và giải pháp cụ thể. Việc cải tiến quy trình kiểm soát, nâng cao năng lực nhân sự và cải thiện thông tin truyền thông là những yếu tố quan trọng.

3.1. Giải pháp cải tiến quy trình kiểm soát nội bộ

Cải tiến quy trình kiểm soát nội bộ bao gồm việc thiết lập các quy trình rõ ràng và minh bạch, từ đó giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của viện.

3.2. Nâng cao năng lực nhân sự trong kiểm soát nội bộ

Đào tạo và nâng cao năng lực cho nhân viên là rất cần thiết để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả. Cần có các chương trình đào tạo định kỳ để cập nhật kiến thức cho nhân viên.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn tại viện

Kết quả nghiên cứu cho thấy việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đã mang lại nhiều lợi ích cho Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2. Các giải pháp được đề xuất đã giúp nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tài chính.

4.1. Lợi ích từ việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đã giúp viện nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính, từ đó tạo ra môi trường làm việc hiệu quả hơn.

4.2. Ứng dụng các giải pháp vào thực tiễn

Các giải pháp được đề xuất trong luận văn đã được áp dụng vào thực tiễn tại viện, giúp cải thiện đáng kể quy trình kiểm soát và quản lý tài chính.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai của hệ thống kiểm soát nội bộ

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2 cần được tiếp tục hoàn thiện. Hướng phát triển tương lai bao gồm việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý và kiểm soát.

5.1. Định hướng phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ

Định hướng phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ trong tương lai cần tập trung vào việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý.

5.2. Tầm quan trọng của việc duy trì và cải tiến hệ thống

Việc duy trì và cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong hoạt động của viện.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỤY MINH TÂM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN 2 Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH *** NGUYỄN THỤY MINH TÂM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN 2 Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TRẦN VĂN THẢO TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các ký hiệu, các chữ viết tắt LỜI MỞ ĐẦU Trang CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ.2 Kiểm soát nội bộ ở khu vực công .1 Quá trình hình thành và phát triển của INTOSAI . Định nghĩa về kiểm soát nội bộ theo INTOSAI .3 Các bô phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 2004 .1 Môi trường kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro .3 Hoạt động kiểm soát .4 Thông tin và truyền thông .4 Sự thành công của INTOSAI .3 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ .4 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp có thu .1 Khái niệm và phân loại đơn vị sự nghiệp có thu .2 Cơ chế quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp có thu .3 Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị hành chính sự nghiệp có thu . 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1. 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN 2 2.1 Tổng quan về Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2.1 Sơ lược sự hình thành và phát triển .2 Sơ đồ tổ chức Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2 .2 Thực trạng về kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2 .1 Mô tả quá trình khảo sát .1 Mục tiêu khảo sát .2 Đối tượng phỏng vấn khảo sát .3 Nội dung khảo sát .4 Phương pháp khảo sát .2 Kết quả khảo sát .1 Thực trạng về môi trường kiểm soát .2 Thực trạng về đánh giá rủi ro .3 Thực trạng về các hoạt động kiểm soát .1 Thực trạng hoạt động kiểm soát tiền lương .2 Thực trạng hoạt động kiểm soát thực hiện và thanh toán đề tài dự án .3 Thực trạng hoạt động kiểm soát sản xuất, kinh doanh và dịch vụ.4 Thực trạng về thông tin và truyền thông .5 Thực trạng về giám sát .3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2 .1 Môi trường kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro .3 Hoạt động kiểm soát . Hoạt động kiểm soát tiền lương . 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Hoạt động kiểm soát thực hiện và thanh toán đề tài .3 Hoạt động kiểm soát sản xuất, kinh doanh và dịch vụ .4 Thông tin và truyền thông .4 Nguyên nhân của những nhược điểm . 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2. 60 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN 2 3.1 Quan điểm hoàn thiện .2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy 2 .1 Môi trường kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro .3 Hoạt động kiểm soát .1 Kiểm soát tiền lương .2 Hoạt động kiểm soát thực hiện và thanh toán đề tài .3 Kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh và dịch vụ .4 Thông tin truyền thông.3 Một số kiến nghị .1 Kiến nghị cơ quan Nhà nước .2 Kiến nghị đối Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 2 . 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3. 93 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Anh AAA American Accounting Association AICPA American Institute of Certified Public Accountants: Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa kỳ CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee of Sponsoring Organization ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp FEI Financial Executives Institute GOV government IFAC International Federation of Accountants: Liên đoàn kế toán quốc tế IIA Institute of Internal Auditors: Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ IMA Institute of Management Accountants INCOSAI International Congress of Supreme Audit Institutions INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions IPU Institute of Public Utilities: Hiệp hội lợi ích công ISSAIs International Standards of Supreme Audit Institutions ISA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] OECD Organization for Economic Co- operation and Development: Tổ chức hợp tác và Phát triển kinh tế SAS Statement on Auditing Standard: Chuẩn mực kiểm toán SEC Securities and Exchange Commission: Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Tiếng Việt BT Bảo tàng CNSTH Công nghệ sau thu hoạch KH - TC Kế hoạch - Tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ NC TS Nghiên Cứu Thủy Sản NL & KT TS NĐ Nguồn lợi và khai thác thủy sản nội địa TC - HC Tổ chức - Hành chính TN Thí nghiệm TN SHPT Thí nghiệm sinh học phân tử TN TATN Thí nghiệm thức ăn tự nhiên TN VS và LM Thí nghiệm vi sinh và lên men TT CN Trung tâm Công nghệ LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TT QG GHS Trung tâm Quốc gia giống Hải sản TT QG GTS NN Trung tâm Quốc gia giống Thủy sản Nước ngọt TT Quan Trắc Trung tâm Quan trắc cảnh báo môi trường và phòng ngừa dịch CBMT & PNDB bệnh VS và DT PT Vi sinh và di truyền phân tử LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: So sánh sự khác nhau của INTOSAI 2004 và INTOSAI 2007 Bảng 2.1: Thống kê trình độ thạc sỹ, tiến sỹ của Viện 2 Bảng 3.1: Kiểm soát bộ chứng từ viết chuyên đề Bảng 3.2: Kiểm soát bộ chứng từ công tác phí Bảng 3.3: Kiểm soát bộ chứng từ nguyên vật liệu Bảng 3.4: Kiểm soát bộ chứng từ phân tích mẫu Bảng 3.5: Thành phần hồ sơ Bảng 3.6: Sổ nhật ký theo dõi nguyên vật liệu trong nuôi tôm, cá DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức của Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2 Hình 2.2: Thống kê trình độ nhân sự của Viện 2 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 3.1: Lưu đồ tiền lương DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát về hệ thống kiểm soát nội bộ của Viện 2 Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát tính theo tỷ lệ về môi trường kiểm soát. Phụ lục 3: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát tính theo tỷ lệ về đánh giá rủi ro Phụ lục 4: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát tính theo tỷ lệ về hoạt động kiểm soát Phụ lục 5: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát tính theo tỷ lệ về thông tin và truyền thông. Phụ lục 6: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát tính theo tỷ lệ về giám sát Phụ lục 7: Các văn bản pháp luật Phụ lục 8: Mẫu biểu Phụ lục 9: Danh sách những người được khảo sát Phụ lục 10: Quy trình tiếp nhận hồ sơ thanh toán và hướng dẫn thủ tục thanh toán. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài. Kiểm soát nội bộ hữu hiệu là nhu cầu tất yếu khách quan không chỉ ở các Doanh nghiệp mà còn ở trong các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu. Kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ đem lại nhiều lợi ích cho tổ chức như là phát hiện, ngăn ngừa các sai sót, gian lận xảy ra, giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong quản lý tài chính, trong sản xuất kinh doanh. Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ các nội quy, quy chế của đơn vị đặt ra. Mặc khác, kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả sẽ giúp cho đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện tốt cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm. Như vậy, nhiệm vụ của các Thủ trưởng đơn vị không chỉ dừng lại làm tốt nhiệm vụ chuyên môn mà còn phải làm tốt công tác quản lý tài chính, biên chế. Làm thế nào để quản lý tốt nguồn thu từ việc đấu thầu trúng các đề tài, dự án; nguồn thu từ hoạt động dịch vụ, chuyển giao công nghệ, tư vấn và sản xuất và quản lý nguồn chi ra sao để mang lại hiệu quả và tiết kiệm chi phí. Đó là lý do tôi chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 2” 2. Tổng quan các nghiên cứu trước đây liên quan đến luận văn Luận văn thạc sỹ của tác giả Nguyễn Thị Phương Trâm (năm 2009) với tên đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng sư phạm Trung ương TP.HCM” đề tài phân tích hệ thống kiểm soát nội thuộc lĩnh vực giáo dục, hệ thống hóa lý thuyết kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực công và hướng tiếp cận của đề tài là các quy trình của trường. Từ đó, luận văn đưa ra các giải pháp giải pháp hoàn thiện. Ưu điểm của đề tài là Tác giả mô tả quy trình tiền lương; quy trình mua sắm trực tiếp và sửa chữa tài sản; quy trình thanh toán; quy trình xây dựng chương trình đào tạo; hoạt động quản lý chất lượng giảng dạy; hoạt động quản lý tài sản. Từ đó, Tác giả đưa ra ưu điểm và hạn chế của quy trình làm cơ sở cho giải pháp. Trong phần giải pháp, Tác giả đưa ra giải pháp khắc phục những hạn chế và vẽ lưu đồ chứng từ quy trình tiền lương; lưu đồ chứng LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 2 từ quy trình mua sắm trực tiếp và sửa chữa tài sản. Mặt hạn chế của đề tài là Tác giả chưa tiến hành khảo sát để lấy ý kiến đánh giá về các quy trình. Do đó, kết quả đánh giá còn mang tính chủ quan. Tác giả chưa vẽ lưu đồ của quy trình thanh toán; quy trình xây dựng chương trình đào tạo; hoạt động quản lý chất lượng giảng dạy và hoạt động quản lý tài sản. Luận văn thạc sỹ của tác giả Phạm Hồng Thái (năm 2011) với tên đề tài “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của ngành y tế tỉnh Long An” đề tài phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ theo lĩnh vực y tế. Đề tài tiếp cận năm bộ phận cấu thành của báo cáo COSO 1992, không tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ.