Khóa luận: Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại EY Việt Nam

Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu tốt nghiệp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh ernst young, vận dụng lý thuyết vào thực tế, đề xuất giải

• Tác giả: Thái Thu Hằng
• Người hướng dẫn: ThS. Phạm Minh Vương
• Trường học: Trường Đại Học Mở Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kiểm Toán
• Đề tài: Áp Dụng Thủ Tục Phân Tích Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng quan về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thủ tục phân tích là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Nó giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá thông tin tài chính thông qua việc phân tích các mối quan hệ giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. Việc áp dụng thủ tục này không chỉ giúp tiết kiệm thời gian mà còn nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính. Đặc biệt, tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, thủ tục phân tích được áp dụng rộng rãi nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính.

1.1. Khái niệm và mục đích của thủ tục phân tích

Thủ tục phân tích được định nghĩa là việc đánh giá thông tin tài chính qua việc phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. Mục đích chính của thủ tục này là giúp KTV phát hiện các biến động bất thường và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp.

1.2. Phân loại thủ tục phân tích trong kiểm toán

Thủ tục phân tích có thể được phân loại thành ba loại chính: phân tích biến động, phân tích tỷ số và phân tích tính hợp lý. Mỗi loại có những ưu điểm riêng và được áp dụng tùy thuộc vào mục tiêu kiểm toán cụ thể.

II. Thách thức trong việc áp dụng thủ tục phân tích tại Ernst Young

Mặc dù thủ tục phân tích mang lại nhiều lợi ích, nhưng việc áp dụng nó cũng gặp phải một số thách thức. Đặc biệt, độ tin cậy của thông tin tài chính có thể bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ và tính chính xác của số liệu. Tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, việc đảm bảo tính chính xác của thông tin là rất quan trọng để đưa ra các kết luận chính xác trong quá trình kiểm toán.

2.1. Rủi ro khi áp dụng thủ tục phân tích

Rủi ro trong việc áp dụng thủ tục phân tích bao gồm việc thông tin không đáng tin cậy và sự không nhất quán trong các số liệu tài chính. Điều này có thể dẫn đến những kết luận sai lệch trong quá trình kiểm toán.

2.2. Những yếu tố ảnh hưởng đến độ tin cậy của thủ tục phân tích

Độ tin cậy của thủ tục phân tích phụ thuộc vào nguồn gốc thông tin, hình thức thể hiện thông tin và các yếu tố khác như tính trọng yếu của các tài khoản. Việc hiểu rõ các yếu tố này là cần thiết để nâng cao hiệu quả của thủ tục phân tích.

III. Phương pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán

Để áp dụng thủ tục phân tích hiệu quả, KTV cần lựa chọn phương pháp phù hợp với mục tiêu kiểm toán. Việc lựa chọn phương pháp không chỉ dựa vào kinh nghiệm mà còn phải xem xét tính chất của thông tin tài chính. Tại Ernst & Young, các phương pháp phân tích được áp dụng linh hoạt để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.

3.1. Các phương pháp phân tích phổ biến

Các phương pháp phân tích phổ biến bao gồm phân tích biến động, phân tích tỷ số và phân tích tính hợp lý. Mỗi phương pháp có những ứng dụng riêng và được lựa chọn dựa trên mục tiêu cụ thể của cuộc kiểm toán.

3.2. Quy trình thực hiện thủ tục phân tích

Quy trình thực hiện thủ tục phân tích bao gồm việc thu thập thông tin, phân tích mối quan hệ giữa các biến số tài chính và đánh giá kết quả. KTV cần đảm bảo rằng thông tin thu thập được là đáng tin cậy và phù hợp với mục tiêu phân tích.

IV. Ứng dụng thực tiễn của thủ tục phân tích tại Ernst Young

Tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, thủ tục phân tích đã được áp dụng thành công trong nhiều cuộc kiểm toán. Việc sử dụng thủ tục này không chỉ giúp KTV phát hiện các vấn đề tiềm ẩn mà còn nâng cao chất lượng báo cáo tài chính. Các kết quả từ thủ tục phân tích đã góp phần quan trọng trong việc đưa ra các khuyến nghị cho khách hàng.

4.1. Minh họa ứng dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán

Một ví dụ điển hình về ứng dụng thủ tục phân tích là trong kiểm toán báo cáo tài chính của khách hàng ABC. Thủ tục phân tích đã giúp KTV phát hiện các biến động bất thường trong doanh thu và chi phí, từ đó đưa ra các khuyến nghị cải thiện.

4.2. Kết quả đạt được từ việc áp dụng thủ tục phân tích

Kết quả từ việc áp dụng thủ tục phân tích đã giúp nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính và cải thiện quy trình kiểm toán. Điều này không chỉ mang lại lợi ích cho công ty mà còn cho khách hàng trong việc ra quyết định kinh doanh.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của thủ tục phân tích

Thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Với sự phát triển của công nghệ và thông tin, việc áp dụng thủ tục này sẽ ngày càng trở nên hiệu quả hơn. Tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, việc cải tiến và tối ưu hóa thủ tục phân tích sẽ tiếp tục được chú trọng nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.

5.1. Tương lai của thủ tục phân tích trong kiểm toán

Trong tương lai, thủ tục phân tích sẽ tiếp tục được cải tiến với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin. Việc áp dụng các công cụ phân tích dữ liệu sẽ giúp KTV nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quá trình kiểm toán.

5.2. Đề xuất cải tiến thủ tục phân tích tại Ernst Young

Để nâng cao hiệu quả của thủ tục phân tích, công ty nên đầu tư vào đào tạo nhân viên và cập nhật các công nghệ mới. Việc này sẽ giúp KTV có thể áp dụng thủ tục phân tích một cách hiệu quả hơn trong các cuộc kiểm toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KIỂM TOÁN ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM SVTH: Thái Thu Hằng MSSV: 1254040108 Ngành: Kiểm toán GVHD: Ths. Phạm Minh Vương Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin gửi đến các thầy cô Khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh lời cảm ơn chân thành. Cảm ơn thầy cô đã tận tình dạy bảo, truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích trong suốt bốn năm qua. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Phạm Minh Vương - người đã quan tâm, nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề này. Xin cảm ơn Ban Giám đốc công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã tạo điều kiện cho em thực tập tại công ty và tiếp cận với thực tế nghề nghiệp. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới các anh, chị Kiểm toán viên trong công ty đã hết lòng giúp đỡ, cung cấp thông tin, dữ liệu để em hoàn thành tốt chuyên đề này. Tuy nhiên, do sự hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm thực tế và thời gian thực tập tương đối ngắn nên báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu để có kết quả hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Hồ Chí Minh, tháng 04/2016 Thái Thu Hằng Trang i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính BCĐKT Bảng cân đối kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KTV Kiểm toán viên SXKDDD Sản xuất kinh doanh dở dang EY Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Trang iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN . i NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN . ii MỤC LỤC. 4 LỜI MỞ ĐẦU. 7 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. KHÁI QUÁT VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH. Khái niệm thủ tục phân tích . Mục đích sử dụng thủ tục phân tích . Phân loại thủ tục phân tích . Độ tin cậy của thủ tục phân tích . Các rủi ro khi áp dụng thủ tục phân tích. Quá trình áp dụng thủ tục phân tích . THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán . Thủ tục phân tích trong giai đoạn tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán . 18 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM . GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM. Lịch sử hình thành và phát triển . Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động, chiến lƣợc phát triển . CƠ CẤU TỔ CHỨC . ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH . Thị trƣờng hoạt động và các khách hàng lớn . Kết quả hoạt động kinh doanh . QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH . Giai đoạn lập kế hoạch . Giai đoạn thực hiện kiểm toán . Giai đoạn tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán . THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM. Giai đoạn lập kế hoạch . Giai đoạn thực hiện kiểm toán . Giai đoạn tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán .6 MINH HỌA ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC . Giới thiệu khái quát về công ty ABC . Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC .7 MINH HỌA ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ .1 Giới thiệu khái quát về công ty XYZ .2 Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC . 46 Trang 5 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ . NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH . NHẬN XÉT VỀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM.1 Về môi trƣờng làm việc .2 Về thủ tục phân tích áp dụng tại Ernst & Young . KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM . 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO . 60 Trang 6 LỜI MỞ ĐẦU Lý do chọn đề tài Trong thời đại mà “đồng tiền” không nằm trong két sắt của các doanh nghiệp và gia đình, mà được đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu, bảo hiểm, bất động sản, và các dự án,… thì các quyết định có liên quan đến tài chính luôn cần phải có đủ thông tin và phân tích một cách chính xác. Dịch vụ kiểm toán ra đời đóng vai trò rất lớn trong việc làm tăng độ tin cậy đối với các thông tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế. Dựa vào kết quả kiểm toán, những người sử dụng báo cáo tài chính được kiểm toán có được các thông tin khách quan, chính xác theo đó có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp làm cơ sở cho các quyết định kinh tế của mình. Bên cạnh đó, thông qua quá trình kiểm toán, KTV còn có thể đưa ra những kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý tài chính nói riêng cũng như hoạt động kinh doanh nói chung. Với xu thế hội nhập và phát triển hiện nay, các công ty kiểm toán đang hoạt động trong một môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt. Do đó, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán đồng thời hiệu quả về chi phí luôn là một vấn đề trăn trở của các đơn vị kiểm toán. Một trong những phương pháp kỹ thuật tiên tiến được đánh giá rất cao về tính hiệu quả của nó trong kiểm toán báo cáo tài chính là thủ tục phân tích. Phân tích không chỉ giúp cho KTV hoàn thành công việc một cách chất lượng mà còn tiết kiệm thời gian và chi phí. Khi thị trường tài chính phát triển mạnh, thông tin tài chính được công bố rộng rãi, số liệu thống kê được thu thập một cách có hệ thống và chính xác thì thủ tục phân tích trở nên hữu hiệu hơn rất nhiều vì có thể sử dụng số liệu ngành và các doanh nghiệp khác cùng ngành để so sánh và phân tích. Điều này giúp người sử dụng thông tin tài chính liên hệ được với thực trạng của ngành và nền kinh tế từ đó có những nhận định đúng đắn và ra quyết định hiệu quả. Do vậy, tại các nước phát triển có thị trường tài chính sôi động, trình độ phát triển kinh tế cao, thủ tục phân tích được áp dụng phổ biến và phát huy tối đa hiệu quả của nó trong lĩnh vực kiểm toán nói riêng và trong cả thị trường tài chính nói chung. Trang 7 Tại Việt Nam, do sự khác biệt về cơ chế kinh tế và trình độ phát triển nên tính phổ biến và chính xác của thông tin còn hạn chế. Hơn nữa, ngành thống kê của Việt Nam cũng chưa được chú trọng phát triển, chưa xây dựng được hệ thống số liệu ngành nên việc áp dụng thủ tục phân tích chưa được triệt để. Cho dù vậy, thủ tục phân tích vẫn tỏ ra là một phương pháp hữu hiệu và được các công ty kiểm toán áp dụng phổ biến. Thủ tục phân tích ngày càng đóng vai trò quan trọng trong công việc kiểm toán. Thật vậy, với những phương pháp khác nhau, rất dễ thiết kế và tiến hành xuyên suốt quy trình kiểm toán, phân tích là một công cụ đắc lực giúp cho KTV giảm được khối lượng công việc, thời gian, nguồn lực mà vẫn thu thập được bằng chứng kiểm toán đầy đủ. Xuất phát từ vai trò quan trọng của thủ tục phân tích, người viết đã chọn đề tài: “Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”. Mục tiêu của đề tài:  Trình bày vai trò và mục đích của thủ tục phân tích cũng như các phương pháp phân tích thường áp dụng.  Mô tả việc áp dụng thủ tục phân tích trong thực tế tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.  Minh họa việc áp dụng thủ tục phân tích đối với một số khoản mục.  Nhận xét những ưu, nhược điểm của việc áp dụng thủ tục phân tích và việc áp dụng thủ tục phân tích tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.  Đề xuất một số kiến nghị nhằm phục vụ tốt hơn cho việc áp dụng thủ tục phân tích do công ty thực hiện. Phương pháp, đối tượng và phạm vi đề tài  Nghiên cứu thông qua tài liệu: sách Kiểm toán của Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, bài viết liên quan đến đề tài.  Tìm hiểu về thực tế áp dụng thủ tục phân tích thông qua việc phỏng vấn các anh chị KTV trong công ty.  Tham gia các cuộc kiểm toán khách hàng của Ernst & Young, quan sát và thu thập số liệu từ hồ sơ làm việc của một khách hàng.  Tổng hợp các tài liệu lý thuyết và thực tiễn đã thu thập được. Trang 8 Phạm vi nghiên cứu Thực hiện nghiên cứu quy trình áp dụng thủ tục phân tích trong ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành kiểm toán. Do hạn chế về thời gian trong khi thủ tục phân tích được áp dụng khá rộng rãi trên hầu hết tất cả các phần hành nên đề tài chỉ minh họa các thủ tục phân tích do EY thực hiện tại hai khách hàng, nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích ở giai đoạn lập kế hoạch, hoàn thành kế hoạch, riêng giai đoạn thực hiện chỉ trình bày các khoản mục thể hiện rõ nhất thủ tục phân tích là Doanh thu và Giá vốn, Nợ phải thu, Hàng tồn kho, Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp, Chi phí khấu hao tài sản cố định, Chi phí lãi vay.