Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty tnhh vận tải usb

Khóa luận phân tích công tác kế toán thanh toán tại công ty TNHH Vận Tải USB, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Đỗ Tiến Đạt
• Người hướng dẫn: Ths. Nguyễn Thị Mai Linh
• Trường học: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Cải thiện kế toán thanh toán tại công ty TNHH Vận tải USB
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Các Khái niệm cơ bản
• 1.1.1. Khái niệm phương thức thanh toán và hình thức thanh toán
• 1.1.2. Sự cần thiết của kế toán thanh toán với người mua và người bán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ
• 1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán
• 1.2. Nội dung kế toán thanh toán với người mua
• 1.2.1. Nguyên tắc thanh toán với người mua
• 1.2.2. Các chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua
• 1.2.3. Phương pháp hạch toán
• 1.3. Nội dung kế toán thanh toán với người bán
• 1.3.1. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán
• 1.3.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán
• 1.3.3. Phương pháp hạch toán
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI USB
• 2.1. Khái quát về công ty TNHH
• 2.1.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty
• 2.1.2. Những thuận lợi, khó khăn công ty trong quá trình hoạt động
• 2.1.3. Cơ cấu tổ chức công ty
• 2.2. Đặc điểm kinh doanh của công ty
• 2.3. Đặc điểm công tác kế toán của công ty TNHH vận tải USB
• 2.3.1. Hình thức kế toán, chính sách và phương pháp áp dụng
• 2.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
• 2.4. Thực trạng tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công Ty TNHH vận tải USB
• 2.4.1. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người mua, người bán tại Công Ty TNHH Vận Tải USB
• 2.4.2. Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại Công Ty TNHH Vận Tải USB
• 2.4.2.1. Quy trình kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH vận tải USB
• 2.4.3. Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại Công Ty TNHH Vận Tải USB
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI USB
• 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH vận tải USB
• 3.2. Nhược điểm
• 3.3. Tính tất yếu phải hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán
• 3.4. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán
• 3.5. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH vận tải USB
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán thanh toán tại công ty TNHH Vận tải USB

Kế toán thanh toán là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại công ty TNHH Vận tải USB, việc tổ chức kế toán thanh toán với người mua và người bán đóng vai trò then chốt trong việc duy trì dòng tiền và đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ. Việc cải thiện quy trình này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả tài chính mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các giao dịch thương mại.

1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán là quá trình ghi chép và theo dõi các giao dịch tài chính giữa doanh nghiệp và đối tác. Nó giúp doanh nghiệp quản lý công nợ, đảm bảo thanh toán kịp thời và chính xác.

1.2. Tầm quan trọng của kế toán thanh toán trong doanh nghiệp

Kế toán thanh toán không chỉ ảnh hưởng đến tình hình tài chính mà còn quyết định sự bền vững của mối quan hệ với khách hàng và nhà cung cấp. Việc quản lý tốt công tác này giúp doanh nghiệp duy trì uy tín và tăng cường khả năng cạnh tranh.

II. Vấn đề trong công tác kế toán thanh toán tại công ty TNHH Vận tải USB

Mặc dù công ty TNHH Vận tải USB đã có những bước tiến trong công tác kế toán thanh toán, nhưng vẫn tồn tại một số vấn đề cần khắc phục. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

2.1. Những khó khăn trong quy trình thanh toán

Quy trình thanh toán hiện tại còn nhiều bất cập, dẫn đến việc chậm trễ trong thanh toán và ảnh hưởng đến mối quan hệ với nhà cung cấp. Việc thiếu sót trong ghi chép và theo dõi công nợ cũng là một vấn đề lớn.

2.2. Thiếu sót trong quản lý công nợ

Việc không theo dõi chi tiết các khoản phải thu và phải trả có thể dẫn đến tình trạng nợ xấu, ảnh hưởng đến dòng tiền và khả năng thanh toán của công ty.

III. Phương pháp cải thiện kế toán thanh toán tại công ty TNHH Vận tải USB

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán thanh toán, công ty TNHH Vận tải USB cần áp dụng một số phương pháp cải thiện. Những giải pháp này sẽ giúp tối ưu hóa quy trình thanh toán và quản lý công nợ.

3.1. Tối ưu hóa quy trình thanh toán

Cần thiết lập quy trình thanh toán rõ ràng và minh bạch, từ đó giảm thiểu thời gian xử lý và tăng cường tính chính xác trong các giao dịch.

3.2. Ứng dụng phần mềm kế toán hiện đại

Sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng sẽ giúp tự động hóa các quy trình, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế toán.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại công ty TNHH Vận tải USB

Việc áp dụng các phương pháp cải thiện kế toán thanh toán đã mang lại những kết quả tích cực cho công ty TNHH Vận tải USB. Những thay đổi này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả tài chính mà còn cải thiện mối quan hệ với khách hàng và nhà cung cấp.

4.1. Kết quả đạt được sau khi cải thiện

Sau khi áp dụng các biện pháp cải thiện, công ty đã giảm thiểu thời gian thanh toán và tăng cường khả năng thu hồi nợ, từ đó nâng cao hiệu quả tài chính.

4.2. Phản hồi từ khách hàng và nhà cung cấp

Khách hàng và nhà cung cấp đã có những phản hồi tích cực về quy trình thanh toán mới, cho thấy sự cải thiện trong mối quan hệ hợp tác.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai cho kế toán thanh toán tại công ty TNHH Vận tải USB

Cải thiện công tác kế toán thanh toán là một quá trình liên tục và cần thiết cho sự phát triển bền vững của công ty TNHH Vận tải USB. Việc duy trì và nâng cao hiệu quả trong công tác này sẽ giúp công ty vượt qua những thách thức trong tương lai.

5.1. Tầm nhìn tương lai cho kế toán thanh toán

Công ty cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao năng lực quản lý tài chính và kế toán thanh toán.

5.2. Định hướng phát triển bền vững

Định hướng phát triển bền vững trong công tác kế toán thanh toán sẽ giúp công ty duy trì sự ổn định và phát triển trong môi trường kinh doanh đầy biến động.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều biến động, nguồn vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp thường xuyên đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức. Để thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển liên tục, một trong những yêu cầu cấp thiết là phải giải quyết triệt để và hiệu quả vấn đề công nợ. Do đó, kế toán thanh toán luôn được xác định là một trong những trọng tâm hàng đầu của bộ máy kế toán doanh nghiệp. Việc hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán giữ vai trò quan trọng nhằm bảo toàn luồng tiền, nâng cao khả năng thanh toán và đảm bảo sự lành mạnh về tài chính. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả Đỗ Tiến Đạt (sinh viên lớp QT2002K, ngành Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng), dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Mai Linh, đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài: "Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Vận tải USB".

Khóa luận xác định ba nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể cần giải quyết:

1. Nghiên cứu lý luận chung về công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa.
2. Mô tả và tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Vận tải USB.
3. Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm cơ bản trong tổ chức công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Vận tải USB nói riêng, làm cơ sở đề xuất các biện pháp giúp đơn vị hoàn thiện công tác hạch toán.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài được giới hạn rõ ràng:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thanh toán với người mua (khoản phải thu khách hàng) và kế toán thanh toán với người bán (khoản phải trả nhà cung cấp).
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Vận tải USB (địa chỉ tại Số 5/16 Nguyễn Khoa Dục, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian và dữ liệu: Các số liệu, tài liệu kế toán phục vụ khảo sát và minh họa được thu thập trong năm tài chính 2020. Đề tài được giao thực hiện từ ngày 12 tháng 04 năm 2021 và hoàn thành vào tháng 07 năm 2021.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên các quy định pháp lý hiện hành về kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam:

• Khung pháp lý áp dụng: Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa; các quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về tỷ giá hối đoái, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng và thanh toán không dùng tiền mặt.
• Khái niệm và quy tắc hạch toán: Tác giả hệ thống hóa các khái niệm về thanh toán, phân định rõ hai phương thức thanh toán (thanh toán trực tiếp và thanh toán trả chậm) cùng hai hình thức thanh toán cơ bản (thanh toán bằng tiền mặt đối với các khoản dưới 20 triệu đồng; thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản từ 20 triệu đồng trở lên thông qua ủy nhiệm chi, nhờ thu kèm chứng từ, nhờ thu phiếu trơn và thư tín dụng chứng từ L/C).
• Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 131 (Phải thu của khách hàng) và Tài khoản 331 (Phải trả cho người bán), cùng các tài khoản doanh thu, chi phí, thuế và tài sản liên quan (TK 111, 112, 152, 211, 3331, 133, 511, 635, 515, 413, 2293). Tác giả nhấn mạnh nguyên tắc hạch toán chi tiết theo từng đối tượng, từng lần phát sinh công nợ và tuyệt đối không được tự ý bù trừ số dư Nợ - Có của TK 131 và TK 331 khi lập Báo cáo tài chính.
• Hình thức sổ kế toán lý thuyết: Khóa luận trình bày đặc trưng và quy trình ghi sổ của bốn hình thức kế toán: Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ cái, Chứng từ ghi sổ và Kế toán máy vi tính.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả áp dụng bao gồm:

• Phương pháp thu thập và xử lý chứng từ: Thu thập các chứng từ kế toán thực tế phát sinh tại doanh nghiệp như Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Phiếu thu, Phiếu chi, Biên bản giao nhận tài sản cố định, Hợp đồng kinh tế.
• Phương pháp kế toán (Chứng từ, Tài khoản, Ghi kép, Tổng hợp - Cân đối): Sử dụng quan hệ đối ứng tài khoản để phân tích các định khoản kinh tế phát sinh, lập sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết công nợ và Bảng tổng hợp thanh toán.
• Phương pháp phân tích, so sánh và đối chiếu: Đối chiếu số liệu giữa chứng từ gốc với sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết nhằm đánh giá tính chính xác, kịp thời của công tác quản lý công nợ.

Dưới đây là bảng tổng hợp các chứng từ và tài khoản kế toán chủ yếu được hệ thống hóa trong phần lý luận:

Nhóm nghiệp vụ	Chứng từ kế toán sử dụng	Tài khoản kế toán chủ yếu	Sổ kế toán liên quan
Thanh toán với người mua	Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có, Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuất kho	TK 131 (chi tiết người mua), TK 511, TK 3331, TK 111, TK 112	Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 131, Sổ chi tiết TK 131, Bảng tổng hợp chi tiết TK 131
Thanh toán với người bán	Hóa đơn mua hàng, Phiếu nhập kho, Giấy ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ, Biên bản giao nhận TSCĐ	TK 331 (chi tiết người bán), TK 152, TK 211, TK 133, TK 111, TK 112	Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 331, Sổ chi tiết TK 331, Bảng tổng hợp chi tiết TK 331
Nghiệp vụ có gốc ngoại tệ	Hợp đồng ngoại thương, Tờ khai hải quan, Chứng từ thanh toán ngân hàng	TK 131, TK 331, TK 515, TK 635, TK 413	Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết theo dõi nguyên tệ và VNĐ

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán thanh toán người mua và người bán trong doanh nghiệp

Chương 1 tập trung làm rõ các vấn đề lý luận mang tính nền tảng về tổ chức hạch toán công nợ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tác giả khẳng định luồng tiền thu từ khách hàng là nguồn tài chính quyết định sự liên tục của chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong khi việc thanh toán đúng hạn cho nhà cung cấp giúp duy trì uy tín thương mại.

Về kế toán thanh toán với người mua, nội dung chương phân tích chi tiết kết cấu của Tài khoản 131: bên Nợ phản ánh số tiền phải thu khách hàng phát sinh khi cung cấp dịch vụ hoặc bán tài sản; bên Có phản ánh số tiền khách hàng đã thanh toán hoặc các khoản giảm trừ doanh thu, chiết khấu thương mại. Số dư bên Nợ phản ánh các khoản còn phải thu, trong khi số dư bên Có thể hiện số tiền khách hàng ứng trước hoặc thanh toán thừa. Tác giả đặc biệt lưu ý khi lập Báo cáo tài chính, kế toán bắt buộc phải căn cứ vào số dư chi tiết của từng đối tượng để ghi nhận đồng thời vào chỉ tiêu bên "Tài sản" và chỉ tiêu bên "Nguồn vốn", không được bù trừ giữa đối tượng nợ và đối tượng ứng trước.

Về kế toán thanh toán với người bán, chương phân tích kết cấu Tài khoản 331: bên Nợ ghi nhận số tiền đã trả cho nhà cung cấp hoặc các khoản được hưởng chiết khấu, giảm giá; bên Có ghi nhận nghĩa vụ phải trả phát sinh khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định. Cuối chương, tác giả khái quát các phương pháp xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính thông qua Tài khoản 413, Tài khoản 515 và Tài khoản 635, cùng bốn hình thức tổ chức sổ sách kế toán theo quy định hiện hành.

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Vận tải USB

Chương 2 mô tả chi tiết đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Vận tải USB:

• Khái quát đơn vị: Công ty là doanh nghiệp TNHH một thành viên do ông Lê Tiến Chuẩn sáng lập, hoạt động theo Giấy phép cấp ngày 03/10/2015, mã số thuế 0201650181, trụ sở tại số 5/16 Nguyễn Khoa Dục, Cát Bi, Hải An, Hải Phòng. Đại diện pháp luật là bà Lê Thị Hương, Giám đốc điều hành là ông Lê Tiến Chuẩn. Ngành nghề kinh doanh chính là vận tải hàng hóa đường bộ và đường thủy nội địa, kết hợp các dịch vụ kho bãi, sửa chữa bảo dưỡng xe và buôn bán phụ tùng.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy và kế toán: Bộ máy quản lý gồm Giám đốc phụ trách chung, chỉ đạo trực tiếp Phòng Logistic, Phòng Kế toán và Đội xe. Bộ máy kế toán của công ty được tinh giản gồm Kế toán trưởng phụ trách bao quát, kiểm tra sổ sách, lập báo cáo tài chính; Kế toán tổng hợp thu thập, xử lý chứng từ và ghi chép sổ sách; Kế toán kho kiêm thủ quỹ quản lý dòng tiền mặt và vật tư tồn kho.
• Chính sách kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ là Đồng Việt Nam (VNĐ); phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; phương pháp khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng; hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung.

Về thực tế hạch toán thanh toán với người mua (TK 131), khóa luận minh họa bằng các nghiệp vụ cước vận chuyển phát sinh trong tháng 11 và 12 năm 2020:

• Ngày 04/11/2020: Hóa đơn GTGT số 0001020 xuất cho Công ty TNHH Công nghệ máy văn phòng KYOCERA về dịch vụ vận chuyển nội địa 11 container 40 feet, đơn giá 1.800.000 đồng/cont, thành tiền 19.800.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.980.000 đồng, tổng giá thanh toán là 21.780.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 131: 21.780.000 đồng; Có TK 511: 19.800.000 đồng; Có TK 3331: 1.980.000 đồng.
• Ngày 13/11/2020: Hóa đơn GTGT số 0001127 xuất cho Công ty TNHH Hanoi Vietnam về cước vận chuyển 7 container 40 feet, đơn giá 4.500.000 đồng/cont, thành tiền 31.500.000 đồng, thuế GTGT 10% là 3.150.000 đồng, tổng giá thanh toán là 34.650.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 131: 34.650.000 đồng; Có TK 511: 31.500.000 đồng; Có TK 3331: 3.150.000 đồng.
• Ngày 18/12/2020: Công ty KYOCERA thanh toán cước vận chuyển qua tài khoản ngân hàng ACB theo Giấy báo Có số 143, số tiền 21.780.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 112: 21.780.000 đồng; Có TK 131: 21.780.000 đồng.
• Ngày 28/12/2020: Công ty Hanoi Vietnam thanh toán cước vận chuyển qua tài khoản ngân hàng ACB theo Giấy báo Có số 151, số tiền 34.650.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 112: 34.650.000 đồng; Có TK 131: 34.650.000 đồng.

Về thực tế hạch toán thanh toán với người bán (TK 331), tác giả dẫn chứng các nghiệp vụ mua sắm đầu vào tiêu biểu:

• Ngày 24/10/2020: Mua một xe đầu kéo IVECO-Hongyan từ Công ty Cổ phần Công nghiệp Ô tô Hyundai Hải Phòng theo Hóa đơn GTGT số 0001150 và Biên bản giao nhận TSCĐ số 01/BBBG-TSCĐ. Giá mua chưa thuế là 750.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 75.000.000 đồng, tổng thanh toán là 825.000.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 211: 750.000.000 đồng; Nợ TK 133: 75.000.000 đồng; Có TK 331: 825.000.000 đồng.
• Ngày 06/11/2020: Mua 3.000 lít dầu Diesel 0,05S-II từ Công ty TNHH Xăng dầu Mỹ Đức theo Hóa đơn GTGT số 0000126 phục vụ đội xe, đơn giá 15.440 đồng/lít, tiền hàng chưa thuế là 46.320.000 đồng, thuế GTGT 10% là 4.632.000 đồng, tổng số tiền còn nợ nhà cung cấp là 50.952.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 152: 46.320.000 đồng; Nợ TK 133: 4.632.000 đồng; Có TK 331: 50.952.000 đồng.

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Vận tải USB

Chương 3 đưa ra các nhận xét, đánh giá toàn diện về thực trạng tổ chức công tác kế toán thanh toán tại đơn vị thực tập:

• Đánh giá ưu điểm: Doanh nghiệp có môi trường làm việc chuyên nghiệp, cơ sở vật chất đảm bảo; đội ngũ nhân sự có tinh thần trách nhiệm cao; bộ máy quản lý gọn nhẹ, nhất quán, thuận tiện cho công tác kiểm tra, giám sát. Về mặt hạch toán, công ty đã tuân thủ đúng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, vận dụng hình thức sổ Nhật ký chung phù hợp với quy mô hoạt động, mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp.
• Đánh giá nhược điểm: Do quy mô công ty còn nhỏ, tiềm lực tài chính và phương tiện bị giới hạn, chịu sự cạnh tranh gay gắt từ các doanh nghiệp vận tải khác trên địa bàn Hải Phòng. Công tác theo dõi, đôn đốc thu hồi nợ phải thu đôi lúc chưa kịp thời, tỷ lệ vốn bị khách hàng chiếm dụng còn phát sinh; quy trình kiểm tra, lập biên bản đối chiếu công nợ định kỳ chưa được tiến hành đều đặn với tất cả các đối tác.
• Các đề xuất và giải pháp: Tác giả phân tích tính tất yếu phải hoàn thiện công tác kế toán thanh toán, xác định các yêu cầu và phương hướng đổi mới. Trên cơ sở đó, khóa luận đề xuất các biện pháp cụ thể: tăng cường phân loại khách hàng theo kỳ hạn nợ để xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán hợp lý; thắt chặt kỷ luật thanh toán và thường xuyên lập biên bản đối chiếu công nợ cuối kỳ; nâng cao hiệu quả phối hợp giữa phòng Logistic và bộ phận kế toán để xuất hóa đơn và thu hồi nợ cước vận tải kịp thời; từng bước hiện đại hóa hệ thống kế toán bằng phần mềm máy tính nhằm tự động hóa việc đối chiếu giữa sổ cái và sổ chi tiết.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã phản ánh chi tiết thực trạng công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại một doanh nghiệp vận tải cụ thể, với các số liệu kế toán thực tế được tổng hợp như sau:

Đối tượng giao dịch	Số chứng từ & Ngày phát sinh	Nội dung nghiệp vụ kinh tế	Số tiền chưa thuế (VNĐ)	Thuế GTGT (VNĐ)	Tổng thanh toán (VNĐ)	Trạng thái thanh toán
Công ty TNHH KYOCERA	HĐ 0001020 (04/11/2020)	Cước vận chuyển 11 cont 40	19.800.000	1.980.000	21.780.000	Đã thu chuyển khoản (GBC 143 ngày 18/12/2020)
Công ty TNHH Hanoi Vietnam	HĐ 0001127 (13/11/2020)	Cước vận chuyển 7 cont 40	31.500.000	3.150.000	34.650.000	Đã thu chuyển khoản (GBC 151 ngày 28/12/2020)
CP Công nghiệp Ô tô Hyundai	HĐ 0001150 (24/10/2020)	Mua 01 xe đầu kéo IVECO-Hongyan	750.000.000	75.000.000	825.000.000	Ghi nhận nợ phải trả TK 331
Công ty TNHH Xăng dầu Mỹ Đức	HĐ 0000126 (06/11/2020)	Mua 3.000 lít dầu Diesel 0,05S-II	46.320.000	4.632.000	50.952.000	Ghi nhận nợ phải trả TK 331

Khóa luận đóng góp về mặt thực tiễn bằng cách hệ thống hóa quy trình luân chuyển chứng từ từ khâu phát sinh dịch vụ vận tải đến khâu ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 131, TK 331 và Sổ chi tiết công nợ tại Công ty TNHH Vận tải USB. Các đề xuất hoàn thiện do tác giả đưa ra xuất phát trực tiếp từ các tồn tại thực tế của doanh nghiệp, giúp đơn vị cải thiện quy trình theo dõi công nợ và giảm thiểu rủi ro bị chiếm dụng vốn lưu động.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số giới hạn được tác giả tự xác định:

• Do thời gian thực tập và năng lực nghiên cứu của sinh viên có hạn, bài viết còn những điểm thiếu sót nhất định trong việc phân tích chuyên sâu các tình huống công nợ phức tạp.
• Dữ liệu khảo sát giới hạn trong phạm vi một năm tài chính (năm 2020) tại một doanh nghiệp vận tải tư nhân quy mô nhỏ, do đó chưa bao quát được các biến động công nợ trong chuỗi thời gian dài hạn hoặc so sánh liên doanh nghiệp trong cùng phân khúc ngành.

Hướng nghiên cứu mở rộng có thể thực hiện:

• Nghiên cứu công tác kế toán thanh toán gắn liền với việc ứng dụng toàn diện các phần mềm kế toán chuyên dụng thay thế cho hình thức ghi sổ Nhật ký chung thủ công.
• Mở rộng phân tích công tác kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC đối với các khoản nợ cước tồn đọng kéo dài trong lĩnh vực logistics và vận tải biển.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo trực tiếp và thiết thực cho:

• Sinh viên ngành Kế toán – Kiểm toán: Cung cấp mẫu hình cụ thể về cách trình bày một khóa luận tốt nghiệp chuyên đề kế toán thanh toán, từ việc xây dựng khung lý thuyết, mô tả sơ đồ hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC đến việc trích xuất và trình bày hệ thống sổ kế toán thực tế (Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp công nợ).
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp vận tải nhỏ và vừa: Tham khảo trực tiếp phương pháp tổ chức chứng từ cước vận tải (Hóa đơn GTGT cont 20 feet, cont 40 feet, phụ phí hạ tầng), biên bản giao nhận tài sản cố định xe đầu kéo và hóa đơn nhiên liệu dầu Diesel phục vụ hạch toán chi phí và công nợ thực tế.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Vận tải USB áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán nào?
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng và áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung.

2. Nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định xe đầu kéo phục vụ hoạt động vận tải được hạch toán với số liệu nào?
Ngày 24/10/2020, công ty mua một xe đầu kéo IVECO-Hongyan từ Công ty Cổ phần Công nghiệp Ô tô Hyundai Hải Phòng theo Hóa đơn số 0001150 và Biên bản giao nhận số 01/BBBG-TSCĐ. Giá mua chưa thuế là 750.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 75.000.000 đồng, tổng nợ phải trả người bán ghi nhận vào bên Có TK 331 là 825.000.000 đồng.

3. Doanh nghiệp phân định hạn mức thanh toán tiền mặt và chuyển khoản như thế nào?
Hình thức thanh toán bằng tiền mặt được áp dụng cho các giao dịch phát sinh có giá trị dưới 20 triệu đồng. Đối với các đơn hàng và hợp đồng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp thực hiện thanh toán bắt buộc bằng hình thức chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng (như tài khoản mở tại Ngân hàng ACB).

4. Cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Vận tải USB được tổ chức ra sao?
Bộ máy kế toán của công ty gồm 2 nhân sự đảm nhiệm các phần việc: Kế toán trưởng phụ trách bao quát, kiểm tra việc ghi chép sổ sách và lập báo cáo tài chính; Kế toán tổng hợp phụ trách thu thập, kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ và ghi sổ kế toán; Kế toán kho kiêm thủ quỹ quản lý việc xuất nhập vật tư và dòng tiền mặt tại quỹ.

5. Tác giả lưu ý nguyên tắc quan trọng nào khi lập Báo cáo tài chính liên quan đến Tài khoản 131 và 331?
Tác giả nhấn mạnh nguyên tắc tuyệt đối không được bù trừ số dư bên Nợ và bên Có của TK 131 cũng như TK 331. Kế toán phải căn cứ vào số dư chi tiết theo từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp để phản ánh đồng thời vào hai chỉ tiêu riêng biệt thuộc phần "Tài sản" và phần "Nguồn vốn" trên Bảng cân đối kế toán.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Đỗ Tiến Đạt đã phản ánh toàn diện lý luận và thực tiễn tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Vận tải USB trong năm 2020. Nghiên cứu đã làm rõ quy trình xử lý chứng từ, định khoản nghiệp vụ và phương pháp lập sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung dựa trên chế độ kế toán Thông tư 133/2016/TT-BTC. Các phân tích về ưu điểm, hạn chế và giải pháp đề xuất trong văn bản là nguồn dữ liệu thực tế hữu ích cho việc hoàn thiện quản trị công nợ tại các doanh nghiệp vận tải quy mô nhỏ và vừa.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Các khái niệm cơ bản 1.1 Khái niệm phương thức thanh toán và hình thức thanh toán Thanh toán: Là sự chuyển giao tài sản của 1 bên (người, công ty, tổ chức) cho bên kia, thường được sử dụng khi cần trao đổi các sản phẩm hoặc dịch vụ trong 1 cuộc giao dịch có ràng buộc pháp lý. Phương thức thanh toán: Là cách thức nhận trả tiền hàng trong giao dịch mua bán giữa cá nhân, các đơn vị, các doanh nghiệp với nhau, hai bên đồng thời thống nhất phương thức thanh toán, áp dụng cho giao dịch đó _ Có 2 phương thức thanh toán: thanh toán trực tiếp và thanh toán trả chậm Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doanh nghiệp thương mại thanh toán ngay cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằng chuyể khoản,. Phương thức thanh toán trả chậm: Doanh nghiệp đã nhận được hàng nhưng chưa thanh toán cho người bán Hình thức thanh toán: Là tổng thể các quy định về một cách thức trả tiền, là sự liên kết các yếu tố trong quá trình thanh toán. Thông thường có hai hình thức thanh toán cơ bản là: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt Hình thức thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay , bên mua sẽ xuất tiền mặt ra khỏi quỹ để thanh toán trực tiếp cho người bán khi nhận được hàng hóa, vật tư.

Hình thức này thường được áp dụng đối với giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (thường được áp dụng những khoản hơn 20 triệu), nghiệp vụ đơn giản Hình thức thanh toán không bằng tiền mặt: là hình thức thanh toán được thực hiện bằng cách chuyển khoản hoặc thanh toán bù trừ qua các đơn vị trung gian là ngân hàng Các hình thức gồm: Thanh toán bằng ủy nhiệm chi, nhờ thu kèm chứng từ, nhờ thu phiếu trơn , thanh toán bằng thư tín dụng +) Hình thức thanh toán ủy nhiệm chi: Là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định và gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định vào tài khoản của mình để trả cho người hưởng thụ. SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K 2 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý và Công Nghệ Hải Phòng +) Hình thức nhờ thu kèm chứng từ: Là hình thức mà người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền ở người mua không có căn cứ vào hối phiếu mà còn căn cứ vào bộ chứng từ gửi hàng kèm theo, với điều kiện là người mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền hối phiếu thì ngân hàng mới trao bộ chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng. +) Hình thức nhờ thu phiếu trơn: Là hình thức nhờ thu trong đó người xuất khẩu ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập khẩu căn cứ vào hối phiếu do mình lập ra còn chứng từ hàng hóa thì gửi thẳng người nhập khẩu, không gửi cho ngân hàng. Người bán hàng giao cho người mua và gửi thẳng bộ chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng.

Hối phiếu được lập và gửi đến ngân hàng thu tiền. +) Hình thức tín dụng chứng từ: Là sự thỏa thuận trong đó một ngân hàng mở thư tín dụng theo yêu cầu người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác tri chả hoặc chấp nhận hối phiếu cho một người trong phạm vi số tiền của thư tín dụng khi người này xuất trình cho ngân hàng bộ chứng từ thanh toán phù hợp với những quy định đề ra trong thư tín dụng.2 Sự cần thiết của công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. Luồng tiền thu từ khách hàng là nguồn chính để doanh nghiệp có thể chi trả các khoản nợ và tiếp tụ chu kì kinh doanh của mình. Việc quản lí và thu hồi nợ tốt sẽ nâng cao khả năng thanh toán của doanh nghiệp đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài chính vững mạnh để vượt qua những khó khăn có thể gặp phải trong suốt quá trình hoạt động của mình và quyết định sự liên tục của quá trình SXKD.

 Quan hệ thanh toán là yếu tố của hoạt động tài chính và là cơ sở cho công tác quản lí tài chính của doanh nghiệp. Việc đảm bảo cho quan hệ thanh toán tiến hành một cách hợp lí và hiệu quả sẽ góp phần nâng cao khả năng thanh toán và hoạt động tài chính của doanh nghiệp Việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán chi tiết theo đối tượng, thời gian và tình hình thanh toán sẽ cung cấp cho người quản lý thông tin cần thiết cho quản lí tài chính. Với những lý do trên, em thấy được sự quan trọng và cần thiết của công tác kế toán thanh toán người mua, người bán trong bất cứ doanh nghiệp nào. Quản lý quan hệ thanh toán sẽ giúp cho các doanh nghiệp đảm bảo tình hình tài chính doanh nghiệp luôn ổn định và lành mạnh SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K 3 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý và Công Nghệ Hải Phòng 1.3 Nhiệm vụ của công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán  Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, phải trả theo chi tiết từng đối tượng, từng khoản nợ đôn đốc việc thanh toán kịp thời, tránh bị chiếm dụng vốn  Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật  Đối với những khách hàng có nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán, số còn nợ.

Nếu cần thiết có thể yêu cầu khách hàng xác nhận bằng văn bản  Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý có biện pháp xử lý phù hợp  Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu và phải trả. Đồng thời cũng cần xây dựng nguyên tắc quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp thanh toán với người mua, người bán sao cho khoa học và hợp lý, phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp mà vẫn đảm bảo tuân thủ quy định và chế độ.4 Nội dung kế toán thanh toán với người mua 1.1 Nguyên tắc thanh toán với người mua Để có thể theo dõi kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán với người mua cần tuân thủ các nguyên tắc sau: + Cần phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ, phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc về việc thanh toán diễn ra kịp thời + Đối với khách hàng giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần phải kiểm tra , đối chiếu từng khoản nợ phát sinh , số đã thanh toán, số còn phải thanh toán, có văn bản xác nhận. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế. + Cần phải phân loại các khoản thu khách hàng theo thời hạn thanh toán cũng như đối tượng có vấn đề để có kế hoạch và biện pháp thu hồi nợ + Tuyệt đối không được bù trừ số dư bên nợ bên có của Tk 131 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu lên Bảng cân đối kế toán SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K 4 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý và Công Nghệ Hải Phòng + Đối với các khoản thu bằng vàng bạc, đá quý cần chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật.

Cuối kỳ, điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế 1.2 Các chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua a) Chứng từ sử dụng _ Hợp đồng kinh tế (Đối với những khách hàng có giao dịch lớn, 1 lần giao dịch) _ Phiếu thu _ Giấy báo có _ Hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) do doanh nghiệp lập _ Phiếu xuất kho b) Tài khoản sử dụng Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tinh hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán hàng hóa, sản phẩm, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Bên Nợ Phản ánh Số tiền phải thu của khách hàng trong kỳ phát sinh khi bán các sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính. Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán). Số dư bên Nợ Số tiền còn phải thu khách hàng Bên Có Số tiền khách hàng đã trả nợ Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu của khách hàng Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT) Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán) Số dư bên CÓ SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K 5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý và Công Nghệ Hải Phòng Số tiền đã nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Chú ý : Khi lập BCTC, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “ Tài sản “ và bên “ Nguồn vốn SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K 6 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý và Công Nghệ Hải Phòng 1.