Hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính hằm phát hiện gian lận và sai sót tại các công ty đại chúng việt nam luận văn thạc sĩ

Nghiên cứu hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính nhằm phát hiện gian lận và sai sót tại công ty đại chúng Việt Nam.

• Tác giả: Lê Duy Ngọc
• Người hướng dẫn: PGS - TS. Trần Thị Giang Tân
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán
• Đề tài: Kiểm Soát Gian Lận và Sai Sót Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty Đại Chúng Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
• Năm xuất bản: 2009
• Địa điểm: TP.Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• Lôøi môû ñaàu:
• 1. PHAÀN 1: TOÅNG QUAN VEÀ GIAN LAÄN VAØ SAI SOÙT VAØ THUÛ TUÏC KIEÅM TOAÙN NHAÈM PHAÙT HIEÄN GIAN LAÄN TREÂN BCTC
• 1.1. Toång quan veà gian laän vaø sai soùt vaø caùc coâng trình nghieân cöùu gian laän
• 1.1.1. Ñònh nghóa gian laän vaø sai soùt
• 1.2. Lòch söû ra ñôøi vaø phaùt trieån gian laän
• 1.3. Caùc coâng trình nghieân cöùu veà gian laän
• 1.3.1. Coâng trình nghieân cöùu cuûa Edwin H.
• 1.3.2. Coâng trình nghieân cöùu cuûa Donald R.
• 1.3.3. Coâng trình nghieân cöùu cuûa Dr.
• 1.3.4. Coâng trình nghieân cöùu cuûa Richard C.
• 1.3.5. Coâng trình nghieân cöùu gian laän cuûa Hieäp hoäi caùc nhaø ñieàu tra gian laän Hoa Kyø (ACFEs)
• 1.3.5.1. Keát quaû nghieân cöùu
• 1.3.5.2. Caùc phöông phaùp thöïc hieän gian laän treân baùo caùo taøi chính
• 1.3.5.3. Ñoái töôïng thöïc hieän gian laän
• 1.3.5.4. Bieän phaùp phaùt hieän gian laän
• 1.4. Toång quan veà traùch nhieäm cuûa KTV ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt theo chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá
• 1.4.1. Lòch söû ra ñôøi vaø phaùt trieån traùch nhieäm KTV ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt
• 1.4.2. Traùch nhieäm ñoái vôùi vieäc laäp vaø trình baøy BCTC theo chuaån möïc hieän haønh
• 1.5. Thuû tuïc phaùt hieän gian laän trong kieåm toaùn BCTC theo chuẩn mực kiểm toaùn quốc tế
• 1.5.1. Lòch söû ra ñôøi vaø phaùt trieån caùc thuû tuïc kieåm toaùn
• 1.5.2. Chuaån möïc soá 240 - Traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân ñoái vôùi gian laän
• 1.5.3. Chuaån möïc 315 - Nhaän dieän vaø ñaùnh giaù ruûi ro chöùa sai soùt troïng yeáu thoâng qua vieäc hieåu bieát veà ñôn vò vaø moâi tröôøng hoaït ñoäng cuûa noù
• 1.5.4. Chuaån möïc 320 - Xaùc ñònh möùc troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm toaùn
• 1.5.5. Chuaån möïc 330 - Phaûn öùng cuûa kieåm toaùn vieân treân cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro
• 1.5.6. Chuaån möïc 500 - Thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn
• 1.5.7. Chuaån möïc 520 - Thuû tuïc phaân tích
• 1.5.8. Chuaån möïc 530 - Laáy maãu kieåm toaùn
• 1.6. Baøi hoïc kinh nghieäm
• 2. PHAÀN 2: THÖÏC TRAÏNG GIAN LAÄN VAØ THUÛ TUÏC KIEÅM TOAÙN NHAÈM PHAÙT HIEÄN GIAN LAÄN TRONG KIEÅM TOAÙN BCTC TAÏI CAÙC COÂNG TY KIEÅM TOAÙN VIEÄT NAM
• 2.1. Thöïc traïng gian laän vaø sai soùt treân BCTC taïi caùc coâng ty ñaïi chuùng
• 2.1.1. Ñaëc ñieåm coâng ty ñaïi chuùng
• 2.1.1.1. Caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán coâng ty ñaïi chuùng
• 2.1.1.2. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa coâng ty ñaïi chuùng
• 2.1.2. Caùc phöông phaùp gian laän treân BCTC taïi caùc coâng ty ñaïi chuùng
• 2.1.2.1. Khai khoáng doanh thu, khai thieáu chi phí
• 2.1.2.2. AÙp duïng sai phöông phaùp laäp döï phoøng
• 2.1.2.3. Khoâng coâng boá thoâng tin
• 2.1.3. Keát luaän veà caùc loaïi gian laän thöôøng xaûy ra trong thöïc teá
• 2.1.4. Ñaùnh giaù chung veà thöïc traïng gian laän vaø sai soùt
• 2.1.4.1. Ñoái töôïng thöïc hieän gian laän
• 2.1.4.2. Ñoäng cô gian laän
• 2.1.4.3. Caùc khoaûn muïc thöôøng phaùt sinh gian laän
• 2.1.4.4. Phöông phaùp thöïc hieän gian laän
• 2.2. Thöïc traïng aùp duïng caùc thuû tuïc phaùt hieän gian laän taïi caùc coâng ty kieåm toaùn VN
• 2.2.1. Ñaëc ñieåm cuûa kieåm toaùn ñoäc laäp Vieät Nam
• 2.2.1.1. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa kieåm toaùn ñoäc laäp Vieät Nam
• 2.2.1.1.1. Caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp
• 2.2.1.1.2. Hoaït ñoäng cuûa Hoäi kieåm toaùn vieân haønh ngheà (VACPA)
• 2.2.1.2. Hình thöùc phaùp lyù cuûa coâng ty kieåm toaùn
• 2.2.1.3. Ñoäi nguõ nhaân vieân kieåm toaùn
• 2.2.1.4. Tình hình hoaït ñoäng cuûa caùc coâng ty kieåm toaùn
• 2.2.1.5. Keát quaû hoaït ñoäng cuûa caùc coâng ty kieåm toaùn
• 2.2.2. Thöïc traïng veà caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán kieåm toaùn cho coâng ty ñaïi chuùng
• 2.2.2.1. Ñieàu kieän ñöôïc kieåm toaùn coâng ty ñaïi chuùng
• 2.2.2.2. Traùch nhieäm cuûa KTV theo caùc quy ñònh hieän haønh
• 2.2.2.2.1. Traùch nhieäm KTV khi haønh ngheà kieåm toaùn
• 2.2.2.2.2. Traùch nhieäm KTV ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt
• 2.2.2.3. Ñaùnh chung veà caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán traùch nhieäm kieåm toaùn ñoäc laäp
• 2.2.3. Thöïc traïng aùp duïng caùc thuû tuïc phaùt hieän gian laän trong cuoäc kieåm toaùn BCTC taïi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam
• 2.2.3.1. Ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn thuoäc nhoùm Big Four taïi Vieät Nam
• 2.2.3.1.1. Chuaån bò kieåm toaùn
• 2.2.3.1.2. Thöïc hieän kieåm toaùn
• 2.2.3.1.3. Hoaøn thaønh kieåm toaùn
• 2.2.3.2. Ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam coù quy moâ trung bình trôû leân (treân 50 nhaân vieân)
• 2.2.3.2.1. Chuaån bò kieåm toaùn
• 2.2.3.2.2. Thöïc hieän kieåm toaùn
• 2.2.3.2.3. Hoaøn thaønh kieåm toaùn
• 2.2.3.3. Ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam coù quy moâ nhoû (ñuû ñieàu kieän kieåm coâng ty ñaïi chuùng)
• 2.2.4. Ñaùnh giaù chung veà thöïc traïng aùp duïng caùc thuû tuïc phaùt hieän gian laän vaø sai soùt taïi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam
• 3. PHAÀN 3 : QUAN ÑIEÅM VAØ GIAÛI PHAÙP HOAØN THIEÄN CAÙC THUÛ TUÏC KIEÅM TOAÙN NHAÈM PHAÙT HIEÄN GIAN LAÄN VAØ SAI SOÙT TREÂN BCTC TAÏI CAÙC COÂNG TY ÑAÏI CHUÙNG
• 3.1. Quan ñieåm hoaøn thieän
• 3.1.1. Hoaøn thieän caùc chuaån möïc keá toaùn, kieåm toaùn
• 3.1.2. Hoaøn thaønh, coâng boá luaät Kieåm toaùn ñoäc laäp
• 3.1.3. Thaønh laäp moät toå chöùc ñoäc laäp chuyeân giaùm saùt, kieåm tra vieäc tuaân thuû caùc quy ñònh cuûa luaät
• 3.2. Giaûi phaùp hoaøn thieän
• 3.2.1. Hoøan thieän chuaån möïc kieåm toaùn
• 3.2.1.1. Hieäu ñính chuaån möïc veà traùch nhieäm kieåm toaùn vieân ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt (VSA 240)
• 3.2.1.2. Boå sung vaøo VSA 320 “Tính troïng yeáu trong kieåm toaùn” phaàn höôùng daãn xaùc ñònh möùc troïng yeáu
• 3.2.1.3. Boå sung vaøo VSA 500 “Baèng chöùng kieåm toaùn” moät soá ghi chuù khi thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn
• 3.2.1.4. Ban haønh chuaån möïc 315
• 3.2.2. Hoøan thieän thuû tuïc kieåm toaùn nhaèm phaùt hieän gian laän treân BCTC taïi caùc coâng ty ñaïi chuùng
• 3.2.2.1. Quy trình kieåm toaùn
• 3.2.2.2. Hoaøn thieän thuû tuïc phaùt hieän gian laän
• 3.2.2.2.1. Thuû tuïc phoûng vaán
• 3.2.2.2.2. Thuû tuïc phaân tích
• 3.2.2.2.3. Höôùng daãn thuû tuïc kieåm toaùn chi tieát ñoái vôùi caùc tình huoáng gia taêng ruûi ro gian laän treân baùo caùo taøi chính
• 3.2.3. Caùc bieän phaùp ñeå thöïc hieän caùc giaûi phaùp
• 3.2.3.1. Naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn
• 3.2.3.2. Naâng cao trình ñoä nghieäp vuï KTV
• 3.2.3.3. Xaây döïng vaên hoùa ñaëc tröng coâng ty
• 3.2.3.4. Taêng cöôøng hôïp taùc ñeå trôû thaønh thaønh vieân haõng kieåm toaùn quoác teá
• Taøi lieäu tham khaûo
• Phuï luïc 1 : Phieáu khaûo saùt thöïc traïng gian laän vaø sai soùt treân BCTC taïi VN
• Phuï luïc 2 : Chöông trình kieåm toaùn chi tieát
• Phuï luïc 3 : Baûng caâu hoûi phoûng vaán

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Gian Lận Trong Kiểm Toán Tài Chính

Kiểm soát gian lận và sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính là một vấn đề quan trọng tại các công ty đại chúng Việt Nam. Gian lận tài chính không chỉ ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp mà còn gây thiệt hại lớn cho nền kinh tế. Việc hiểu rõ về gian lận và sai sót là bước đầu tiên để xây dựng các phương pháp kiểm soát hiệu quả.

1.1. Định Nghĩa Gian Lận Tài Chính Và Sai Sót

Gian lận tài chính được định nghĩa là hành vi cố ý gây ra sai lệch thông tin tài chính nhằm trục lợi cá nhân. Sai sót, ngược lại, thường là kết quả của sự bất cẩn hoặc thiếu sót trong quy trình kế toán. Việc phân biệt giữa hai khái niệm này là rất quan trọng trong kiểm toán.

1.2. Lịch Sử Phát Triển Của Gian Lận Tài Chính

Gian lận tài chính đã tồn tại từ lâu và ngày càng tinh vi hơn theo thời gian. Các vụ gian lận nổi tiếng như Enron hay Worldcom đã làm dấy lên mối quan tâm về tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Sự phát triển của công nghệ cũng đã tạo ra nhiều hình thức gian lận mới.

II. Vấn Đề Và Thách Thức Trong Kiểm Soát Gian Lận Tài Chính

Các công ty đại chúng Việt Nam đang phải đối mặt với nhiều thách thức trong việc kiểm soát gian lận tài chính. Những thách thức này không chỉ đến từ nội bộ mà còn từ môi trường bên ngoài. Việc nhận diện và quản lý rủi ro là rất cần thiết để bảo vệ tài sản và uy tín của doanh nghiệp.

2.1. Rủi Ro Trong Kiểm Toán Tài Chính

Rủi ro trong kiểm toán tài chính có thể đến từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm sự thiếu minh bạch trong báo cáo tài chính và sự không tuân thủ các quy định pháp lý. Những rủi ro này có thể dẫn đến những sai sót nghiêm trọng trong báo cáo tài chính.

2.2. Thách Thức Từ Môi Trường Kinh Doanh

Môi trường kinh doanh tại Việt Nam đang thay đổi nhanh chóng, với sự gia tăng của các công ty đại chúng và sự cạnh tranh khốc liệt. Điều này tạo ra áp lực lớn cho các công ty trong việc duy trì tính minh bạch và trung thực trong báo cáo tài chính.

III. Phương Pháp Phát Hiện Gian Lận Tài Chính Hiệu Quả

Để phát hiện gian lận tài chính, các công ty cần áp dụng các phương pháp kiểm soát chặt chẽ. Việc sử dụng công nghệ và các công cụ phân tích dữ liệu có thể giúp nâng cao khả năng phát hiện gian lận. Các phương pháp này cần được cập nhật thường xuyên để phù hợp với tình hình thực tế.

3.1. Quy Trình Kiểm Soát Gian Lận

Quy trình kiểm soát gian lận bao gồm việc xác định các rủi ro, thiết lập các biện pháp kiểm soát và theo dõi hiệu quả của các biện pháp này. Việc thực hiện quy trình này một cách nghiêm ngặt sẽ giúp giảm thiểu rủi ro gian lận.

3.2. Công Nghệ Trong Phát Hiện Gian Lận

Công nghệ hiện đại như trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu lớn đang được áp dụng để phát hiện gian lận tài chính. Những công nghệ này có khả năng phân tích khối lượng dữ liệu lớn và phát hiện các mẫu bất thường trong báo cáo tài chính.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kiểm Soát Gian Lận Tài Chính

Việc áp dụng các phương pháp kiểm soát gian lận tài chính không chỉ giúp bảo vệ doanh nghiệp mà còn nâng cao uy tín và niềm tin của nhà đầu tư. Các công ty đại chúng cần thực hiện các biện pháp này một cách nghiêm túc để đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính.

4.1. Kết Quả Nghiên Cứu Về Gian Lận Tài Chính

Nghiên cứu cho thấy rằng các công ty áp dụng quy trình kiểm soát gian lận hiệu quả có tỷ lệ gian lận thấp hơn. Việc thực hiện các biện pháp này không chỉ giúp phát hiện gian lận mà còn ngăn chặn các hành vi gian lận xảy ra.

4.2. Các Biện Pháp Cụ Thể Để Kiểm Soát Gian Lận

Các biện pháp cụ thể bao gồm việc đào tạo nhân viên về nhận diện gian lận, thiết lập các kênh báo cáo ẩn danh và thực hiện các cuộc kiểm tra định kỳ. Những biện pháp này sẽ giúp nâng cao khả năng phát hiện và ngăn chặn gian lận.

V. Kết Luận Về Kiểm Soát Gian Lận Tài Chính Tại Việt Nam

Kiểm soát gian lận tài chính là một vấn đề cấp bách tại các công ty đại chúng Việt Nam. Việc áp dụng các phương pháp kiểm soát hiệu quả sẽ giúp bảo vệ doanh nghiệp và nâng cao tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Tương lai của kiểm soát gian lận tài chính phụ thuộc vào sự phát triển của công nghệ và sự tuân thủ các quy định pháp lý.

5.1. Tương Lai Của Kiểm Soát Gian Lận

Tương lai của kiểm soát gian lận tài chính sẽ được định hình bởi sự phát triển của công nghệ và các quy định pháp lý. Các công ty cần chủ động cập nhật các phương pháp kiểm soát mới để đối phó với các hình thức gian lận ngày càng tinh vi.

5.2. Khuyến Nghị Đối Với Các Công Ty Đại Chúng

Các công ty đại chúng nên đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao khả năng phát hiện gian lận. Việc thiết lập một văn hóa doanh nghiệp minh bạch và trung thực cũng là yếu tố quan trọng trong việc kiểm soát gian lận tài chính.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -------------------- LÊ DUY NGỌC HOAØN THIEÄN THUÛ TUÏC KIEÅM TOAÙN TRONG KIEÅM TOAÙN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH NHAÈM PHAÙT HIEÄN GIAN LAÄN VAØ SAI SOÙT TAÏI CAÙC COÂNG TY ÑAÏI CHUÙNG VIEÄT NAM Chuyên ngành: kế toán – kiểm toán Mã số: 305120109 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS -TS.Trần Thị Giang Tân TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 MỤC LỤC Lôøi môû ñaàu:.01 Phaàn 1: Toång quan veà gian laän vaø sai soùt vaø thuû tuïc kieåm toaùn nhaèm phaùt hieän gian laän treân BCTC.1 Toång quan veà gian laän vaø sai soùt vaø caùc coâng trình nghieân cöùu gian laän 1.1 Ñònh nghóa gian laän vaø sai soùt.2 Lòch söû ra ñôøi vaø phaùt trieån gian laän.3 Caùc coâng trình nghieân cöùu veà gian laän.1Coâng trình nghieân cöùu cuûa Edwin H.2Coâng trình nghieân cöùu cuûa Donald R.3Coâng trình nghieân cöùu cuûa Dr.4Coâng trình nghieân cöùu cuûa Richard C.4 Coâng trình nghieân cöùu gian laän cuûa Hieäp hoäi caùc nhaø ñieàu tra gian laän Hoa Kyø (ACFEs).1Keát quaû nghieân cöùu.2 Caùc phöông phaùp thöïc hieän gian laän treân baùo caùo taøi chính.3Ñoái töôïng thöïc hieän gian laän.4Bieän phaùp phaùt hieän gian laän.2 Toång quan veà traùch nhieäm cuûa KTV ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt theo chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá 1.1 Lòch söû ra ñôøi vaø phaùt trieån traùch nhieäm KTV ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt.2 Traùch nhieäm ñoái vôùi vieäc laäp vaø trình baøy BCTC theo chuaån möïc hieän haønh.3 Thuû tuïc phaùt hieän gian laän trong kieåm toaùn BCTC theo chuẩn mực kiểm toaùn quốc tế 1.1 Lòch söû ra ñôøi vaø phaùt trieån caùc thuû tuïc kieåm toaùn.2 Chuaån möïc soá 240 - Traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân ñoái vôùi gian laän.3 Chuaån möïc 315 - Nhaän dieän vaø ñaùnh giaù ruûi ro chöùa sai soùt troïng yeáu thoâng qua vieäc hieåu bieát veà ñôn vò vaø moâi tröôøng hoaït ñoäng cuûa noù.4 Chuaån möïc 320 - Xaùc ñònh möùc troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm toaùn 28 1.5 Chuaån möïc 330 - Phaûn öùng cuûa kieåm toaùn vieân treân cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro.6 Chuaån möïc 500 - Thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn.7 Chuaån möïc 520 - Thuû tuïc phaân tích.8 Chuaån möïc 530 - Laáy maãu kieåm toaùn.4 Baøi hoïc kinh nghieäm.32 Keát luaän phaàn I.33 Phaàn 2: Thöïc traïng gian laän vaø thuû tuïc kieåm toaùn nhaèm phaùt hieän gian laän trong kieåm toaùn BCTC taïi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam.1Thöïc traïng gian laän vaø sai soùt treân BCTC taïi caùc coâng ty ñaïi chuùng 2.1 Ñaëc ñieåm coâng ty ñaïi chuùng.1Caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán coâng ty ñaïi chuùng.2Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa coâng ty ñaïi chuùng.2 Caùc phöông phaùp gian laän treân BCTC taïi caùc coâng ty ñaïi chuùng 37 2.1Khai khoáng doanh thu, khai thieáu chi phí.2AÙp duïng sai phöông phaùp laäp döï phoøng.3 Khoâng coâng boá thoâng tin.4Keát luaän veà caùc loaïi gian laän thöôøng xaûy ra trong thöïc teá 45 2.3 Ñaùnh giaù chung veà thöïc traïng gian laän vaø sai soùt.1Ñoái töôïng thöïc hieän gian laän.2Ñoäng cô gian laän.3Caùc khoaûn muïc thöôøng phaùt sinh gian laän.4Phöông phaùp thöïc hieän gian laän.2 Thöïc traïng aùp duïng caùc thuû tuïc phaùt hieän gian laän taïi caùc coâng ty kieåm toaùn VN 2.1 Ñaëc ñieåm cuûa kieåm toaùn ñoäc laäp Vieät Nam.1Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa kieåm toaùn ñoäc laäp Vieät Nam.1Caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp.2Hoaït ñoäng cuûa Hoäi kieåm toaùn vieân haønh ngheà (VACPA) 49 2.2 Hình thöùc phaùp lyù cuûa coâng ty kieåm toaùn.3 Ñoäi nguõ nhaân vieân kieåm toaùn.4Tình hình hoaït ñoäng cuûa caùc coâng ty kieåm toaùn.5Keát quaû hoaït ñoäng cuûa caùc coâng ty kieåm toaùn.2 Thöïc traïng veà caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán kieåm toaùn cho coâng ty ñaïi chuùng.1 Ñieàu kieän ñöôïc kieåm toaùn coâng ty ñaïi chuùng.2Traùch nhieäm cuûa KTV theo caùc quy ñònh hieän haønh.1Traùch nhieäm KTV khi haønh ngheà kieåm toaùn.2Traùch nhieäm KTV ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt.3 Ñaùnh chung veà caùc quy ñònh phaùp lyù lieân quan ñeán traùch nhieäm kieåm toaùn ñoäc laäp.3 Thöïc traïng aùp duïng caùc thuû tuïc phaùt hieän gian laän trong cuoäc kieåm toaùn BCTC taïi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam.1Ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn thuoäc nhoùm Big Four taïi Vieät Nam.1Chuaån bò kieåm toaùn.2Thöïc hieän kieåm toaùn.3Hoaøn thaønh kieåm toaùn.2 Ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam coù quy moâ trung bình trôû leân (treân 50 nhaân vieân).1Chuaån bò kieåm toaùn.2Thöïc hieän kieåm toaùn.3Hoaøn thaønh kieåm toaùn.3 Ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam coù quy moâ nhoû (ñuû ñieàu kieän kieåm coâng ty ñaïi chuùng).4 Ñaùnh giaù chung veà thöïc traïng aùp duïng caùc thuû tuïc phaùt hieän gian laän vaø sai soùt taïi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam.71 Keát luaän phaàn II.73 Phaàn 3 : Quan ñieåm vaø giaûi phaùp hoaøn thieän caùc thuû tuïc kieåm toaùn nhaèm phaùt hieän gian laän vaø sai soùt treân BCTC taïi caùc coâng ty ñaïi chuùng.1Quan ñieåm hoaøn thieän 3.1 Hoaøn thieän caùc chuaån möïc keá toaùn, kieåm toaùn .2 Hoaøn thaønh, coâng boá luaät Kieåm toaùn ñoäc laäp.3 Thaønh laäp moät toå chöùc ñoäc laäp chuyeân giaùm saùt, kieåm tra vieäc tuaân thuû caùc quy ñònh cuûa luaät.2Giaûi phaùp hoaøn thieän 3.1 Hoøan thieän chuaån möïc kieåm toaùn.1 Hieäu ñính chuaån möïc veà traùch nhieäm kieåm toaùn vieân ñoái vôùi gian laän vaø sai soùt (VSA 240).2 Boå sung vaøo VSA 320 “Tính troïng yeáu trong kieåm toaùn” phaàn höôùng daãn xaùc ñònh möùc troïng yeáu.3 Boå sung vaøo VSA 500 “Baèng chöùng kieåm toaùn” moät soá ghi chuù khi thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn.4Ban haønh chuaån möïc 315.2 Hoøan thieän thuû tuïc kieåm toaùn nhaèm phaùt hieän gian laän treân BCTC taïi caùc coâng ty ñaïi chuùng 3.1 Quy trình kieåm toaùn.2Hoaøn thieän thuû tuïc phaùt hieän gian laän.1Thuû tuïc phoûng vaán.2Thuû tuïc phaân tích.3Höôùng daãn thuû tuïc kieåm toaùn chi tieát ñoái vôùi caùc tình huoáng gia taêng ruûi ro gian laän treân baùo caùo taøi chính.3Caùc bieän phaùp ñeå thöïc hieän caùc giaûi phaùp 3.1 Naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn.2 Naâng cao trình ñoä nghieäp vuï KTV.3 Xaây döïng vaên hoùa ñaëc tröng coâng ty.4 Taêng cöôøng hôïp taùc ñeå trôû thaønh thaønh vieân haõng kieåm toaùn quoác teá. 109 Keát luaän phaàn III:.110 Phaàn keát luaän chung:.111 Taøi lieäu tham khaûo.112 Phuï luïc 1 : Phieáu khaûo saùt thöïc traïng gian laän vaø sai soùt treân BCTC taïi VN.114 Phuï luïc 2 : Chöông trình kieåm toaùn chi tieát.125 Phuï luïc 3 : Baûng caâu hoûi phoûng vaán.141 DANH MUÏC CAÙC KYÙ HIEÄU – CHÖÕ VIEÁT TAÉT 1. BCTC: Baùo caùo taøi chính 2. KTV : Kieåm toaùn vieân 3.

CPA : Chöùng chæ kieåm toaùn vieân ñoäc laäp 4. VACPA: Hoäi kieåm toaùn vieân haønh ngheà Vieät Nam 5. UBCKNN: UÛy ban chöùng khoaùn Nhaø nöôùc 6. KTÑL: Kieåm toaùn ñoäc laäp 7.

BHXH: Baûo hieåm xaõ hoäi 8. TNCN: Thu nhaäp caù nhaân 9. AICPA: Hieäp hoäi keá toaùn vieân coâng chöùng Myõ 10. IFAC: Lieân ñoaøn keá toaùn quoác teá.

SEC: UÛy ban quaûn lyù chöùng khoaùn Myõ 12. ACFE: Hieäp hoäi caùc nhaø ñieàu tra gian laän Hoa Kyø 13. IAPC : UÛy ban thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá 14. ISA: Chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá 15.

VSA: Chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam 16. IAG: Höôùng daãn thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá. IAASB: UÛy ban quoác teá veà chuaån möïc kieåm toaùn vaø dòch vuï ñaûm baûo DANH MUÏC CAÙC BAÛNG, BIEÅU Baûng 1.1 : Bieåu ñoà so saùnh tyû leä % do ba loaïi gian laän gaây ra giöõa naêm 2006 vaø 2008.2:Bieåu ñoà so saùnh toån thaát bình quaân do ba loaïi giaân laän gaây ra giöõa naêm 2006 vaø 2008.3: Bieåu ñoà so saùnh möùc ñoä toån thaát bình quaân do caùc loaïi gian laän gaây ra naêm 2008.4: Bieåu ñoà so saùnh tyû leä % gian laän do vò trí coâng taùc gaây ra giöõa naêm 2006 vaø 2008.5: Bieåu ñoà so saùnh toån thaát bình quaân do vò trí coâng taùc gaây ra giöõa naêm 2006 vaø 2008.6: Bieåu ñoà so saùnh tyû leä phaùt hieän gian laän cuûa caùc boä phaän giöõa naêm 2006 vaø 2008.1: Tình hình nhaân vieân kieåm toaùn naêm 2007- 2008; nguoàn töø VACPA.2: Tình hình doanh thu theo cô caáu loaïi dòch vuï vaø ñoái töôïng khaùch haøng naêm 2007- 2008; nguoàn töø VACPA.3: Keát quaû hoaït ñoäng ngaønh 2007- 2008; nguoàn VACPA.56 DANH MUÏC CAÙC HÌNH VEÕ, ÑOÀ THÒ Hình 1.1: Tam giaùc gian laän.2: Baøn caân gian laän.1: Sơ ñoà phaân loaïi gian lận.1: Quy trình kieåm toaùn. 93 PHAÀN MÔÛ ÑAÀU 1.

LYÙ DO CHOÏN ÑEÀ TAØI. Coù theå noùi, kieåm toaùn laø hoaït ñoäng coù töø raát laâu ñôøi. Traûi qua haøng traêm naêm toàn taïi vaø phaùt trieån, maõi ñeán naêm 1991 ngaønh ngheà kieåm toaùn ñoäc laäp môùi xuaát hieän taïi nöôùc ta, keå töø thôøi ñieåm naøy ngöôøi daân Vieät Nam môùi daàn bieát ñeán hai töø “kieåm toaùn”. Duø ñaõ coù moät quaù trình phaùt trieån laâu daøi caùch ñaây haøng nhieàu theá kyû, theá nhöng, trong nhöõng naêm qua chuùng ta vaãn thöôøng xuyeân chöùng kieán nhieàu vuï gian laän taøi chính gaây chaán ñoäng dö luaän maø nguyeân nhaân chính laø do sai phaïm cuûa coâng ty ñöôïc kieåm toaùn vaø caû coâng ty kieåm toaùn.

Ngöôøi ta khoâng khoûi baát ngôø veà nhöõng toån thaát do gian laän gaây ra maø coøn baát ngôø bôûi phöông phaùp thöïc hieän gian laän, ñoái töôïng thöïc hieän gian laän vaø nôi xaûy ra gian laän, ñieån hình laø vuï gian laän taøi chính noåi tieáng xaûy ra ôû coâng ty naêng löôïng Enron ngay taïi nöôùc Myõ, moät quoác gia thöôøng ñöôïc xem laø coù heä thoáng phaùp luaät, heä thoáng keá toaùn vaø kieåm toaùn chaët cheõ nhaát theá giôùi. Taïi Vieät Nam, sau hôn 18 naêm hoaït ñoäng, tuy kieåm toaùn ñoäc laäp ñaõ coù nhöõng ñoùng goùp nhaát ñònh trong vieäc laønh maïnh hoùa thò tröôøng taøi chính; phuïc vuï ñaéc löïc cho coâng taùc quaûn lyù ñieàu haønh kinh teá cuûa Nhaø nöôùc vaø hoaït ñoäng kinh doanh Tran cuûa caùc doanh nghieäp. Tuy nhieân heä thoáng phaùp luaät, heä thoáng chuaån möïc keá toaùn vaø kieåm toaùn vaãn coøn nhieàu baát caäp. Moät trong nhöõng baát caäp laø tuy heä thoáng caùc chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam hieän nay cô baûn ñaõ phuø hôïp thoâng leä quoác teá, ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu cuûa ngheà nghieäp vaø cuûa xaõ hoäi, theá nhöng do ñöôïc bieân soaïn döïa treân heä thoáng chuaån möïc quoác teá naêm 1994 neân ñeán nay ñaõ coù nhieàu ñieåm laïc haäu.

Hôn nöõa, baûn thaân caùc chuaån Tran möïc chöa coù caùc höôùng daãn cuï theå, chi tieát neân vieäc aùp duïng vaøo thöïc teá coøn nhieàu khoù khaên, ñaëc bieät laø caùc thuû tuïc phaùt hieän gian laän vaø sai soùt treân baùo caùo taøi chính. Xuaát phaùt töø nhöõng lyù do treân, ngöôøi vieát thaáy raèng vieäc nghieân cöùu vaø vaän duïng caùc thuû tuïc kieåm toaùn nhaèm phaùt hieän gian laän vaø sai soùt treân baùo caùo taøi chính trong thöïc teá laø heát söùc caáp thieát ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn vaø kieåm toaùn vieân. Do vaäy, ngöôøi vieát ñaõ choïn ñeà taøi “Hoaøn Thieän Thuû Tuïc Kieåm Toaùn Trong Kieåm Toaùn Baùo Caùo Taøi Chính Nhaèm Phaùt Hieän Gian Laän vaø Sai Soùt Taïi Caùc Coâng Ty Ñaïi Chuùng Vieät Nam”.