Chương 1 KHÁI QUAT CHUNG VE THUẾ THU NHẬP VÀ KỸ NĂNG TƯ VAN PHAP LUẬT THUE THU NHAP 111. Khái quát về thuế thu nhập và hoạt động tr vấn pháp luật thuế iém, đặc điểm của thuế thu nhập * Khai niệm thud tìm nhập “Thuê thu nhập là loại thuế đánh vào phần thu nhập kiểm được của các tỗ chức va cá nhân. Cơ sở thué thu nhập là phân thu nhập kiểm được trong. một thời kỳ nhất định cia người nộp thuê *Đặc điểm của thné thu nhập "Thuê thu nhập 1a loại thuế trực thu, đảnh vào thu nhập của các tỗ chức kinh doanh và các cá nhân có thu nhập phát sinh từng lân hoặc trong một khoảng thời gian sắc định từ một sổ nguồn nhất đính Thuế thu nhập phân biệt với các loại thuế khác ở một số đặc điểm sau: "Thứ nhất, thuế thu nhập có đối tương đánh thuế là thu nhập.
Trong hệ thống thuê của các nước, bất kì loại thuê nào suy cho cing cũng đều lấy từ thu nhập của dân cu trong xã hội để tập trung vào quỹ ngân sách nha nước. Tuy nhiên, không phải loại thuế nao cũng là thuế thu nhập. Thuế thu nhập khác với thuế tiêu ding, thuê tai sản ở chế: Thuế thu nhấp lá loại thuế trực thu đánh. trực tiếp vào thu nhập của các tổ chức, cá nhân khi có thu nhập chịu thuế phát sinh "Thử hai, thuế thu nhập là thuế trực thu, ngoài mục tiểu tạo nguồn thu cho ngân sách nha nước, nó còn có mục tiêu diéu tiết kinh tế, điểu hoa thu nhập xã hội nên thường gắn liễn với chính sách kinh tế sã hội của nhà nước Bồi vậy, pháp luật thuế thu nhập ở các nước thường có những quy định vé chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để bao đảm chức năng khuyến khích của thuế thu nhập hoặc thực hiện việc ap dung đánh thuế theo biểu thuế luỹ tiền timg phần.
đổi với một số khoăn thu nhập chiu thuê để thực hiện các mục tiêu điều tiết 4 ‘Thir ba, thuế thu nhập 1a một loại thué phức tạp có tính dn định không, ao, viếc quản lí th , thu thuế tương đôi khó khẩn, chỉ phí quản lí thuế thường lớn hơn sơ với các loại thuế khác. Đôi với thuế thu nhập, ngoai việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguôn góc thu nhập, ia điểm phát sinh thu nhập, thời han cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tinh định của thu nhập. Trong phan xac định thu nhập chịu thuế, phải xắc định được các khoản khâu trừ hợp lí để tiền hành khấu trừ khi tính thuê nhằm đảm. ‘bao mục tiêu công bằng va khuyến khích đối với đổi tượng nộp thuê.
"Thứ tu, nguồn luật điều chính quan hệ thuê thu nhập bao gồm các văn ‘ban pháp luật quốc gia và cả luật quốc tế. Bối thuế thu nhập là thöế trực thu nên nó là đối tượng được điều chỉnh béi hiệp đính tránh đánh thuế hai lần. Các loại thuế thu nhập * Thué thu nhập cá nhân "Thuế thu nhập cá nhân là loai thuế trực thu, thu vào mat số khoản thu. nhập chính đáng của cá nhân, nhằm thực hiện việc điều tiết thu nhập giữa các tang lớp dan cư, góp phan thực hiện công bang xã hội vẻ thu nhập vả gop phân tăng nguồn thu cho ngân sách nha nước.
*Đặc điễm của thud TNCN - Thuê thu nhập cá nhân là loại thuế có đổi tượng nộp thuế chi là cả nhân gồm ca nhân cư trú có thu nhập từ trong và ngoài của lãnh thổ Việt Nam; Cá nhân không có cư trú nhưng có khoản thu nhập chíu thuế tử trong lãnh thổ của Việt Nam. - Thu nhập chu thuế là thu nhập từ kinh doanh, từ các khoản thu khác không từ inh đoanh -Vé tinh chat thuế thu nhập cá nhân 1a thuế trực thu. ~ Mục tiêu của Thuế TNCN nhằm diéu hoa thu nhập dân cư, gop phan thực hiện công bằng xã hội vả tang nguén thu cho NSNN. - Thuê TNCN khá phức tạp quản lý thuế khó khăn, tn nhiều thời gian.
chỉ phí cho nha nước và người nộp thuế thường với chính sich KTXH của nha nước, nhay cảm nhân được sự quan tâm lớn của người dân và 28 hội “Thuê thu nhập cá nhân có vai trò quan trọng sau: -Tăng nguồn thu cho ngân sich nha nước. Thuế là nguồn thu chủ yêu của ngân sách nhà nước, trong đó có thuế thu nhập cả nhân Khi nên kinh tế ngây cảng phát triển, thué thu nhập cá nhân cũng có sự gia tăng nhanh chóng, tỷ lệ thuận với thu nhập bình quân đầu người. Bên cạnh đó, do việc thực hiện tự do hóa niên kinh tế thương mai, nén nguôn thu từ các loại thuế xuất - nhập khẩu bị ảnh hưỡng, Vi vậy, thuế thu nhập cá nhân ngày cảng trở nên quan trong với ngân sách nhà nước - Góp phân thực hiên cổng bằng xã hội: Tại Việt Nam, sự chênh lệch giảu nghèo còn khá rổ rệt, số đông dân cư có thu nhập thấp, Thông thường, thuế thu nhập cá nhân chi áp dụng với những đổi tượng có thu nhập trung tình trở lên, cao hơn mức khõi điểm thu nhập chu thuế, không đánh vào các cả nhân có thu nhập thấp, vừa đã nuôi sống bản thân và gia đình. Do đó, mặc dù thu thu nhập cả nhân chưa mang đến nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, nhưng lại có vai trỏ quan trọng góp phan thực hiện chính sich công bằng xã hội.
- Điều tiết mô nên kinh tế Thuế thu nhập cá nhân được coi như công cau giúp điều tiết vi mộ, kích thích tiết kiếm, đâu từ theo hướng nâng cao răng lực hiệu quả sã hôi. Thông qua việc điều tiết giảm bớt thu nhập của những đổi tương có thu nhập cao, va phân phối lại cho những đổi tương có thu nhập thấp ‘hon, thuế thu nhập cả nhân góp phan quan trọng trong việc tăng các chế độ phúc lợi xã hội - Phát hiện thu nhập bắt hop pháp: Trong thực tế, nhiều khoản thu nhập của một số ca nhân đến từ các nguồn bắt hợp pháp như: nhân hồi 16, tham 6, kinh doanh hang quốc câm, trồn thu, lửa đão chiêm đoạt tai sản. Thuế thu nhập cá nhân có vai trò quan trong gép phan phát hiện các hảnh vi sai trái ny. - Khắc phục hạn chế của các loại thuế khác.
Thuế thu nhập cá nhân giúp khắc phục được han chế cia các loại thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu dùng: ‘Tinh lũy thoái. Cụ thể, các loại thuế nay sé ảnh hưởng trực tiếp đến người nghéo nhiễu hơn do khí tiêu thu cùng lương hàng hóa, moi người đều phải chiu tiên thuế như nhau. Thuế thu nhập cá nhân tinh theo phương pháp lũy tiến từng phan sé góp phẩn dam bảo tính công bằng của hệ thống thu. - Han chế thất thu thuê thu nhập doanh nghiệp.
Trong các doanh nghiệp thường tổn tại 2 loại thuế thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh: nghiệp, chủng có mỗi liên hệ mật thiết với nhau. Trong trường hợp doanh. nghiệp kê khai cao hơn thực tế các chi phí phải trả cho cả nhân dé trén thuế, thì các cá nhân được kê khai tăng thêm sẽ phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân với phân phát sinh. Do đó, góp phan khắc phục hạn chế thất thu vé thuế * Thué thu nhập doanh nghiệp Thuê thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một sắc thuế thuôc loại thuê trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của một tổ chức, một pháp nhân.
Trên thé giới, loại thuế này có những tên gọi khác nhau, tuỷ theo quan niềm hoặc quy định pháp luật của mỗi nước, nhiều khi trong các tai liệu khác nhau cũng có. tên gọi không giống nhau do việc sử dung các thuật ngữ qua dịch thuật. Ở ‘Viet Nam, phạm trù “thu nhập doanh nghiệp” được biết đến kể từ khi triển. khai công tác nghiên cứu va ban hảnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm.
1997, thi hành từ 1999 để thay thé cho Luật thuế lợi tức trước đây. ‘TNDN [a loại thuế trực thu, trực tiếp điều chỉnh vào thu nhập của các tổ chức, thời gian đầu (1999 đến 2008) Luật thuế TNDN còn áp dụng đối với ca thu. nhập của cá nhân, hộ gia đính sản xuất, kinh doanh hang hoá, dịch vụ (gọi chung la cơ sở kinh doanh). Ngày 26/11/2014, Quốc hội thông qua Luật số 71/2014/QH13 sửa ổ sung một số điều của các luật vẻ thuế.
Trong Luật nay, có sửa đổi, bỏ sung một số nội dung vẻ thuế TNDN. Trên cơ sở đó, 7 Chính phũ đã ban hành Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngây 12/2/2015 quy định chi tiết thí hành thuế TNDN và Bộ Tải chính ban hảnh Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hanh thuế TNDN. Ngoai ra, còn một số Thông tư do Bộ Tài chính để hướng dẫn một số lĩnh vực đặc biệt có liên quan đến thuê TNDN như khấu hao tải sản cổ đính, trích lập dự phòng nợ phải thu khó đồi, trích lập dự phòng tn thất các khoản đầu tư tai chính. Vai trò của tuế TNDN: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được ban hành và sửa đổi đã khá nhiều lẫn và ngay cảng làm tốt vai trỏ là công cụ quản lý thi trường vĩ mô mốt cách hiệu quả, thống nhất áp dung đổi với moi thành phần kinh tế vả mọi loại hình doanh nghiệp, cã đối tương đầu tw nước ngoài và các đoanh nghiệp trong nước, tạo nên một môi trường cạnh tranh binh đẳng, lảnh manh hơn trong điều kiện nên linh tế mới, tao cho nén kinh tế đất nước nhanh chóng hội nhập, với nền kinh tế khu vực va thé giới.
Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp được thể hiện cụ thể "Thứ nhất, đầm bão nguồn thu én đính cho Ngân sách nha nước: Thuế la nguồn thu chủ yêu cho Ngân sách Nhà nước nhằm đêm bao trang trai cho các nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước, do đó cũng giống như các loại thuế khác, vai trò đầu tiên của thuế thu nhập doanh nghiệp là bảo đảm một nguồn thu én định va không nhé cho Ngân sách Nhà nước thông qua việc ngày cảng mi rông đôi tương chíu thuế, có khả năng bao quát được hẳu hết các nguồn thu nhập phát sinh trong điều kiện nên kinh tế ngày cảng phát triển, xuất hiện nhiễu loại hình thu nhập phức tap va tinh vi hon trước. Thử hai, thuê thu nhập doanh nghiệp là công cu quan trong của nha nước trong việc quản ly ví mô nén kinh tế, điều tiết các hoat động kinh doanh: Thông qua hệ thông wu dai về thuê suất, miễn giảm thuế, thuế thu nhập doanh.