Luận văn: Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế Hương Trà

Luận văn thạc sĩ hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thị xã Hương Trà. Phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp.

• Tác giả: Nguyễn Thị Thùy Nhung
• Người hướng dẫn: Pgs. Bùi Đức Tính
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Tại Chi Cục Thuế Thị Xã Hương Trà, Tỉnh Thừa Thiên Huế
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh tại Hương Trà

Trong cơ cấu kinh tế của thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế, các hộ kinh doanh cá thể đóng một vai trò hết sức quan trọng. Đây là thành phần kinh tế năng động, góp phần giải quyết việc làm, đa dạng hóa hàng hóa dịch vụ và thúc đẩy lưu thông kinh tế tại địa phương. Tuy nhiên, việc quản lý thành phần này đặt ra nhiều thách thức, đặc biệt là trong công tác quản lý thuế. Một hệ thống quản lý hiệu quả không chỉ đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước một cách ổn định mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch. Luận văn của Nguyễn Thị Thùy Nhung (2019) đã cung cấp một cái nhìn sâu sắc về thực trạng và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tại Chi cục Thuế Hương Trà. Bài viết này sẽ phân tích và tổng hợp những nội dung cốt lõi từ nghiên cứu đó, tập trung vào các khía cạnh từ cơ sở lý luận, thực trạng, thách thức cho đến các giải pháp tối ưu hóa, nhằm mang đến một góc nhìn toàn diện và chuyên sâu về vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh.

1.1. Vai trò của hộ kinh doanh cá thể trong nền kinh tế

Các hộ kinh doanh cá thể là một bộ phận không thể thiếu, có tiềm năng lớn về đóng góp kinh tế và tạo việc làm cho xã hội. Hoạt động của các hộ kinh doanh giúp huy động nguồn vốn tiềm tàng trong nhân dân, phát huy các ngành nghề truyền thống và đáp ứng nhanh chóng nhu cầu của thị trường. Theo nghiên cứu, dù mức đóng góp của từng hộ không lớn, nhưng với số lượng đông đảo, tổng số thuế thu được từ khu vực này là một phần đáng kể trong tổng thu ngân sách nhà nước tại địa phương. Đồng thời, sự phát triển của khu vực kinh tế này còn góp phần ổn định xã hội thông qua việc giảm tỷ lệ thất nghiệp và tăng thu nhập cho người lao động.

1.2. Các sắc thuế chính áp dụng đối với hộ kinh doanh

Theo quy định của pháp luật về thuế hiện hành, hộ kinh doanh cá thể chịu trách nhiệm nộp một số loại thuế chính. Trước hết là Lệ phí Môn bài, được thu hàng năm dựa trên doanh thu. Hai sắc thuế quan trọng nhất là Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, các hộ có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp hai loại thuế này. Đối với các hộ có doanh thu trên 100 triệu đồng, số thuế phải nộp được xác định chủ yếu theo phương pháp thuế khoán, tức là cơ quan thuế ấn định một mức doanh thu và tỷ lệ thuế cố định dựa trên ngành nghề kinh doanh, quy mô và thực tế tại địa bàn. Phương pháp này giúp đơn giản hóa việc kê khai thuế cho các hộ kinh doanh quy mô nhỏ.

II. Thách thức lớn trong quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể

Mặc dù đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hương Trà vẫn đối mặt với nhiều bất cập và thách thức. Đặc điểm của các hộ kinh doanh là quy mô nhỏ, phân bố rộng khắp và hoạt động kinh doanh không ổn định, gây khó khăn cho việc giám sát và thu thuế. Tình trạng thất thu thuế vẫn còn tồn tại, ảnh hưởng trực tiếp đến việc hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nước. Các thách thức này xuất phát từ nhiều nguyên nhân, bao gồm cả những hạn chế từ cơ quan quản lý và ý thức của người nộp thuế. Việc nhận diện và phân tích kỹ lưỡng những khó khăn này là bước đầu tiên để tìm ra giải pháp hoàn thiện hiệu quả quản lý thuế một cách bền vững. Các vấn đề nổi cộm bao gồm tình trạng nợ đọng, nguồn lực quản lý mỏng và ý thức tuân thủ pháp luật chưa cao.

2.1. Tình trạng thất thu và nợ đọng thuế vẫn còn tồn tại

Một trong những thách thức lớn nhất là vấn đề chống thất thu thuế. Nhiều hộ kinh doanh kê khai doanh thu không sát với thực tế, hoặc hoạt động mà không đăng ký kinh doanh. Bên cạnh đó, tình trạng nợ đọng thuế dây dưa, kéo dài vẫn còn phổ biến. Một số hộ kinh doanh lợi dụng chính sách cho phép tạm ngừng kinh doanh để được miễn giảm thuế nhưng thực tế vẫn hoạt động, gây thất thu cho ngân sách. Những hành vi này không chỉ làm giảm nguồn thu mà còn tạo ra sự bất bình đẳng giữa các người nộp thuế, làm suy giảm tính tuân thủ tự nguyện của cộng đồng.

2.2. Hạn chế về nguồn lực và công nghệ của cơ quan thuế

Số lượng cán bộ thuế tại Chi cục Thuế Hương Trà còn mỏng so với số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn. Điều này dẫn đến tình trạng không thể quản lý hết toàn bộ đối tượng, bỏ sót nguồn thu và không thể thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế một cách thường xuyên, sâu sát. Thêm vào đó, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý vẫn còn hạn chế. Việc thiếu một cơ sở dữ liệu đồng bộ và các công cụ phân tích hiện đại khiến việc quản lý trở nên khó khăn hơn, đặc biệt trong việc triển khai các hình thức mới như nộp thuế điện tử hay hóa đơn điện tử.

2.3. Ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

Ý thức tuân thủ tự nguyện của một bộ phận người nộp thuế còn chưa cao. Do mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, nhiều hộ kinh doanh tìm cách trốn tránh nghĩa vụ thuế. Sự phức tạp của một số chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế đôi khi cũng là rào cản khiến người nộp thuế ngại thực hiện. Để khắc phục tình trạng này, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để họ hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình là vô cùng cần thiết. Khi người dân hiểu rằng thuế là nguồn lực để tái đầu tư cho cộng đồng, ý thức tuân thủ sẽ được cải thiện đáng kể.

III. Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế hộ kinh doanh

Để vượt qua các thách thức và cải thiện hiệu quả quản lý thuế, việc triển khai đồng bộ các giải pháp là yêu cầu cấp thiết. Trọng tâm của các giải pháp này là tác động vào hai yếu tố cốt lõi: con người và nhận thức. Một mặt, cần xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp, có năng lực và phẩm chất đạo đức tốt. Mặt khác, phải nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế thông qua các hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ thiết thực. Luận văn của Nguyễn Thị Thùy Nhung đề xuất rằng sự kết hợp giữa việc nâng cao chất lượng nội bộ của Chi cục Thuế Hương Trà và xây dựng mối quan hệ đối tác tin cậy với cộng đồng hộ kinh doanh cá thể sẽ tạo ra một nền tảng vững chắc cho công tác quản lý thuế thành công, góp phần ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước và thúc đẩy kinh doanh lành mạnh.

3.1. Nâng cao trình độ đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế

Con người là yếu tố quyết định. Do đó, giải pháp hàng đầu là đầu tư vào việc nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thuế. Cần tổ chức các khóa đào tạo thường xuyên về chính sách thuế mới, kỹ năng giao tiếp và xử lý tình huống. Một cán bộ thuế vừa am hiểu pháp luật vừa có thái độ phục vụ tốt sẽ giải quyết công việc hiệu quả, hướng dẫn người nộp thuế tận tình, đồng thời đủ năng lực để phát hiện các hành vi gian lận. Điều này giúp xây dựng hình ảnh cơ quan thuế chuyên nghiệp và đáng tin cậy.

3.2. Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hiệu quả

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phải được thực hiện một cách chủ động và đa dạng. Thay vì chỉ chờ người nộp thuế đến hỏi, cơ quan thuế cần triển khai các chiến dịch thông tin qua nhiều kênh như đài phát thanh địa phương, website, các buổi đối thoại trực tiếp. Nội dung tuyên truyền cần đơn giản, dễ hiểu, tập trung vào những thay đổi trong pháp luật về thuế, hướng dẫn chi tiết về kê khai thuế, và lợi ích của việc nộp thuế điện tử. Khi người nộp thuế được trang bị đầy đủ thông tin và cảm thấy được hỗ trợ, họ sẽ có xu hướng tự giác tuân thủ tốt hơn.

IV. Cách tối ưu quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh hiệu quả

Bên cạnh yếu tố con người, việc cải tiến và tối ưu hóa quy trình nghiệp vụ là chìa khóa để nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Một quy trình rõ ràng, minh bạch và có sự hỗ trợ của công nghệ sẽ giảm thiểu sai sót, tiết kiệm thời gian và nguồn lực cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế. Các giải pháp cần tập trung vào việc hoàn thiện mọi khâu trong công tác quản lý thuế, từ quản lý đăng ký, kê khai thuế, thu nợ, cho đến thanh tra, kiểm tra thuế. Việc áp dụng công nghệ thông tin một cách mạnh mẽ, đặc biệt là hướng tới hóa đơn điện tử và phân tích dữ liệu, sẽ là bước đột phá giúp công tác quản lý của Chi cục Thuế Hương Trà trở nên hiện đại và chính xác hơn, góp phần tích cực vào việc chống thất thu thuế.

4.1. Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký và kê khai thuế

Quy trình quản lý cần được siết chặt ngay từ khâu đầu tiên là đăng ký kinh doanh. Chi cục Thuế Hương Trà cần phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương để nắm bắt kịp thời các hộ kinh doanh cá thể mới phát sinh, tránh bỏ sót đối tượng. Đối với việc kê khai thuế, quy trình xác định thuế khoán phải công khai, minh bạch, có sự tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường. Việc niêm yết công khai dự kiến doanh thu và mức thuế giúp người dân giám sát, đảm bảo tính công bằng và hợp lý.

4.2. Tăng cường thanh tra kiểm tra và xử lý nợ đọng thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải được tiến hành thường xuyên và có trọng điểm, dựa trên phân tích quản lý rủi ro thuế. Cần tập trung vào các hộ kinh doanh có dấu hiệu rủi ro cao về doanh thu hoặc các hộ xin tạm ngừng kinh doanh. Song song đó, việc quản lý nợ thuế cần có biện pháp quyết liệt và dứt khoát. Cần phân loại các khoản nợ để có biện pháp xử lý phù hợp, từ đôn đốc, nhắc nhở đến áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luật, nhằm giảm tỷ lệ nợ đọng và đảm bảo thu ngân sách nhà nước.

V. Phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Hương Trà

Để đề xuất giải pháp phù hợp, việc phân tích thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế Hương Trà là vô cùng quan trọng. Dữ liệu từ luận văn của Nguyễn Thị Thùy Nhung cho thấy bức tranh đa chiều, bao gồm cả những thành tựu và tồn tại. Giai đoạn 2015-2017, số lượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn có sự biến động, và công tác thu thuế đã có những đóng góp nhất định vào ngân sách địa phương. Tuy nhiên, các số liệu cũng phản ánh những thách thức đã nêu, đặc biệt là trong việc quản lý doanh thu và xử lý nợ. Việc đánh giá dựa trên cả dữ liệu thứ cấp từ cơ quan thuế và dữ liệu sơ cấp qua khảo sát người nộp thuế và cán bộ thuế mang lại một cái nhìn khách quan về hiệu quả quản lý thuế.

5.1. Kết quả thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 2017

Theo số liệu thống kê, trong giai đoạn 2015-2017, Chi cục Thuế Hương Trà đã quản lý hơn 1.300 hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán (Bảng 2.4). Kết quả thu thuế GTGT và thuế TNCN từ khu vực này có sự tăng trưởng, thể hiện nỗ lực của cơ quan thuế trong việc khai thác nguồn thu. Cụ thể, tổng số thu từ hộ kinh doanh đã tăng từ 4,7 tỷ đồng năm 2015 lên 5,8 tỷ đồng vào năm 2017 (Bảng 2.11). Tuy nhiên, số nợ thuế vẫn còn ở mức cao, cho thấy công tác thu nợ cần được đẩy mạnh hơn nữa để đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước.

5.2. Đánh giá từ cán bộ thuế và người nộp thuế về quản lý

Kết quả khảo sát ý kiến cho thấy cả hai phía đều có những đánh giá riêng. Về phía cán bộ thuế, họ nhận định rằng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã được chú trọng nhưng ý thức tuân thủ của một bộ phận người dân còn thấp. Về phía người nộp thuế, nhiều người đánh giá cao sự cải cách thủ tục hành chính thuế, nhưng vẫn còn băn khoăn về tính hợp lý và công bằng trong việc ấn định doanh thu tính thuế khoán. Những phản hồi này là cơ sở quan trọng để Chi cục Thuế Hương Trà điều chỉnh các chính sách và phương pháp quản lý cho phù hợp hơn với thực tiễn.

VI. Hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh trong tương lai

Trên cơ sở phân tích thực trạng và các thách thức, hướng đi trong tương lai cho công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Hương Trà là xây dựng một hệ thống quản lý hiện đại, minh bạch và hiệu quả. Mục tiêu dài hạn là chuyển đổi từ quản lý theo phương pháp truyền thống sang quản lý dựa trên dữ liệu và công nghệ. Điều này không chỉ giúp chống thất thu thuế hiệu quả mà còn tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình. Sự thành công của quá trình này đòi hỏi quyết tâm cải cách từ Chi cục Thuế Hương Trà, sự ủng hộ của các cấp chính quyền và sự hợp tác của cộng đồng doanh nghiệp, hướng tới một nền tài chính công bền vững.

6.1. Xây dựng cơ sở dữ liệu và áp dụng quản lý rủi ro thuế

Tương lai của quản lý thuế nằm ở dữ liệu. Chi cục Thuế Hương Trà cần xây dựng một cơ sở dữ liệu toàn diện về các hộ kinh doanh cá thể, tích hợp thông tin từ nhiều nguồn. Dựa trên dữ liệu này, cơ quan thuế có thể áp dụng phương pháp quản lý rủi ro thuế, cho phép phân loại các hộ kinh doanh theo mức độ rủi ro. Điều này giúp tập trung nguồn lực thanh tra, kiểm tra thuế vào những đối tượng có khả năng gian lận cao nhất, vừa nâng cao hiệu quả quản lý, vừa giảm phiền hà cho các hộ kinh doanh tuân thủ tốt.

6.2. Đẩy mạnh phối hợp liên ngành để chống thất thu thuế

Chống thất thu thuế là nhiệm vụ chung của nhiều cơ quan. Chi cục Thuế cần tăng cường cơ chế phối hợp thường xuyên với các đơn vị như Phòng Tài chính - Kế hoạch, UBND các xã, phường, và các ngân hàng thương mại. Sự phối hợp này giúp trao đổi thông tin, quản lý chặt chẽ số lượng hộ kinh doanh, xác minh doanh thu và kiểm soát dòng tiền. Một mạng lưới quản lý liên thông sẽ tạo ra áp lực, khiến các hành vi trốn thuế, lậu thuế trở nên khó thực hiện hơn, đảm bảo sự công bằng và tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực kinh tế cá thể tại Việt Nam hiện có hơn 5,5 triệu hộ kinh doanh, giữ vai trò quan trọng trong việc giải quyết việc làm, lưu chuyển hàng hóa và đóng góp vào ngân sách nhà nước. Tại thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế, tổng giá trị sản xuất năm 2017 đạt 5.838 tỷ đồng, trong đó ngành dịch vụ đạt 2.195 tỷ đồng với 265 hộ kinh doanh cá thể đăng ký mới. Dù số thu ngân sách năm 2017 của thị xã đạt 237,7 tỷ đồng (vượt 28,4% so với dự toán giao), song số thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh chỉ đạt 36,5 tỷ đồng, vừa chạm 100% kế hoạch. Thực tế này phản ánh công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể vẫn còn nhiều khoảng trống thất thu.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm là sự bất cập trong quy trình quản lý thuế khoán khi số lượng hộ kinh doanh phân bố rải rác trên diện tích 518,53 km², trong khi lực lượng cán bộ thuế chuyên trách còn rất mỏng. Mục tiêu của nghiên cứu là hệ thống hóa cơ sở lý luận, đánh giá thực trạng quản lý thuế tại Chi cục Thuế thị xã Hương Trà giai đoạn 2015 - 2017, từ đó xác định các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ thuế và đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào 1.312 hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán tại 16 xã, phường trên địa bàn thị xã. Luận văn mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, cung cấp cơ sở khoa học giúp cơ quan thuế địa phương nâng tỷ lệ quản lý đối tượng nộp thuế tiệm cận mức 100%, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống dưới mức 5% tổng số thuế phải thu hằng năm.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng Lý thuyết tuân thủ thuế (Tax Compliance Theory) và Lý thuyết quản lý thuế hiện đại của Nhà nước. Khung phân tích tập trung vào mô hình đo lường mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế dưới tác động của 4 nhóm nhân tố: công tác tuyên truyền hỗ trợ kê khai thuế, hệ thống chính sách pháp luật thuế, công tác kiểm tra ấn định doanh số, và văn hóa ứng xử cùng kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ thuế.

Các khái niệm then chốt được chuẩn hóa bao gồm: Hộ kinh doanh cá thể theo Nghị định của Chính phủ là thực thể do một cá nhân hoặc hộ gia đình làm chủ, sử dụng dưới 10 lao động và chịu trách nhiệm vô hạn bằng toàn bộ tài sản. Thuế khoán là phương pháp xác định mức thuế trọn gói theo tháng dựa trên doanh thu ấn định đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng theo Thông tư 92/2015/TT-BTC với ngưỡng doanh thu chịu thuế trên 100 triệu đồng/năm. Lệ phí môn bài thực hiện theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP với 3 bậc thu tương ứng 300.000 đồng, 500.000 đồng và 1.000.000 đồng/năm.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu của luận văn kết hợp chặt chẽ giữa dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp. Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ báo cáo tổng kết thu ngân sách giai đoạn 2015 - 2017 của Phòng Tài chính Kế hoạch và các đội nghiệp vụ thuộc Chi cục Thuế thị xã Hương Trà.

Dữ liệu sơ cấp được điều tra qua bảng hỏi khảo sát đối với 2 nhóm đối tượng: Toàn bộ 31 cán bộ công chức trực tiếp làm công tác chuyên môn tại Chi cục Thuế (trên tổng biên chế 34 người) và 126 chủ hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn. Cỡ mẫu hộ kinh doanh được tính toán theo quy chuẩn của Hair (n = 5 * 23 biến quan sát = 115 mẫu, phát dư 10% thành 126 phiếu) và thỏa mãn điều kiện hồi quy đa biến (n ≥ 50 + 8 * 4 biến độc lập = 82 mẫu). Tác giả sử dụng phương pháp chọn mẫu phân tầng theo 4 lĩnh vực ngành nghề: thương mại, sản xuất, vận tải và dịch vụ, sau đó chọn ngẫu nhiên đơn vị khảo sát trong từng tầng nhằm đảm bảo tính đại diện cao nhất cho tổng thể 1.312 hộ khoán.

Phương pháp phân tích được thực hiện trên phần mềm SPSS và Microsoft Excel: Thống kê mô tả được dùng để khái quát thực trạng; kiểm định Cronbach's Alpha (yêu cầu hệ số > 0,6 và hệ số tương quan biến tổng > 0,3) nhằm đánh giá độ tin cậy thang đo; phân tích nhân tố khám phá EFA (tiêu chuẩn KMO > 0,5, Eigenvalue > 1, Factor Loading ≥ 0,5) giúp gom cụm các biến quan sát; và mô hình hồi quy đa biến từng bước (Stepwise) với mức ý nghĩa kiểm định F (sig < 0,05) được lựa chọn để lượng hóa chính xác mức độ tác động của từng nhân tố quản lý lên hành vi tuân thủ thuế. Timeline nghiên cứu bao quát dữ liệu quản lý từ năm 2015 đến năm 2017 và hoàn thiện nghiệm thu vào năm 2019.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, quy mô lập bộ thuế khoán tăng trưởng nhưng tỷ lệ bao quát đối tượng chưa triệt để. Năm 2017, Chi cục Thuế lập bộ quản lý 1.312 hộ kinh doanh nộp thuế khoán, tăng đáng kể so với các năm trước, song chỉ có 40 hộ đăng ký mua và sử dụng hóa đơn quyển của cơ quan thuế (chiếm khoảng 3,05%). Dù trong năm 2017 có 265 hộ cá thể đăng ký mới, số hộ thực tế đưa vào bộ thuế khoán ổn định đầu năm vẫn còn bỏ sót nhiều trường hợp kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ và dịch vụ nhỏ lẻ tại vùng nông thôn, vùng gò đồi.

Thứ hai, kết quả điều tra doanh thu thực tế cho thấy sự chênh lệch lớn so với mức doanh thu khoán lập bộ. Theo kết quả điều tra mẫu tại một số địa bàn trọng điểm như phường Tứ Hạ và xã Hương Vinh, doanh thu thực tế của nhiều hộ thuộc nhóm thương mại, ăn uống và dịch vụ vận tải cao hơn từ 25% đến 40% so với doanh thu kê khai tính thuế. Cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc ấn định doanh thu sát thực tế do người dân duy trì thói quen thanh toán bằng tiền mặt và không lưu giữ hóa đơn đầu vào.

Thứ ba, tình trạng lợi dụng chính sách tạm ngừng kinh doanh để né tránh nghĩa vụ thuế diễn biến phức tạp. Trong 2 năm 2016 - 2017, Chi cục tiếp nhận hàng chục đơn xin tạm ngừng hoạt động để làm thủ tục miễn giảm thuế theo quy trình tại Quyết định 2371/QĐ-TCT. Tuy nhiên, qua công tác xác minh thực địa của Đội thuế liên phường xã, có khoảng 15% đến 20% số hộ nộp đơn xin tạm ngừng vẫn lén lút hoạt động kinh doanh tại địa điểm đã đăng ký nhằm trốn thuế môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN.

Thứ tư, kết quả hồi quy đa biến chỉ ra 4 nhóm nhân tố ảnh hưởng có ý nghĩa thống kê đến tính tuân thủ của người nộp thuế (sig < 0,05). Trong đó, nhân tố "Công tác kiểm tra ấn định doanh số" và "Văn hóa ứng xử, kỹ năng giải quyết của cán bộ thuế" có hệ số hồi quy chuẩn hóa cao nhất, khẳng định vai trò quyết định của sự minh bạch và thái độ phục vụ trong việc giảm thiểu hành vi chống đối, chây lỳ nộp thuế.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân cốt lõi của những hạn chế trên bắt nguồn từ sự mất cân đối giữa khối lượng công việc và nguồn nhân lực. Chi cục Thuế thị xã Hương Trà chỉ có 3 đội thuế liên phường xã với khoảng 15 cán bộ địa bàn phải quản lý hơn 1.300 hộ kinh doanh trải rộng trên 16 đơn vị hành chính. Bên cạnh đó, việc áp dụng công nghệ thông tin trong khâu hành thu còn chậm; mô hình ủy nhiệm thu qua Bưu điện mới chỉ được triển khai thí điểm từ quý 4 năm 2016 nên dữ liệu chấm bộ và đối soát số liệu kho bạc chưa thực sự liên thông tức thời.

Khi so sánh với kinh nghiệm quốc tế, Nhật Bản thực hiện phương châm trao quyền tự kê khai tối đa cho người nộp thuế gắn liền với chế tài xử phạt hành chính cực kỳ nghiêm khắc dựa trên kho dữ liệu định danh cá nhân. Tại Trung Quốc, chính sách thuế đối với cơ sở kinh doanh nhỏ được đơn giản hóa với mức thuế suất GTGT 3% và thuế TNCN lũy tiến 5 bậc rõ ràng, giúp giảm áp lực ấn định thuế thủ công. Tại Việt Nam, bài học từ Chi cục Thuế thành phố Huế (với 5 đội thuế liên phường gồm 70 cán bộ quản lý 27 phường) và Chi cục Thuế huyện Phong Điền (với 1 đội liên xã gồm 7 cán bộ) cho thấy việc phối hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế cấp xã và công khai minh bạch danh sách mức thuế khoán niêm yết tại chợ, trụ sở UBND là chìa khóa then chốt để chống thất thu.

Dữ liệu chênh lệch doanh thu và tỷ lệ nợ thuế qua 3 năm (2015 - 2017) có thể được trực quan hóa hiệu quả thông qua biểu đồ cột chồng kết hợp đồ thị đường xu hướng thể hiện số thuế phát sinh và số thuế thu hồi, kèm bảng ma trận tương quan giữa các nhân tố kiểm định EFA để cơ quan thuế dễ dàng nhận diện điểm nóng rủi ro.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, nâng cao trình độ chuyên môn, trách nhiệm và đạo đức công vụ cho đội ngũ cán bộ thuế. Lãnh đạo Chi cục Thuế thị xã Hương Trà cần tổ chức định kỳ 2 khóa đào tạo nghiệp vụ mỗi năm, tập trung vào kỹ năng điều tra doanh thu thực tế và kỹ năng giao tiếp công vụ. Thực hiện luân chuyển định kỳ vị trí công tác giữa các đội thuế liên phường xã theo đúng quy định phòng chống tiêu cực. Mục tiêu cụ thể là 100% cán bộ thuế đáp ứng chuẩn kỹ năng số, giảm trên 50% số lượng phản ánh, khiếu nại của người nộp thuế trong giai đoạn 2019 - 2021.

Thứ hai, đổi mới và đa dạng hóa công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ phối hợp cùng UBND 16 xã, phường đẩy mạnh phổ biến Luật Quản lý thuế, Thông tư 92/2015/TT-BTC qua hệ thống truyền thanh cơ sở và mạng xã hội. Tổ chức các tuần lễ hỗ trợ kê khai thuế cao điểm từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 hằng năm. Mục tiêu là nâng tỷ lệ hộ kinh doanh nộp tờ khai đúng hạn lên trên 98% và giảm tỷ lệ hồ sơ khai sai lệch xuống dưới 5% từ năm 2020.

Thứ ba, siết chặt quy trình quản lý đối tượng nộp thuế, điều tra doanh thu và thu hồi nợ đọng. Đội Kiểm tra thuế chủ trì phối hợp với Đội thuế liên phường xã thực hiện khảo sát doanh thu thực tế định kỳ hằng quý theo Quyết định 2371/QĐ-TCT. Rà soát, kiểm tra thực địa 100% các hộ có đơn xin tạm ngừng kinh doanh trong thời hạn 7 ngày làm việc kể từ khi nhận văn bản. Áp dụng nghiêm các biện pháp cưỡng chế trích tài khoản, thông báo công khai danh sách nợ thuế trên cổng thông tin để thu hồi ít nhất 90% số thuế nợ đọng dây dưa kéo dài trong năm tài chính.

Thứ tư, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và hoàn thiện mô hình ủy nhiệm thu thuế qua Bưu điện. Đội Kê khai - Kế toán & Tin học phối hợp cùng Bưu điện thị xã Hương Trà nâng cấp phần mềm truyền nhận dữ liệu tập trung TMS, mở rộng 100% các điểm thu thuế qua bưu cục tại các xã vùng sâu, vùng đầm phá như Hải Dương, Hương Phong, Bình Điền. Thiết lập quy trình chấm bộ tự động trong 24 giờ kể từ khi phát sinh biên lai thu, tạo tiền đề triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền cho hộ kinh doanh từ năm 2020 trở đi.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm 1: Cơ quan quản lý thuế các cấp, đặc biệt là Chi cục Thuế các quận, huyện, thị xã có đặc thù địa bàn bán sơn địa và nông thôn. Luận văn cung cấp quy trình chuẩn hóa từ khâu điều tra doanh thu mẫu, họp tham vấn Hội đồng tư vấn thuế đến khâu chấm bộ qua ủy nhiệm thu bưu điện, giúp tối ưu hóa bộ máy quản lý thu ngoài quốc doanh.

Nhóm 2: Các nhà hoạch định chính sách tại Cục Thuế, Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính. Đề tài cung cấp những luận cứ thực tiễn sâu sắc về sự chênh lệch giữa doanh thu khoán và doanh thu thực tế theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, phục vụ công tác sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các nghị định hướng dẫn về quản lý thuế hộ kinh doanh.

Nhóm 3: Giảng viên, học viên cao học và sinh viên các chuyên ngành Quản lý kinh tế, Tài chính - Ngân hàng, Quản trị công. Công trình là tài liệu tham khảo chuẩn mực về phương pháp kết hợp nghiên cứu định tính và định lượng (Cronbach's Alpha, EFA, hồi quy Stepwise trên SPSS) trong lĩnh vực kinh tế công và quản lý tài chính địa phương.

Nhóm 4: Các chủ hộ kinh doanh cá thể, hiệp hội ngành nghề và tư vấn viên thuế. Luận văn giúp người nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật về căn cứ tính thuế, tỷ lệ thuế GTGT, TNCN, lệ phí môn bài và quy trình giải quyết miễn giảm thuế khi tạm ngừng hoạt động, từ đó chủ động thực hiện nghĩa vụ và phòng tránh rủi ro pháp lý.

Câu hỏi thường gặp

Căn cứ pháp lý nào quy định cách xác định thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán? Nghĩa vụ thuế được xác định theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính và Nghị định 139/2016/NĐ-CP của Chính phủ. Hộ kinh doanh có mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn thuế GTGT và TNCN. Nếu doanh thu vượt 100 triệu đồng/năm, số thuế phải nộp bằng doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ phần trăm theo từng ngành nghề (phân phối hàng hóa chịu 1,5%; dịch vụ chịu 7%; sản xuất, vận tải chịu 4,5% gồm cả GTGT và TNCN).

Quy trình điều tra doanh thu thực tế của hộ kinh doanh khoán được tiến hành như thế nào? Theo Quyết định 2371/QĐ-TCT, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán lập kế hoạch điều tra trước ngày 15/02 hằng năm. Tổ công tác thuế trực tiếp khảo sát thực địa tại cơ sở kinh doanh trong thời gian không quá 5 ngày làm việc liên tục để ước lượng doanh thu một tháng và một năm. Kết quả điều tra được lập thành biên bản làm căn cứ xác định tỷ lệ sai lệch so với mức kê khai.

Nghiên cứu sử dụng phương pháp chọn mẫu và phân tích dữ liệu nào để đảm bảo tính khoa học? Luận văn khảo sát toàn bộ 31 cán bộ thuế chuyên môn và 126 hộ kinh doanh cá thể được chọn theo phương pháp phân tầng 4 nhóm ngành nghề. Dữ liệu được xử lý trên SPSS bằng phương pháp kiểm định độ tin cậy Cronbach's Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA và hồi quy đa biến Stepwise với mức ý nghĩa 5%, đảm bảo mô hình có độ tin cậy cao và không vi phạm các giả định hồi quy.

Tại sao tình trạng hộ kinh doanh nợ thuế và khai báo tạm ngừng kinh doanh ảo vẫn còn phổ biến? Nguyên nhân chủ yếu do địa bàn thị xã Hương Trà rộng hơn 518 km² với 16 xã phường nhưng chỉ có 15 cán bộ phụ trách địa bàn. Một số hộ kinh doanh lợi dụng kẽ hở thủ tục hành chính, nộp đơn xin tạm ngừng để được ra quyết định miễn giảm thuế nhưng thực tế vẫn tiếp tục bán hàng chui nhằm trốn tránh nghĩa vụ ngân sách.

Mô hình ủy nhiệm thu thuế qua Bưu điện mang lại lợi ích gì cho công tác quản lý thuế? Được triển khai thí điểm tại Hương Trà từ quý 4 năm 2016, mô hình ủy nhiệm thu qua Bưu điện giúp tách rời hoạt động xác định nghĩa vụ thuế và hoạt động trực tiếp thu tiền mặt của cán bộ thuế. Giải pháp này giúp hiện đại hóa công tác chấm bộ trên hệ thống TMS, tạo thuận lợi cho người dân nộp thuế gần nơi cư trú và ngăn ngừa triệt để các hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa sâu sắc cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, làm rõ các sắc thuế cơ bản như thuế môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp khoán.
• Đánh giá toàn diện bức tranh thực trạng thu ngân sách giai đoạn 2015 - 2017 tại Chi cục Thuế thị xã Hương Trà, phản ánh kết quả thu năm 2017 đạt 237,7 tỷ đồng cùng quá trình quản lý 1.312 hộ khoán.
• Chỉ rõ những điểm nghẽn nghiêm trọng về chênh lệch doanh thu điều tra thực tế, thất thu từ hộ tạm ngừng kinh doanh và tình trạng nợ đọng kéo dài do lực lượng cán bộ mỏng.
• Xác lập mô hình định lượng chứng minh tác động quyết định của công tác kiểm tra ấn định doanh số và phẩm chất cán bộ thuế đến mức độ tuân thủ nghĩa vụ của người dân.
• Đề xuất đồng bộ 4 nhóm giải pháp mang tính đột phá từ đào tạo công vụ, đổi mới tuyên truyền, siết chặt kiểm tra đến đẩy mạnh chuyển đổi số và ủy nhiệm thu qua Bưu điện.

Đóng góp lớn nhất của nghiên cứu là cung cấp khung giải pháp thực chứng, kết hợp hài hòa giữa cải cách hành chính thuế và hiện đại hóa công nghệ thông tin. Các cơ quan quản lý và nhà nghiên cứu quan tâm có thể áp dụng ngay mô hình này để nâng cao hiệu quả quản trị thuế địa phương, hướng tới mục tiêu xây dựng một nền hành chính thuế minh bạch, hiện đại và công bằng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ KDCT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT tại Chi cục Thuế thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT tại Chi cục Thuế thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế. 8 PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1. Những lý luận cơ bản về hộ kinh doanh cá thể 1.

K mv ặc ểm ộ k d a c t ể Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh [4]. Hộ KDCT có chủ hộ kinh doanh có thể là cá nhân hoặc hộ gia đình, không có tư cách pháp nhân, không có con dấu riêng và phải chịu trách nhiệm vô hạn trong hoạt động kinh doanh. Số lượng thành viên trong hộ kinh doanh cá thể không được quá 10 người. Nếu hộ kinh doanh cá thể có trên 10 thành viên thì chủ hộ phải đăng ký để thành lập doanh nghiệp.

Hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của bản thân và hộ gia đình mình là chính. Quy mô nhỏ lẻ, tản mạn, rời rạc, điều kiện áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến hạn chế [26]. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, các hộ KDCT phát triển khá nhanh trong cả nước, hoạt động trong mọi ngành nghề như sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ. Đặc điểm của hộ KDCT là dựa trên sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, người chủ kinh doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ.

Hoạt động mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động, rất nhạy bén trong kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trường và nền kinh tế. Có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng kiến, được phân bổ rộng rãi ở mọi nơi, mọi lúc. Có kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất và những bí quyết sản xuất truyền thống được tích lũy từ nhiều thế hệ, qua đó cho phép phát huy những ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội và xuất khẩu [23]. Va trò của ộ k d a c t ể tr ề k t Trong điều kiện kinh tế thị trường, hộ KDCT có một vai trò hết sức to lớn đó là tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ cho xã hội, đồng thời đóng vai trò làm vệ tinh cho các doanh nghiệp của nền kinh tế trong quá trình phân phối, luân chuyển hàng hóa, dịch vụ.

Khu vực hộ KDCT cũng có tiềm năng lớn về đóng góp kinh tế và tạo ra nhiều việc làm cho xã hội [17]. Thông qua các hộ KDCT có thể huy động được nguồn vốn lớn còn đang tiềm năng trong nhân dân cho nền kinh tế. Đặc biệt trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế thị trường, tình trạng thất nghiệp đang ngày càng gia tăng thì chính việc thu hút một số lượng lao động đáng kể của hộ KDCT đã góp phần giải quyết vấn đề thất nghiệp cho xã hội đồng thời tăng thu nhập, góp phần cải thiện đời sống cho người lao động. Tuy mức đóng góp của từng hộ KDCT không lớn nhưng với số lượng hơn 5,5 triệu hộ KDCT cũng đã đóng một phần đáng kể vào nguồn thu ngân sách Nhà nước.

Mặc dù có vai trò hết sức quan trọng song thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có một số mặt hạn chế đó là: Khả năng áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất rất hạn chế. Sự năng động mang tính chất tự phát, luôn tìm những chỗ sơ hở để kinh doanh trái phép và trốn lậu thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý. Chính vì vậy cần phải tăng cường sự quản lý của Nhà nước thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả. C c sắc t u c ủ y u p dụ v ộk d a c t ể Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh được thực hiện theo quy định về pháp luật quản lý thuế.

Hộ kinh doanh cá thể phải nộp những sắc thuế chủ yếu sau đây: 1. T u M b Thuế môn bài là một loại thuế trực thu, được tính và thu vào đầu năm đối với các thể nhân, pháp nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh. Từ ngày 01-01-2017, hộ kinh doanh áp dụng mức thu lệ phí môn bài theo quy định tại Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 4-10-2016 của Chính phủ, cụ thể như sau: 10 Hộ kinh doanh được miễn lệ phí môn bài bao gồm: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu động/năm trở xuống; Hộ kinh doanh không thường xuyên khai thuế theo từng lần phát sinh; Hộ không có địa điểm kinh doanh cố định. Mức thu đối với hộ kinh doanh không thuộc diện được miễn lệ phí môn bài như sau: Doanh thu bình quân/ năm Mức thuế môn bài/ năm Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm 1.000 đồng/năm Hộ kinh doanh có doanh thu trên 300 đến 500 triệu 500.000 đồng/năm đồng/năm Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 đến 300 triệu 300.000 đồng/năm đồng/năm (Nguồn:Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 4-10-2016 của Chính phủ) Hộ kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài, cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu về doanh thu kinh doanh để xác định tổng doanh thu kinh doanh năm trước (bao gồm doanh thu khoán và doanh thu sử dụng hóa đơn) để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài năm sau cho từng địa điểm kinh doanh.

Trường hợp hộ mới ra kinh doanh trong năm thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của hộ có cùng quy mô, cùng ngành nghề, cùng địa bàn. Về thời gian tính thuế môn bài: Hộ kinh doanh hoạt động hoặc mới ra kinh doanh trong thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp theo mức lệ phí môn bài cả năm; nếu ra kinh doanh trong thời gian của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm. Thời hạn nộp lệ phí môn bài theo thông báo của cơ quan thuế: Thời hạn thông báo của cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20-1 và thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30-1. Trường hợp hộ kinh doanh mới ra kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài theo thông báo của cơ quan thuế.

Hộ kinh doanh, cửa hàng kinh doanh, cá nhân kinh doanh mà không kê khai và đóng thuế môn bài thì khi bị cơ quan thuế phát hiện sẽ phải nộp mức thuế môn bài cho cả năm, không phân biệt thời điểm phát hiện là 6 tháng cuối năm hay 6 tháng đầu năm. T u trị a tă v t u t u ập c â Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. 11 Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng. Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập.

Nếu cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân nộp thuế khoán thì mức doanh thu 100 triệu/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của cả năm. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ; cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.

- Căn cứ tính thuế Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu. Doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn. 12 Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Xác định số thuế phải nộp Thuế giá trị gia tăng Doanh thu tính thuế Tỷ lệ thuế giá trị = x phải nộp giá trị gia tăng gia tăng Số thuế thu nhập cá Doanh thu tính thuế Tỷ lệ thuế thu nhập = x nhân phải nộp thu nhập cá nhân cá nhân Trong đó: - Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm a, khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC.