Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh thêu in đông dương

Bài viết phân tích hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thêu In Đông Dương.

• Tác giả: Nguyễn Thanh Thanh Lam
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Bích Ngọc
• Trường học: Học viện Ngân hàng
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương tại Công ty TNHH Thêu in Đông Dương
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC VIẾT TẮT
• DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH MINH HỌA
• LỜI MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 0.2. Tổng quan đề tài nghiên cứu
• 0.3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
• 0.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 0.5. Phương pháp nghiên cứu
• 0.6. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
• 1.1. Lý luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
• 1.2. Khái niệm, mục tiêu, ý nghĩa của kiểm soát nội bộ
• 1.3. Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ
• 1.4. Nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội bộ
• 1.5. Lý luận về kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương
• 1.6. Nội dung bản chất của chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương
• 1.7. Sai sót, rủi ro thường gặp đối với chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương
• 1.8. Kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH THÊU IN ĐÔNG DƯƠNG
• 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Thêu in Đông Dương
• 2.2. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thêu in Đông Dương
• 2.3. Lĩnh vực, phạm vi hoạt động, mục tiêu, nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất
• 2.4. Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Thêu in Đông Dương
• 2.5. Thực trạng KSNB đối với chu trình nhân sự tiền lương của công ty
• 2.6. Đặc điểm của chu trình nhân sự tiền lương trong hoạt động chung của công ty
• 2.7. Thực trạng KSNB đối với chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty
• 2.8. Đánh giá thực trạng KSNB đối với chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty
• 2.9. Nhược điểm
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH THÊU IN ĐÔNG DƯƠNG
• 3.1. Mục tiêu, chiến lược và định hướng phát triển kiểm soát nội bộ về chu trình tiền lương của Công ty TNHH Thêu in Đông Dương trong thời gian tới
• 3.2. Chiến lược và định hướng phát triển
• 3.3. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ về chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty TNHH Thêu in Đông Dương
• 3.3.1. Môi trường kiểm soát
• 3.3.2. Đánh giá rủi ro
• 3.3.3. Hoạt động kiểm soát
• 3.3.4. Thông tin truyền thông
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ Chu Trình Tiền Lương 55 ký tự

Trong nền sản xuất xã hội của bất kỳ quốc gia nào, tiền lương và các khoản trích theo lương luôn là đề tài thu hút sự quan tâm sâu sắc của người lao động và người sử dụng lao động. Tổ chức tốt chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương giúp cho việc quản lý lao động đi vào nề nếp, thúc đẩy người lao động hăng say làm việc, chấp hành tốt kỷ luật lao động nhằm tăng năng suất và hiệu quả công việc. Tuy nhiên một thực trạng phổ biến ở nhiều tổ chức, doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay là việc quản lý chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương còn lỏng lẻo, các công ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, các công ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp dưới mà thiếu sót trong giám sát. Để hạn chế những gian lận và đạt hiệu quả trong KSNB chu trình tiền lương, việc kiểm tra, kiểm soát cần phải được hết sức coi trọng.

1.1. Khái niệm và Mục tiêu của Kiểm Soát Nội Bộ KSNB

Hiện nay, khái niệm “kiểm soát nội bộ” không còn là khái niệm mới mẻ, đã có nhiều tổ chức và cá nhân nghiên cứu về khái niệm này. Quá trình nhận thức và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đã diễn ra trong một thời gian dài, gắn liền với sự phát triển của hoạt động kinh tế và quản lý doanh nghiệp. Theo COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), kiểm soát nội bộ là một quy trình, được thực hiện bởi hội đồng quản trị, ban điều hành và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ bao gồm đảm bảo tính hiệu quả và hiệu suất của hoạt động, đảm bảo tính đáng tin cậy của báo cáo tài chính và đảm bảo sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành.

1.2. Vai Trò Quan Trọng của KSNB trong Quản Lý Doanh Nghiệp

Kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, ngăn ngừa gian lận và sai sót, đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin tài chính. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu kinh doanh, nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng cường khả năng cạnh tranh. Theo nghiên cứu của PwC, các doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ thường có hiệu suất tài chính tốt hơn và ít gặp rủi ro hơn. Ngoài ra, kiểm soát nội bộ còn giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật, tránh các hình phạt và tổn thất tài chính.

II. Rủi Ro Thường Gặp Trong Chu Trình Tiền Lương 58 ký tự

Trong chu trình tiền lương, có nhiều rủi ro tiềm ẩn có thể dẫn đến sai sót, gian lận và thất thoát tài sản của doanh nghiệp. Những rủi ro này có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, bao gồm sự thiếu sót trong quy trình, sự yếu kém trong hệ thống kiểm soát, sự thiếu hiểu biết hoặc cố ý vi phạm của nhân viên. Việc nhận diện và đánh giá các rủi ro này là bước quan trọng để xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, giúp doanh nghiệp giảm thiểu các tổn thất và nâng cao hiệu quả hoạt động. Theo ACFE (Association of Certified Fraud Examiners), gian lận trong tiền lương là một trong những loại gian lận phổ biến nhất trong doanh nghiệp.

2.1. Các Loại Sai Sót Thường Gặp trong Tính Lương

Các sai sót trong tính lương có thể bao gồm tính sai số giờ làm việc, áp dụng sai mức lương, tính sai các khoản phụ cấp và trợ cấp, hoặc bỏ sót các khoản khấu trừ. Những sai sót này có thể gây ra sự bất mãn cho nhân viên, dẫn đến tranh chấp lao động và làm suy giảm uy tín của doanh nghiệp. Để giảm thiểu các sai sót này, doanh nghiệp cần xây dựng một quy trình tính lương rõ ràng, chính xác và được kiểm soát chặt chẽ. Ngoài ra, việc sử dụng phần mềm tính lương tự động có thể giúp giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả công việc.

2.2. Gian Lận Tiền Lương và Cách Phòng Tránh Hiệu Quả

Gian lận tiền lương có thể xảy ra dưới nhiều hình thức khác nhau, bao gồm khai khống số giờ làm việc, tạo hồ sơ nhân viên ảo để nhận lương, hoặc biển thủ các khoản tiền lương. Những hành vi này gây thiệt hại nghiêm trọng đến tài sản của doanh nghiệp và làm suy giảm lòng tin của nhân viên. Để phòng tránh gian lận tiền lương, doanh nghiệp cần xây dựng một hệ thống kiểm soát chặt chẽ, bao gồm phân quyền rõ ràng, kiểm tra đối chiếu thường xuyên và thực hiện kiểm toán nội bộ định kỳ. Ngoài ra, việc khuyến khích nhân viên báo cáo các hành vi gian lận cũng là một biện pháp hiệu quả.

2.3. Rủi Ro Liên Quan Đến Thuế TNCN và BHXH

Việc không tuân thủ các quy định về thuế TNCN và BHXH có thể dẫn đến các hình phạt và tổn thất tài chính cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng các khoản thuế TNCN và BHXH được tính toán và nộp đầy đủ, đúng hạn. Để làm được điều này, doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên các quy định pháp luật, xây dựng một quy trình tính thuế và BHXH chính xác và được kiểm soát chặt chẽ. Ngoài ra, việc sử dụng phần mềm tính thuế và BHXH tự động có thể giúp giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả công việc.

III. Hướng Dẫn Hoàn Thiện Kiểm Soát Chi Phí Tiền Lương 57 ký tự

Để hoàn thiện kiểm soát chi phí tiền lương, doanh nghiệp cần thực hiện một loạt các biện pháp, bao gồm xây dựng một chính sách tiền lương rõ ràng và minh bạch, thiết lập một quy trình tính lương chính xác và hiệu quả, và thực hiện kiểm tra đối chiếu thường xuyên. Ngoài ra, doanh nghiệp cần đầu tư vào đào tạo nhân viên về các quy định pháp luật liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương. Theo nghiên cứu của Deloitte, các doanh nghiệp có chính sách tiền lương minh bạch thường có tỷ lệ giữ chân nhân viên cao hơn và ít gặp tranh chấp lao động hơn.

3.1. Xây Dựng Chính Sách Tiền Lương Rõ Ràng và Minh Bạch

Một chính sách tiền lương rõ ràng và minh bạch giúp nhân viên hiểu rõ về cách thức tính lương, các khoản phụ cấp và trợ cấp, và các khoản khấu trừ. Điều này giúp tạo ra sự công bằng và tin tưởng, giảm thiểu tranh chấp lao động và nâng cao tinh thần làm việc của nhân viên. Chính sách tiền lương cần được xây dựng dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp. Ngoài ra, chính sách tiền lương cần được truyền đạt rõ ràng đến tất cả nhân viên và được cập nhật thường xuyên.

3.2. Thiết Lập Quy Trình Tính Lương Chính Xác và Hiệu Quả

Quy trình tính lương cần được thiết lập một cách chính xác và hiệu quả để đảm bảo rằng tất cả nhân viên được trả lương đầy đủ và đúng hạn. Quy trình tính lương cần bao gồm các bước rõ ràng, từ việc thu thập thông tin về số giờ làm việc, đến việc tính toán các khoản phụ cấp và trợ cấp, và cuối cùng là việc thanh toán lương cho nhân viên. Quy trình tính lương cần được kiểm soát chặt chẽ để ngăn ngừa sai sót và gian lận. Ngoài ra, việc sử dụng phần mềm tính lương tự động có thể giúp giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả công việc.

3.3. Tăng Cường Kiểm Tra và Đối Chiếu Thường Xuyên

Việc kiểm tra và đối chiếu thường xuyên giúp phát hiện và sửa chữa các sai sót trong quá trình tính lương. Kiểm tra có thể được thực hiện bởi các bộ phận khác nhau trong doanh nghiệp, bao gồm bộ phận nhân sự, bộ phận kế toán và bộ phận kiểm toán nội bộ. Kiểm tra cần được thực hiện một cách độc lập và khách quan để đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin. Ngoài ra, việc đối chiếu thông tin giữa các bộ phận khác nhau cũng giúp phát hiện các sai sót và gian lận.

IV. Phương Pháp Đánh Giá Hiệu Quả Kiểm Soát Nội Bộ 55 ký tự

Để đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ trong chu trình tiền lương, doanh nghiệp cần thực hiện một loạt các thủ tục, bao gồm kiểm tra tính tuân thủ các quy định, đánh giá rủi ro và thực hiện kiểm toán nội bộ. Kết quả của việc đánh giá sẽ giúp doanh nghiệp xác định các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát và đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời. Theo COSO, việc đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ là một phần quan trọng của quá trình giám sát, giúp doanh nghiệp đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát hoạt động hiệu quả và đáp ứng các mục tiêu đã đề ra.

4.1. Kiểm Tra Tính Tuân Thủ Quy Trình và Quy Định

Kiểm tra tính tuân thủ quy trình và quy định là một thủ tục quan trọng để đảm bảo rằng tất cả nhân viên đều tuân thủ các quy định của doanh nghiệp và pháp luật. Kiểm tra cần được thực hiện một cách thường xuyên và có hệ thống để phát hiện các vi phạm và đưa ra các biện pháp xử lý kịp thời. Kiểm tra có thể được thực hiện bằng cách xem xét các chứng từ, phỏng vấn nhân viên và quan sát các hoạt động thực tế.

4.2. Đánh Giá Rủi Ro và Xác Định Các Điểm Yếu

Đánh giá rủi ro là một thủ tục quan trọng để xác định các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát. Đánh giá rủi ro cần được thực hiện một cách toàn diện và khách quan để đảm bảo rằng tất cả các rủi ro tiềm ẩn đều được nhận diện và đánh giá. Đánh giá rủi ro có thể được thực hiện bằng cách sử dụng các phương pháp khác nhau, bao gồm phân tích SWOT, phân tích PEST và phân tích rủi ro định tính.

4.3. Thực Hiện Kiểm Toán Nội Bộ Định Kỳ

Kiểm toán nội bộ là một thủ tục quan trọng để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát. Kiểm toán nội bộ cần được thực hiện một cách độc lập và khách quan để đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin. Kiểm toán nội bộ có thể được thực hiện bởi các kiểm toán viên nội bộ hoặc các chuyên gia bên ngoài.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Tại Công Ty TNHH Thêu In Đông Dương 59 ký tự

Việc áp dụng các biện pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương tại Công ty TNHH Thêu in Đông Dương cần được thực hiện một cách có hệ thống và phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi sự cam kết của ban lãnh đạo, sự tham gia của tất cả nhân viên và sự phối hợp giữa các bộ phận khác nhau. Theo kinh nghiệm của các doanh nghiệp thành công, việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro và gian lận, mà còn giúp nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng cường khả năng cạnh tranh.

5.1. Phân Tích Thực Trạng KSNB Chu Trình Tiền Lương

Cần tiến hành phân tích chi tiết thực trạng KSNB chu trình tiền lương tại công ty, bao gồm việc xác định các quy trình hiện tại, các điểm yếu và rủi ro tiềm ẩn, và các biện pháp kiểm soát đang được áp dụng. Phân tích này cần dựa trên các thông tin thực tế, các số liệu thống kê và các đánh giá khách quan.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Cải Thiện Phù Hợp

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, cần đề xuất các giải pháp cải thiện phù hợp với đặc điểm của công ty và các quy định pháp luật hiện hành. Các giải pháp này cần tập trung vào việc khắc phục các điểm yếu, giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát.

5.3. Triển Khai và Đánh Giá Hiệu Quả Giải Pháp

Sau khi đề xuất các giải pháp cải thiện, cần triển khai chúng một cách có hệ thống và đánh giá hiệu quả một cách thường xuyên. Việc đánh giá hiệu quả cần dựa trên các tiêu chí rõ ràng và khách quan, và cần được thực hiện bởi các bộ phận độc lập.

VI. Kết Luận và Triển Vọng Kiểm Soát Tiền Lương 50 ký tự

Kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương là một vấn đề quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp. Việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro và gian lận, nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng cường khả năng cạnh tranh. Trong tương lai, với sự phát triển của công nghệ thông tin, kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương sẽ ngày càng trở nên tự động hóa và hiệu quả hơn.

6.1. Tóm Tắt Các Giải Pháp Chính

Các giải pháp chính để hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương bao gồm xây dựng chính sách tiền lương rõ ràng, thiết lập quy trình tính lương chính xác, tăng cường kiểm tra đối chiếu thường xuyên, và đánh giá hiệu quả kiểm soát định kỳ.

6.2. Khuyến Nghị Cho Doanh Nghiệp

Các doanh nghiệp nên đầu tư vào việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương, đồng thời đào tạo nhân viên về các quy định pháp luật liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương. Ngoài ra, các doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm tính lương tự động để giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả công việc.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1. Lý luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp 1. Khái niệm, mục tiêu, ý nghĩa của kiểm soát nội bộ 1. Khái niệm kiểm soát nội bộ Hiện nay, khái niệm “kiểm soát nội bộ” không còn là khái niệm mới mẻ, đã có nhiều tổ chức và cá nhân nghiên cứu về khái niệm này.

Quá trình nhận thức và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đã dẫn đến sự hình thành các khái niệm khác nhau từ đơn giản đến phức tạp. Có thể kể đến các khái niệm sau: Theo COSO (Committee of Sponsoring Organization - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kì về việc chống gian lận về báo cáo tài chính): Kiểm soát nội bộ là một quá trình do con người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu: báo cáo tài chính đáng tin cậy; các luật lệ và quy định được tuân thủ; hoạt động hữu hiệu và hiệu quả. Theo tiêu chuẩn của Kiểm toán Việt Nam, dưới góc độ của các kiểm toán viên (chuẩn mực kiểm toán số 315): Kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan. Trên cơ sở tìm hiểu các khái niệm về KSNB trên thế giới và Việt Nam, có thể định nghĩa về KSNB như sau: Kiểm soát nội bộ được hiểu là hệ thống các quy trình, chính sách, thủ tục kiểm soát cùng với phương tiện kỹ thuật được thiết kế nhằm kiểm soát các hoạt động trong nội bộ doanh nghiệp, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng mục tiêu, đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật.

Như vậy: có 3 yếu tố cần được xem xét: 7 KSNB là tập hợp các quy trình, chính sách, thủ tục kiểm soát mọi hoạt động của đơn vị như kiểm soát hoạt động đầu tư, kiểm soát TSCĐ, kiểm soát chu trình bán hàng. KSNB bao gồm các phương tiện kỹ thuật phục vụ cho việc kiểm soát như hệ thống thông tin, phần mềm xử lý dữ liệu. KSNB do con người thiết kế và vận hành để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng các mục tiêu. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ Ba nhóm mục tiêu của KSNB 2013 được COSO giữ nguyên so với báo cáo năm 1992.

Đó là: Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo tài chính: KSNB phải đảm bảo về tính trung thực và đáng tin cậy, bởi vì chính người quản lý đơn vị có trách nhiệm lập BCTC phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ và quy định: KSNB trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp và các quy định. Điều này xuất phát từ trách nhiệm của người quản lý đối với những hành vi không tuân thủ trong đơn vị. Bên cạnh đó, KSNB còn phải hướng mọi thành viên vào việc tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị, qua đó đạt được những mục tiêu của đơn vị.

Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực hiện các chiến lược kinh doanh của đơn vị… 1. Ý nghĩa của kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là phương pháp quản lý của nhiều công ty còn lỏng lẻo, khi các công ty nhỏ được quản lý theo kiểu gia đình, còn những công ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp dưới mà thiếu sự kiểm tra đầy đủ. Cả hai mô hình này đều dựa trên sự tin tưởng cá nhân và thiếu những quy chế thông tin kiểm tra chéo giữa các bộ phận để phòng ngừa gian lận. Thiết lập KSNB chính là xác lập một cơ chế giám sát mà ở đó bạn không quản lý bằng lòng tin, mà bằng những quy định rõ ràng nhằm: 8 - Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh (sai sót vô tình gây thiệt hại, các rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm.) - Bảo vệ TS khỏi bị hư hỏng, mất mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp… - Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và BCTC - Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy của công ty cũng như các quy định của luật pháp - Đảm bảo sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra - Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và gây dựng lòng tin đối với họ.

Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ Các thành phần của KSNB theo báo cáo COSO 2013 được giữ nguyên so với báo cáo 1992 gồm có : Môi trường kiểm soát (control environment), hoạt động kiểm soát (control activities), đánh giá rủi ro (risk assessment), thông tin & truyền thông (communication and information system) và giám sát (monitoring of controls). Các thành phần này cũng tương tự như trong quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 1. Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát: Phản ánh sắc thái chung của tổ chức, chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị, là nền tảng đối với các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ. Môi trường kiểm soát chịu sự ảnh hưởng của văn hóa, lịch sử của tổ chức ngược lại nó ảnh hưởng đến ý thức của nhân viên tổ chức đó.

Môi trường kiểm soát ảnh hưởng đến cách thức kinh doanh trong một tổ chức, đến các mục tiêu được thiết lập, đến các bộ phận còn lại của KSNB. Các nhân tố trong khung 1992 có liên quan đến hiệu quả môi trường kiểm soát là tính toàn vẹn và các giá trị đạo đức; cam kết với năng lực; Hội đồng quản trị hoặc Ủy ban kiểm toán; triết lý quản lý và phong cách hoạt động; cơ cấu tổ chức; giao quyền hạn và trách nhiệm; chính sách nhân lực. Những nhân tố này được đề cập trong năm nguyên tắc Khung báo cáo 2013 của COSO. Tổ chức chứng minh cam kết về tính toàn vẹn và đạo đức giá trị.

Hội đồng quản trị độc lập với quản lý và tập thể giám sát phát triển và thực hiện Kiểm soát nội bộ. Quản lý độc lập với giám sát về cấu trúc, báo cáo, và các cơ quan chức năng thích hợp và trách nhiệm trong việc theo đuổi mục tiêu. Tổ chức chứng minh cam kết thu hút, phát triển, và giữ lại các cá nhân có thẩm quyền phù hợp với mục tiêu. Tổ chức giữ các cá nhân chịu trách nhiệm về kiểm soát nội bộ trách nhiệm trong việc theo đuổi mục tiêu.

Khung năm 2013 liên kết các các thành phần kiểm soát nội bộ và chứng minh rằng sự kiểm soát môi trường là nền tảng cho kiểm soát nội bộ vững mạnh. Môi trường kiểm soát là tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc cung cấp cơ sở để thực hiện kiểm soát nội bộ trong tổ chức. Đánh giá rủi ro Theo COSO 2013: đánh giá rủi ro là một quá trình lặp đi lặp lại để xác định và phân tích rủi ro, tạo cơ sở để quản lý rủi ro hiệu quả giảm thiểu nguy cơ ảnh hưởng tới các mục tiêu của tổ chức. Ban giám đốc xem xét những thay đổi có thể xảy ra ở bên ngoài môi trường và trong chính mô hình kinh doanh xác định rủi ro, khả năng đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp.

Bốn nguyên tắc liên quan đến đánh giá rủi ro là: (6). Tổ chức xác định các mục tiêu với độ rõ ràng đủ để cho phép xác định và đánh giá rủi ro liên quan đến mục tiêu. Tổ chức xác định rủi ro để đạt được các mục tiêu và phân tích các rủi ro tạo cơ sở để xác định quản lý rủi ro. Tổ chức xem xét khả năng gian lận trong việc đánh giá rủi ro để đạt được các mục tiêu.

Tổ chức xác định và đánh giá những thay đổi có thể ảnh hưởng đáng kể đến kiểm soát nội bộ. 10 Vào tháng 9 năm 2017, Ủy ban bảo trợ các tổ chức của Ủy ban Treadway (COSO) đã công bố khuôn khổ quản lý rủi ro doanh nghiệp sửa đổi hiện có tiêu đề ERM - Tích hợp với Chiến lược và Hiệu suất. Khung báo cáo COSO 2013 và COSO EMR 2017 là 2 khung hoàn toàn khác biệt, có tính bổ sung. Cả hai đều sử dụng một thành phần và nguyên tắc cấu trúc.

Khung tích hợp ERM với thực tiễn kinh doanh thông tin tốt hơn, hỗ trợ cải thiện ra quyết định và dẫn đến hiệu suất nâng cao. Nó giúp các tổ chức trực tiếp dự đoán rủi ro sớm hơn hoặc rõ ràng hơn, mở ra nhiều lựa chọn hơn cho quản lý rủi ro. Khung COSO ERM 2017 là khung báo cáo về quản trị rủi ro. Theo đó định nghĩa về quản trị rủi ro được đưa ra là: Quản trị rủi ro doanh nghiệp không phải là một chức năng hoặc bộ phận.

Đó là văn hóa, khả năng và thực tiễn mà các tổ chức tích hợp với thiết lập chiến lược và áp dụng khi họ thực hiện chiến lược đó, với mục đích quản lý rủi ro trong việc tạo ra, bảo tồn và nhận ra giá trị. Quản trị và Văn hóa Chiến lược và Hiệu suất Xem xét và Thông tin, thiết lập mục tiêu Sửa đổi truyền thông và báo cáo 1. Ban giám sát rủi ro 6. Phân tích bối 10.

Tận dụng cảnh kinh doanh ro chiến lược thực chất thông tin & 2. Thành lập cấu trúc thay đổi công nghệ hoạt động 7. Đánh giá mức nhận rủi ro độ nghiêm trọng 16. Xác định văn hóa rủi ro rủi ro và Hiệu hỗ trợ mong muốn 8.

Đánh giá chiến suất 4. Chứng minh cam lược thay thế 12. Ưu tiên rủi ro 20. Theo đuổi về rủi ro kết, giá trị cốt lõi 9.

Mục tiêu kinh 13. Thực hiện rủi cải tiến trong doanh ro 5. Thu hút, phát triển rủi ro doanh cá nhân 14. Phát triển nghiệp danh mục đầu tư Bảng 1.1: Thành phần và nguyên tắc quản trị rủi ro theo COSO ERM 2017 Nguồn COSO ERM 2017 11 1.