Luận văn thạc sĩ UEH: Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích ueh giải pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề

• Tác giả: Nguyễn Hữu Lộc
• Người hướng dẫn: Ts. Nguyễn Thị Thu Hiền
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Tp. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2015
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 1.1. Định nghĩa về thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC
• 1.2. Lịch sử hình thành và phát triển thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC
• 1.3. Các nghiên cứu về vận dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của quy trình kiểm toán
• 1.4. Nội dung của thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC
• 1.5. Các kỹ thuật phân tích trong kiểm toán BCTC
• 1.5.1. Xem lướt qua (Scanning)
• 1.5.2. Phân tích xu hướng (Trend analysis)
• 1.5.3. Phân tích tỷ số (Ratio analysis)
• 1.5.4. Phân tích tính hợp lý (Expectation analysis)
• 1.5.5. Phân tích hồi quy
• 1.6. Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích
• 1.6.1. Hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị
• 1.6.2. Sự phù hợp của các thủ tục phân tích cụ thể đối với các cơ sở dẫn liệu nhất định
• 1.6.3. Độ tin cậy của dữ liệu
• 1.6.4. Tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát nội bộ
• 1.6.5. Đánh giá tính chính xác của dự tính
• 1.6.6. Giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được giữa số liệu đơn vị đã ghi nhận và giá trị dự tính
• 1.7. Yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán quốc tế trong việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC
• 1.7.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 1.7.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 1.7.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
• 1.8. Xây dựng mô hình và phương pháp nghiên cứu
• 1.9. Phạm vi sử dụng của thủ tục phân tích
• 1.10. Tính hiệu quả của thủ tục phân tích để đạt được các mục tiêu kiểm toán
• 1.10.1. Loại thủ tục phân tích được sử dụng
• 1.10.2. Mức độ đảm bảo của thủ tục phân tích và ảnh hưởng đến kiểm tra chi tiết
• 1.10.3. Vai trò quan trọng của các nhân tố đánh giá các biến động không mong đợi và dẫn đến việc sử dụng nhiều hơn thủ tục phân tích
• 1.10.4. Vai trò của chuẩn mực đối với việc áp dụng thủ tục phân tích
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM
• 2.1. Thực trạng về hoạt động kiểm toán độc lập trong thời gian qua tại Việt Nam
• 2.2. Tình hình về số lượng, cơ cấu và loại hình của các công ty kiểm toán độc lập
• 2.3. Đội ngũ kiểm toán viên và nhân viên kiểm toán
• 2.4. Cơ cấu khách hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ
• 2.5. Hệ thống quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán
• 2.6. Khảo sát việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam
• 2.6.1. Thiết kế bảng câu hỏi
• 2.6.2. Phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu
• 2.6.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu
• 2.6.2.2. Phương pháp phân tích dữ liệu
• 2.6.3. Kết quả nghiên cứu
• 2.6.3.1. Mức độ và tần suất sử dụng thủ tục phân tích
• 2.6.3.2. Phần trăm sử dụng thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm toán
• 2.6.3.3. Mức độ sử dụng thủ tục phân tích ở các giai đoạn của cuộc kiểm toán
• 2.6.3.4. Mối quan hệ giữa mức độ sử dụng thủ tục phân tích so với năm kinh nghiệm của kiểm toán viên
• 2.6.3.5. Hiệu quả của thủ tục phân tích đối với các mục tiêu kiểm toán
• 2.6.3.6. Hiệu quả của các loại thủ tục phân tích khác nhau
• 2.6.3.7. Ảnh hưởng của thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết
• 2.6.3.8. Vai trò của các nhân tố trong việc đánh giá các biến động không mong đợi và làm tăng việc sử dụng thủ tục phân tích
• 2.6.3.9. Vai trò của các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ tục phân tích trong thực tế
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG CỤ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM
• 3.1. Quan điểm về giải pháp
• 3.2. Các giải pháp phải phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
• 3.3. Các giải pháp liên quan đến nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán
• 3.4. Giải pháp cụ thể
• 3.4.1. Về mức độ và tần suất sử dụng
• 3.4.2. Về hiệu quả của các thủ tục phân tích đối với các mục tiêu kiểm toán
• 3.4.3. Về loại thủ tục phân tích
• 3.4.4. Tăng cường áp dụng thủ tục phân tích hợp lý
• 3.5. Giải pháp hỗ trợ
• 3.5.1. Giải pháp hỗ trợ cho các công ty kiểm toán
• 3.5.2. Cần có cơ sở dữ liệu so sánh
• 3.5.3. Đào tạo kiểm toán viên
• 3.5.4. Ứng dụng công nghệ thông tin
• 3.5.5. Giải pháp hỗ trợ từ cơ quan chức năng và hiệp hội nghề nghiệp
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là một công cụ quan trọng giúp kiểm toán viên đánh giá tính hợp lý của các số liệu tài chính. Thủ tục này không chỉ giúp phát hiện các sai sót mà còn cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, thủ tục phân tích được yêu cầu thực hiện trong tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán. Việc áp dụng thủ tục này giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao hiệu quả kiểm toán.

1.1. Định nghĩa và vai trò của thủ tục phân tích trong kiểm toán

Thủ tục phân tích là việc đánh giá thông tin tài chính thông qua việc phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. Nó giúp kiểm toán viên phát hiện các bất thường trong BCTC, từ đó đưa ra các quyết định kiểm toán chính xác hơn.

1.2. Lịch sử phát triển thủ tục phân tích trong kiểm toán

Thủ tục phân tích đã có lịch sử phát triển lâu dài, từ những ngày đầu của kiểm toán cho đến nay. Ngày nay, thủ tục này đã trở thành một phần không thể thiếu trong quy trình kiểm toán, giúp nâng cao độ tin cậy của BCTC.

II. Thách thức trong việc áp dụng thủ tục phân tích tại Việt Nam

Mặc dù thủ tục phân tích mang lại nhiều lợi ích, nhưng việc áp dụng nó trong thực tế tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam vẫn gặp nhiều thách thức. Các công ty kiểm toán thường thiếu nguồn lực và công nghệ cần thiết để thực hiện thủ tục này một cách hiệu quả. Hơn nữa, sự khác biệt trong quy trình kiểm toán giữa các công ty Big4 và non-Big4 cũng tạo ra những khó khăn trong việc áp dụng thủ tục phân tích.

2.1. Thiếu hụt nguồn lực và công nghệ

Nhiều công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam không có đủ nguồn lực và công nghệ để thực hiện thủ tục phân tích một cách hiệu quả. Điều này dẫn đến việc họ không thể phát hiện kịp thời các sai sót trong BCTC.

2.2. Sự khác biệt giữa các công ty kiểm toán

Các công ty Big4 thường có quy trình kiểm toán chặt chẽ và áp dụng các kỹ thuật hiện đại, trong khi các công ty non-Big4 lại gặp khó khăn trong việc áp dụng thủ tục phân tích do thiếu kinh nghiệm và nguồn lực.

III. Phương pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán

Để nâng cao hiệu quả của thủ tục phân tích, các công ty kiểm toán cần áp dụng các phương pháp hiện đại và phù hợp với chuẩn mực kiểm toán. Việc sử dụng công nghệ thông tin và đào tạo nhân viên là những yếu tố quan trọng giúp cải thiện quy trình kiểm toán. Các phương pháp như phân tích xu hướng, phân tích tỷ số và phân tích hồi quy có thể được áp dụng để thu thập và đánh giá thông tin tài chính.

3.1. Các phương pháp phân tích hiệu quả

Các phương pháp như phân tích xu hướng và phân tích tỷ số giúp kiểm toán viên đánh giá sự biến động của các chỉ tiêu tài chính qua các kỳ. Điều này giúp phát hiện các bất thường và đưa ra các quyết định kiểm toán chính xác hơn.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán

Công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện thủ tục phân tích. Việc sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác trong việc đánh giá BCTC.

IV. Kết quả nghiên cứu về thủ tục phân tích tại các công ty kiểm toán độc lập

Nghiên cứu cho thấy rằng mức độ sử dụng thủ tục phân tích tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam còn thấp. Các công ty Big4 có xu hướng áp dụng thủ tục này nhiều hơn so với các công ty non-Big4. Kết quả nghiên cứu cũng chỉ ra rằng việc áp dụng thủ tục phân tích giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán và giảm thiểu rủi ro sai sót trọng yếu trong BCTC.

4.1. Mức độ sử dụng thủ tục phân tích

Kết quả khảo sát cho thấy rằng chỉ có khoảng 40% các công ty kiểm toán độc lập thường xuyên áp dụng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán của họ. Điều này cho thấy cần có sự cải thiện trong việc áp dụng thủ tục này.

4.2. Hiệu quả của thủ tục phân tích trong kiểm toán

Việc áp dụng thủ tục phân tích đã giúp nhiều công ty kiểm toán phát hiện các sai sót trong BCTC, từ đó nâng cao độ tin cậy của các báo cáo tài chính. Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng các công ty áp dụng thủ tục này thường có kết quả kiểm toán tốt hơn.

V. Giải pháp nâng cao hiệu quả áp dụng thủ tục phân tích

Để nâng cao hiệu quả áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC, các công ty kiểm toán cần thực hiện một số giải pháp như đào tạo nhân viên, đầu tư vào công nghệ và cải thiện quy trình kiểm toán. Việc xây dựng cơ sở dữ liệu so sánh và áp dụng các chuẩn mực kiểm toán quốc tế cũng là những yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng kiểm toán.

5.1. Đào tạo và phát triển nguồn nhân lực

Đào tạo nhân viên về các kỹ thuật phân tích và cập nhật các chuẩn mực kiểm toán mới là rất cần thiết. Điều này giúp kiểm toán viên nâng cao kỹ năng và khả năng áp dụng thủ tục phân tích trong thực tế.

5.2. Đầu tư vào công nghệ và cơ sở dữ liệu

Đầu tư vào công nghệ thông tin và xây dựng cơ sở dữ liệu so sánh giúp kiểm toán viên thực hiện thủ tục phân tích một cách hiệu quả hơn. Việc này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn nâng cao độ chính xác trong việc đánh giá BCTC.

VI. Kết luận và triển vọng tương lai của thủ tục phân tích trong kiểm toán

Thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC có vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán. Tuy nhiên, việc áp dụng thủ tục này tại Việt Nam vẫn còn nhiều hạn chế. Trong tương lai, cần có sự cải thiện trong việc áp dụng thủ tục phân tích để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường kiểm toán. Các công ty kiểm toán cần chủ động cập nhật các kỹ thuật mới và nâng cao năng lực của đội ngũ kiểm toán viên.

6.1. Tầm quan trọng của thủ tục phân tích trong kiểm toán

Thủ tục phân tích không chỉ giúp phát hiện sai sót mà còn cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Việc áp dụng thủ tục này giúp nâng cao độ tin cậy của BCTC.

6.2. Triển vọng tương lai của thủ tục phân tích

Trong tương lai, việc áp dụng thủ tục phân tích sẽ ngày càng trở nên quan trọng hơn. Các công ty kiểm toán cần chủ động cải thiện quy trình và nâng cao năng lực của đội ngũ kiểm toán viên để đáp ứng yêu cầu của thị trường.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH --------o0o--------- NGUYỄN HỮU LỘC GIẢI PHÁP ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN THỊ THU HIỀN Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2015 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu kết quả nêu trong luận án là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác. Tên tác giả NGUYỄN HỮU LỘC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. Định nghĩa về thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC . Lịch sử hình thành và phát triển thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC . Các nghiên cứu về vận dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của quy trình kiểm toán . Nội dung của thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC . Các kỹ thuật phân tích trong kiểm toán BCTC . Xem lướt qua (Scanning) . Phân tích xu hướng (Trend analysis) . Phân tích tỷ số (Ratio analysis) . Phân tích tính hợp lý (Expectation analysis) . Phân tích hồi quy. Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích . Hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị . Sự phù hợp của các thủ tục phân tích cụ thể đối với các cơ sở dẫn liệu nhất định . Độ tin cậy của dữ liệu . Tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát nội bộ . Đánh giá tính chính xác của dự tính .21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được giữa số liệu đơn vị đã ghi nhận và giá trị dự tính . Yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán quốc tế trong việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . Giai đoạn thực hiện kiểm toán . Giai đoạn hoàn thành kiểm toán . Xây dựng mô hình và phương pháp nghiên cứu . Phạm vi sử dụng của thủ tục phân tích. Tính hiệu quả của thủ tục phân tích để đạt được các mục tiêu kiểm toán . Loại thủ tục phân tích được sử dụng . Mức độ đảm bảo của thủ tục phân tích và ảnh hưởng đến kiểm tra chi tiết . Vai trò quan trọng của các nhân tố đánh giá các biến động không mong đợi và dẫn đến việc sử dụng nhiều hơn thủ tục phân tích . Vai trò của chuẩn mực đối với việc áp dụng thủ tục phân tích .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM . Thực trạng về hoạt động kiểm toán độc lập trong thời gian qua tại Việt Nam . Tình hình về số lượng, cơ cấu và loại hình của các công ty kiểm toán độc lập . Đội ngũ kiểm toán viên và nhân viên kiểm toán . Cơ cấu khách hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ . Hệ thống quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán . Khảo sát việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam . Thiết kế bảng câu hỏi .39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu . Phương pháp thu thập dữ liệu . Phương pháp phân tích dữ liệu . Kết quả nghiên cứu . Mức độ và tần suất sử dụng thủ tục phân tích . Phần trăm sử dụng thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm toán . Mức độ sử dụng thủ tục phân tích ở các giai đoạn của cuộc kiểm toán . Mối quan hệ giữa mức độ sử dụng thủ tục phân tích so với năm kinh nghiệm của kiểm toán viên . Hiệu quả của thủ tục phân tích đối với các mục tiêu kiểm toán . Hiệu quả của các loại thủ tục phân tích khác nhau . Ảnh hưởng của thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết . Vai trò của các nhân tố trong việc đánh giá các biến động không mong đợi và làm tăng việc sử dụng thủ tục phân tích. Vai trò của các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ tục phân tích trong thực tế .60 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG CỤ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM . Quan điểm về giải pháp . Các giải pháp phải phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các giải pháp liên quan đến nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán 62 3. Giải pháp cụ thể . Về mức độ và tần suất sử dụng. Về hiệu quả của các thủ tục phân tích đối với các mục tiêu kiểm toán . Về loại thủ tục phân tích. Tăng cường áp dụng thủ tục phân tích hợp lý: . Giải pháp hỗ trợ .68 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Giải pháp hỗ trợ cho các công ty kiểm toán . Cần có cơ sở dữ liệu so sánh . Đào tạo kiểm toán viên . Ứng dụng công nghệ thông tin.2 Giải pháp hỗ trợ từ cơ quan chức năng và hiệp hội nghề nghiệp .70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Phần tiếng Việt BCTC Báo cáo tài chính CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân HTX Hợp tác xã TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên Phần tiếng Anh AICPA The American Institue of Certified Public Accoutants Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ APB Auditing Practices Board Hội đồng thực hành kiểm toán Anh APC Auditing Practices Committee Ủy ban thực hành kiểm toán Anh IAASB The International Auditing and Assurance Standards Board Hội đồng chuẩn mực kiểm toán quốc tế IAG International Auditing Guidelines Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế IFAC International Federation of Accountants Liên đoàn kế toán quốc tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] ISA International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế SAS Statements on Auditing Standard Chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Vietnamese Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang các bảng Khuôn mẫu cho thủ tục phân tích – nguộn Messier et al.1 Thống kê phần trăm sử dụng thủ tục phân tích 43 Mức độ sử dụng thủ tục phân tích ở các giai đoạn của Bảng 2.2 44 cuộc kiểm toán Quan hệ giữa năm kinh nghiệm của KTV với mức độ sử Bảng 2.3 47 dụng thủ tục phân tích (giai đoạn chuẩn bị kiểm toán) Quan hệ giữa năm kinh nghiệm của KTV với mức độ sử Bảng 2.4 48 dụng thủ tục phân tích (giai đoạn thực hiện kiểm toán) Quan hệ giữa năm kinh nghiệm của KTV với mức độ sử Bảng 2.5 49 dụng thủ tục phân tích (giai đoạn hoàn thành kiểm toán) Hiệu quả của thủ tục phân tích đối với các mục tiêu kiểm Bảng 2.6 51 toán khác nhau So sánh mức độ hiệu quả đối với các mục tiêu kiểm toán Bảng 2.7 52 giữa 2 nhóm công ty khảo sát Hiệu quả và tần suất sử dụng của các loại thủ tục phân Bảng 2.8 55 tích qua khảo sát Bảng 2.9 Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết 57 Vai trò của các nhân tố trong việc đánh giá biến động Bảng 2.10 58 không mong đợi Vai trò của các nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng sử dụng Bảng 2.11 59 thủ tục phân tích Vai trò của các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ Bảng 2.12 60 tục phân tích trong thực tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trong môi trường cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán hiện nay, các kiểm toán viên luôn cố gắng thực hiện các thủ tục kiểm toán hiệu quả nhưng ít tốn nguồn lực nhất. Trong đó thủ tục phân tích được xem như là một công cụ kiểm toán hữu hiệu trong việc phát hiện rủi ro sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính (BCTC). Thủ tục phân tích là một trong những thủ tục kiểm toán mang lại hiệu quả cao vì ít tốn kém thời gian, chi phí thấp nhưng có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, hợp lý chung của số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên giảm đi các kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thông thường. Thủ tục phân tích được áp dụng trong cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng để có thể đi đến một kết luận về sự hợp lý hay bất thường của số liệu. Hiện nay, chuẩn mực kiểm toán cũng đã quy định việc áp dụng thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm toán BCTC. Tuy nhiên trong thực tế việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam còn rất hạn chế. Đặc biệt tại các công ty kiểm toán Việt Nam, thủ tục phân tích gần như không được sử dụng trong thực tế, còn đối với các công ty kiểm toán có vốn nước ngoài, thủ tục phân tích đã được yêu cầu thực hiện bắt buộc trong các giai đoạn của cuộc kiểm toán. Do đó, tác giả chọn đề tài “Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam” nhằm nghiên cứu thực trạng sử dụng thủ tục phân tích trong thực tế kiểm toán BCTC tại Việt Nam. Để nghiên cứu mang tính thực tế và ứng dụng, tác giả chia ra để khảo sát thực trạng tại hai nhóm công ty: nhóm công ty Big4 là nhóm công ty có quy trình kiểm toán chuẩn, áp dụng các kỹ thuật kiểm toán mới nhất và nhóm công ty non- LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Big4 là nhóm công ty còn lại, các chương trình và kỹ thuật kiểm toán không được trang bị tốt như nhóm Big4. Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nhằm tìm hiểu và làm rõ xem các thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC được áp dụng thực tế tại các công ty kiểm toán ở Việt Nam như thế nào. Tác giả chia ra khảo sát và nghiên cứu tại hai nhóm công ty kiểm toán là Big4 và nhóm non-Big4 về các khía cạnh liên quan đến sử dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC.