BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ------ LÊ THỊ TUYẾT NGA HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN VÀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI VIỄN THÔNG BẾN TRE Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng TP. Hồ Chí Minh - Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Luận văn “Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng – thanh toán và chu trình bán hàng - thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre” là do tôi thực hiện. Các thông tin trình bày trong đề tài được thu thập thực tế tại đơn vị. Tôi xin chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013. Tác giả Lê Thị Tuyết Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Qua thời gian tìm hiểu và nghiên cứu về đề tài “Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng – thanh toán và chu trình bán hàng – thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre”, tác giả hy vọng sẽ đóng góp những ý kiến tích cực giúp đơn vị cải thiện và phát huy tốt hoạt động của mình trong điều kiện hiện nay. Qua đây, tác giả xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Người hướng dẫn khoa học – PGS. TS Nguyễn Xuân Hưng đã giúp đỡ và chỉ dẫn để tác giả có thể hoàn thành luận văn của mình. Đồng thời, tác giả xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tác giả học tập và cung cấp tài liệu tham khảo để thực hiện đề tài. Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Viễn thông Bến Tre, các đồng nghiệp đã hỗ trợ tác giả trong việc thu thập, khảo sát ý kiến để có cơ sở đánh giá thực trạng tại đơn vị. Với những hạn chế về thời gian và vốn kiến thức trong quá trình nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận được ý kiến đóng góp của quý Thầy Cô để hoàn thiện hơn. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU . Tính cấp thiết của đề tài . Mục tiêu nghiên cứu . Câu hỏi nghiên cứu . Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu . Kết cấu nội dung . 3 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ . Vai trò của HTKSNB đối với hoạt động của doanh nghiệp . HTKSNB theo báo cáo COSO năm 1992 và năm 2004 . HTKSNB theo báo cáo COSO năm 1992 (1) . Môi trường kiểm soát . Tính trung thực và các giá trị đạo đức . Cam kết về năng lực. Hội đồng quản trị và Uỷ ban kiểm toán . Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý . Cơ cấu tổ chức . Phân định quyền hạn và trách nhiệm . Chính sách nhân sự . Đánh giá rủi ro . Hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . HTKSNB theo báo cáo COSO năm 2004(2) . Môi trường kiểm soát . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện . Đánh giá rủi ro . Đối phó rủi ro . Các hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . Hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ. Tổng quan về chu trình kinh doanh của đơn vị (3) . Khái quát chu trình mua hàng – thanh toán(4) . Các chức năng của chu trình mua hàng - thanh toán . Những sai phạm có thể xảy ra trong chu trình mua hàng – thanh toán. Hệ thống chứng từ và báo cáo kế toán trong chu trình mua hàng - thanh toán . Chứng từ sử dụng trong chu trình mua hàng – thanh toán . Báo cáo trong chu trình mua hàng – thanh toán . Khái quát chu trình bán hàng – thu tiền(5) . Các chức năng của chu trình bán hàng – thu tiền . Những sai phạm có thể xảy ra trong chu trình bán hàng – thu tiền . Hệ thống chứng từ và báo cáo kế toán trong chu trình bán hàng – thu tiền. 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Chứng từ sử dụng trong chu trình bán hàng – thu tiền . Báo cáo trong chu trình bán hàng – thu tiền. 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN VÀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI VIỄN THÔNG BẾN TRE . Giới thiệu Tập Đoàn Bưu chính Viễn Thông Việt Nam . Lịch sử hình thành . Lĩnh vực hoạt động . Các đơn vị thành viên . Đặc điểm hạch toán kế toán . Giới thiệu Viễn Thông Bến Tre . Lịch sử hình thành . Ngành nghề kinh doanh . Cơ cấu tổ chức của Viễn Thông Bến Tre . Tổ chức công tác kế toán tại Viễn Thông Bến Tre . Hình thức sổ kế toán tại Viễn Thông Bến Tre . Các phương thức mua hàng - thanh toán tại Viễn Thông Bến Tre . Mua hàng ngoài khối HTPT . Mua hàng trong khối HTPT . Các phương thức bán hàng - thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre. Bán hàng cho đại lý . Bán hàng cho điểm bán lẻ . Bán hàng cho người tiêu dùng trực tiếp . Hệ thống các văn bản được áp dụng tại đơn vị để kiểm soát nội bộ. Thực trạng HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán . Thực trạng HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán tại Viễn Thông Bến Tre . Môi trường kiểm soát . Tính chính trực và các giá trị đạo đức . Chính sách nhân sự và cam kết về năng lực . Ban Giám đốc . Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý . Cơ cấu tổ chức và phân định quyền hạn, trách nhiệm . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện . Đánh giá rủi ro . Đối phó rủi ro . Hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng - thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre . Môi trường kiểm soát . Tính chính trực và các giá trị đạo đức . Chính sách nhân sự và cam kết về năng lực . Ban giám đốc . Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý . Cơ cấu tổ chức và phân định quyền hạn, trách nhiệm . Thiết lập mục tiêu . 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Nhận dạng sự kiện . Đánh giá rủi ro . Đối phó rủi ro . Hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . Đánh giá thực trạng HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán hàng - thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre . Chu trình mua hàng - thanh toán . Môi trường kiểm soát . Tính chính trực và các giá trị đạo đức . Chính sách nhân sự và cam kết về năng lực . Ban Giám đốc . Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý . Cơ cấu tổ chức và phân định quyền hạn, trách nhiệm . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện . Đánh giá rủi ro . Đối phó rủi ro . Hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . Chu trình bán hàng - thu tiền . Môi trường kiểm soát . Tính chính trực và các giá trị đạo đức . Chính sách nhân sự và cam kết về năng lực . Ban Giám đốc . Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý . Cơ cấu tổ chức và phân định quyền hạn, trách nhiệm . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện . Đánh giá rủi ro . Đối phó rủi ro . Hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . Nguyên nhân dẫn đến những tồn tại trong HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán hàng - thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre . Chu trình mua hàng - thanh toán . Môi trường kiểm soát . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . Chu trình bán hàng – thu tiền . Môi trường kiểm soát . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông . 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 . 80 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN VÀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI VIỄN THÔNG BẾN TRE . Cơ sở đưa ra các giải pháp hoàn thiện . Giải pháp hoàn thiện HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán . Môi trường kiểm soát. Tính chính trực và các giá trị đạo đức . Chính sách nhân sự và cam kết về năng lực . Ban giám đốc . Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện . Đánh giá rủi ro . Đối phó rủi ro. Hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông. Giải pháp hoàn thiện HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền . Môi trường kiểm soát. Tính chính trực và các giá trị đạo đức . Chính sách nhân sự và cam kết về năng lực . Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý . Cơ cấu tổ chức và phân định quyền hạn, trách nhiệm . Thiết lập mục tiêu . Nhận dạng sự kiện . Đánh giá rủi ro . Đối phó rủi ro. Hoạt động kiểm soát . Thông tin và truyền thông. Giải pháp hỗ trợ từ phía Tập Đoàn . Kiến nghị với Viễn Thông Bến Tre . 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 . 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCVT: Bưu Chính Viễn Thông BGĐ: Ban Giám đốc CBCNV: Cán bộ công nhân viên COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ERM: Enterprise Rick Managemaent GTGT: Giá trị gia tăng HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội bộ HTPT: Hạch toán phụ thuộc KHVT: Kế hoạch vật tư KTTKTC: Kế toán thống kê tài chính KSNB: Kiểm soát nội bộ MDV: Mạng dịch vụ TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTVT: Trung tâm Viễn Thông UNC: Ủy nhiệm chi VASC: Công ty phần mềm và truyền thông VDC: Công ty Điện toán và truyền số liệu VMOS: Chương trình phân tích đa chiều kết quả sản xuất kinh doanh VNP: Công ty dịch vụ viễn thông VNPT: Tập Đoàn Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam VTT: Viễn Thông tỉnh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ chu trình kinh doanh của đơn vị……………………………….
