Khóa luận tốt nghiệp kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ thanh tâm

Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu tốt nghiệp kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ thanh tâm, vận dụng lý thuyết vào thực tế, đề xuất giải

• Tác giả: Nguyễn Thị Phương Tuyền
• Người hướng dẫn: Ths. Phạm Bình An
• Trường học: Đại học Thủ Dầu Một
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế Toán Tiền Mặt Tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Kinh Doanh Vàng Bạc Đá Quý Và Cầm Đồ Thanh Tâm
• Loại tài liệu: Báo cáo tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Bình Dương

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC HÌNH ẢNH
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC BẢNG
• LỜI MỞ ĐẦU
• Lí do chọn đề tài
• Mục tiêu nghiên cứu
• Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu
• Kết cấu đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VÀ CẦM ĐỒ THANH TÂM
• 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp
• 1.2. Giới thiệu sơ lược về doanh nghiệp
• 1.3. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh
• 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
• 1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
• 1.6. Chế độ, chính sách kế toán, hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VÀ CẦM ĐỒ THANH TÂM
• 2.1. Nguyên tắc kế toán
• 2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3. Chứng từ sử dụng
• 2.4. Nghiệp vụ phát sinh
• 2.5. Chứng từ, sổ sách các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 2.6. Ghi sổ sách
• 2.7. Trình bày trên Báo cáo tài chính
• 2.8. Phân tích biến động của tiền mặt
• 2.8.1. Phân tích biến động theo chiều ngang
• 2.8.2. Phân tích biến động theo chiều dọc
• 2.9. Phân tích báo cáo tài chính
• 2.9.1. Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn
• 2.9.2. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 2.9.3. Phân tích các chỉ tiêu tài chính
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT- GIẢI PHÁP
• 3.1. Bộ máy kế toán
• 3.2. Nhận xét thực trạng kế toán tiền mặt tại DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm
• 3.3. Nhận xét tình hình tài chính của DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm
• 3.4. Bộ máy kế toán
• 3.5. Giải pháp về thực trạng kế toán tiền mặt tại DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm
• 3.6. Giải pháp cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2017
• PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2017
• PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2019
• PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2019

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Tiền Mặt Tại Doanh Nghiệp Thanh Tâm

Kế toán tiền mặt là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt là tại Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm. Việc quản lý tiền mặt không chỉ giúp theo dõi tình hình tài chính mà còn đảm bảo sự ổn định trong hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp cần có hệ thống kế toán chặt chẽ để ghi nhận và phân tích các giao dịch liên quan đến tiền mặt.

1.1. Khái Niệm Kế Toán Tiền Mặt Là Gì

Kế toán tiền mặt là quá trình ghi chép và theo dõi các giao dịch liên quan đến tiền mặt trong doanh nghiệp. Điều này bao gồm việc ghi nhận các khoản thu, chi và tồn quỹ tiền mặt hàng ngày. Kế toán tiền mặt giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và khả năng thanh toán của mình.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Tiền Mặt Trong Doanh Nghiệp

Kế toán tiền mặt đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp. Nó giúp theo dõi dòng tiền, đảm bảo rằng doanh nghiệp có đủ tiền mặt để chi trả các khoản nợ và chi phí hoạt động. Hệ thống kế toán tiền mặt hiệu quả cũng giúp doanh nghiệp phát hiện kịp thời các vấn đề tài chính.

II. Thách Thức Trong Quản Lý Kế Toán Tiền Mặt Tại Thanh Tâm

Doanh nghiệp Thanh Tâm đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý kế toán tiền mặt. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Việc thiếu sót trong ghi chép hoặc sai sót trong chứng từ có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng.

2.1. Những Sai Sót Thường Gặp Trong Kế Toán Tiền Mặt

Sai sót trong kế toán tiền mặt thường xảy ra do việc ghi chép không chính xác hoặc thiếu chứng từ. Điều này có thể dẫn đến việc doanh nghiệp không nắm bắt được tình hình tài chính thực tế, gây khó khăn trong việc ra quyết định.

2.2. Ảnh Hưởng Của Sai Sót Đến Tình Hình Tài Chính

Sai sót trong kế toán tiền mặt có thể ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Nếu không phát hiện kịp thời, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc chi trả các khoản nợ, dẫn đến mất uy tín và ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh.

III. Phương Pháp Quản Lý Kế Toán Tiền Mặt Hiệu Quả Tại Thanh Tâm

Để cải thiện tình hình kế toán tiền mặt, Doanh nghiệp Thanh Tâm cần áp dụng các phương pháp quản lý hiệu quả. Việc này không chỉ giúp tăng cường tính chính xác trong ghi chép mà còn nâng cao khả năng kiểm soát tài chính.

3.1. Xây Dựng Hệ Thống Chứng Từ Chặt Chẽ

Doanh nghiệp cần xây dựng một hệ thống chứng từ chặt chẽ để đảm bảo mọi giao dịch đều được ghi nhận đầy đủ và chính xác. Việc này giúp giảm thiểu sai sót và tăng cường tính minh bạch trong kế toán.

3.2. Đào Tạo Nhân Viên Kế Toán

Đào tạo nhân viên kế toán về quy trình và quy định kế toán tiền mặt là rất cần thiết. Nhân viên cần nắm rõ các quy trình ghi chép và kiểm soát tiền mặt để đảm bảo tính chính xác trong công việc.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kế Toán Tiền Mặt Tại Doanh Nghiệp Thanh Tâm

Việc áp dụng kế toán tiền mặt tại Doanh nghiệp Thanh Tâm đã mang lại nhiều lợi ích. Doanh nghiệp có thể theo dõi tình hình tài chính một cách chính xác và kịp thời, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý.

4.1. Phân Tích Tình Hình Tài Chính Qua Báo Cáo

Báo cáo tài chính được lập từ hệ thống kế toán tiền mặt giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính. Doanh nghiệp có thể phân tích các chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh.

4.2. Cải Thiện Khả Năng Thanh Toán

Kế toán tiền mặt giúp doanh nghiệp cải thiện khả năng thanh toán bằng cách theo dõi dòng tiền một cách chặt chẽ. Doanh nghiệp có thể đảm bảo rằng luôn có đủ tiền mặt để chi trả các khoản nợ và chi phí hoạt động.

V. Kết Luận Về Kế Toán Tiền Mặt Tại Doanh Nghiệp Thanh Tâm

Kế toán tiền mặt là một phần không thể thiếu trong hoạt động tài chính của Doanh nghiệp Thanh Tâm. Việc quản lý hiệu quả kế toán tiền mặt không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động mà còn tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững trong tương lai.

5.1. Tầm Quan Trọng Của Kế Toán Tiền Mặt

Kế toán tiền mặt đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự ổn định tài chính của doanh nghiệp. Nó giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý dòng tiền một cách hiệu quả.

5.2. Hướng Đi Tương Lai Của Kế Toán Tiền Mặt

Trong tương lai, Doanh nghiệp Thanh Tâm cần tiếp tục cải thiện hệ thống kế toán tiền mặt để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường. Việc áp dụng công nghệ vào kế toán cũng sẽ là một xu hướng quan trọng.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường nhiều thành phần và tiến trình hội nhập kinh tế, các doanh nghiệp kinh doanh thương mại – dịch vụ phải đối mặt với áp lực cạnh tranh gay gắt. Trong cơ cấu tài sản lưu động của doanh nghiệp, tiền mặt (vốn bằng tiền) giữ vai trò then chốt đối với sự tồn tại và vận hành thường xuyên. Kế toán tiền mặt theo dõi mọi biến động thu, chi tại quỹ, kiểm soát số dư tồn quỹ hàng ngày nhằm bảo đảm nguồn vốn lưu động cho hoạt động kinh doanh, chi trả lương, mua sắm vật tư, hàng hóa và thực hiện các nghĩa vụ thanh toán.

Việc phản ánh đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt cung cấp thông tin tài chính để nhà quản lý đánh giá thực lực, kiểm soát chi phí, xác định kết quả kinh doanh và thiết lập niềm tin với các đối tác. Xuất phát từ thực tế thực tập tại đơn vị kinh doanh kim hoàn, tác giả Nguyễn Thị Phương Tuyền (sinh viên lớp D17KT05, Khoa Kinh tế, Trường Đại học Thủ Dầu Một) đã thực hiện đề tài: "Kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm", dưới sự hướng dẫn của ThS. Phạm Bình An (hoàn thành vào tháng 11 năm 2020).

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài bao gồm 3 nội dung:

1. Xác định tình hình số dư thực tế của tiền mặt, làm rõ các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
2. Tìm hiểu kết cấu tài khoản tiền mặt và quy trình ghi nhận, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt tại đơn vị.
3. Nghiên cứu sự biến động của tiền mặt, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua hệ thống Báo cáo tài chính, đánh giá khả năng sinh lời và khả năng thanh toán qua các năm.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Nghiệp vụ kế toán và tài khoản tiền mặt tại doanh nghiệp.
• Phạm vi không gian: Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm (địa chỉ: số 55 Huỳnh Văn Lũy, Phường Phú Lợi, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương).
• Phạm vi thời gian: Số liệu hoạt động và chứng từ kế toán trong giai đoạn 3 năm từ năm 2017 đến năm 2019.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận được xây dựng trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam kết hợp với số liệu thực tế tại đơn vị khảo sát:

• Khung chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
• Quy định kế toán tại đơn vị:
  • Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch.
  • Đơn vị tiền tệ hạch toán: Đồng Việt Nam (VNĐ).
  • Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Phương pháp trực tiếp.
  • Hình thức kế toán ghi sổ: Hình thức kế toán Nhật ký chung.
  • Hình thức chứng từ bán hàng: Sử dụng hóa đơn bán lẻ.

Phương pháp nghiên cứu thực hiện trong đề tài:

• Phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu: Thu thập các chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho), trích xuất dữ liệu từ hệ thống sổ kế toán (Sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 111, Sổ quỹ tiền mặt) và các Báo cáo tài chính của doanh nghiệp giai đoạn 2017 - 2019.
• Phương pháp tổng hợp và đối chiếu: Tổng hợp cơ sở lý thuyết kế toán vốn bằng tiền theo Thông tư 200/2014/TT-BTC để đối chiếu với quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán thực tế tại đơn vị.
• Phương pháp phân tích tài chính:
  • Phân tích biến động theo chiều ngang: So sánh quy mô tuyệt đối và tỷ lệ biến động tương đối (%) của các chỉ tiêu tiền mặt, tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh giữa các năm (2017 - 2018 và 2018 - 2019).
  • Phân tích biến động theo chiều dọc: Xác định tỷ trọng cơ cấu của từng khoản mục tài sản, nguồn vốn so với tổng số trên Bảng cân đối kế toán.
  • Phân tích chỉ số tài chính: Tính toán và đánh giá các hệ số sinh lời (ROA, ROE, ROS) và hệ số khả năng thanh toán hiện hành qua 3 năm.

Nguồn dữ liệu: Toàn bộ số liệu sơ cấp và thứ cấp được cung cấp chính thức từ phòng Kế toán và Ban Giám đốc Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm

Chương 1 trình bày tổng quan về quá trình hình thành, đặc điểm tổ chức kinh doanh và cơ cấu bộ máy kế toán của đơn vị:

• Thông tin pháp lý: Doanh nghiệp thành lập vào tháng 09/2016, hoạt động theo mô hình Doanh nghiệp tư nhân có đăng ký sản xuất kinh doanh vàng trang sức. Mã số thuế: 3702499145 do Cục Thuế tỉnh Bình Dương quản lý; Giám đốc đại diện pháp luật: Ông Huỳnh Thanh Tâm; Tài khoản ngân hàng: 65010002326603 tại BIDV Chi nhánh Bình Dương. Lĩnh vực hoạt động bao gồm thương mại, dịch vụ kinh doanh vàng bạc đá quý và dịch vụ cầm đồ.
• Quy trình sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp thực hiện mua bán các sản phẩm vàng bạc đá quý với việc niêm yết công khai về khối lượng, hàm lượng vàng, giá mua và giá bán. Quy trình bán hàng chủ yếu là bán thu tiền trực tiếp: nhân viên thu ngân thu tiền mặt từ khách hàng, lập hóa đơn viết tay; cuối ngày thu ngân nộp tiền mặt cho thủ quỹ và thực hiện kiểm kê hàng hóa.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Do Giám đốc trực tiếp chỉ đạo, điều hành 5 bộ phận trực thuộc gồm: (1) Bộ phận Hành chính – Kế toán, (2) Bộ phận Thiết kế – Thi công, (3) Bộ phận Bán hàng, (4) Bộ phận Thu ngân, và (5) Bộ phận Bảo vệ.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Phòng Kế toán gồm 3 nhân sự đều có trình độ Đại học, phân công chức năng cụ thể: Kế toán tổng hợp (phụ trách chung, soát xét báo cáo), Kế toán công nợ, Kế toán tiền và Kế toán thủ quỹ.
• Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi chép nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký chung, sau đó lấy số liệu để ghi vào Sổ cái TK 111 và các sổ kế toán chi tiết. Cuối tháng/quý/năm, kế toán khóa sổ, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh để đối chiếu khớp đúng và lập Báo cáo tài chính.

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền mặt tại Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm

Chương 2 phân tích chi tiết quy trình hạch toán kế toán tiền mặt và đánh giá thực trạng tài chính tại doanh nghiệp:

• Tài khoản và chứng từ kế toán:
  • Doanh nghiệp sử dụng tài khoản cấp 1 TK 111 (Tiền mặt - Tiền Việt Nam) và các tài khoản liên quan như TK 1561 (Giá mua hàng hóa), TK 5111 (Doanh thu bán hàng).
  • Hệ thống chứng từ tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC: Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT), Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT), Phiếu thu (Mẫu 01-TT), Phiếu chi (Mẫu 02-TT).
  • Mẫu sổ sách kế toán áp dụng: Sổ Nhật ký chung (Mẫu S03a-DN), Sổ cái tài khoản 111 (Mẫu S02c1-DN), Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu S07-DN).
• Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình: Khóa luận trích lục 6 nghiệp vụ thực tế phát sinh trong tháng 10 và tháng 11 năm 2018:
  1. Nghiệp vụ 1 (08/10/2018): Mua 2 chỉ nhẫn trơn 610 (mã 0006), đơn giá 2.000 đồng/chỉ, thanh toán bằng tiền mặt 4.000 đồng (Phiếu nhập kho PN10/001, Phiếu chi PN10/001).
  2. Nghiệp vụ 2 (09/10/2018): Bán lẻ 2 chỉ nhẫn trơn 610 (mã 0006), đơn giá 2.000 đồng/chỉ, thu tiền mặt 4.000 đồng (Phiếu thu 0036858, Phiếu xuất kho 0036858GV).
  3. Nghiệp vụ 3 (29/10/2018): Bán lẻ 2 chỉ vòng tay 610 (mã 0007), đơn giá 2.000 đồng/chỉ, thu tiền mặt 4.000 đồng (Phiếu thu 0036859, Phiếu xuất kho 0036859GV).
  4. Nghiệp vụ 4 (29/10/2018): Mua 2 chỉ vòng tay 610 (mã 0007), đơn giá 2.000 đồng/chỉ, thanh toán bằng tiền mặt 4.000 đồng (Phiếu nhập kho PN10/002, Phiếu chi PN10/002).
  5. Nghiệp vụ 5 (03/11/2018): Mua 2 chỉ vòng chân 610 (mã 0005), đơn giá 2.000 đồng/chỉ, thanh toán bằng tiền mặt 4.000 đồng (Phiếu nhập kho PN11/001, Phiếu chi PN11/001).
  6. Nghiệp vụ 6 (04/11/2018): Bán lẻ 2 chỉ vòng chân 610 (mã 0005), đơn giá 2.000 đồng/chỉ, thu tiền mặt 4.000 đồng (Phiếu thu 0036860, Phiếu xuất kho 0036860GV).
• Trình bày Báo cáo tài chính và phân tích biến động:
  • Cơ cấu tài sản: Tiền mặt chiếm tỷ trọng tuyệt đối 100% trong tổng tài sản của doanh nghiệp qua cả 3 năm (2017: 99.592 đồng; 2018: 100.532 đồng; 2019: 99.536 đồng). Doanh nghiệp không ghi nhận các khoản phải thu, không đầu tư tài chính dài hạn và không phát sinh tài sản cố định trên bảng cân đối.
  • Cơ cấu nguồn vốn: Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng chi phối (99,96% năm 2017; 99,77% năm 2018; 99,48% năm 2019). Nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng rất nhỏ nhưng có xu hướng gia tăng từ 37.000 đồng (2017) lên 199.518 đồng (2018) và 277.620 đồng (2019).
  • Kết quả kinh doanh: Doanh thu thuần tăng trưởng qua các năm, từ 9.530 đồng (2017) lên 31.880 đồng (2018) và đạt 97.880 đồng (2019). Tuy nhiên, năm 2019 phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp (6.001 đồng) và chi phí khác (1.427 đồng), dẫn đến lợi nhuận sau thuế năm 2019 bị lỗ -1.018 đồng (so với lãi 370.000 đồng năm 2017 và 740.482 đồng năm 2018).

Chương 3: Nhận xét - Giải pháp

Chương 3 tổng kết các đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện:

• Nhận xét:
  • Về tổ chức bộ máy kế toán: Đội ngũ kế toán tinh gọn (3 người), có trình độ đại học chuyên ngành, đảm nhận tốt các phần hành kế toán và luân chuyển chứng từ theo đúng quy định.
  • Về thực trạng kế toán tiền mặt: Sử dụng đúng hệ thống chứng từ và tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; thực hiện kiểm kê và đối chiếu giữa sổ quỹ và sổ cái. Tuy nhiên, doanh nghiệp phụ thuộc hoàn toàn vào tiền mặt tại quỹ, tiềm ẩn rủi ro trong bảo quản và vận chuyển tiền mặt.
  • Về tình hình tài chính: Năm 2018 doanh nghiệp duy trì hiệu quả hoạt động tốt, nhưng sang năm 2019 việc kiểm soát chi phí vận hành chưa chặt chẽ, chi phí quản lý và chi phí sửa chữa máy móc tăng cao làm suy giảm hiệu quả sinh lời.
• Giải pháp đề xuất:
  • Hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt: Tăng cường các biện pháp an toàn tồn quỹ, thực hiện nghiêm ngặt quy trình kiểm kê đột xuất và định kỳ giữa thủ quỹ và kế toán tiền.
  • Kiểm soát tài chính và chi phí: Thiết lập kế hoạch dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bảo trì thiết bị; kiểm soát tỷ lệ giá vốn hàng bán.
  • Đa dạng hóa phương thức thanh toán: Khuyến khích áp dụng các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng BIDV, thanh toán thẻ) nhằm giảm thiểu rủi ro tồn quỹ tiền mặt lớn.

---

Kết quả và đóng góp

Số liệu phân tích tài chính cụ thể từ văn bản

Chỉ tiêu	Năm 2017	Năm 2018	Năm 2019	Chênh lệch 2017-2018	Chênh lệch 2018-2019
Tiền mặt (Đồng)	99.592	100.532	99.536	+940 (+0,94%)	-996 (-0,99%)
Tỷ trọng tiền mặt / Tổng tài sản	100%	100%	100%	0,00%	0,00%
Nợ ngắn hạn (Đồng)	37.000	199.518	277.620	+162.518 (+5,39%)	+78.102 (+1,17%)
Tỷ trọng nợ ngắn hạn / Nguồn vốn	0,04%	0,23%	0,52%	+0,19%	+0,29%
Vốn chủ sở hữu (Đồng)	99.592	100.074	99.536	+740.482 (+0,01%)	-538 (-0,01%)
Doanh thu thuần (Đồng)	9.530	31.880	97.880	+22.350 (+2,3%)	+66.000 (+2,1%)
Lợi nhuận sau thuế TNDN (Đồng)	370.000	740.482	-1.018	+370.482 (+1,0%)	-741.500 (-2,7%)

Các chỉ số tài chính tổng hợp

Chỉ số tài chính	Công thức xác định	Năm 2017	Năm 2018	Năm 2019	Chênh lệch 2017-2018	Chênh lệch 2018-2019
Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA)	$\frac{\text{Lợi nhuận sau thuế}}{\text{Tổng tài sản}} \times 100%$	0,37%	0,74%	-1,28%	+0,36%	-2,02%
Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE)	$\frac{\text{Lợi nhuận sau thuế}}{\text{Vốn chủ sở hữu}} \times 100%$	0,37%	0,74%	-1,29%	+0,37%	-2,03%
Tỷ suất sinh lời doanh thu thuần (ROS)	$\frac{\text{Lợi nhuận sau thuế}}{\text{Doanh thu thuần}} \times 100%$	3,88%	2,35%	-1,31%	-1,53%	-3,66%
Khả năng thanh toán hiện hành	$\frac{\text{Tài sản ngắn hạn}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$	2695,64	425,67	193,87	-2269,97	-231,80

Đóng góp thực tiễn của đề tài

• Hệ thống hóa đầy đủ quy trình lập, xử lý và luân chuyển chứng từ tiền mặt (phiếu thu, phiếu chi, sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ quỹ) tại một doanh nghiệp tư nhân kinh doanh kim hoàn và dịch vụ cầm đồ.
• Phản ánh rõ nét bức tranh tài chính và cơ cấu tài sản đặc thù (tiền mặt chiếm 100% tổng tài sản) của doanh nghiệp bán lẻ quy mô nhỏ.
• Cung cấp đánh giá khách quan về mối quan hệ giữa tốc độ tăng doanh thu và khả năng kiểm soát chi phí vận hành qua chuỗi số liệu 3 năm liên tiếp (2017 - 2019).

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Theo tác giả tự nhận định, do thời gian tiếp cận thực tế có hạn và kinh nghiệm chuyên môn còn giới hạn, phạm vi khảo sát mới dừng lại ở quy trình kế toán tiền mặt tại một doanh nghiệp tư nhân đơn lẻ; chưa đi sâu phân tích toàn diện các mảng hoạt động khác như kế toán dịch vụ cầm đồ và quản lý dòng tiền qua ngân hàng.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang công tác kế toán vốn bằng tiền kết hợp các phương thức thanh toán điện tử, thanh toán không dùng tiền mặt trong ngành kinh doanh vàng bạc đá quý; xây dựng mô hình quản trị chi phí và dòng tiền tối ưu cho các doanh nghiệp thương mại dịch vụ tư nhân.

---

Giá trị tham khảo

• Đối tượng học thuật: Tài liệu là nguồn tham khảo trực quan cho sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp khi nghiên cứu và thực hiện báo cáo thực tập, khóa luận tốt nghiệp về phần hành kế toán vốn bằng tiền.
• Đối tượng thực tiễn: Các kế toán viên tại các doanh nghiệp tư nhân, cửa hàng kinh doanh vàng bạc đá quý có thể tham khảo quy trình luân chuyển chứng từ, mẫu sổ sách kế toán Nhật ký chung và các chỉ tiêu phân tích báo cáo tài chính được trình bày trong đề tài.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tâm áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?

Doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, hình thức ghi sổ là Nhật ký chung, phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, niên độ kế toán theo năm dương lịch và sử dụng hóa đơn bán lẻ.

2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp gồm những vị trí nào?

Phòng Kế toán gồm 3 nhân sự có trình độ Đại học, được tổ chức theo mô hình: Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm chung, chỉ đạo trực tiếp Kế toán công nợ, Kế toán tiền và Kế toán thủ quỹ.

3. Tại sao tiền mặt chiếm tỷ trọng 100% trong tổng tài sản của doanh nghiệp qua cả 3 năm?

Theo số liệu Báo cáo tài chính của doanh nghiệp giai đoạn 2017 - 2019, khách hàng mua hàng đều thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, doanh nghiệp không có các khoản phải thu khách hàng, không đầu tư tài chính ngắn hạn/dài hạn và không mua sắm thêm tài sản cố định, do đó toàn bộ tài sản ngắn hạn và tổng tài sản đều nằm ở tài khoản tiền mặt.

4. Nguyên nhân nào khiến lợi nhuận sau thuế năm 2019 của doanh nghiệp bị âm?

Mặc dù doanh thu thuần năm 2019 tăng trưởng mạnh lên 97.880 đồng, doanh nghiệp bị lỗ sau thuế -1.018 đồng do giá vốn hàng bán tăng cao (90.300 đồng), phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp (6.001 đồng do sửa chữa máy móc văn phòng và tăng lương nhân viên), cùng chi phí khác (1.427 đồng) trong khi doanh nghiệp chưa kiểm soát tốt các khoản chi phí phát sinh này.

5. Chỉ số khả năng thanh toán hiện hành của doanh nghiệp biến động ra sao qua 3 năm?

Chỉ số khả năng thanh toán hiện hành giảm mạnh qua từng năm: từ 2695,64 lần (năm 2017) giảm xuống 425,67 lần (năm 2018) và còn 193,87 lần (năm 2019). Nguyên nhân chủ yếu là do nợ ngắn hạn phải trả của doanh nghiệp tăng từ 37.000 đồng (2017) lên 199.518 đồng (2018) và đạt 277.620 đồng (2019).

---

Kết luận

Báo cáo tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Phương Tuyền đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC. Thông qua phân tích số liệu tài chính giai đoạn 2017 – 2019, nghiên cứu làm rõ bức tranh cơ cấu tài sản, kết quả kinh doanh và chỉ ra những biến động cụ thể trong khả năng sinh lời của đơn vị. Trên cơ sở đó, tác giả đã đề xuất các nhóm giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát quỹ tiền mặt, tối ưu hóa chi phí quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính cho doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VÀ CẦM ĐỒ THANH TÂM 1. Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1. Giới thiệu sơ lược về doanh nghiệp Là doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật, có đăng ký sản xuất vàng trang sức trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Có địa điểm, cơ sở vật chất và các trang thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động mua, bán vàng bạc đá quý.

Doanh nghiệp đã chính thức thành lập vào tháng 9 năm 2016. Tên giao dịch: Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm. Địa chỉ: 55 Huỳnh Văn Lũy, Phường Phú Lợi, Thủ Dầu Một, Bình Dương. Giám đốc: Ông Huỳnh Thanh Tâm.

Hình thức sỡ hữu vốn: Trách nhiệm hữu hạn Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: Năm dương lịch Số tài khoản ngân hàng: 65010002326603- Ngân hàng đầu tư và phát triển BIDV chi nhánh Bình Dương. MST: 3702499145, đăng ký và quản lí bởi Cục thuế tỉnh Bình Dương. Email: [e-mail] Ngành nghề kinh doanh: Thương mại, dịch vụ Lĩnh vực hoạt động: Kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ. Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh - Doanh nghiệp kinh doanh mua, bán vàng bạc đá quý được niêm yết công khai về khối lượng, hàm lượng vàng, giá mua, giá bán các loại sản phẩm vàng trang sức.

- Sản xuất ra sản phẩm đáp ứng được thị hiếu của khách hàng. - Bán thu tiền trực tiếp: là hình thức bán hàng nhân viên thu ngân thu tiền trực tiếp từ khách hàng và giao cho khách hóa đơn viết tay. Cuối ngày thu ngân sẽ nộp tiền mặt cho thủ quỹ và kiểm kê lại hàng hóa. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 3 Giám Đốc Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận Hành Thiết kế - Bán hàng Thu ngân Bảo vệ chính – Thi công Kế toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm (Nguồn: Tài liệu của DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm) - Giám đốc: là người xác định định hướng kinh doanh hướng tới sự phát triển và lợi nhuận của doanh nghiệp, đảm bảo các chức năng của doanh nghiệp được thực hiện đầy đủ.

Thay mặt doanh nghiệp ký hợp đồng và duy trì các mối quan hệ hợp tác làm việc giúp doanh nghiệp đạt được lợi nhuận cao. - Bộ phận hành chính- kế toán: Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn. Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính. - Bộ phận thiết kế- thi công: tạo ra các bản thiết kế, thảo luận cùng các thành viên trong bộ phận hoặc giám đốc để có được kế hoạch cụ thể, hoàn chỉnh nhất, đáp ứng được tiêu chí của tổ chức và đối tác, khách hàng.

- Bộ phận bán hàng: Thực hiện triển khai bán hàng để đạt doanh thu theo mục tiêu ban giám đốc đưa ra. Tham gia tuyển dụng, đào tạo, hướng dẫn nhân sự thuộc bộ phận mình phụ trách. - Bộ phận thu ngân: Chào đón khách hàng đến cửa hàng, trả lời câu hỏi của họ. Thực hiện công việc thanh toán và thu tiền của khách hàng.

Cân đối sổ ghi tiền mặt, lập báo cáo về doanh thu bằng tiền mặt và tín dụng. - Bộ phận bảo vệ: Trực tiếp kiểm soát người ra vào doanh nghiệp. Khi xảy ra các vụ việc có liên quan đến an ninh, trật tự và an toàn doanh nghiệp phải tổ chức bảo 4 vệ hiện trường, bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, cấp cứu nạn nhân, bắt người phạm tội quả tang và báo ngay cho cơ quan Công an nơi gần nhất. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán Kế toán công nợ tiền thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm (Nguồn: Tài liệu của DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm) - Kế toán tổng hợp: Khi các nghiệp vụ kế toán có những sai sót thì kế toán tổng hợp được quyền yêu cầu các nhân viên kế toán khác điều chỉnh sao cho hợp lý.

Được đề nghị các nhân viên khác cung cấp số liệu, cung cấp báo cáo theo đúng quy định. Trong công việc kế toán tổng hợp có mối liên hệ với các phòng, ban. Chịu sự lãnh chỉ đạo của quản lý doanh nghiệp. Có trách nhiệm truyền tải những thông tin từ ban lãnh đạo tới đội ngũ nhân viên trong phòng kế toán.

- Kế toán công nợ: Theo dõi, kiểm tra biến động vật tư mua vào, theo dõi tình hình công nợ phải thu, phải trả cho đối tượng khách hàng. Lập kế hoạch thanh toán vào cuối tháng, quý, năm. - Kế toán tiền: Thực hiện thu, chi tiền mặt, kiểm tra chứng từ. Theo dõi báo cáo tình hình thu chi tiền mặt, tồn quỹ hàng ngày.

Tính lương và các khoản phải trích theo lương cho công nhân viên, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. - Kế toán thủ quỹ: Kiểm tra nội dung trên phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu hoàn tiền tạm ứng,. chính xác về thông tin. Nếu phát sinh thu chi nhiều thì phải báo cáo quỹ hàng ngày.

Định kỳ kiểm kê quỹ phục vụ cho công tác kiểm kê theo quy định. - Số lượng nhân sự: 3 người (Đều có trình độ Đại học) 5 1. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp - Căn cứ vào luật kế toán hiện nay, Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn kế toán áp dụng với các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế. - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch năm đó.

- Đơn vị tiền tệ áp dụng: đồng Việt Nam (VNĐ) - Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung - Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bán lẻ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Nguồn: Tài liệu của DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ Thanh Tâm) + Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, 6 thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. + Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung cùng kỳ. 7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VÀ CẦM ĐỒ THANH TÂM 2. Nội dung - Kế toán tiền mặt là công việc theo dõi mọi hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt tại quỹ, theo dõi tồn quỹ hàng ngày từ đó để có hướng chuẩn bị dòng tiền cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh. Nguyên tắc kế toán - Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam.

Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền Việt Nam thực tế xuất, nhập, tồn quỹ. - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. Tài khoản sử dụng Tài khoản cấp 1: - TK 111: Tiền Việt Nam Tài khoản liên quan: - TK 1561: Giá mua hàng hóa - TK 5111: Doanh thu bán hàng Kết cấu tài khoản: 8 - Bên Nợ: Phản ánh các khoản tiền mặt nhập quỹ, số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

- Bên Có: Phản ánh các khoản tiền mặt xuất quỹ, số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Số dư cuối kỳ bên Nợ: Các khoản tiền mặt còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo. Chứng từ sử dụng Để hạch toán kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp công ty sử dụng các loại chứng từ theo thông tư 200/2014/TT-BTC sau đây: Phiếu xuất kho (02-VT): - Mục đích: Phiếu xuất kho thể hiện tình hình xuất kho từ doanh nghiệp xuất kho ra ngoài để bán. Phiếu xuất kho chỉ thể hiện số lượng.

Mục đích lập phiếu xuất kho là để xuất kho hàng hóa, thành phẩm để bán. - Cách lập: PHIẾU XUẤT KHO Ngày,tháng,năm Nợ:. Họ tên người nhận hàng:. Lý do xuất kho:.

Xuất tại kho:. Mã số khách hàng: .Tên khách hàng:. Số thứ tự Tên sản Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành phẩm, tính tiền hàng hóa Theo Thực xuất chứng từ Cộng thành tiền (viết bằng chữ):.