CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu khoa học công bố ở nước ngoài Trên thế giới, đã có nhiều bài nghiên cứu về hệ thống KSNB cũng như những nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB như bài nghiên cứu của tác giả Lembi Noorvee (2006), Ekaterina Rosenkrans, Svetlana Ahlin (2015) về hệ thống lý luận đo lường sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, những bài nghiên cứu gần đây, sử dụng chính phương pháp định lượng để đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB như Karagiorgos, T. Cụ thể nội dung các bài nghiên cứu như sau: S Phương Kết quả Khe hổng T Tên đề tài Tác giả pháp nghiên nghiên cứu nghiên cứu T cứu 1 Evaluation of Lembi Noorvee Sử dụng Đưa ra Chưa định the (2006). bảng câu hỏi những ưu lượng được effectiveness of để khảo sát 3 điểm và mức độ tác internal control công ty vừa khuyết điểm động của over financial tại Estonia.
của hệ thống từng nhân tố reporting. KSNB tại 3 của hệ thống công ty, từ KSNB; đó kiến nghị Mẫu thực giải pháp. hiện là 3 công ty sản xuất có cùng lĩnh vực hoạt động, hệ TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 5 thống quản lý gần giống nhau,… nên chưa thể tổng quát hoá được hệ thống KSNB hữu hiệu. 2 Evaluation of Karagiorgos, Sử dụng 5 nhân tố Số lượng the T., Giovanis, thang đo của hệ bảng khảo sát Effectiveness of N., & Drogalas, Likert 5 mức thống còn khiêm Internal Audit G.
độ để thu KSNB tác tốn, 85 bảng in Greek Hotel thập khảo động quan khảo sát Business sát, sử dụng trọng đến được phát hệ số tính hữu nhưng chỉ có Cronbach’s hiệu của hệ thể sử dụng Alpha để thống được 52 kết đánh giá độ KSNB and quả. tinh cậy có tác động thang đo, tích cực đến cuối cùng sự tồn tại và phân tích thành công bằng thống của doanh kê mô tả nghiệp. Phân tích dữ Đánh giá sự Mặc dù hiện research Gamage liệu từ 128 hữu hiệu tại có rất framework: (2014). khảo sát của hệ nhiều chi TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 6 Effectiness of bằng phần thống nhánh ngân internal control mềm SPSS, KSNB tại hàng đang system in state (a) Thống kê ngân hàng hoạt động tại commercial mô tả: Trung thương mại Sri Lanka, banks in Sri bình, Trung nhà nước.
nhưng Lanka. bình, Chế nghiên cứu độ, Tỷ lệ,. chỉ tập trung (b) Thống kê vào hai ngân suy luận: hàng thương Tương quan mại nhà nước & Hồi quy. và 64 chi nhánh chủ yếu đặt tại hai tỉnh trong số chín tỉnh của Sri Lanka, chưa thể đại diện cho tổng thể.
4 Interrelationship Ekaterina Sử dụng Có mối liên Chưa so between Rosenkrans, phương pháp hệ chặt chẽ sánh được different Svetlana Åhlin phỏng vấn và phức tạp với các đề tài components of (2015). bán cấu trúc giữa các trước, vì internal control. và phương nhân tố của thiếu các đề pháp Lý hệ thống tài nghiên thuyết cơ sở. cứu tương tự; TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 7 Phương pháp thu thập dữ liệu đã chọn cũng có thể thực hiện sự không chắc chắn có thể có trong dữ liệu thực nghiệm bởi vì tác giả có thể giải thích kết quả của phỏng vấn theo cách không bao gồm các giải thích thực tế của người trả lời.
5 Examining the Buthaya Thu thập dữ Tính hiệu Bài nghiên Effect of the Mahadeen, liệu từ 151 quả của một cứu thực Organization’s Rand Hani Al- nhân viên tổ chức chịu hiện việc Internal Control Dmour, Bader quản lý trung ảnh hưởng khảo sát trên System on Yousef Obeidat cấp và cao to lớn của 151 nhân Organizational & Ali Tarhinni cấp của các nhân tố viên tại Effectiveness: (2016). Jordanian của hệ Jordanian, do TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 8 A Jordanian thông qua thống kiểm đó chưa thể Empirical bảng câu hỏi soát nội bộ, tổng quát Study. và xác định trong đó được vấn đề. mức độ ảnh nhân tố Môi hưởng của trường kiểm từng nhân tố soát tác đến sự hoạt động mạnh động hữu mẽ nhất; hiệu của tổ Kiến nghị chức.
để xây dựng hệ thống KSNB. 6 The Research of Ho T. (2016) Sử dụng Các nhân Chưa đề Factors phương pháp tố tác động cập đến các Affecting the định tính và đến tính hữu ngân hàng Effectiveness of định lượng hiệu của hệ nước ngoài Internal Control thông qua hệ thống Systems in số KSNB tại Commercial Cronbach’s các ngân Banks-empirical Alpha, EFA hàng thương Evidence in và MRA mại ở Việt Viet Nam Nam bao gồm Môi trường kiểm soát, Hoạt động kiểm soát, Đánh TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 9 giá rủi ro, Giám sát, Thông tin và truyền thông, Lợi ích nhóm, Chính trị.2 Nghiên cứu khoa học công bố trong nước Trước đây, những bài nghiên cứu khoa học về đề tài hệ thống KSNB đa phần chú trọng vào việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB dựa trên việc hệ thống các lý thuyết về KSNB và kinh nghiệm thực tế như bài nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Bích Hiệp (2012); Đoàn Thanh Mai (2013). Tuy nhiên, trong những năm gần đây, chủ đề được nghiên cứu hướng về việc phân tích các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB như các bài nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Phương Dung (2016); Nguyễn Ngọc Lý (2016); Nguyễn Thị Thuỷ (2016); Võ Ngọc Trang Đài (2017).
Có thể tổng quát các nghiên cứu như sau: S Phương Kết quả Khe hổng T Tên đề tài Tác giả pháp nghiên cứu nghiên cứu T nghiên cứu 1 Hoàn thiện hệ Nguyễn Thị Áp dụng Đánh giá Bài nghiên thống KSNB cho Bích Hiệp phương thực trạng hệ cứu sử dụng các DN vừa và (2012). pháp thống thống mẫu nhỏ, nhỏ trên địa bàn kê mô tả, KSNB, đồng chưa thể TP. phương thời đưa ra mang đến pháp tổng các giải pháp cái nhìn tổng hợp và nhằm hoàn quan về hệ TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 10 phương thiện hệ thống KSNB pháp so sánh thống KSNB cho toàn địa từ dữ liệu cho các bàn TP. thu thập DNNVV tại HCM; được từ 75 TP.
Chưa định DNNVV tại lượng được TP. HCM các nhân tố thông qua tác động đến bảng câu hỏi hệ thống khảo sát KSNB để từ gồm 82 câu đó rút ra hỏi liên quan những giải đến các bộ pháp trực phận cấu tiếp hơn. thành của KSNB. 2 Xây dựng và Đoàn Thanh Sử dụng Đánh giá Chưa định hoàn thiện hệ Mai (2013).
phương những ưu lượng được thống KSNB cho pháp mô tả, nhược điểm các nhân tố DNNVV trên địa tổng hợp, so và tìm hiểu tác động đến bàn thành phố sánh và phân nguyên nhân hệ thống Vũng Tàu. tích từ số dẫn đến việc KXNB để từ liệu sơ cấp hạn chế đó rút ra được thu trong xây những giải thập bằng dựng hệ pháp trực phương thống tiếp hơn. pháp phỏng KSNB, đồng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 11 vấn, trả lời thời đưa ra bảng câu hỏi những giải và số liệu pháp giúp thứ cấp được DNNVV thu thập từ trên địa bàn Tổng Cục thành phố Thống Kê, Vũng Tàu Cục Thuế xây dựng, TP. Vũng hoàn thiện Tàu, Sở Lao hệ thống động KSNB.
Thương Binh Xã hội. 3 Các yếu tố ảnh Nguyễn Thị Phối hợp Xác định Mẫu hưởng đến sự Phương Dung giữa phương được mức độ nghiên cứu hữu hiệu của hệ (2016). pháp định ảnh hưởng bảng khảo thống KSNB tại tính và định của từng sát còn nhỏ, các DN có vốn lượng để xây nhân tố tác chỉ 25 DN; đầu tư nước dựng bảng động đến sự Do quy mô ngoài trong khu câu hỏi khảo hữu hiệu của phức tạp và chế xuất Linh sát, khảo sát hệ thống đa dạng của Trung I. dựa trên KSNB, các DN thang đo trong đó trong khu Likert 5 mức Đánh giá rủi chế xuất, bài độ nhằm ro có tác nghiên cứu đánh giá động mạnh chưa thể đưa mức độ ảnh mẽ nhất, từ ra được TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 12 hưởng của đó đề xuất những đề các nhân tổ những chính xuất ra tác động đến sách phù những chính sự hữu hiệu hợp để hoàn sách phù của hệ thống thiện hệ hợp nhất cho KSNB.
Từ thống KSNB tổng thể các đó, ứng của các DN DN trong dụng hệ số có vốn đầu phạm vi Cronbach tư nước nghiên cứu. Alpha và ngoài tại phân tích Khu chế nhân tố xuất Linh khám phá Trung I. 4 Các nhân tố ảnh Nguyễn Ngọc Phương Xác định Mẫu nghiên hưởng đến tính Lý (2016). pháp định được mức độ cứu khảo sát hữu hiệu của hệ tính: tổng ảnh hưởng còn nhỏ, 24 thống kiểm soát hợp lý của từng DN kinh nội bộ tại các thuyết, xây nhân tố tác doanh chuỗi kinh doanh chuỗi dựng thang động đến sự cửa hàng cửa hàng bán lẻ đo hữu hiệu của bán lẻ.
Phương hệ thống pháp định KSNB, lượng: đánh trong đó giá độ tin Đánh giá rủi cây của ro có tác thang đo, động mạnh TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 13 phân tích mẽ nhất. nhân tố khám phá và xác định mô hình hồi quy. 5 Đo lường mức độ Nguyễn Thị Phương Xác định Mẫu nghiên ảnh hưởng các Thủy (2016). pháp định được mức độ cứu nhỏ thành tố đến tính tính: tổng ảnh hưởng chưa đại hữu hiệu của hệ hợp lý của từng diện được thống KSNB tại thuyết, xây nhân tố tác cho tổng thể.
các DN chế biến dựng thang động đến sự thủy sản tỉnh đo hữu hiệu của Khánh Hòa. Phương hệ thống pháp định KSNB, lượng: đánh trong đó giá độ tin Đánh giá rủi cây của ro có tác thang đo, động mạnh phân tích mẽ nhất. nhân tố khám phá và xác định mô hình hồi quy. TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 14 6 Các nhân tố ảnh Võ Ngọc Trang Phương Làm rõ mối Chỉ thực hưởng đến tính Đài (2017).
pháp định quan hệ giữa hiện nghiên hữu hiệu của hệ tính: tổng các nhân tố cứu tại một thống KSNB tại hợp lý của hệ thống tập đoàn tập đoàn khách thuyết, xây KSNB tại khách sạn sạn Marriott dựng thang khách sạn; quốc tế đang International tại đo Xác định có cơ sở hoạt TP. Phương được Hoạt động tại TP. pháp định động kiểm HCM nên lượng: đánh soát có sự chưa thể giá độ tin ảnh hưởng phản ánh cây của mạnh nhất đầy đủ và thang đo, đến tính hữu chính xác phân tích hiệu của hệ được đặc nhân tố thống điểm của hệ khám phá và KSNB; thống KSNB xác định mô tại các khách hình hồi sạn trên toàn quy. lãnh thổ TP.
HCM; Có thể thấy, trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng, đã có nhiều bài nghiên cứu về các thành tố của hệ thống KSNB cũng như mối liên hệ giữa các thành tố này với tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.