Khóa luận: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty AAC

Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tscđ do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac thực hiện, vận dụng lý thuyết vào thực tế, đề xuất giải pháp

• Tác giả: Nguyễn Thị Lam
• Người hướng dẫn: Th.S Nguyễn Trà Ngân
• Trường học: Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán – Tài chính
• Đề tài: Tìm Hiểu Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Tài Sản Cố Định Do Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Kế Toán AAC Thực Hiện
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• 1. PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.3. Đối tượng nghiên cứu đề tài
• 1.4. Phạm vi nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Kết cấu đề tài
• 2. PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
• 2. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 1.1. Các vấn đề chung liên quan đến TSCĐ
• 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm TSCĐ
• 1.1.2. Phân loại TSCĐ
• 1.2. Xác định nguyên giá TSCĐ
• 1.2.1. Nguyên giá TSCĐ hữu hình
• 1.2.1.1. Tài sản cố định hữu hình mua sắm
• 1.2.1.2. Tài sản cố định hữu hình mua theo hình thức trao đổi
• 1.2.1.3. TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất
• 1.2.1.4. TSCĐ hữu hình do đầu tư xây dựng
• 1.2.1.5. TSCĐ hữu hình được tài trợ, được biếu, được tặng, do phát hiện thừa
• 1.2.1.6. Tài sản cố định hữu hình được cấp; được điều chuyển đến
• 1.2.1.7. Tài sản cố định hữu hình nhận góp vốn, nhận lại vốn góp
• 1.2.2. Nguyên giá TSCĐ vô hình
• 1.2.2.1. Tài sản cố định vô hình mua sắm
• 1.2.2.2. Tài sản cố định vô hình mua theo hình thức trao đổi
• 1.2.2.3. Tài sản cố định vô hình được cấp, được biếu, được tặng, được điều chuyển đến
• 3. CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN
• 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
• 2.1.2. Giới thiệu chung
• 2.1.3. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động
• 2.1.4. Các dịch vụ cung cấp
• 2.1.5. Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty
• 2.1.6. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban
• 2.2. Quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
• 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
• 2.2.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch
• 2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán
• 2.2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ
• 2.2.3. Kết thúc kiểm toán
• 4. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN
• 3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
• 3.2. Nhận xét về công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
• 3.3. Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại AAC

Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) là một phần quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đã xây dựng quy trình này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính của khách hàng. Việc kiểm toán TSCĐ không chỉ giúp phát hiện sai sót mà còn nâng cao độ tin cậy của thông tin tài chính.

1.1. Khái niệm và vai trò của TSCĐ trong doanh nghiệp

TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Chúng đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp.

1.2. Tại sao quy trình kiểm toán TSCĐ lại quan trọng

Quy trình kiểm toán TSCĐ giúp phát hiện các sai sót, gian lận và đảm bảo rằng các tài sản được ghi nhận đúng giá trị, từ đó bảo vệ lợi ích của các bên liên quan.

II. Những thách thức trong quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ

Quy trình kiểm toán TSCĐ tại AAC gặp phải nhiều thách thức. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến chất lượng của báo cáo kiểm toán. Việc nhận diện và giải quyết các thách thức này là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm toán.

2.1. Khó khăn trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán

Việc thu thập bằng chứng kiểm toán cho TSCĐ thường gặp khó khăn do thiếu thông tin hoặc thông tin không chính xác từ khách hàng.

2.2. Rủi ro trong việc đánh giá giá trị TSCĐ

Đánh giá giá trị TSCĐ là một công việc phức tạp, đòi hỏi kiểm toán viên phải có kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm thực tiễn.

III. Phương pháp kiểm toán khoản mục TSCĐ hiệu quả tại AAC

Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC áp dụng nhiều phương pháp kiểm toán khác nhau để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính. Những phương pháp này được thiết kế để phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp và đặc điểm của TSCĐ.

3.1. Phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro

Phương pháp này giúp kiểm toán viên xác định các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán TSCĐ và đưa ra các biện pháp kiểm soát phù hợp.

3.2. Thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản

Thử nghiệm kiểm soát giúp đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, trong khi thử nghiệm cơ bản tập trung vào việc xác minh tính chính xác của số liệu tài chính.

IV. Ứng dụng thực tiễn của quy trình kiểm toán TSCĐ tại AAC

Quy trình kiểm toán TSCĐ tại AAC không chỉ giúp nâng cao chất lượng báo cáo tài chính mà còn tạo ra giá trị cho khách hàng. Những ứng dụng thực tiễn này đã được chứng minh qua nhiều dự án kiểm toán thành công.

4.1. Kết quả đạt được từ quy trình kiểm toán

Quy trình kiểm toán TSCĐ đã giúp phát hiện nhiều sai sót và gian lận, từ đó cải thiện tính chính xác của báo cáo tài chính.

4.2. Phản hồi từ khách hàng về quy trình kiểm toán

Khách hàng đánh giá cao quy trình kiểm toán của AAC, cho rằng nó giúp họ có cái nhìn rõ ràng hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

V. Kết luận và hướng phát triển quy trình kiểm toán TSCĐ tại AAC

Quy trình kiểm toán TSCĐ tại AAC đã đạt được nhiều thành công, nhưng vẫn cần cải tiến để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường. Việc nâng cao chất lượng quy trình kiểm toán sẽ giúp AAC duy trì vị thế cạnh tranh.

5.1. Đề xuất cải tiến quy trình kiểm toán

Cần áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kiểm toán để nâng cao hiệu quả và giảm thiểu sai sót.

5.2. Tương lai của quy trình kiểm toán TSCĐ tại AAC

Quy trình kiểm toán TSCĐ sẽ tiếp tục được phát triển để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng và thị trường.

Trích đoạn nội dung tài liệu

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN NGUYỄN THỊ LAM KHÓA HỌC: 2016 – 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Lam Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K50A Kiểm toán Th.S Nguyễn Trà Ngân Niên khóa: 2016 – 2020 Huế, tháng 04 năm 2020 Lời cảm ơn Khóa luận tốt nghiệp là thành quả cuối cùng của quá trình thực tập, tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức được học vào đối tượng nghiên cứu. Chính vì vậy, để có một báo cáo tốt nghiệp hoàn chỉnh đòi hỏi phải dành nhiều thời gian và tâm huyết. Bên cạnh sự nỗ lực của bản thân để hoàn thành khóa luận này, tôi còn nhận được sự hỗ trợ, động viên rất lớn từ phía Thầy Cô giáo, đơn vị thực tập, gia đình và bạn bè. Lời đầu tiên cho phép tôi gửi lời biết ơn sâu sắc đến Quý thầy cô giáo khoa Kế toán – Tài chính trường Đại học Kinh tế Huế đã tận tình giảng dạy và truyền đạt cho tôi những kiến thức quý giá trong suốt thời gian ngồi trên ghế nhà trường. Đặc biệt là cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Trà Ngân, người trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình giúp tôi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC, cùng các anh chị trong đơn vị , đặc biệt là các anh chị trong phòng Báo cáo tài chính 4 đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi có cơ hội tiếp cận với thực tế công việc kiểm toán và nhiệt tình giúp đỡ chỉ bảo tôi trong thời gian thực tập tại công ty. Trong thời gian thực tập dù bản thân đã có nhiều cố gắng song do kinh nghiệm, thời gian nghiên cứu, khảo sát thực tế còn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp này không thể tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong sự đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cô giáo để khóa luận được hoàn thiện, phong phú và có giá trị trong thực tiễn. Sinh viên Nguyễn Thị Lam MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT . 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU. Lý do chọn đề tài . Mục tiêu nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu đề tài. Phương pháp nghiên cứu. Kết cấu đề tài . CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .1 Các vấn đề chung liên quan đến TSCĐ .1 Khái niệm và đặc điểm TSCĐ. Đặc điểm TSCĐ .2 Phân loại TSCĐ. Xác định nguyên giá TSCĐ.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình . Nguyên giá TSCĐ vô hình . Nguyên giá TSCĐ cho thuê tài chính.4 Khấu hao TSCĐ .2 Nguyên tắc trích khấu hao.3 Phương pháp trích khấu hao .5 Chứng từ kế toán và sổ sách kế toán.6 Hệ thống tài khoản .2 Cơ sở lí luận về kiểm toán BCTC. Khái niệm kiểm toán BCTC. Mục tiêu kiểm toán BCTC . Quy trình kiểm toán BCTC. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán . Giai đoạn thực hiện kiểm toán . Giai đoạn hoàn thành kiểm toán. Cơ sở lí luận về kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán BCTC . Mục tiêu kiểm toán . Những gian lận, nhầm lẫn thường gặp khi kiểm toán khoản mục TSCĐ. Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC . Thủ tục đánh giá rủi ro . Thử nghiệm kiểm soát . Thử nghiệm cơ bản . THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN . Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC . Lịch sử hình thành và phát triển. Giới thiệu chung. Lịch sử hình thành và phát triển. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động. Các dịch vụ cung cấp .Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty . Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban . Quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện . Lập kế hoạch kiểm toán . Giai đoạn tiền kế hoạch . Lập kế hoạch kiểm toán . Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ. Kết thúc kiểm toán . MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIÊN. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện . Nhận xét về công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện . Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện. 103 DANH MỤC LIỆU THAM KHẢO. 107 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BĐS Bất động sản BGĐ Ban Giám đốc BTGĐ Ban Tổng Giám đốc CP Cổ phần GLV Giấy làm việc DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTT Doanh thu thuần GVHB Giá vốn hàng bán HM Hao mòn HTK Hàng tồn kho KH Khách hàng KTT Kế toán trưởng KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội bộ LNTT Lợi nhuận trước thuế NCC Nhà cung cấp NĐ - CP Nghị Định – Chính phủ NNH Nợ ngắn hạn SVTH: Nguyễn Thị Lam 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân QĐ - BTC Quyết định – Bộ Tài chính QĐ - BTC Quyết định – Bộ Tài chính SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT-BTC Thông tư – Bộ Tài chính TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu XDCB Xây dựng cơ bản SVTH: Nguyễn Thị Lam 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.2: Bộ máy tổ chức công ty Cổ phần ABC. 99 SVTH: Nguyễn Thị Lam 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ .2: Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB của chu trình TSCĐ và XDCB .3: Thủ tục kiểm toán và mục tiêu kiểm toán tương ứng .4: Bảng phân tích tổng quát các thay đổi nguyên giá TSCĐ .5: Bảng phân tích tổng quát về khách hàng và giá trị hao mòn TSCĐ.1: Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV .2: Biến động TSCĐ công ty Cổ phần ABC .3: Các hệ số tài chính .4: Bảng câu hỏi phỏng vấn BGĐ về gian lận.5: Xác định mức trọng yếu.6: Mức trọng yếu áp dụng khi thực hiện kiểm toán .7: Bảng câu hỏi về KSNB đối với TSCĐ .8: Kiểm tra khung khấu hao được Công ty CP ABC sử dụng .9: So sánh khấu hao trong kỳ do KTV thực hiện theo loại TS .10: So sánh khấu hao trong kỳ do KTV thực hiện theo khoản mục chi phí 89 Bảng 3.2: Bảng đối tượng và các hoạt động liên quan.3: Phân tích tỷ trọng từng loại TSCĐ . 101 SVTH: Nguyễn Thị Lam 4 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Nền kinh tế ngày càng phát triển và xu hướng toàn cầu hóa như hiện nay mang lại nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Cùng với đó thì nhu cầu sử dụng thông tin tài chính cũng tăng lên. Việc thông tin tài chính có độ tin cậy cao sẽ giúp cho người có nhu cầu sử dụng thông tin ra được quyết định đúng đắn với rủi ro thấp hơn. Tuy nhiên, không phải thông tin tài chính nào cũng đáng tin cậy nên người sử dụng thông tin cần phải sàng lọc kĩ thông tin trước khi ra quyết định kinh tế. Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thông tin của người sử dụng thông tin tài chính thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính được ra đời. Để doanh nghiệp có thể hoạt động được thì cần phải có tài sản cố định (TSCĐ) như văn phòng làm việc, nhà xưởng,ô tô, xe chở hàng,…. Như vậy ta có thể thấy TSCĐ rất quan trọng đối với doanh nghiệp và TSCĐ thường chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Cũng chính vì thế mà TSCĐ là một trong những khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro trong báo cáo tài chính. Hơn nữa việc ghi nhận TSCĐ có liên quan mật thiết với các khoản mục khác như khấu hao lũy kế TSCĐ, các khoản doanh thu và chi phí khác. Chính vì thế quản lý TSCĐ là công việc rất dễ bị gian lận, sai sót. Là một trong những công ty hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán ra đời sớm nhất tại Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đang thuộc top đầu các công ty kiểm toán của cả nước nói chung và địa bàn miền Trung và Tây Nguyên nói riêng. Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC (gọi tắt là AAC) không ngừng lớn mạnh và khẳng định tên tuổi của mình trên thị trường đặc biệt về mảng kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC). Hiện nay, AAC đang vận dụng chương trình kiểm toán mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đối với mảng kiểm toán BCTC. Chương trình kiểm toán được thiết kế dựa trên nền tảng cơ sở lí thuyết xuất phát từ phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa vào rủi ro. Theo phương pháp tiếp cận này, đòi hỏi kiểm toán viên (KTV) phải có đủ hiểu biết về đơn vị được kiểm toán cũng như môi trường kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Lam 5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân của đơn vị, đặc biệt là hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, đưa ra các phương pháp tiếp cận tổng quát đối với cuộc kiểm toán. Trong quy trình Kiểm toán khoản mụcTSCĐ của công ty AAC đối với khách hàng vẫn còn tồn tại một số vấn đề như: Thực tế đa số KTV không trực tiếp tham gia kiểm kê TSCĐ vào cuối năm mà chấp nhận biên bản kiểm kê do đơn vị khách hàng cung cấp; Điều này sẽ làm ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán trong trường hợp số liệu đơn vị khách hàng cung cấp là không chính xác.