Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt

Trong bối cảnh cạnh tranh của ngành dịch vụ, quản lý dòng tiền hiệu quả là yếu tố sống còn. 71 trang · Trường Đại Học Kinh Tế · 2023.

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty TNHH Du Lịch Lửa Việt
• Loại tài liệu: Đồ Án Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU VÀ CAM KẾT
• Lý do chọn đề tài
• Mục tiêu của đề tài
• Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• Phương pháp nghiên cứu
• Kết quả đạt được
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH LỬA VIỆT
• 1.1. Đặc điểm và phân loại về vốn bằng tiền
• 1.2. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
• 1.3. Ý nghĩa và sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
• 1.4. Luật, nghị định, thông tư, chuẩn mực
• 2. CHƯƠNG 2: MÔ TẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH LỬA VIỆT
• 2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.1.1. Thông tin về Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.1.2. Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.1.3. Tổ chức hệ thống kế toán
• 2.2. Đặc điểm và chính sách kế toán
• 2.3. Thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.3.1. Yêu cầu của công việc kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.3.2. Trình tự tiến hành
• 2.3.3. Kết quả công việc
• 2.3.4. Kiểm tra kết quả công việc
• 2.4. Thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.4.1. Yêu cầu công việc Quyết toán Tour
• 2.4.2. Trình tự tiến hành Quyết toán Tour tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.4.3. Kết quả công việc Quyết toán Tour tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 2.4.4. Kiểm tra kết quả công việc
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH LỬA VIỆT
• 3.1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• 3.1.1. Sự cần thiết
• 3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện
• 3.2. Giải pháp về công tác tổ chức bộ máy kế toán
• 3.3. Giải pháp về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Toàn cảnh kế toán vốn bằng tiền tại công ty du lịch Lửa Việt

Trong bối cảnh cạnh tranh của ngành dịch vụ, quản lý dòng tiền hiệu quả là yếu tố sống còn. Tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt, công tác kế toán vốn bằng tiền không chỉ là nghiệp vụ ghi chép mà còn là công cụ quản trị chiến lược. Vốn bằng tiền, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển, là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, đảm bảo khả năng thanh toán và duy trì hoạt động kinh doanh liên tục. Đặc biệt với đặc thù kế toán ngành du lịch, các khoản thu chi diễn ra thường xuyên với nhiều đối tác, việc tổ chức hạch toán khoa học, tuân thủ chế độ và minh bạch là yêu cầu bắt buộc. Nghiên cứu thực tế tại Lửa Việt cho thấy công ty đã xây dựng một hệ thống kế toán tương đối hoàn chỉnh, áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC và phần mềm MISA SME để xử lý dữ liệu. Tuy nhiên, việc tối ưu hóa quy trình để nâng cao hiệu quả kiểm soát và cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo vẫn là một mục tiêu quan trọng. Một phân tích thực trạng kế toán chi tiết sẽ làm rõ những điểm mạnh cần phát huy và các khía cạnh cần cải thiện, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện kế toán phù hợp.

1.1. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò trung tâm trong bộ máy tài chính của doanh nghiệp. Nhiệm vụ chính là phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ mọi khoản thu, chi tiền tệ, đảm bảo dòng tiền luôn được kiểm soát chặt chẽ. Kế toán phải theo dõi liên tục số dư tài khoản 111 (tiền mặt) và tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng), thực hiện đối chiếu ngân hàng và kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ để phát hiện và xử lý chênh lệch. Theo tài liệu nghiên cứu, kế toán viên tại Lửa Việt còn có nhiệm vụ hướng dẫn các phòng ban khác về quy định hóa đơn, chứng từ, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của mọi giao dịch. Việc lập các báo cáo thu chi hàng ngày giúp Ban Giám đốc nắm bắt tình hình tài chính nhanh chóng, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh tối ưu.

1.2. Đặc thù kế toán vốn bằng tiền trong ngành du lịch

Ngành du lịch có những đặc thù riêng biệt ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán vốn bằng tiền. Các giao dịch phát sinh liên tục, bao gồm kế toán thu tiền tour từ khách hàng, chi tạm ứng cho hướng dẫn viên, và thanh toán cho nhà cung cấp dịch vụ du lịch như khách sạn, nhà hàng, hãng vận chuyển. Một điểm nổi bật là các giao dịch có thể liên quan đến nhiều loại tiền tệ khác nhau, đòi hỏi nghiệp vụ kế toán ngoại tệ trong công ty du lịch phải được thực hiện chính xác theo tỷ giá quy định. Quy trình quyết toán tour sau mỗi chuyến đi cũng là một nghiệp vụ phức tạp, yêu cầu kế toán phải tổng hợp toàn bộ chi phí thực tế và đối chiếu với khoản tạm ứng ban đầu. Việc quản lý các khoản thu chi nhỏ lẻ nhưng với tần suất cao đòi hỏi một hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền chặt chẽ và hiệu quả.

II. Khó khăn trong kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền ngành du lịch

Mặc dù đã có quy trình rõ ràng, công tác kế toán vốn bằng tiền tại các công ty du lịch như Lửa Việt vẫn đối mặt với nhiều thách thức. Tính chất phân tán của hoạt động kinh doanh, với các tour diễn ra ở nhiều địa điểm, khiến việc tập hợp và kiểm soát chứng từ trở nên phức tạp. Các khoản chi tiêu của hướng dẫn viên trên đường tour nếu không được quản lý chặt chẽ có thể dẫn đến thất thoát. Hơn nữa, sự đa dạng của các nhà cung cấp dịch vụ, từ các đối tác lớn đến các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, tạo ra sự không đồng nhất về hóa đơn, chứng từ, gây khó khăn cho việc hạch toán và quyết toán thuế. Áp lực về thời gian trong việc quyết toán tour cũng là một vấn đề, đòi hỏi kế toán phải xử lý một lượng lớn giao dịch trong thời gian ngắn. Việc quản lý các khoản phải thu từ khách hàng và phải trả cho nhà cung cấp cũng cần được theo dõi sát sao để đảm bảo cân đối dòng tiền, tránh tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu hụt thanh khoản. Đây là những vấn đề cốt lõi mà các giải pháp hoàn thiện kế toán cần tập trung giải quyết để nâng cao hiệu quả quản trị tài chính.

2.1. Thách thức trong việc quản lý chứng từ và hạch toán chi phí

Một trong những khó khăn lớn nhất là quản lý chứng từ kế toán tiền mặt phát sinh từ các tour du lịch. Hướng dẫn viên thường phải chi tiêu cho nhiều hạng mục khác nhau và không phải lúc nào cũng nhận được hóa đơn, chứng từ đầy đủ, hợp lệ theo quy định. Điều này dẫn đến việc hạch toán vốn bằng tiền, đặc biệt là kế toán chi phí tour, gặp nhiều trở ngại. Kế toán phải mất nhiều thời gian để kiểm tra, xác minh và bổ sung chứng từ, ảnh hưởng đến tiến độ quyết toán. Việc hạch toán sai hoặc thiếu chứng từ có thể dẫn đến rủi ro về thuế và làm sai lệch kết quả kinh doanh của từng tour, ảnh hưởng đến việc đánh giá hiệu quả hoạt động.

2.2. Rủi ro trong việc kiểm soát các khoản tạm ứng và quyết toán tour

Quy trình tạm ứng và quyết toán tour tiềm ẩn nhiều rủi ro. Các khoản tạm ứng cho hướng dẫn viên nếu không được theo dõi chặt chẽ trên tài khoản 141 có thể bị chiếm dụng hoặc chi tiêu không đúng mục đích. Quá trình quyết toán sau tour đòi hỏi sự đối chiếu cẩn thận giữa chi phí thực tế với kế hoạch và các chứng từ đi kèm. Bất kỳ sự chậm trễ hay sai sót nào trong khâu này đều ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền của công ty và việc xác định chính xác lãi/lỗ của tour. Việc thiếu một hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền hiệu quả có thể làm gia tăng các rủi ro này, gây tổn thất tài chính cho doanh nghiệp.

III. Quy trình kế toán tiền mặt TK 111 tại công ty Lửa Việt

Tại Công ty Lửa Việt, quy trình kế toán vốn bằng tiền đối với tiền mặt được chuẩn hóa nhằm đảm bảo mọi giao dịch đều được ghi nhận và kiểm soát. Quy trình này tuân thủ chặt chẽ các quy định của Thông tư 200, từ khâu lập chứng từ đến ghi sổ và lưu trữ. Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đều phải dựa trên các chứng từ hợp lệ như Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh toán/tạm ứng và có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan. Theo lưu đồ hoạt động được mô tả trong báo cáo thực tập kế toán, quy trình bắt đầu từ người đề nghị, qua kế toán thanh toán, được kế toán trưởng phê duyệt trước khi thủ quỹ thực hiện thu hoặc chi tiền. Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng này giúp thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tăng cường tính kiểm soát. Việc sử dụng phần mềm MISA SME giúp tự động hóa việc ghi nhận vào sổ sách kế toán vốn bằng tiền, giảm thiểu sai sót và cung cấp số liệu tức thời về lượng tiền mặt tồn quỹ.

3.1. Hạch toán nghiệp vụ thu tiền mặt từ quyết toán tour

Nghiệp vụ thu tiền mặt phổ biến tại Lửa Việt là thu lại tiền thừa từ hướng dẫn viên sau khi quyết toán tour. Dựa trên “Biên bản Quyết toán Tour”, kế toán xác định số tiền chi thực tế và số tiền thừa phải nộp lại. Kế toán lập Phiếu thu và hạch toán: Nợ TK 111 (Số tiền mặt thu về), Nợ TK 154 (Tổng chi phí tour thực tế), Có TK 141 (Tổng số tiền đã tạm ứng). Ví dụ cụ thể trong tài liệu nghiên cứu ngày 20/06/2022, kế toán thu lại 626.000 VNĐ từ HDV Nguyễn Hải Kỳ, bút toán này được ghi nhận chính xác trên Sổ cái các tài khoản liên quan. Quy trình này đảm bảo các khoản tạm ứng được quyết toán minh bạch và thu hồi kịp thời.

3.2. Hạch toán nghiệp vụ chi tiền mặt tạm ứng chi phí tour

Trước mỗi tour, phòng điều hành sẽ lập “Phiếu đề nghị tạm ứng” để cấp chi phí cho hướng dẫn viên. Kế toán tiền mặt căn cứ vào đó để lập Phiếu chi và thực hiện bút toán: Nợ TK 141 - Tạm ứng, Có TK 111 - Tiền mặt. Chẳng hạn, nghiệp vụ ngày 17/06/2022, công ty đã chi tạm ứng 3.500.000 VNĐ cho tour BV Chợ Rẫy. Mọi phiếu chi đều được đánh số thứ tự, ghi rõ lý do và có chữ ký xác nhận của người nhận tiền, kế toán trưởng và giám đốc, đảm bảo tính pháp lý và trách nhiệm rõ ràng. Việc hạch toán vốn bằng tiền cho các khoản chi được thực hiện ngay khi phát sinh, giúp theo dõi công nợ tạm ứng một cách hiệu quả.

IV. Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng TK 112 hiệu quả

Bên cạnh tiền mặt, các giao dịch qua ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn trong hoạt động của Lửa Việt, đặc biệt là các khoản thanh toán cho nhà cung cấp dịch vụ du lịch và thu tiền từ khách hàng doanh nghiệp. Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng được tổ chức khoa học để quản lý hiệu quả dòng tiền trên tài khoản 112. Công ty mở tài khoản tại nhiều ngân hàng để thuận tiện cho giao dịch. Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng chịu trách nhiệm theo dõi các giao dịch, lập Ủy nhiệm chi khi có đề nghị thanh toán đã được duyệt, và hạch toán dựa trên giấy báo Nợ/báo Có từ ngân hàng. Quy trình này đảm bảo mọi khoản chi đều có căn cứ rõ ràng và được phê duyệt đầy đủ. Hoạt động đối chiếu ngân hàng được thực hiện thường xuyên giữa sổ phụ ngân hàng và sổ kế toán của công ty để đảm bảo số liệu luôn khớp đúng, kịp thời phát hiện và xử lý các sai sót hoặc chênh lệch, góp phần vào việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ chính xác.

4.1. Quy trình thanh toán cho nhà cung cấp qua ngân hàng

Khi nhận được “Phiếu đề nghị thanh toán” kèm theo hóa đơn, hợp đồng từ các bộ phận, kế toán trưởng sẽ kiểm tra và phê duyệt. Sau khi được duyệt, kế toán tiến hành lập Ủy nhiệm chi trên hệ thống internet banking. Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán thực hiện hạch toán: Nợ TK 331 (Phải trả người bán), Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ - nếu có), Có TK 112 (Tổng số tiền thanh toán). Nghiệp vụ thanh toán 7.920.000 VNĐ cho Quán ăn Gành Hào vào ngày 18/06/2022 là một ví dụ điển hình cho quy trình này. Việc thanh toán qua ngân hàng giúp minh bạch hóa các giao dịch và đơn giản hóa việc lưu trữ chứng từ.

4.2. Hạch toán các khoản thu tiền tour từ khách hàng chuyển khoản

Đối với các khách hàng doanh nghiệp hoặc khách hàng thanh toán giá trị lớn, hình thức chuyển khoản được ưu tiên. Khi nhận được giấy báo Có từ ngân hàng về khoản thanh toán của khách, kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 112 (Số tiền nhận được), Có TK 131 (Phải thu của khách hàng). Nếu là khoản thu trực tiếp từ bán tour, bút toán sẽ là: Nợ TK 112, Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ), Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp). Việc theo dõi chi tiết theo từng khách hàng giúp công ty quản lý công nợ hiệu quả và xác nhận các khoản thanh toán một cách nhanh chóng.

V. Phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền qua nghiệp vụ tour

Nghiệp vụ tour là hoạt động cốt lõi, phản ánh rõ nét nhất thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Lửa Việt. Một quy trình tour hoàn chỉnh bao gồm nhiều giai đoạn liên quan đến dòng tiền: nhận tiền đặt cọc từ khách, tạm ứng chi phí cho hướng dẫn viên, thanh toán cho các nhà cung cấp, và cuối cùng là quyết toán, xác định kết quả kinh doanh. Phân tích thực trạng kế toán qua các nghiệp vụ này cho thấy Lửa Việt đã áp dụng khá tốt các nguyên tắc kế toán theo Thông tư 200. Các chứng từ kế toán như Phiếu thu, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Biên bản quyết toán tour được sử dụng đầy đủ. Sổ sách kế toán vốn bằng tiền, bao gồm sổ quỹ, sổ tiền gửi, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 141, được ghi chép tương đối nhất quán. Tuy nhiên, vẫn còn những điểm có thể cải thiện để tối ưu hóa quy trình, chẳng hạn như ứng dụng công nghệ để tự động hóa việc đối chiếu chứng từ và rút ngắn thời gian quyết toán tour, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý dòng tiền.

5.1. Luân chuyển chứng từ trong quy trình quyết toán tour

Quy trình quyết toán tour tại Lửa Việt liên quan đến sự luân chuyển của nhiều loại chứng từ. Bắt đầu từ “Phiếu đề nghị tạm ứng”, đến các hóa đơn, biên nhận chi tiêu do hướng dẫn viên thu thập, và kết thúc bằng “Biên bản Quyết toán Tour”. Kế toán dựa vào bộ chứng từ này để hạch toán kế toán chi phí tour vào TK 154 và đối chiếu với khoản tạm ứng trên TK 141. Sự đầy đủ và hợp lệ của bộ chứng từ này là yếu tố quyết định tính chính xác của việc quyết toán. Thực tế cho thấy việc kiểm soát chất lượng chứng từ từ xa vẫn là một thách thức, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kế toán và điều hành tour.

5.2. Ghi nhận và phản ánh trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Tất cả các giao dịch thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng đều là cơ sở để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh (thu tiền tour, trả tiền nhà cung cấp), hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính được phân loại và trình bày rõ ràng. Dựa trên Sổ cái TK 111 và TK 112, kế toán tổng hợp số liệu để lập báo cáo này theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp. Báo cáo này cung cấp một cái nhìn tổng quan về khả năng tạo ra tiền, khả năng thanh toán và nhu cầu vốn của công ty, là một tài liệu quan trọng cho các nhà quản trị. Việc hạch toán chính xác các nghiệp vụ vốn bằng tiền là điều kiện tiên quyết cho một báo cáo tài chính trung thực và hợp lý.

VI. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền Lửa Việt

Trên cơ sở phân tích thực trạng kế toán, việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện kế toán là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động tại Công ty Lửa Việt. Mục tiêu chính là tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền, giảm thiểu rủi ro thất thoát, đẩy nhanh tốc độ xử lý nghiệp vụ và cung cấp thông tin tài chính chính xác, kịp thời hơn. Các giải pháp cần mang tính đồng bộ, tác động đến cả con người, quy trình và công nghệ. Việc hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy kế toán, chuẩn hóa quy trình luân chuyển chứng từ và ứng dụng công nghệ số sẽ giúp Lửa Việt tối ưu hóa việc quản lý dòng tiền. Những cải tiến này không chỉ giúp bộ phận kế toán hoạt động hiệu quả hơn mà còn đóng góp trực tiếp vào việc nâng cao năng lực cạnh tranh và sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong ngành du lịch đầy biến động. Đây là những nội dung cốt lõi thường được trình bày trong các luận văn kế toán vốn bằng tiền có giá trị thực tiễn cao.

6.1. Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ và phân công nhiệm vụ

Để hạn chế rủi ro, cần xây dựng một quy chế chi tiêu nội bộ rõ ràng và chi tiết hơn, đặc biệt là các định mức chi phí cho tour. Cần quy định cụ thể loại chứng từ được chấp nhận cho từng khoản chi. Đồng thời, cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đột xuất việc chi tiêu của hướng dẫn viên và quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt tại công ty. Việc phân công nhiệm vụ cần rà soát lại để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm được thực hiện triệt để ở mọi khâu, ví dụ như người duyệt chi không đồng thời là người thực hiện chi. Xây dựng các báo cáo quản trị dòng tiền định kỳ (tuần, tháng) để ban lãnh đạo có cái nhìn sâu sắc hơn về các biến động tiền tệ.

6.2. Ứng dụng công nghệ để tự động hóa quy trình kế toán

Việc chuyển đổi số là một giải pháp mang tính đột phá. Công ty có thể xem xét ứng dụng các phần mềm quản lý du lịch (travel ERP) tích hợp module kế toán. Các phần mềm này cho phép hướng dẫn viên cập nhật chi phí và hình ảnh chứng từ theo thời gian thực từ tour về. Kế toán có thể kiểm tra và phê duyệt online, giúp rút ngắn đáng kể thời gian quyết toán. Tự động hóa quy trình đối chiếu ngân hàng bằng cách tích hợp phần mềm kế toán với hệ thống ngân hàng cũng là một cải tiến quan trọng, giúp giảm thiểu công việc thủ công và sai sót. Việc số hóa toàn bộ chứng từ kế toán cũng giúp cho việc lưu trữ, tra cứu trở nên dễ dàng và an toàn hơn, thay thế cho việc lưu trữ hồ sơ giấy truyền thống.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Lê Thị Ngọc Hân (ngành Kế toán, Khoa Tài chính - Kế toán, Trường Đại học Nguyễn Tất Thành) tập trung vào đề tài công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lữ hành, cụ thể tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt.

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi ban lãnh đạo phải liên tục nhận thức và đánh giá chính xác tiềm năng tài chính của đơn vị để tồn tại và phát triển. Trong cấu trúc doanh nghiệp, bộ phận kế toán giữ vai trò phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, chi phí, doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh. Hoạt động quản trị đòi hỏi sự kiểm soát nghiêm ngặt về vốn nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng, hạn chế tối đa nguy cơ ứ đọng hoặc thiếu hụt vốn lưu động. Do vốn bằng tiền là bộ phận cấu thành cơ sở ban đầu và vận động xuyên suốt chu trình sản xuất - kinh doanh, việc tổ chức hạch toán chính xác dòng tiền là điều kiện tiên quyết cho sự an toàn tài chính của doanh nghiệp.

Văn bản xác định rõ các nhiệm vụ nghiên cứu thông qua ba mục tiêu cụ thể:

1. Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt;
2. Đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị trong giai đoạn khảo sát;
3. Đề xuất các ý kiến và giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.

Đối tượng nghiên cứu của khóa luận là công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) gắn liền với công tác quản lý các khoản công nợ phải thu, phải trả tại đơn vị.

Về phạm vi nghiên cứu:

• Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt (địa chỉ: 677 Trần Hưng Đạo, Phường 1, Quận 5, TP. Hồ Chí Minh).
• Phạm vi thời gian: Số liệu kế toán và hồ sơ chứng từ thực tế phục vụ nghiên cứu được thu thập trong tháng 6 năm 2022.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận thiết lập nền tảng lý luận dựa trên các quy định pháp luật kế toán hiện hành và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam áp dụng cho vốn bằng tiền trong doanh nghiệp:

• Văn bản pháp luật và chuẩn mực:
  • Nghị định số 222/2013/NĐ-CP ngày 30/12/2013 của Chính phủ quy định về thanh toán bằng tiền mặt, trong đó đặt ra các hạn chế về thanh toán tiền mặt trong giao dịch góp vốn, mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp, cũng như giao dịch vay và cho vay giữa các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng.
  • Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) - "Doanh thu và thu nhập khác", quy định năm điều kiện bắt buộc để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chuyển giao rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu, không còn nắm quyền kiểm soát, doanh thu xác định tương đối chắc chắn, thu được lợi ích kinh tế, và xác định được chi phí liên quan).
  • Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp. Trong đó, Điều 11 quy định nguyên tắc kế toán tiền: hạch toán mở sổ liên tục theo trình tự thời gian phát sinh, phản ánh số tồn quỹ và tài khoản ngân hàng tại mọi thời điểm; theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ; quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế bên Nợ và tỷ giá bình quân gia quyền di động bên Có; đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá thực tế.
• Hệ thống tài khoản hạch toán:
  • Tài khoản 111 (Tiền mặt): Gồm TK 1111 (Tiền Việt Nam), TK 1112 (Ngoại tệ), TK 1113 (Vàng bạc, kim khí quý, đá quý).
  • Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng): Gồm TK 1121 (Tiền Việt Nam), TK 1122 (Ngoại tệ), TK 1123 (Vàng bạc, kim khí quý, đá quý).
  • Tài khoản 113 (Tiền đang chuyển): Gồm TK 1131 (Tiền Việt Nam), TK 1132 (Ngoại tệ).
• Phương pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp, tìm hiểu, phân tích, đối chiếu và so sánh thực tế luân chuyển chứng từ, số liệu hạch toán phát sinh tại đơn vị với các quy định pháp luật và giáo trình học thuật.
• Nguồn dữ liệu: Dữ liệu sơ cấp và thứ cấp thu thập trực tiếp từ phòng Kế toán Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt, bao gồm các phiếu đề nghị tạm ứng, phiếu đề nghị thanh toán, ủy nhiệm chi ngân hàng, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử, biên bản quyết toán tour, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan (TK 111, 112, 141, 154, 331).

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt

Chương này khái quát bản chất vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, tồn tại dưới hình thái tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất. Tác giả phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại (Tiền Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng tiền tệ) và theo trạng thái tồn tại (Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển).

Về mặt nhiệm vụ, kế toán vốn bằng tiền phải theo dõi chặt chẽ dòng tiền thu và chi, tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm (kế toán vốn bằng tiền không được kiêm nhiệm thủ quỹ), kiểm soát tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ chi phí, lập báo cáo quỹ định kỳ gửi Ban Giám đốc và quản lý chi tiết tài khoản theo từng ngân hàng, từng loại tiền tệ. Chương 1 trình bày chi tiết nguyên tắc kết cấu, sơ đồ định khoản tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của TK 111, TK 112 và TK 113 với các tài khoản đối ứng doanh thu (TK 511, TK 515, TK 711), chi phí (TK 154, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642, TK 811), công nợ (TK 131, TK 331, TK 141) và các nghiệp vụ xử lý thừa/thiếu quỹ khi kiểm kê (TK 1381, TK 3381).

Chương 2: Mô tả công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt

Chương này trình bày chi tiết về thực trạng tổ chức và hạch toán kế toán tại đơn vị thực tập:

• Tổng quan doanh nghiệp: Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt thành lập ngày 14/01/1999, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mã số 0301659981, vốn điều lệ 6.000.000.000 đồng (sáu tỷ đồng), đại diện pháp luật là ông Bùi Thế Duy. Doanh nghiệp hoạt động trong các mảng dịch vụ lữ hành (tour trong nước và quốc tế như Bali, Hàn Quốc, Singapore - Malaysia - Indonesia), tổ chức sự kiện, team building và đại lý vé máy bay.
• Tổ chức bộ máy kế toán: Phòng Kế toán do Kế toán trưởng Bùi Thu Hòa điều hành trực tiếp, phụ trách kiểm soát luồng tiền và phê duyệt chứng từ. Nhân sự gồm Kế toán tổng hợp (Trần Tuyết Nhi), Kế toán tiền mặt và thanh toán (Lê Thị Phương Lan), Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng (Võ Thị Kim Thoa), và Thủ quỹ (Nguyễn Tuyết Lan) chịu trách nhiệm giữ két sắt và quản lý tiền mặt.
• Chính sách kế toán áp dụng: Áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; hình thức kế toán Nhật ký chung; xử lý dữ liệu trên phần mềm kế toán MISA SME; niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ ghi sổ là VNĐ, ngoại tệ hạch toán là USD; phương pháp nộp thuế GTGT khấu trừ; tính giá trị tồn kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ; trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
• Quy trình luân chuyển chứng từ:
  • Quy trình thu, chi tiền mặt: Người đề nghị lập giấy đề nghị thanh toán/tạm ứng -> Kế toán tiền mặt lập phiếu thu/chi 2 liên trình Kế toán trưởng ký duyệt -> Phiếu chi duyệt chuyển liên 1 cho Thủ quỹ xuất tiền, liên 2 giao người nhận tiền -> Thủ quỹ và kế toán tiến hành ghi sổ kế toán.
  • Quy trình chi tiền gửi ngân hàng: Người đề nghị lập giấy đề nghị thanh toán gửi Kế toán trưởng xem xét -> Kế toán trưởng duyệt và tạo lệnh chi chuyển tiền tại ngân hàng -> Ngân hàng thực hiện lệnh chi, trả giấy báo Nợ -> Kế toán ngân hàng nhận giấy báo Nợ, lập/nhập ủy nhiệm chi, đối chiếu sổ phụ và lưu trữ hồ sơ.
• Minh họa hạch toán các nghiệp vụ thực tế phát sinh trong tháng 6/2022:
  • Nghiệp vụ chi tiền mặt (17/06/2022): Căn cứ Giấy đề nghị tạm ứng của phòng Điều hành do Mai Thị Tươi lập và Trưởng nhóm Nguyễn Tuấn Thanh xác nhận, Kế toán trưởng phê duyệt chi tạm ứng tour cho hướng dẫn viên Nguyễn Hải Kỳ số tiền 3.500.000 VNĐ phục vụ đoàn khách Bệnh viện Chợ Rẫy - Khoa Nội Tổng Quát đi tour Vũng Tàu (thời gian 18-19/06/2022). Thủ quỹ lập Phiếu chi số PC06131.22, định khoản Nợ TK 141 / Có TK 1111: 3.500.000 VNĐ. Sổ cái TK 111 chuyển từ số dư đầu tháng 100.729.000 VNĐ xuống 96.229.000 VNĐ; Sổ cái TK 141 tăng từ 314.500.000 VNĐ lên 317.500.000 VNĐ.
  • Nghiệp vụ chi tiền gửi ngân hàng (18/06/2022): Thanh toán tiền ăn trưa ngày 18/06/2022 cho đoàn khách Bệnh viện Chợ Rẫy tại Nhà hàng Gành Hào 1 (đơn vị thụ hưởng: Quán ăn Gành Hào - Chi nhánh DNTN Xăng dầu Long Phước, STK 08001010005771 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam - MSB). Căn cứ phiếu đề nghị của bộ phận điều hành (Vũ Thị Linh) và Hóa đơn điện tử GTGT số 00006863 (ký hiệu 1C22TGH) với tiền dịch vụ ăn uống chưa thuế là 7.333.333 VNĐ, thuế GTGT 8% là 586.667 VNĐ, tổng thanh toán là 7.920.000 VNĐ. Kế toán chuyển khoản từ tài khoản Vietcombank của Lửa Việt (STK 0921000706976), nhận biên lai lệnh giao dịch số 2133817743. Kế toán ghi sổ: Nợ TK 331 / Có TK 1121: 7.920.000 VNĐ.
  • Nghiệp vụ quyết toán tour và thu tiền mặt hoàn ứng (20/06/2022): Hướng dẫn viên Nguyễn Hải Kỳ lập Biên bản quyết toán tour sau chuyến đi Vũng Tàu. Khoản tạm ứng ban đầu là 3.500.000 VNĐ. Tổng các khoản chi trực tiếp hợp lệ trên tour có biên lai/hóa đơn là 2.874.000 VNĐ (bao gồm vé tham quan Nhà úp ngược, bình giữ nhiệt tặng trưởng đoàn, phụ thu hải sản,...). Số tiền mặt còn thừa hướng dẫn viên nộp trả lại công ty là 626.000 VNĐ. Trên chứng từ ghi sổ thực tế ngày 20/06/2022, kế toán xử lý chứng từ Phiếu thu số PT06045 thu hoàn ứng và phản ánh chi phí tour vào giá thành dịch vụ dở dang (Nợ TK 1111: 1.157.000 VNĐ, Nợ TK 154: 2.343.000 VNĐ / Có TK 141: 3.500.000 VNĐ) để đóng khoản tạm ứng tour.

Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt

Chương 3 trình bày các yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị. Tác giả chỉ ra tính cấp thiết của việc kiện toàn bộ máy và chuẩn hóa các luồng hạch toán vốn bằng tiền. Các giải pháp do tác giả đề xuất tập trung vào hai mảng:

• Hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy kế toán: Phân định rõ thẩm quyền và trách nhiệm của từng vị trí nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ; nâng cao kỹ năng sử dụng phần mềm MISA SME cho nhân viên kế toán phần hành tiền mặt và ngân hàng.
• Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền: Rút ngắn thời gian lập và thanh toán chứng từ tạm ứng tour; kiểm soát chặt chẽ hóa đơn điện tử đầu vào của các đối tác dịch vụ lữ hành (nhà hàng, khách sạn, đơn vị vận chuyển); đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng thường xuyên để xử lý kịp thời các khoản chênh lệch.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã mô tả và hệ thống hóa được toàn bộ quy trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch lữ hành. Dưới đây là bảng tổng hợp các nghiệp vụ hạch toán thực tế phát sinh trong tháng 6/2022 được trích xuất từ tài liệu:

Nghiệp vụ hạch toán	Ngày phát sinh	Số chứng từ	Tài khoản đối ứng	Số tiền phát sinh (VNĐ)	Nội dung kinh tế
Chi tiền mặt tạm ứng tour	17/06/2022	PC06131.22	Nợ TK 141 Có TK 1111	3.500.000	Tạm ứng chi phí tour Vũng Tàu cho HDV Nguyễn Hải Kỳ (Đoàn BV Chợ Rẫy)
Chi TGNH trả tiền ăn trưa	18/06/2022	Lệnh GD 2133817743	Nợ TK 331 Có TK 1121	7.920.000	Chuyển khoản Vietcombank trả Quán ăn Gành Hào 1 (Hóa đơn GTGT số 00006863, thuế 8%)
Thu tiền mặt quyết toán tour	20/06/2022	PT06045	Nợ TK 1111 Nợ TK 154 Có TK 141	1.157.000 2.343.000 3.500.000	Thu hoàn ứng tour Vũng Tàu và kết chuyển chi phí thực tế tour vào giá thành dở dang

Các giải pháp và kiến nghị tác giả đề xuất:

• Hoàn thiện luân chuyển chứng từ tạm ứng: Thiết lập mốc thời hạn tối đa đối với các hướng dẫn viên lữ hành trong việc nộp Biên bản quyết toán tour và chứng từ gốc kèm theo về phòng kế toán sau khi kết thúc chương trình du lịch.
• Quản lý tiền gửi ngân hàng: Đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt theo chủ trương của Nghị định 222/2013/NĐ-CP, áp dụng đối soát tự động giữa phần mềm kế toán MISA SME với hệ thống ngân hàng điện tử (Vietcombank) nhằm hạn chế sai sót khi nhập liệu thủ công.
• Tăng cường kiểm soát chứng từ đầu vào: Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn điện tử đối với các chi phí phát sinh ngoại tỉnh của các đoàn tour trước khi thanh toán cho nhà cung cấp.

Đóng góp của đề tài: Tác giả đã mô tả chi tiết quy trình hạch toán gắn liền với đặc thù riêng của ngành lữ hành, trong đó chi phí phát sinh rải rác theo từng tuyến điểm tour (ăn uống, khách sạn, vé điểm tham quan) và gắn chặt với chu trình: Đề nghị tạm ứng -> Xuất quỹ tiền mặt -> Thực hiện tour -> Quyết toán tour -> Hoàn ứng/kết chuyển chi phí dịch vụ dở dang (TK 154).

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận tồn tại một số hạn chế gắn liền với phạm vi và dữ liệu khảo sát:

• Dữ liệu nghiên cứu bị giới hạn trong khoảng thời gian hẹp (chỉ tập trung vào số liệu thực tế phát sinh trong tháng 6 năm 2022), chưa bao quát được biến động dòng tiền qua các mùa cao điểm và thấp điểm du lịch trong toàn bộ năm tài chính.
• Mặc dù Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt có ngành nghề tổ chức các tour du lịch quốc tế (Hàn Quốc, Bali, tuyến 3 nước Đông Nam Á) và quy chế kế toán có quy định đồng tiền hạch toán ngoại tệ là USD, khóa luận mới chỉ tiếp cận và minh họa các nghiệp vụ phát sinh bằng tiền Việt Nam (VNĐ), chưa đi sâu vào kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đối với tài khoản 1112 và 1122.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng khảo sát chu kỳ luân chuyển vốn bằng tiền trong cả niên độ kế toán đầy đủ, kết hợp phân tích rủi ro thanh khoản và đánh giá chuyên sâu phương pháp kế toán nghiệp vụ ngoại tệ phát sinh từ hoạt động lữ hành quốc tế.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận cung cấp tài liệu tham khảo thiết thực cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện khóa luận tốt nghiệp hoặc báo cáo thực tập tại các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lữ hành, tổ chức sự kiện.
• Kế toán viên phụ trách phần hành tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và kế toán thanh toán tạm ứng tại các công ty du lịch vừa và nhỏ.

Những nội dung có giá trị tham khảo cao nhất trong văn bản gồm:

• Quy trình tổ chức chứng từ luân chuyển giữa các phòng ban: Từ khâu đề nghị của Phòng Điều hành tour, phê duyệt của Kế toán trưởng, lập phiếu thu/chi, lệnh chuyển tiền đến khâu quyết toán tour của Hướng dẫn viên.
• Mẫu biểu thực tế và cách ghi chép đồng bộ từ chứng từ gốc (Phiếu đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Phiếu thu, Biên lai Vietcombank, Hóa đơn điện tử) vào Sổ cái và Sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 141, 154, 331 trên phần mềm MISA SME.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt áp dụng chế độ kế toán và phần mềm quản lý nào?

Doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, tổ chức sổ sách theo hình thức Nhật ký chung và xử lý dữ liệu kế toán trên phần mềm MISA SME.

2. Định khoản kế toán nghiệp vụ tạm ứng chi phí tour Vũng Tàu cho hướng dẫn viên ngày 17/06/2022 được thực hiện như thế nào?

Theo Phiếu chi số PC06131.22 ngày 17/06/2022, kế toán chi tiền mặt 3.500.000 VNĐ tạm ứng chi phí tour cho hướng dẫn viên Nguyễn Hải Kỳ với định khoản:

• Nợ TK 141 (Tạm ứng): 3.500.000 VNĐ
• Có TK 1111 (Tiền Việt Nam): 3.500.000 VNĐ

3. Nghiệp vụ thanh toán tiền ăn trưa cho Nhà hàng Gành Hào 1 ngày 18/06/2022 sử dụng tài khoản ngân hàng nào và thuế suất GTGT bao nhiêu?

Nghiệp vụ được thực hiện bằng lệnh chuyển tiền từ tài khoản Vietcombank của Lửa Việt (STK 0921000706976) sang tài khoản MSB của Quán ăn Gành Hào (STK 08001010005771). Tổng số tiền thanh toán là 7.920.000 VNĐ, trong đó tiền dịch vụ ăn uống chưa thuế là 7.333.333 VNĐ và tiền thuế GTGT là 586.667 VNĐ (áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% theo Hóa đơn điện tử số 00006863).

4. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt gồm những vị trí nào?

Phòng Kế toán của công ty gồm 5 nhân sự đảm nhiệm các vị trí riêng biệt:

1. Kế toán trưởng: Bùi Thu Hòa;
2. Kế toán tổng hợp: Trần Tuyết Nhi;
3. Kế toán tiền mặt và thanh toán: Lê Thị Phương Lan;
4. Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng: Võ Thị Kim Thoa;
5. Thủ quỹ: Nguyễn Tuyết Lan.

5. Hồ sơ quyết toán chi phí tour của hướng dẫn viên gồm những chứng từ gì và được hạch toán ra sao khi kết thúc tour?

Hồ sơ quyết toán gồm có Biên bản quyết toán tour, Phiếu đề nghị tạm ứng ban đầu, các hóa đơn/biên lai mua hàng dịch vụ thực tế trên tour (vé tham quan, tiền phụ thu, tiền mua quà tặng đoàn) và Phiếu thu tiền hoàn ứng. Khi quyết toán tour Vũng Tàu ngày 20/06/2022, kế toán lập Phiếu thu số PT06045 để tất toán khoản tạm ứng 3.500.000 VNĐ của HDV Nguyễn Hải Kỳ bằng bút toán: ghi Nợ TK 1111 số tiền thu hoàn nhập quỹ, ghi Nợ TK 154 chi phí thực tế tour và ghi Có TK 141.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Lê Thị Ngọc Hân đã phản ánh cụ thể thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Du lịch Lửa Việt trong tháng 6 năm 2022 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Công trình cung cấp bộ hồ sơ chứng từ, sơ đồ tài khoản và sổ kế toán thực tế về quy trình tạm ứng, thanh toán qua ngân hàng và quyết toán tour du lịch lữ hành. Dù phạm vi nghiên cứu còn giới hạn trong một tháng khảo sát và chưa phân tích sâu phần hành ngoại tệ, báo cáo vẫn mang lại giá trị thực tiễn rõ ràng cho công tác kế toán tại các đơn vị kinh doanh dịch vụ lữ hành tương tự.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN VỐN BÀNG TIÈN TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH LỬA VIỆT 1. Khái niệm liên quan đến vốn bằng tiền: 1. Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động. Bao gồm: tiền mặt tại quỳ, tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển.

Vốn bằng tiền là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất. Bao gồm: Tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp. Thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.

Đặc diêm và phân loại về vốn bằng tiền: + Đặc điểm về vốn bằng tiền: - Sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh nhu cầu thanh toán các khoản nợ nguyên vật liệu nhà cung cấp, chi phí trả lương công nhân viên,. - Việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các quy định nguyên tắc trong pháp luật của Nhà nước Việt Nam; cần được rõ ràng minh bạch. + Phân loại về vốn bằng tiền: - Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được chi thành: Tiền Việt Nam; Ngoại tệ (là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam); Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. - Theo trạng thái tồn tại: tiền mặt, tiền gừi ngân hàng, tiền đang chuyển.

Vai trò, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: + Vai trò của kế toán vốn bằng tiền: - Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp. - Tô chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán nhằm thực hiện chức năng kiêm soát, phát hiện kịp thời các chi tiêu lãng phí. - So sánh đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữ sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sô kiêm kê thực te nhằm kiêm tra, phát hiện kịp thời các sai lệch. - Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu thông của các doanh nghiệp mới duy trì, có nó doanh nghiệp mới duy trì được hoạt động 1 của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng đặc biệt với các đặc thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn.

+ Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: - Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112). Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng với sổ của thủ quỳ và sô phụ ngân hàng, thì kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời; - Kiềm soát chứng từ đầu vào sao cho hợp lệ, họp pháp, hợp lý, để được tính chi phí hợp lý. Thực hiện đúng theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ; - Hướng dần cho các phòng ban về quy định hoá đơn, chứng từ, cũng như cách lập các biêu mẫu; - Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày đe gửi theo yêu cầu cùa Ban Giám Đốc; - Liên hệ với ngân hàng để làm việc (về rút tiền, trả tiền, lấy sô phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan đen ngân hàng). Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo ngoại tệ.

(Quản trị doanh nghiệp, https://www. vn/vi/Tin-tuc/Ọuan-tri doanh- nghiep/Khai-niem-von-bang-tien-trong-doanh-nghiep ). Ý nghĩa và sự cần thiết của đề tài nghiên cứu: Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong Doanh nghiệp được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động của Doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý có một cái nhìn khái quát quá trình lưu chuyên tiền tệ tại đơn vị để đưa ra những quyết định kinh doanh tại những thời điểm thích hợp mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất, vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp, là điều kiện kiên quyết đê Doanh nghiệp thực hiện quá trình SXKD. Vì vậy, một Doanh nghiệp muốn hoạt động SXKD tốt thì cần phải có một lượng vốn cần thiết, lượng vốn đó phải gắn liền với quy mô điều kiện SXKD nhất định và cũng phải có sự quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu quả.

Và các Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần thiết phải hoàn thiện tốt công tác ke toán vốn bằng tiền. 2 (Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Nhà Bè, docs.com/document/d/lNauMZkAqkWw5F2GGThnnYlDfD- dwlu4f/edit#) 1. Nghị định, thông tư, chuẩn mực: + Nghị định: - Nghị định số: 222/2013/NĐ-CP, ngày ban hành: 30/12/2013, ngày hiệu lực: 01/03/2014. Các tổ chức sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước và tổ chức sử dụng vốn nhà nước 1.

Các tô chức sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước không thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch, trừ một số trường hợp được phép thanh toán bằng tiền mặt theo quy định của Bộ Tài chính. Các tổ chức sử dụng vốn nhà nước không thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch, trừ một số trường hợp được phép thanh toán bằng tiền mặt theo quy định của Ngân hàng Nhà nước. Giao dịch tài chính của doanh nghiệp 1. Các doanh nghiệp không thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch góp vốn và mua bán, chuyên nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp.

Các doanh nghiệp không phải tô chức tín dụng không sử dụng tiền mặt khi vay và cho vay lẫn nhau. Phí dịch vụ tiền mặt 1. Ngân hàng Nhà nước ấn định mức phí dịch vụ tiền mặt đối với khách hàng của mình. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài ấn định mức phí dịch vụ tiền mặt đối với khách hàng của mình và niêm yết công khai theo quy định của pháp luật.

(Nghị định số: 222/2013/NĐ-CP) + Chuẩn mực: - Chuẩn mực ke toán Việt Nam (VAS) số 14 - Doanh thu và thu nhập khác; ♦ Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phâm hoặc hàng hóa cho người mua; 3 (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chan; (d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.VN, 2022, https://docs.vn/vbpl/ke-toan/chuan-muc-ke-toan/ ) + Thông tư: - Thông tư số 200/2014/TT-BTC, ngày ban hành: 22/12/2014, ngày hiệu lực: 05/02/2015; + Nguyên tắc kế toán tiền: Theo Điều 11 Thông tư số 200/2014/TT-BTC quy định Nguyên tắc kế toán tiền cụ thể như sau: o Ke toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỳ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu; o Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỳ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp; o Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chừ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán; o Ke toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. o Tại thời diêm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. (Thông tư số 200/2014/TT-BTC) + Kết cấu tài khoản: • Tài khoản 111 được sử dụng để phản ánh các loại tiền mặt, tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam; - Tài khoản 1112: Ngoại tệ; - Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.

4 Tài khoản 111 thuộc loại tài khoản tài sản, sô phát sinh tăng được ghi bên Nợ, sô phát sinh giảm được ghi bên có và cuối kỳ có số dư bên Nợ. Sơ đồ dưới đây tóm tắt một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan tới kế toán tiền Việt Nam: Tài khoản 1111 NỢ CÓ SDĐK - Tăng nguồn vốn kinh doanh bằng tiền - Giảm nguồn vốn kinh doanh bằng tiền mặt (411) mặt (411) - Rút TGNH nộp quỳ (112, 113) - Nộp tiền mặt vào NH (112,113) - Đã thu từ các đối tượng (131, 136, - Đã trả các đối tượng (311, 341, 331, 138) 334.) - Doanh thu bán hàng (511, 512) - Chi mua tài sản (151,152,153, 211, - Doanh thu tài chính, thu khác (515, 213.) - Quan hệ khác (141,144, 244.) - Thuế GTGT đầu vào (133) - Quan hệ khác (141,144, 244.) SDCK 5 So' đồ hạch toán tổng họp : 111 11 XỊ 112 113 Gũi tiên vào ngán hang tiên dang chuyền Rút tiên túngăn hãng 511,71 1.721 152,153,1 56,221,213 Do anh thu bán hang vá Mua vạt tu hàng thu nháp hoạt đỏng khác hóa tai ỉãn 31,136,1 38.144,244 141,161,627,641 ,642,811,821 Thu hồi các khoán nọ. C3C Sũ dụng dwj chi khoải ký cược. 121,1 28,221 Thu hói cảc khoan Nợ từ tai nọ tứ tài chinh ■chinh 411,5 41,461 311315333335338 341342334 Nhận vón.

nhận liên doanh liền két. nhận kinh phí 338 3381) 138(1 381) Thua tién quỳ Thiêu tiền quỳ chà ró lý chò xứ lý • Tài khoản 112 được sử dụng để phản ánh tiền gửi ngân hàng, tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam; - Tài khoản 1122: Ngoại tệ; - Tài khoản 1123: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Tài khoản 112 thuộc loại tài khoản tài sản, có sổ phát sinh tăng ghi bên Nợ, số phát sinh giảm ghi bên Có và cuối kỳ có số dư bên Nợ.