Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Lưu Xá

Luận văn kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công thương - Chi nhánh Lưu Xá

• Tác giả: Nguyễn Trọng Nghĩa
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Phương Thảo
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Lưu Xá
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Thái Nguyên

Tóm tắt

I. Tổng quan kiểm soát nội bộ tín dụng VietinBank Lưu Xá

Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng giữ vai trò nền tảng trong quản trị rủi ro ngân hàng. Tại VietinBank Chi nhánh Lưu Xá, công tác này đảm bảo hoạt động cấp tín dụng vận hành minh bạch và an toàn. Hệ thống bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát. Các khâu từ thẩm định hồ sơ, phê duyệt giới hạn vay đến giải ngân đều gắn liền với cơ chế phân quyền độc lập. Mô hình kiểm soát chặt chẽ giúp chi nhánh nhận diện sớm rủi ro tiềm ẩn. Việc luân chuyển vốn tín dụng diễn ra liên tục và nhịp nhàng. Tài sản bảo đảm được định giá khách quan theo đúng khung pháp lý. Cán bộ tín dụng thực thi đúng chức trách, hạn chế tối đa nguy cơ sai phạm đạo đức hoặc gian lận hồ sơ. Nhờ đó, chất lượng tín dụng được duy trì ổn định qua từng thời kỳ kinh doanh. Mục tiêu cốt lõi là bảo toàn nguồn vốn huy động, tối ưu hóa hiệu suất tài chính và bảo đảm an toàn thanh khoản dài hạn.

1.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm soát tín dụng

Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng là chuỗi hành động có tính hệ thống. Mục tiêu hàng đầu là bảo vệ nguồn tài sản trước các biến động tiêu cực của thị trường. Hệ thống này giúp giảm thiểu tỷ lệ nợ xấu phát sinh ngoài dự kiến. Mọi quyết định giải ngân đều phải căn cứ trên hồ sơ tài chính xác thực. Khách hàng vay vốn phải chứng minh rõ ràng năng lực trả nợ khả thi. Ban lãnh đạo VietinBank Lưu Xá chú trọng kiểm tra tính tuân thủ pháp luật ngân hàng. Quy trình kiểm tra định kỳ ngăn chặn tình trạng giải ngân sai mục đích. Đồng thời, công tác này nâng cao tính chuẩn xác của báo cáo tài chính nội bộ. Hiệu lực kiểm soát vững vàng tạo uy tín bền vững cho chi nhánh trên địa bàn.

1.2. Các nguyên tắc vận hành hệ thống kiểm soát

Hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại chi nhánh tuân thủ các nguyên tắc quản trị nghiêm ngặt. Nguyên tắc phân định trách nhiệm yêu cầu tách biệt giữa quan hệ khách hàng và thẩm định rủi ro. Không cán bộ nào được thực hiện trọn gói quy trình cho vay. Mọi quyết định phê duyệt đều căn cứ theo hạn mức ủy quyền bằng văn bản. Nguyên tắc giám sát độc lập bảo đảm tính khách quan khi rà soát hồ sơ vay. Dữ liệu kiểm soát được luân chuyển thông suốt giữa các phòng ban nghiệp vụ. Chi nhánh triển khai kiểm tra đột xuất nhằm phát hiện sớm sai sót thực tế. Việc tuân thủ kỷ luật vận hành ngăn chặn triệt để xung đột lợi ích cá nhân. Quy trình chuẩn hóa này thiết lập lá chắn rủi ro vững chắc.

II. Thực trạng kiểm soát nội bộ tín dụng VietinBank Lưu Xá

Thực tế giai đoạn 2020-2022 cho thấy VietinBank Chi nhánh Lưu Xá đối mặt nhiều áp lực kiểm soát rủi ro. Hoạt động mở rộng dư nợ luôn đi kèm thách thức kiểm soát nợ quá hạn. Môi trường kinh tế khu vực Thái Nguyên biến động mạnh tác động trực tiếp đến dòng tiền doanh nghiệp. Quy trình thẩm định tài chính đôi lúc chưa theo sát doanh thu thực tế của khách hàng. Một số cán bộ tín dụng còn phụ thuộc nhiều vào tài sản thế chấp. Công tác tái định giá tài sản bảo đảm định kỳ còn phát sinh độ trễ nhất định. Khâu kiểm tra việc sử dụng vốn sau khi giải ngân chưa thực sự sâu sát. Thông tin nội bộ giữa bộ phận quản lý rủi ro và phòng khách hàng đôi khi chưa đồng bộ tức thời. Hệ thống cảnh báo sớm rủi ro tín dụng cần được nâng cấp công nghệ. Nhìn chung, việc duy trì tỷ lệ nợ xấu ở ngưỡng an toàn đòi hỏi chi nhánh rà soát lại toàn bộ quy chuẩn vận hành. Các kẽ hở kiểm soát nhỏ nếu không xử lý kịp thời sẽ trở thành rủi ro tài chính lớn.

2.1. Hạn chế trong khâu thẩm định và định giá tài sản

Khâu thẩm định tín dụng tại chi nhánh còn bộc lộ một số tồn tại kỹ thuật. Hồ sơ phương án kinh doanh của khách hàng nhiều lúc thiếu dữ liệu kiểm chứng độc lập. Cán bộ thẩm định chủ yếu dựa vào báo cáo thuế và chứng từ tự lập. Việc xác minh tính xác thực của dòng tiền lưu chuyển chưa thật sự chặt chẽ. Định giá bất động sản thế chấp đôi khi chênh lệch so với giá trị thanh lý thực tế. Khi thị trường bất động sản đóng băng, nguy cơ thiếu hụt giá trị bảo đảm tăng cao. Sự thiếu nhất quán trong biểu mẫu đánh giá tạo rủi ro sai lệch kết quả. Lãnh đạo chi nhánh nhận thấy đây là lỗ hổng cần khắc phục nhanh chóng nhằm bảo vệ nguồn vốn.

2.2. Vướng mắc trong giám sát khoản vay sau giải ngân

Giám sát sau giải ngân là công đoạn then chốt nhưng dễ phát sinh sơ hở. Cán bộ quản lý khoản vay chịu áp lực lớn về chỉ tiêu doanh số mới. Tình trạng này khiến tần suất kiểm tra thực địa cơ sở kinh doanh bị giảm sút. Nhiều biên bản kiểm tra sử dụng vốn lập qua loa và mang tính hình thức. Khách hàng dễ chuyển vốn sang mục đích đầu tư rủi ro mà ngân hàng không biết. Việc theo dõi tài khoản thu chi của người vay chưa tiến hành thường xuyên. Cảnh báo suy giảm doanh thu từ khách hàng thường bị nhận biết chậm trễ. Thiếu sự kết nối liên phòng khiến biện pháp xử lý nợ quá hạn bị đình trệ. Chi nhánh cần lập tức hoàn thiện lại quy trình kiểm tra sau vay.

III. Giải pháp kiểm soát nội bộ tín dụng VietinBank Lưu Xá

Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tín dụng đòi hỏi chuỗi giải pháp đồng bộ và quyết liệt. Ban giám đốc VietinBank Lưu Xá cần tái cấu trúc quy trình phân cấp thẩm quyền phê duyệt tín dụng. Mỗi mức giới hạn cho vay phải gắn chặt với trách nhiệm cá nhân cụ thể. Chi nhánh cần tăng cường ứng dụng dữ liệu lớn trong khâu xếp hạng tín dụng nội bộ. Phần mềm quản lý khoản vay phải cập nhật lịch sử trả nợ theo thời gian thực. Đội ngũ kiểm soát viên độc lập cần tiến hành kiểm toán ngẫu nhiên hồ sơ giải ngân. Việc đánh giá năng lực tài chính khách hàng phải dựa trên hóa đơn điện tử và dòng tiền thực tế qua tài khoản. Chi nhánh tổ chức đào tạo chuyên môn định kỳ cho cán bộ tín dụng nhằm nâng cao đạo đức nghề nghiệp. Mọi dấu hiệu bất thường về tài chính khách hàng cần được kích hoạt cảnh báo đỏ ngay lập tức. Những đổi mới này giúp nâng cao rào cản ngăn ngừa rủi ro đạo đức và rủi ro hoạt động.

3.1. Ứng dụng công nghệ số trong giám sát rủi ro

Chuyển đổi số là chìa khóa nâng cao năng lực kiểm soát tín dụng. Chi nhánh Lưu Xá cần tích hợp công cụ AI phân tích dòng tiền khách hàng. Dữ liệu từ Trung tâm Thông tin Tín dụng Quốc gia (CIC) phải được tra cứu tự động hàng ngày. Khi khách hàng phát sinh nợ chú ý tại tổ chức tín dụng khác, hệ thống sẽ gửi cảnh báo tức thì. Việc số hóa toàn bộ hồ sơ vay giúp rút ngắn thời gian kiểm tra chéo giữa các cấp phê duyệt. Công nghệ định vị GPS hỗ trợ giám sát tần suất cán bộ kiểm tra hiện trường. Quy trình tự động hóa hạn chế sự can thiệp chủ quan của con người vào việc chấm điểm rủi ro. Nhờ đó, hiệu quả phòng ngừa tổn thất vốn vay tăng lên rõ rệt.

3.2. Nâng cao năng lực và chuẩn mực đạo đức cán bộ

Con người là nhân tố quyết định hiệu quả kiểm soát nội bộ tín dụng. VietinBank Lưu Xá cần thiết lập chương trình tập huấn nghiệp vụ chuyên sâu theo quý. Cán bộ thẩm định phải được trang bị kỹ năng phân tích báo cáo tài chính chuyên sâu. Họ cũng cần thành thạo kỹ năng nhận diện thủ đoạn gian lận hóa đơn của doanh nghiệp. Cơ chế đánh giá hiệu quả công việc (KPI) cần cân bằng giữa doanh số tăng trưởng và chất lượng nợ. Tiêu chí khen thưởng phải tôn vinh các cán bộ có tỷ lệ an toàn vốn cao. Chi nhánh cần áp dụng quy chế xử lý kỷ luật nghiêm khắc đối với hành vi bao che sai phạm. Văn hóa liêm chính nội bộ sẽ tạo dựng môi trường làm việc minh bạch và chuyên nghiệp.

IV. Đánh giá ứng dụng kiểm soát nội bộ VietinBank Lưu Xá

Công tác kiểm soát nội bộ tín dụng mang lại giá trị thực tiễn to lớn cho VietinBank Lưu Xá. Hoạt động này tạo lập cơ sở vững chắc cho sự tăng trưởng tài sản lành mạnh và bền vững. Việc triển khai đồng bộ các giải pháp kiểm soát giúp kéo giảm tỷ lệ nợ quá hạn về mức an toàn. Năng suất lao động của phòng khách hàng và phòng thẩm định được tối ưu hóa rõ nét. Các nguyên tắc quản trị rủi ro nghiêm ngặt củng cố lòng tin của khách hàng gửi tiền và đối tác. Chi nhánh khẳng định vị thế ngân hàng thương mại uy tín hàng đầu trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên. Mô hình kiểm soát cải tiến tại chi nhánh Lưu Xá có thể trở thành bài học tham khảo giá trị cho các chi nhánh VietinBank khác. Đổi mới quy trình kiểm tra không chỉ bảo vệ an toàn vốn ngân hàng mà còn thúc đẩy dòng vốn đầu tư chảy vào các lĩnh vực kinh tế trọng điểm. Do đó, việc duy trì văn hóa kiểm soát liên tục là yêu cầu sống còn trong kỷ nguyên ngân hàng số cạnh tranh khốc liệt.

4.1. Hiệu quả thực tiễn đối với quản trị rủi ro nợ xấu

Việc siết chặt kiểm soát nội bộ mang lại kết quả tài chính khả quan tức thì. Vòng quay vốn tín dụng tại chi nhánh ghi nhận tốc độ luân chuyển nhanh hơn qua các năm. Tỷ lệ nợ nhóm 2 và nợ xấu được khống chế ở mức thấp dưới trần quy định. Nguồn vốn vay hướng đúng vào các dự án sản xuất kinh doanh có tính khả thi cao. Chi nhánh thu hồi kịp thời các khoản nợ đến hạn mà không cần dùng đến biện pháp phát mại tài sản phức tạp. Năng lực trích lập quỹ dự phòng rủi ro tín dụng luôn được đảm bảo đầy đủ. Những kết quả tích cực này giúp VietinBank Lưu Xá nâng cao hệ số an toàn vốn tự có. Hiệu quả kinh doanh tăng trưởng song hành với sự an toàn tài chính vững chắc.

4.2. Khả năng nhân rộng mô hình trong hệ thống ngân hàng

Kinh nghiệm kiểm soát tín dụng tại chi nhánh Lưu Xá cung cấp giá trị thực tiễn cao cho toàn hệ thống VietinBank. Quy trình giám sát đa tầng có thể áp dụng linh hoạt cho các chi nhánh cấp hai và phòng giao dịch trực thuộc. Phương thức kiểm tra chéo giữa các bộ phận chứng minh tính hiệu quả cao trong việc ngăn chặn sai sót nghiệp vụ. Các tiêu chí kiểm tra định kỳ có thể đưa vào cẩm nang tác nghiệp chuẩn toàn hàng. Ứng dụng quy trình đồng bộ giúp các đơn vị giảm đáng kể thời gian xử lý thủ tục thẩm định hồ sơ. Đồng thời, chất lượng thẩm định vẫn được bảo đảm tuyệt đối. Mô hình quản trị này hỗ trợ hệ thống ngân hàng mở rộng quy mô tín dụng nhưng vẫn duy trì an toàn tài sản bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1. Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại 1. Khái niệm và đặc điểm của Ngân hàng thương mại 1. Khái niệm Ngân hàng thương mại NHTM đã hình thành, tồn tại và phát triển hàng cùng với sự phát triển của kinh tế hàng hoá.

Sự phát triển hệ thống NHTM đã có tác động rất lớn và quan trọng đến quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá, ngược lại kinh tế hàng hoá phát triển mạnh mẽ đến giai đoạn cao nhất là nền kinh tế thị trường thì NHTM cũng ngày càng được hoàn thiện và trở thành những định chế tài chính không thể thiếu được. (Thu, 2021) Cho đến thời điểm hiện nay có rất nhiều khái niệm về NHTM: Theo Luật pháp nước Mỹ: “Bất kỳ một tổ chức nào cung cấp tài khoản tiền gửi cho phép khách hàng rút tiền theo yêu cầu như bằng cách viết séc hay bằng việc rút tiền điện tủ và cho vay đối với tổ chức kinh doanh hay cho vay thương mại sẽ được xem là một ngân hàng”. Đạo luật ngân hàng của Pháp (1941) cũng đã khẳng định: “Ngân hàng thương mại là những xí nghiệp hay cơ sở mà nghề nghiệp thường xuyên là nhận tiền bạc của công chúng dưới hình thức ký thác, hoặc dưới các hình thức khác và sử dụng tài nguyên đó cho chính họ trong các nghiệp vụ về chiết khấu, tín dụng và tài chính”. (Pháp, 1941) Theo Nhà kinh tế học Peter S.

Rose (1998), “NHTM là loại hình tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính đa dạng nhất, đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm và dịch vụ thanh toán và cũng thực hiện nhiều chức năng tài chính nhất so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế.” 6 Ở Việt Nam, theo luật Các Tổ chức Tín dụng số 07/VBHN-VPQH ngày 12/12/2017 (VPQH, 2017), “Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng có thể được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng theo quy định của Luật này. Theo tính chất và mục tiêu hoạt động, các loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác xã.” và “Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng nhằm mục tiêu lợi nhuận”, trong đó: Hoạt động ngân hàng là việc kinh doanh, cung ứng thường xuyên một hoặc một số các nghiệp vụ sau đây: Nhận tiền gửi; Cấp tín dụng và Cung ứng dịch vụ thanh toán qua tài khoản. Nhận tiền gửi là hoạt động nhận tiền của tổ chức, cá nhân dưới hình thức tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hành chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và các hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi tiền theo thỏa thuận. Cấp tín dụng là việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng một khoản tiền hoặc cam kết cho phép sử dụng một khoản tiền theo nguyên tắc có hoàn trả bằng nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ cấp tín dụng khác.

Cung ứng dịch vụ thanh toán qua tài khoản là việc cung ứng phương tiện thanh toán; thực hiện dịch vụ thanh toán séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng, thư tín dụng và các dịch vụ thanh toán khác cho khách hàng thông qua tài khoản của khách hàng. Đặc điểm của Ngân hàng thương mại Trong thế giới hiện đại, NHTM và cơ cấu hoạt động của nó đóng vai trò quan trọng nhất trong thể chế tài chính của mỗi nước. Hoạt động của NHTM đa dạng, phong phú và gắn bó mật thiết với hệ thống lưu thông tiền tệ, hệ thống thanh toán trong nước và quốc tế. Ngân hàng thương mại có những đặc trưng cơ bản sau: 7 - Đối tượng kinh doanh của NHTM là tiền tệ - một loại hàng hóa đặc biệt.

Đặc điểm của tiền tệ là rất nhạy cảm và dễ bị tác động ảnh hưởng bởi những biến động, những thay đổi của các yếu tố môi trường bên ngoài hoặc bên trong. Sản phẩm ngân hàng là những dịch vụ tài chính với những đặc điểm vô hình, không tách rời, không ổn định và không dự trữ được. - Về cấu trúc tài chính và tài sản: Ngân hàng thương mại là doanh nghiệp có quy mô lớn trên cả giác độ vốn chủ sở hữu và tổng tài sản. Mạng lưới các chi nhánh Ngân hàng thường rất lớn và phân tán rộng về địa lý.

Trong khi quy mô về vốn chủ sở hữu đã rất lớn, nguồn vốn của Ngân hàng thương mại lại chủ yếu là nợ được huy động từ bên ngoài Ngân hàng, nên hệ số nợ rất cao. Cấu trúc tài sản của Ngân hàng thương mại đặc biệt hơn so với các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh khác là ở tỷ trọng tài sản tài chính. Phần lớn tài sản của Ngân hàng thương mại là tài sản tài chính, mang đặc trưng trừu tượng, hình thái vật chất giản đơn chỉ là giấy tờ hoặc thậm chí chỉ là dữ liệu điện tử được lưu giữ trong một thiết bị nhất định. Bên cạnh đó, Ngân hàng thương mại thường có xu hướng liên tục phát triển các sản phẩm, công cụ tài chính mới.

- Hoạt động kinh doanh tạo ra nguồn thu nhập chủ yếu cho mỗi NHTM là từ các hoạt động cấp tín dụng cho các khách hàng (doanh nghiệp, các tổ chức và cá nhân) hoặc đầu tư vào các tài sản tài chính. Các hoạt động cung cấp dịch vụ thanh toán, bảo hiệm hay tư vấn về tài chính ngân hàng chỉ mang lại cho các NHTM một nguồn thu nhập không đáng kể. - Hoạt động của Ngân hàng thương mại luôn chứa đựng nhiều rủi ro. Trên giác độ tài chính doanh nghiệp, doanh nghiệp có hệ số nợ cao sẽ dẫn đến rủi ro trong hoạt động cũng cao.

Bên cạnh đó, nguồn vốn nợ chủ yếu của Ngân hàng thương mại lại là tiền gửi với đặc trưng có thể bị rút ra trước hạn với khối lượng khó xác định. Sản phẩm, dịch vụ Ngân hàng không được hưởng quy chế bảo hộ độc quyền và mang tính phức tạp, trực tiếp. Hơn nữa, Ngân hàng thương 8 mại tham gia vào nhiều cam kết trong khi chưa chuyển giao vốn thực sự, tức là hoạt động ngoại bảng phong phú và đa dạng. điểm này là một đặc trưng khác biệt với các loại hình doanh nghiệp khác.

Vì những lý do này, hoạt động của Ngân hàng thương mại chứa đựng nhiều rủi ro hơn các ngành kinh doanh khác. Rủi ro trong hoạt động của Ngân hàng thương mại đa dạng, ở mức độ cao, tích luỹ nhanh và dễ lây lan. Rủi ro trong hoạt động của Ngân hàng thương mại bao gồm các loại rủi ro đặc thù như rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro ngoại hối, rủi ro vốn khả dụng, rủi ro đạo đức,… NHTM phải chịu sự kiểm soát, giám sát chặt chẽ và thường xuyên của hệ thống luật pháp và các cơ quan quản lý vĩ mô. Là doanh nghiệp có quy mô lớn, mạng lưới rộng khắp, hoạt động chịu nhiều rủi ro, ảnh hưởng đáng kể đến nhiều hoạt động kinh tế xã hội, Ngân hàng thương mại chịu sự kiểm soát, giám sát chặt chẽ của hệ thống phát luật.

Các quy định pháp lý đối với Ngân hàng thương mại được phổ rộng trên nhiều mặt của hoạt động kinh doanh như: điều kiện kinh doanh, tiêu chuẩn của người lãnh đạo ngân hàng, dự trữ bắt buộc, bảo hiểm tiền gửi, an toàn trong hoạt động, phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro, sử dụng vốn tự có đầu tư cho tài sản cố định,… -Tính liên kết và ổn định của hệ thống Ngân hàng Hệ thống Ngân hàng có tính phụ thuộc lẫn nhau rất lớn. Hơn bất cứ ngành kinh doanh nào trong nền kinh tế, rủi ro trong hoạt động Ngân hàng có tính lan toả rất nhanh. Hoạt động như một hệ thống các mắt xích liên kết chặt chẽ, chỉ cần một NHTM, dù yếu và nhỏ nhất, gặp khó khăn trong hoạt động, đặc biệt là khó khăn về thanh khoản, là có thể dẫn đến nguy cơ phá sập hệ thống. Mọi rủi ro, tổn thất trong hoạt động của ngân hàng thương mại đều có thể dẫn đến hậu quả cuối cùng là Ngân hàng mất khả năng thanh toán rồi phá sản.

Hệ thống NHTM trong nền kinh tế rất nhạy cảm với mọi biến động về kinh tế, kỹ thuật, chính trị và xã hội. Những biến động này thường có tác động gần như tức thời đến hoạt động của thị trường tài chính, điển hình là thị trường 9 chứng khoán, theo đó, nó gây ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của hệ thống Ngân hàng. Các NHTM mặc dù cạnh tranh gay gắt với nhau nhưng lại cần phải có sự thống nhất về một số nghiệp vụ, phải hỗ trợ nhau về thanh khoản, vốn kinh doanh chia sẻ rủi ro, để đảm bảo an toàn cho từng ngân hàng như cho toàn hệ thống và cho nền kinh tế. Kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Thương mại 1.

Khái niệm Kiểm soát nội bộ Năm 1992, COSO (Committee of Sponsoring Organization) - Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia của Mỹ về việc chống gian lận trên BCTC đã đưa ra khái niệm KSNB được chấp nhận rộng rãi: “KSNB là một quá trình bị chi phối bởi những người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu: Sự hiệu quả và hữu hiệu của hoạt động; Sự tin cậy của BCTC; Sự tuân thủ pháp luật và các quy định. Nhiều định nghĩa KSNB sau đó được đưa ra dựa trên định nghĩa KSNB của COSO. Năm 2003, Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo quốc tế (IAASB) thuộc liên đoàn Kế toán quốc tế đã ban hành một số chuẩn mực kiểm toán trong đó có Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế 315 “Hiểu biết tình hình kinh doanh, môi trường của doanh nghiệp và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu”.