Hoàn Thiện Tổ Chức Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty TNHH Phương Mạnh

Tài liệu nghiên cứu Khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh phương mạnh, tổng hợp lý thuyết và thực hành, cung cấp kiến thức chuyên sâu về

• Tác giả: Cao Sơn Đức
• Người hướng dẫn: ThS. Phạm Thị Nga
• Trường học: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Phương Mạnh
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• Lời mở đầu
• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Một số vấn đề lý luận về vốn bằng tiền
• 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm
• 1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền
• 1.1.3. Nguyên tắc hạch toán
• 1.1.4. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền
• 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền
• 1.2.1. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.2.1.1. Hạch toán tiền mặt tại quỹ
• 1.2.1.2. Hạch toán tiền gửi ngân hàng
• 1.2.1.3. Hạch toán tiền đang chuyển
• 1.2.2. Các hình thức tổ chức sổ kế toán
• 1.2.2.1. Hình thức nhật ký chung
• 1.2.2.2. Hình thức kế toán nhật ký – sổ cái
• 1.2.2.3. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ
• 1.2.2.4. Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ
• 1.2.2.5. Hình thức sổ kế toán máy
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG MẠNH
• 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Phương Mạnh
• 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
• 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý và kinh doanh
• 2.1.2.1. Ngành nghề kinh doanh
• 2.1.2.2. Tổ chức kinh doanh
• 2.1.2.3. Tổ chức quản lý
• 2.1.3. Tổ chức công tác kế toán của công ty
• 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.1.3.2. Tổ chức vận dụng chế độ và phương pháp kế toán của công ty
• 2.2. Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Phương Mạnh
• 2.2.1. Kế toán tiền mặt tại công ty
• 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.1.2. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty
• 2.2.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng
• 2.2.2.2. Tài khoản và sổ sách sử dụng
• 2.2.2.3. Sơ đồ luân chuyển tiền gửi ngân hàng
• 2.2.2.4. Các nghiệp vụ phát sinh
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG MẠNH
• 3.1. Đánh giá chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty
• 3.2. Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
• 3.2.1. Về việc áp dụng chế độ kế toán và các chứng từ sổ sách kế toán
• 3.2.2. Công tác quản lý quỹ tiền mặt
• 3.2.3. Mở các sổ nhật ký đặc biệt
• 3.2.4. Ứng dụng tin học

Tóm tắt

I. Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp, đặc biệt tại Công ty TNHH Phương Mạnh. Vốn bằng tiền bao gồm các hình thức tiền tệ như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển. Việc quản lý và hạch toán chính xác vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt dòng tiền, đảm bảo thanh toán kịp thời và tránh thất thoát. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền cần tuân thủ các nguyên tắc và quy trình kế toán, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.

1.1. Khái niệm và đặc điểm

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ mà doanh nghiệp sở hữu, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển. Đặc điểm của vốn bằng tiền là tính thanh khoản cao, dễ dàng chuyển đổi thành các tài sản khác hoặc sử dụng để thanh toán các khoản nợ. Tại Công ty TNHH Phương Mạnh, vốn bằng tiền được quản lý chặt chẽ để đảm bảo an toàn và hiệu quả sử dụng.

1.2. Phân loại vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền được phân loại thành ba nhóm chính: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển. Tiền mặt tại quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý. Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền doanh nghiệp gửi tại ngân hàng để đảm bảo an toàn và thuận tiện trong thanh toán. Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã được chuyển nhưng chưa nhận được xác nhận từ ngân hàng.

II. Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Phương Mạnh

Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Phương Mạnh được thực hiện theo các quy định của Nhà nước và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Hệ thống kế toán được thiết kế để đảm bảo tính chính xác, kịp thời trong việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Quản lý vốn bằng tiền được thực hiện thông qua các chứng từ kế toán, sổ sách và báo cáo tài chính, giúp công ty kiểm soát tốt dòng tiền và đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả.

2.1. Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Phương Mạnh được tổ chức theo mô hình tập trung, với các phòng ban chuyên trách như phòng kế toán tài chính, phòng kiểm soát nội bộ. Mỗi phòng ban có nhiệm vụ cụ thể trong việc hạch toán, kiểm tra và báo cáo các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền. Kế toán tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kế toán.

2.2. Quy trình kế toán

Quy trình kế toán tại Công ty TNHH Phương Mạnh bao gồm các bước từ thu thập chứng từ, hạch toán, kiểm tra, đến lập báo cáo tài chính. Các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền được ghi nhận kịp thời và chính xác thông qua các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ. Quy trình này giúp công ty kiểm soát chặt chẽ các khoản thu chi, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.

III. Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền

Việc hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Phương Mạnh là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Các biện pháp hoàn thiện bao gồm việc áp dụng công nghệ thông tin, cập nhật chế độ kế toán, và đào tạo nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán. Tối ưu hóa kế toán giúp công ty tiết kiệm thời gian, giảm thiểu sai sót, và nâng cao chất lượng báo cáo tài chính.

3.1. Ứng dụng tin học trong kế toán

Ứng dụng tin học trong kế toán là một trong những biện pháp quan trọng để hoàn thiện tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Phương Mạnh. Các phần mềm kế toán hiện đại giúp tự động hóa quy trình hạch toán, kiểm tra và lập báo cáo tài chính. Điều này không chỉ giảm thiểu sai sót mà còn giúp công ty quản lý vốn bằng tiền một cách hiệu quả hơn.

3.2. Đào tạo nâng cao năng lực kế toán

Để hoàn thiện tổ chức kế toán, Công ty TNHH Phương Mạnh cần chú trọng đào tạo và nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán. Các khóa đào tạo về kế toán tài chính, kiểm soát nội bộ, và ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp nhân viên kế toán nắm vững kiến thức và kỹ năng cần thiết, từ đó nâng cao chất lượng công tác kế toán và quản lý vốn bằng tiền.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh khốc liệt và biến động không ngừng, công tác quản lý tài chính doanh nghiệp đóng vai trò sống còn đối với sự tồn tại và phát triển bền vững. Theo thống kê của Hiệp hội Doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam (VINASME), hơn 68% doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc kiểm soát dòng tiền và thất thoát vốn lưu động do hệ thống kế toán quản trị và kiểm soát vốn bằng tiền chưa được chuẩn hóa. Vốn bằng tiền (bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển) là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, đồng thời là đối tượng dễ xảy ra gian lận, thất thoát, biển thủ hoặc sử dụng sai mục đích nếu thiếu quy trình hạch toán chặt chẽ.

Đồ án tốt nghiệp chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán với đề tài "Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Phương Mạnh" tập trung giải quyết các bất cập cốt lõi trong quy trình quản trị, luân chuyển chứng từ và hạch toán dòng tiền tại một doanh nghiệp thương mại - vận tải đặc thù tại Hải Phòng.

Problem Statement và Pain Points

Tại Công ty TNHH Phương Mạnh (mã số thuế và giấy phép đăng ký kinh doanh cấp theo Quyết định số 55/QĐ-UB ngày 10/01/2000 của UBND TP. Hải Phòng), hoạt động kinh doanh chủ yếu tập trung vào xuất nhập khẩu, thương mại xăng dầu (dầu Petro), phụ tùng ô tô và dịch vụ vận tải hàng hóa. Thực trạng quản lý vốn bằng tiền tại công ty đối mặt với các nút thắt lớn:

1. Quy trình hạch toán thủ công theo hình thức Nhật ký chung đơn lẻ: Toàn bộ nghiệp vụ thu, chi tiền mặt và chuyển khoản ngân hàng đều ghi tuần tự vào một Sổ Nhật ký chung, gây hiện tượng quá tải ghi chép, khó truy vết giao dịch độc lập.
2. Độ trễ trong đối soát sổ phụ ngân hàng (Ngân hàng TMCP Á Châu - ACB Chi nhánh Hải Phòng, STK: 00245125001): Số dư giữa Sổ tiền gửi ngân hàng (TK 112) và Giấy báo Nợ/Giấy báo Có thường xuyên bị lệch pha thời gian, phát sinh số dư treo trên TK 1381 (Tài sản thiếu chờ xử lý) hoặc TK 3381 (Tài sản thừa chờ xử lý).
3. Rủi ro thất thoát tại quỹ tiền mặt: Tồn dư tiền mặt tại quỹ (TK 1111) lớn (vượt ngưỡng an toàn 300.000.000 VNĐ), biên bản kiểm kê quỹ (Mẫu số 08-TT) thực hiện không định kỳ, phân nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán thanh toán chưa được tách biệt hoàn toàn bằng ranh giới phần mềm.
4. Hạn chế trong ứng dụng công nghệ thông tin: Việc ghi chép trên file Excel rời rạc, chưa liên kết cơ sở dữ liệu quan hệ dẫn đến rủi ro sai sót số học khi lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính (BCTC).

Mục tiêu dự án

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về hạch toán vốn bằng tiền theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và Thông tư số 244/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Khảo sát, phân tích chi tiết thực trạng luân chuyển chứng từ (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Ủy nhiệm chi) tại Công ty TNHH Phương Mạnh.
3. Đề xuất mô hình tái cấu trúc quy trình kế toán vốn bằng tiền: Thiết lập hệ thống Sổ Nhật ký Đặc biệt kết hợp giải pháp chuyển đổi mô hình kế toán máy (Computerized Accounting Information System - CAIS).
4. Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro thanh khoản với các chỉ số đo lường hiệu suất (KPI/SLA) cụ thể.

Phạm vi và giới hạn nghiên cứu

• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán - Tài chính và bộ phận liên quan tại Công ty TNHH Phương Mạnh (Số 33 Nguyễn Tường Loan, Nghĩa Xã, Lê Chân, Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian: Dữ liệu hạch toán thực tế quý IV/2013 và kế hoạch hoàn thiện triển khai giai đoạn 2014 trở đi.
• Giới hạn nội dung: Tập trung chuyên sâu vào các tài khoản: TK 111 (Tiền mặt), TK 112 (Tiền gửi ngân hàng), TK 113 (Tiền đang chuyển), TK 141 (Tạm ứng), TK 131 (Phải thu khách hàng), TK 331 (Phải trả người bán) và TK 413 (Chênh lệch tỷ giá hối đoái).

---

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Công tác tổ chức sổ kế toán tại doanh nghiệp hiện vận hành chủ yếu theo hình thức Nhật ký chung truyền thống.

Tiêu chí phân tích	Hình thức Nhật ký chung hiện tại	Mô hình đề xuất: Nhật ký chuyên dùng + Phần mềm CAIS
Cơ chế ghi sổ	Ghi tuần tự mọi nghiệp vụ vào 1 sổ tổng hợp duy nhất.	Phân luồng nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Nhật ký chi tiền và tự động hóa qua phần mềm.
Thời gian đối chiếu số liệu	Định kỳ cuối tháng, trung bình mất 24–36 giờ lao động.	Thời gian thực (Real-time) hoặc tức thì sau khi đóng ca giao dịch (dưới 15 phút).
Kiểm soát tính phân nhiệm	Dễ chồng chéo giữa kế toán viên và thủ quỹ trong khâu lập/duyệt.	Phân quyền Strict Role-Based Access Control (RBAC) trên hệ thống phần mềm.
Xử lý chênh lệch tỷ giá (TK 413)	Tính toán thủ công cuối kỳ, dễ sai sót tỷ giá hối đoái liên ngân hàng.	Tự động cập nhật tỷ giá bán/mua thực tế và đánh giá lại số dư ngoại tệ tự động.
Khả năng mở rộng (Scalability)	Kém, tắc nghẽn khi số lượng chứng từ phát sinh > 500 chứng từ/tháng.	Xử lý linh hoạt > 50.000 giao dịch/tháng không suy giảm hiệu năng.

Ma trận yêu cầu giải pháp (MoSCoW Prioritization)

• Must-have: Chuẩn hóa mẫu biểu chứng từ (Mẫu 01-TT đến 09-TT); phân tách sổ quỹ và Sổ Cái TK 111, 112; thiết lập quy trình đối chiếu 3 bên (Kế toán - Thủ quỹ - Ngân hàng).
• Should-have: Xây dựng Sổ Nhật ký thu tiền và Sổ Nhật ký chi tiền; triển khai phần mềm kế toán máy với cơ sở dữ liệu tập trung; tích hợp hạch toán tự động từ hóa đơn GTGT.
• Could-have: Tích hợp cổng kết nối tự động lấy sao kê số dư từ hệ thống Core Banking ACB qua Webhook/API.
• Won't-have (giai đoạn này): Tự động hóa thanh toán quốc tế đa tiền tệ tự động bằng smart contracts.

Thiết kế hệ thống thông tin kế toán (AIS Architecture)

Mô hình kế toán vốn bằng tiền mới được thiết kế theo kiến trúc 3 lớp (3-tier Architecture) với cơ sở dữ liệu quan hệ chuẩn hóa:

[ Giao diện Người dùng (UI) ] 

Thiết kế lược đồ cơ sở dữ liệu (Database Schema)

-- Bảng danh mục tài khoản kế toán
CREATE TABLE Account_Chart (
    Account_ID VARCHAR(10) PRIMARY KEY,
    Account_Name NVARCHAR(100) NOT NULL,
    Account_Type NVARCHAR(50) NOT NULL,
    Parent_Account VARCHAR(10),
    Is_Active BIT DEFAULT 1
);

-- Bảng chứng từ vốn bằng tiền (Thu / Chi / Ngân hàng)
CREATE TABLE Cash_Transaction_Voucher (
    Voucher_ID VARCHAR(20) PRIMARY KEY,
    Voucher_Type NVARCHAR(10) NOT NULL, -- 'PT' (Phiếu thu), 'PC' (Phiếu chi), 'GBC', 'GBN'
    Voucher_Number VARCHAR(50) NOT NULL,
    Transaction_Date DATE NOT NULL,
    Posting_Date DATE NOT NULL,
    Partner_Code VARCHAR(20),
    Partner_Name NVARCHAR(150),
    Description NVARCHAR(255),
    Total_Amount DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    Currency_Code VARCHAR(3) DEFAULT 'VND',
    Exchange_Rate DECIMAL(10, 4) DEFAULT 1.0,
    Status NVARCHAR(20) DEFAULT 'Approved', -- 'Draft', 'Approved', 'Posted'
    Created_By VARCHAR(50),
    Approved_By VARCHAR(50)
);

-- Bảng chi tiết định khoản kế toán (Double-entry lines)
CREATE TABLE Journal_Entry_Detail (
    Entry_ID BIGINT IDENTITY(1,1) PRIMARY KEY,
    Voucher_ID VARCHAR(20) FOREIGN KEY REFERENCES Cash_Transaction_Voucher(Voucher_ID),
    Debit_Account VARCHAR(10) FOREIGN KEY REFERENCES Account_Chart(Account_ID),
    Credit_Account VARCHAR(10) FOREIGN KEY REFERENCES Account_Chart(Account_ID),
    Amount DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    Correspondent_Ref VARCHAR(50),
    Notes NVARCHAR(255)
);

Phương pháp nghiên cứu và phát triển (Methodology)

Đề tài áp dụng phương pháp nghiên cứu kết hợp:

• Phương pháp quan sát và thu thập tài liệu thực tế: Khảo sát toàn diện hệ thống chứng từ gốc từ ngày 01/12/2013 đến 31/12/2013 tại Công ty TNHH Phương Mạnh, bao gồm: Phiếu thu số 1266 (thu tiền bán dầu Petro của Công ty An Khánh 50.000.000 VNĐ), Phiếu chi số 1254 (tạm ứng công tác phí cho lái xe Trần Văn Thông 5.000.000 VNĐ), Phiếu thu số 1285 (hoàn ứng 3.000.000 VNĐ), Phiếu thu 1293 (rút tiền gửi ACB nhập quỹ 30.000.000 VNĐ), Giấy báo Có 235 của ACB (khách hàng thanh toán đợt 1 HĐ 0003479: 22.000.000 VNĐ).
• Phương pháp phân tích - tổng hợp số liệu: Lập bảng so sánh, đối chiếu logic số phát sinh Nợ/Có trên Sổ Nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt và Sổ Cái TK 111, TK 112.
• Phương pháp mô hình hóa quy trình (BPMN): Tái cấu trúc chuỗi luân chuyển chứng từ nhằm loại bỏ các điểm nghẽn phê duyệt dư thừa.

---

Implementation và kết quả

Quy trình hạch toán và tự động hóa định khoản

Thuật toán xử lý và hạch toán tự động các nghiệp vụ vốn bằng tiền được chuẩn hóa theo mã giả (Pseudocode) dưới đây:

class CashAccountingEngine:
    def __init__(self, chart_of_accounts):
        self.coa = chart_of_accounts

    def process_transaction(self, voucher_type, partner, amount, details, exchange_rate=1.0):
        """
        Tự động xác định định khoản và kiểm tra tính hợp lệ của số dư quỹ/ngân hàng
        """
        if amount <= 0:
            raise ValueError("Số tiền giao dịch phải lớn hơn 0")

        journal_entries = []

        if voucher_type == "PT_CUSTOMER_DEBT":  # Thu nợ khách hàng (Ví dụ: Thu tiền Cty An Khánh)
            journal_entries.append({
                "debit": "1111",      # Nợ TK 1111 - Tiền mặt VNĐ
                "credit": "131",      # Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Chi tiết An Khánh)
                "amount": amount * exchange_rate
            })

        elif voucher_type == "PC_ADVANCE":      # Tạm ứng nhân viên (Ví dụ: Lái xe Trần Văn Thông)
            journal_entries.append({
                "debit": "141",       # Nợ TK 141 - Tạm ứng
                "credit": "1111",     # Có TK 1111 - Tiền mặt
                "amount": amount
            })

        elif voucher_type == "BANK_DEPOSIT_CASH": # Rút quỹ gửi vào ngân hàng ACB
            journal_entries.append({
                "debit": "1121",      # Nợ TK 1121 - TGNH ACB
                "credit": "1111",     # Có TK 1111 - Tiền mặt
                "amount": amount
            })

        elif voucher_type == "BANK_PAYMENT_VENDOR": # Chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp mua TSCĐ
            journal_entries.append({
                "debit": "331",       # Nợ TK 331 - Phải trả người bán
                "credit": "1121",     # Có TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng ACB
                "amount": amount
            })

        return self.commit_to_ledger(journal_entries)

    def commit_to_ledger(self, entries):
        for entry in entries:
            # Ghi đồng thời vào Sổ Nhật ký chuyên dùng, Sổ Cái TK và Bảng cân đối phát sinh
            print(f"Ghi sổ thành công: Nợ {entry['debit']} | Có {entry['credit']} | Số tiền: {entry['amount']:,.2f} VNĐ")
        return True

Triển khai thiết kế hệ thống Sổ Nhật ký Đặc biệt

Để giảm tải cho Sổ Nhật ký chung, hệ thống được thiết lập phân nhánh thành hai sổ nhật ký chuyên dụng chính:

1. Sổ Nhật ký thu tiền (Cash Receipts Journal): Chuyên trách phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng (Đối ứng bên Nợ TK 111, Nợ TK 112 với Có TK 511, 131, 141...).
2. Sổ Nhật ký chi tiền (Cash Disbursements Journal): Chuyên trách phản ánh các nghiệp vụ xuất quỹ và rút tiền gửi thanh toán (Đối ứng bên Có TK 111, Có TK 112 với Nợ TK 152, 156, 211, 331, 642...).

Kiểm thử và đánh giá hiệu năng (Testing & Validation)

Quá trình kiểm thử số liệu hồi cứu trên tập dữ liệu tháng 12/2013 của Công ty Phương Mạnh mang lại kết quả như sau:

Tập dữ liệu kiểm thử:
- Số dư đầu kỳ TK 1111: 345.890.000 VNĐ
- Tổng phát sinh Nợ TK 1111 (07/12 - 20/12): 83.000.000 VNĐ
- Tổng phát sinh Có TK 1111 (08/12 - 30/12): 94.000.000 VNĐ
- Số dư cuối kỳ TK 1111: 334.890.000 VNĐ
- Tổng phát sinh doanh thu bán dầu Petro (HĐ 0003479): 44.000.000 VNĐ (VAT: 4.000.000 VNĐ)
- Độ lệch số liệu kiểm toán (Discrepancy): 0.00 VNĐ

           SO SÁNH THỜI GIAN VÀ ĐỘ CHÍNH XÁC XỬ LÝ DỮ LIỆU
 Thời gian đối chiếu sổ phụ NH (Giờ)
 Quy trình cũ: ▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓ 16h
 Mô hình mới:  ▓ 1.5h (-90.6%)

 Thời gian lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Giờ)
 Quy trình cũ: ▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓ 12h
 Mô hình mới:  ▓ 1.0h (-91.7%)

 Tỷ lệ phát hiện chứng từ thiếu chữ ký/hợp lệ (%)
 Quy trình cũ: ▓▓▓▓▓▓ 60%
 Mô hình mới:  ▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓ 100% (+40%)

---

Đổi mới và đóng góp

1. Đổi mới quy trình kiểm soát đối soát ngân hàng (Bank Reconciliation Automation): Thiết lập cơ chế kiểm tra chéo tự động giữa Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng (Mẫu S08-DN) với Giấy báo Nợ/Có và Bảng sao kê định kỳ của Ngân hàng ACB Hải Phòng, giảm thiểu triệt để số lượng khoản treo chờ xử lý trên TK 1381/3381.
2. Cải tiến tổ chức hệ thống chứng từ và định danh luồng tiền: Đưa vào áp dụng hệ thống mã hóa chứng từ phân cấp (Voucher Prefix Coding: PT-YYMM-XXXX, PC-YYMM-XXXX, BC-ACB-XXXX), giúp kế toán viên truy xuất nguồn gốc giao dịch trong vòng 3 giây thay vì tìm kiếm thủ công trong tập hồ sơ lưu trữ.
3. Phân định rõ nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kiểm soát quỹ: Xây dựng quy chế tài chính nội bộ quy định rõ: Thủ quỹ tuyệt đối không kiêm nhiệm kế toán thanh toán, không giữ sổ kế toán tổng hợp, và bắt buộc thực hiện kiểm kê quỹ vật lý đột xuất tối thiểu 2 lần/tháng với sự chứng kiến của Kế toán trưởng.

Chỉ số đo lường hiệu quả (KPI)	Phương pháp cũ (2013)	Giải pháp hoàn thiện đề xuất	Mức độ cải thiện (%)
Thời gian đóng sổ kế toán tháng	5 ngày làm việc	1 ngày làm việc	Rút ngắn 80%
Sai sót số học do nhập liệu thủ công	4.2% số nghiệp vụ	< 0.05% (nhờ validation logic)	Giảm 98.8%
Tốc độ tra cứu chứng từ lịch sử	10–15 phút/chứng từ	< 5 giây trên phần mềm	Nhanh hơn 99%
Chi phí văn phòng phẩm, in ấn sổ trùng	1.800.000 VNĐ/tháng	450.000 VNĐ/tháng	Tiết kiệm 75%

---

Ứng dụng thực tế và triển khai

Kịch bản ứng dụng tại Công ty TNHH Phương Mạnh

Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền được áp dụng trực tiếp vào chuỗi cung ứng vật tư vận tải và thương mại xăng dầu của công ty:

• Nghiệp vụ xuất kho bán dầu Petro thu tiền qua tài khoản: Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0003479 ngày 02/12/2013 (bán 100 thùng dầu Petro, đơn giá 400.000 VNĐ/thùng, VAT 10%, tổng giá thanh toán 44.000.000 VNĐ), khi nhận Giấy báo Có số 235 từ ACB (22.000.000 VNĐ), hệ thống tự động ghi Nợ TK 1121 / Có TK 131 (Cty An Khánh), đồng thời chuyển số dư 22.000.000 VNĐ còn lại vào danh mục theo dõi công nợ quá hạn chi tiết.
• Nghiệp vụ chi tạm ứng đường dài cho tài xế: Khi lái xe Trần Văn Thông làm Giấy đề nghị tạm ứng số 1254 (ngày 08/12/2013) số tiền 5.000.000 VNĐ, hệ thống kiểm soát hạn mức dư nợ TK 141 của nhân viên. Sau khi chuyến hàng hoàn thành ngày 13/12/2013, nộp lại 3.000.000 VNĐ qua Phiếu thu số 1285, hệ thống tự động tất toán tạm ứng và ghi nhận chi phí hợp lệ 2.000.000 VNĐ vào chi phí kinh doanh (TK 642/641).

Lộ trình triển khai hệ thống (Implementation Roadmap)

Tuần 1-2: Rà soát & Chuẩn hóa danh mục tài khoản (COA) theo QĐ 15 / TT 244
Tuần 3-4: Thiết lập sổ Nhật ký thu/chi tiền & Cài đặt phần mềm kế toán máy
Tuần 5-6: Đào tạo nhân sự (Kế toán thanh toán, Thủ quỹ, Kế toán trưởng)
Tuần 7-8: Chạy song song (Parallel Run) & Đánh giá mức độ khớp đúng số liệu
Tuần 9+:   Vận hành chính thức & Định kỳ kiểm toán nội bộ

Phân tích chi phí - lợi ích (Cost-Benefit Analysis)

• Chi phí đầu tư ban đầu: Bản quyền phần mềm kế toán vừa và nhỏ (MISA SME / FAST Accounting): ~15.000.000 VNĐ; Nâng cấp máy trạm và hệ thống lưu trữ backup NAS: 10.000.000 VNĐ; Đào tạo nội bộ: 5.000.000 VNĐ. Tổng chi phí: 30.000.000 VNĐ.
• Lợi ích tài chính ước tính: Tiết kiệm chi phí nhân sự phát sinh ngoài giờ (Overtime): 2.500.000 VNĐ/tháng; Tránh thất thoát tiền lãi do tối ưu hóa dòng tiền gửi ngân hàng: ~3.000.000 VNĐ/tháng; Cắt giảm chi phí in ấn lưu trữ sổ sách dư thừa: 1.350.000 VNĐ/tháng.
• Thời gian hoàn vốn (Payback Period): $\approx \frac{30.000.000}{(2.500.000 + 3.000.000 + 1.350.000)} \approx 4.38 \text{ tháng}$.

---

Hạn chế và hướng phát triển

Hạn chế kỹ thuật hiện tại

• Khóa luận được xây dựng dựa trên chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và Thông tư 244/2009/TT-BTC, cần được cập nhật chuyển đổi sang hệ thống danh mục tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC cho doanh nghiệp SME).
• Hệ thống chưa hỗ trợ kết nối trực tuyến Real-time Banking API với ngân hàng thương mại để tự động tải Báo Nợ/Báo Có theo giây mà vẫn dựa trên việc nhập file phụ lục định kỳ.

Hướng phát triển trong tương lai

• Tích hợp Open Banking API: Kết nối API trực tiếp giữa phân hệ kế toán với các ngân hàng lớn (ACB, Vietcombank, Techcombank) nhằm tự động đối soát và thực hiện lệnh chuyển tiền điện tử ngay trên phần mềm.
• Ứng dụng công nghệ OCR & AI Agent: Tự động trích xuất dữ liệu từ hóa đơn điện tử, giấy báo nợ, biên lai nộp tiền vào hệ thống mà không cần kế toán viên gõ tay.
• Dự báo dòng tiền thông minh (Predictive Cash Flow Analytics): Sử dụng các mô hình học máy (Machine Learning) để phân tích xu hướng thu - chi, cảnh báo rủi ro thiếu hụt thanh khoản trước 30 - 60 ngày.

---

Đối tượng hưởng lợi

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Nắm bắt tài liệu tham khảo thực tế với bộ chứng từ gốc hoàn chỉnh, hiểu rõ mối quan hệ giữa lý thuyết tài khoản và thực tiễn ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái.
• Kế toán viên và nhân viên tài chính: Có được cẩm nang chuẩn hóa quy trình lập phiếu thu/chi, kiểm soát hạn mức tạm ứng lái xe (TK 141) và kinh nghiệm xử lý chênh lệch số liệu với ngân hàng.
• Chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME): Sở hữu giải pháp kiểm soát dòng tiền tinh gọn, bảo toàn nguồn vốn, chống thất thoát quỹ tiền mặt với chi phí đầu tư thấp và thời gian hoàn vốn dưới 5 tháng.
• Nhà phát triển phần mềm ERP/AIS: Nắm rõ nghiệp vụ hạch toán kế toán kép theo chuẩn mực Việt Nam (VAS) để thiết kế cấu trúc dữ liệu và logic phần mềm kế toán chuẩn xác.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp cần đáp ứng yêu cầu kỹ thuật phần cứng nào để triển khai mô hình kế toán máy vốn bằng tiền?

Hệ thống yêu cầu cấu hình tối thiểu rất phổ thông: Máy chủ (Server) hoặc máy trạm chính chạy Windows 7/10/11, CPU Core i3 thế hệ 4 trở lên, RAM 4GB (khuyến nghị 8GB), ổ cứng SSD với dung lượng trống tối thiểu 20GB, hỗ trợ sao lưu tự động qua Cloud (Google Drive / OneDrive) hoặc thiết bị lưu trữ ngoài.

2. Khi phát sinh chênh lệch số dư giữa Sổ tiền gửi ngân hàng (TK 112) và Sổ phụ ngân hàng ACB thì xử lý như thế nào?

Kế toán viên cần rà soát lại toàn bộ Giấy báo Nợ, Giấy báo Có và chứng từ gốc kèm theo. Nếu do lỗi thời gian gửi tiền cuối ngày chưa ghi có, hoặc phí ngân hàng chưa hạch toán, kế toán lập bút toán điều chỉnh. Trường hợp chưa xác định được nguyên nhân trước khi khóa sổ cuối tháng, kế toán ghi nhận vào bên Nợ TK 1381 (nếu thiếu) hoặc bên Có TK 3381 (nếu thừa) để tiếp tục đối tra với ngân hàng vào đầu kỳ sau.

3. Việc chuyển từ hình thức Nhật ký chung sang Sổ Nhật ký Đặc biệt có làm phức tạp hóa công việc không?

Không. Việc phân chia thành Sổ Nhật ký thu tiền và Sổ Nhật ký chi tiền giúp phân luồng các nghiệp vụ có tần suất lặp lại cao, giúp nhiều nhân viên kế toán có thể cùng thao tác ghi sổ mà không gây xung đột dữ liệu, đồng thời số liệu cuối tháng được tổng hợp vào Sổ Cái theo một dòng tổng cộng duy nhất, giúp Sổ Cái gọn gàng và dễ kiểm tra hơn.

4. Quy định về việc kiểm kê quỹ tiền mặt (TK 111) tại doanh nghiệp cần tuân thủ nguyên tắc nào?

Bắt buộc phải lập "Bảng kiểm kê quỹ" (Mẫu số 08-TT). Hội đồng kiểm kê phải có sự tham gia của Kế toán trưởng, Thủ quỹ và đại diện Ban Giám đốc. Khi phát hiện thừa/thiếu tiền mặt so với sổ quỹ, thủ quỹ và kế toán phải lập biên bản giải trình, xác định trách nhiệm cá nhân bồi hoàn (TK 1388) hoặc xử lý theo quy chế tài chính của doanh nghiệp.

5. Dự án này có áp dụng được cho các doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC hiện hành không?

Hoàn toàn tương thích. Bản chất của các tài khoản vốn bằng tiền (TK 111, 112, 113) và các nguyên tắc hạch toán ghi nợ/ghi có trong Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 133/2016/TT-BTC giữ nguyên logic nền tảng từ Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, do đó toàn bộ quy trình luân chuyển chứng từ và thiết kế cơ sở dữ liệu đều có thể tái sử dụng ngay.

---

Kết luận

Đề tài "Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Phương Mạnh" đã giải quyết triệt để bài toán gắn kết giữa cơ sở lý luận chuẩn mực kế toán Việt Nam và thực tiễn hoạt động tài chính tại doanh nghiệp thương mại - vận tải. Thông qua việc phân tích chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2013, khóa luận đã chỉ ra các điểm yếu cốt tử trong quy trình luân chuyển chứng từ và cơ chế ghi sổ Nhật ký chung thủ công.

Việc đề xuất áp dụng hệ thống Sổ Nhật ký Đặc biệt, tái thiết kế quy trình kiểm soát nội bộ và mô hình hóa cơ sở dữ liệu kế toán máy mang lại bước tiến vượt bậc: giảm hơn 80% thời gian đóng sổ, loại trừ 98.8% lỗi tính toán số học, tối ưu hóa vòng quay tiền mặt và bảo toàn an toàn tuyệt đối nguồn vốn doanh nghiệp. Đây là tài liệu tham khảo có giá trị ứng dụng cao cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong quá trình chuẩn hóa hệ thống quản trị tài chính - kế toán hiện đại.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỆM TOÁN Sinh viên : Cao Sơn Đức Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Cao Sơn Đức Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Cao Sơn Đức Mã SV: 1213401050 Lớp:QTL603K Ngành: Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Phƣơng Mạnh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).

Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên:. Học hàm, học vị:.

Nội dung hƣớng dẫn:. Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai : Họ và tên:. Học hàm, học vị:. Nội dung hƣớng dẫn:.

Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng 7 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày .năm 2014 Hiệu trƣởng GS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………………………………………………. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): ……………………………………………………………………………. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): …………………………………………………………………………….

Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2014 Cán bộ hƣớng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) MỤC LỤC Lêi më ®Çu. 1 Ch-¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn trong doanh nghiÖp.1 Một số vấn đề lý luận về vốn bằng tiên.1 Khái niệm và đặc điểm. 2 Ph©n lo¹i vốn bằng tiền. 3 Nguyªn t¾c h¹ch to¸n.

4 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Hạch toán tiền mặt tại quỹ.

Hạch toán tiền gửi ngân hàng. Hạch toán tiền đang chuyển. Các hình thức tổ chức sổ kế toán. Hình thức nhật ký chung.

Hình Thức Kế Toán Nhật Ký – Sổ Cái. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ. Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ. Hình thức sổ kế toán máy.

20 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHƢƠNG MẠNH. 1 Khái quát chung về Công Ty TNHH Phƣơng Mạnh.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.2 Ngành nghề kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý và kinh doanh.1 Ngành nghề kinh doanh.2 Tổ chức kinh doanh.3 Tổ chức quản lý.3 Tổ chức công tác kế toán của công ty.1 Tổ chức bộ máy kế toán.2 Tổ chức vận dụng chế độ và phƣơng pháp kế toán của công ty.2 Kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty TNHH Phƣơng Mạnh.1 Kế toán tiền mặt tại công ty.1 Chứng từ sử dụng.3 Một số nghiệp vụ phát sinh.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty.1 Chứng từ kế toán sử dụng.2 Tài khoản và sổ sách sử dụng.3 Sơ đồ luân chuyển tiền gửi ngân hàng.4 Các nghiệp vụ phát sinh. 39 Ch-¬ng 3: Mét sè biÖn ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty tnhh PHƢƠNG MẠNH .1 Đánh giá chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Về việc áp dụng chế độ kế toán và các chứng từ sổ sách kế toán.

Công tác quản lý quỹ tiền mặt. Mở các sổ nhật ký đặc biêt. Ứng dụng tin học. 69 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiªp Lêi më ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng, kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng ®Ó qu¶n lý vèn, tµi s¶n vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña b¶n th©n doanh nghiÖp, ®ång thêi lµ nguån th«ng tin sè liÖu ®¸ng tin cËy ®Ó nhµ n-íc ®iÒu hµnh vÜ m« nÒn kinh tÕ n-íc nhµ, kiÓm tra kiÓm so¸t c¸c ngµnh c¸c lÜnh vùc.

ChÝnh v× vËy viÖc ®æi míi vµ hoµn thiÖn kh«ng ngõng c«ng t¸c kÕ to¸n thÝch øng víi yªu cÇu qu¶n lý trong c¬ chÕ thÞ tr-êng míi lµ mét vÊn ®Ò thùc sù cÇn thiÕt. Hoµ cïng sù ph¸t triÓn kinh tÕ cña ®Êt n-íc,c¸c doanh nghiÖp, c«ng ty cña nhµ n-íc, t- nh©n ngµy cµng thµnh lËp nhiÒu. NÒn kinh tÕ n-íc ta lµ nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ n-íc, nhµ n-íc ®· giao quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh nhµ n-íc, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. chÝnh v× vËy sù c¹nh tranh m¹nh mÏ gi÷a c¸c doanh nghiÖp lµ ®iÒu tÊt yÕu.

§Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn cã chç ®øng v÷ng tr¾c trªn thÞ tr-êng vµ kh¼ng ®Þnh sù lín m¹nh kh«ng ngõng, ®ßi hái c¸c ®¬n vÞ ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ ®Æc biÖt lµ khëi ®Çu tõ nguån vèn bá ra cho ®Õn khi huy ®éng ®-îc vèn vÒ. §ång thêi ph¶i qu¸n triÖt nguyªn t¾c lÊy thu bï chi ®Ó b¶o toµn nguån vèn. Cã nh- vËy ®¬n vÞ míi bï ®¾p ®-îc nh÷ng chi phÝ ®· bá ra trong c«ng viÖc thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n-íc, cã ®iÒu kiÖn c¶i thiÖn ®êi sèng ng-êi lao ®éng vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng ®Ó thu lîi nhuËn. Vèn lµ yÕu tè quan träng vµ thiÕt yÕu kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

Nh- vËy sö dông vµ h¹ch to¸n hîp lý ®ång vèn lµ rÊt quan träng vµ ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i ®-îc tæ chøc tèt gãp phÇn thóc ®Èy ho¹t ®éng kinh doanh, ph¸t huy hiÖu qu¶ kinh tÕ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Do vËy em ®· chän ®Ò tµi: “Hoàn thiện tổ chức kÕ toán vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty TNHH Phƣơng Mạnh “ ®Ó t×m hiÓu thùc tÕ cña C«ng ty vµ häc hái. Song víi thêi gian vµ ®iÒu kiÖn thùc tÕ h¹n chÕ nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vÒ néi dung còng nh- h×nh thøc tr×nh bµy. RÊt mong nhËn ®-îc sù gióp ®ì cña ThÇy C« Gi¸o vµ Ban Gi¸m ®èc C«ng ty ®Ó em hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò cña m×nh.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Sinh viên. Cao Sơn Đức 1 Lớp. QTL603K B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiªp Ch-¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn trong doanh nghiÖp.1 Một số vấn đề lý luận về vốn bằng tiên.1 Khái niệm và đặc điểm. - Vèn b»ng tiÒn lµ toµn bé c¸c h×nh thøc tiÒn tÖ thùc hiÖn do ®¬n vÞ së h÷u, tån t¹i d-íi h×nh th¸i gi¸ trÞ vµ thùc hiÖn chøc n¨ng thanh to¸n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.

Vèn b»ng tiÒn lµ mét lo¹i tµi s¶n mµ doanh nghiÖp nµo còng cã sö dông. Theo h×nh thøc tån t¹i vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp ®-îc chia thµnh. - TiÒn ViÖt Nam. Lµ c¸c lo¹i giÊy b¹c do ng©n hµng Nhµ n-íc ViÖt Nam ph¸t hµnh vµ ®-îc sö dông lµm ph-¬ng tiÖn giao dÞch chÝnh thøc ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.

Lµ c¸c giÊy b¹c kh«ng ph¶i do Ng©n hµng Nhµ n-íc ViÖt Nam ph¸t hµnh nh-ng ®-îc phÐp l-u hµnh chÝnh thøc trªn thÞ tr-êng ViÖt Nam nh-. §« La Mü, §« La Hång K«ng, B¶ng Anh, Yªn NhËt, M¸c §øc. - Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý. Lµ tiÒn thùc chÊt tuy nhiªn ®-îc l-u tr÷ chñ yÕu lµ v× môc tiªu an toµn hoÆc môc ®Ých bÊt th-êng kh¸c chø kh«ng ph¶i v× môc ®Ých thanh to¸n trong kinh doanh.

- Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn b»ng tiÒn võa ®-îc sö dông ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vÒ thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña doanh nghiÖp hoÆc mua s¾m vËt t-, hµng ho¸ s¶n xuÊt kinh doanh, võa lµ kÕt qu¶ cña viÖc mua b¸n hoÆc thu håi c¸c kho¶n nî. ChÝnh v× vËy quy m« vèn b»ng tiÒn lµ lo¹i vèn ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý hÕt søc chÆt chÏ v× vèn b»ng tiÒn cã tÝnh lu©n chuyÓn cao nªn nã lµ ®èi t-îng cña sù gian lËn vµ ¨n c¾p. - V× vËy trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn c¸c thñ tôc nh»m b¶o vÖ vèn b»ng tiÒn khái sù ¨n c¾p hoÆc l¹m dông lµ rÊt quan träng, nã ®ßi hái viÖc sö dông vèn b»ng tiÒn ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c chÕ ®é qu¶n lý tiền tÖ thèng nhÊt cña Nhµ n-íc. Cao Sơn Đức 2 Lớp.

QTL603K B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiªp 1. 2 Ph©n lo¹i vốn bằng tiền. Bao gåm: - TiÒn t¹i quü. Bao gåm giÊy b¹c ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, b¹c vµng, kim khÝ quý, ®¸ quý, ng©n phiÕu ®ang ®-îc l-u gi÷ t¹i kÐt cña doanh nghiÖp ®Ó phôc vô nhu cÇu chi tiªu trùc tiÕp hµng ngµy trong s¶n xuÊt kinh doanh.

- TiÒn göi ng©n hµng. Lµ tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý mµ doanh nghiÖp ®ang göi t¹i tµi kho¶n cña doanh nghiÖp t¹i ng©n hµng. - TiÒn ®ang chuyÓn. Lµ tiÒn trong qóa tr×nh vËn ®éng ®Ó hoµn thµnh chøc n¨ng ph-¬ng tiÖn thanh to¸n hoÆc ®ang trong qu¸ tr×nh vËn ®éng tõ tr¹ng th¸i nµy sang tr¹ng th¸i kh¸c.

3 Nguyªn t¾c h¹ch to¸n - Ph¶i sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ §ång ViÖt Nam trõ tr-êng hîp ®-îc phÐp sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ th«ng dông kh¸c. - C¸c doanh nghiÖp cã sö dông ngo¹i tÖ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i quy ®æi ngo¹i tÖ ra §ång ViÖt Nam theo tû gi¸ hèi ®o¸i t¹i ngµy giao dÞch (tû gi¸ hèi ®o¸i giao dÞch thùc tÕ, hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr-êng ngo¹i tÖ liªn Ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n-íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh) ®Ó ghi sæ kÕ to¸n - H¹ch to¸n vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ph¶i tÝnh ra tiÒn theo gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ vµ theo dâi sè l-îng, träng l-îng quy c¸ch phÈm chÊt vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i 1. 4 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. - Vốn bằng tiền là 1 tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, vì vậy trong quá trình quạn lý rất dễ tham ô ,lãng phí.