Luận văn thạc sĩ về hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty phân bón miền Nam

Luận văn thạc sĩ UEH phân tích và hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty phân bón miền Nam, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Nguyễn Ý Nguyên Hân
• Người hướng dẫn: TS. Huỳnh Đức Lộng
• Trường học: Trường đại học kinh tế tp. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty phân bón Miền Nam
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ kinh tế
• Năm xuất bản: 2008
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
• 1.1. Khái niệm cơ bản
• 1.2. Phân loại dự toán
• 1.2.1. Phân loại theo chức năng
• 1.2.2. Phân loại theo phương pháp lập
• 1.2.3. Phân loại theo thời gian
• 1.2.4. Phân loại theo mục đích phân tích
• 1.3. Mục đích, chức năng và lợi ích của việc dự toán
• 1.4. Quy trình lập dự toán, trình tự lập dự toán và các mô hình lập dự toán ngân sách
• 1.4.1. Quy trình lập dự toán ngân sách
• 1.4.2. Trình tự lập dự toán
• 1.4.3. Các mô hình dự toán ngân sách
• 1.4.3.1. Mô hình ẩn định thông tin từ trên xuống
• 1.4.3.2. Mô hình thông tin phản hồi
• 1.4.3.3. Mô hình thông tin từ dưới lên
• 1.5. Nhận xét chung
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY PHÂN BÁN MIỀN NAM
• 2.1. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty phân bán Miền Nam
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
• 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn
• 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty phân bán Miền Nam
• 2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
• 2.3. Sản phẩm và đặc điểm các sản phẩm của Công ty phân bán Miền Nam
• 2.4. Quy trình công nghệ
• 2.4.1. Quy trình công nghệ sản xuất NPK
• 2.4.2. Quy trình công nghệ sản xuất Lân
• 2.4.3. Quy trình công nghệ sản xuất Axit sulfuric
• 2.4.4. Quy trình công nghệ sản xuất Bao bì
• 2.5. Đánh giá chung về tình hình hoạt động và phương hướng phát triển của Công ty
• 2.6. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây
• 2.7. Phương hướng phát triển
• 2.8. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
• 2.8.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
• 2.9. Thực trạng công tác dự toán tại Công ty phân bán Miền Nam
• 2.9.1. Mục đích nghiên cứu công tác dự toán ngân sách tại Công ty phân bán Miền Nam
• 2.9.2. Mô hình lập dự toán tại Công ty phân bán Miền Nam
• 2.9.3. Quy trình dự toán ngân sách tại Công ty phân bán Miền Nam
• 2.9.4. Các báo cáo dự toán tại Công ty phân bán Miền Nam
• 2.10. Kế hoạch các chỉ tiêu chủ yếu năm 2007
• 2.10.1. Kế hoạch giá trị tổng sản lượng năm 2007
• 2.10.2. Kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố năm 2007
• 2.10.3. Kế hoạch xuất nhập khẩu năm 2007
• 2.10.4. Kế hoạch đầu tư xây dựng năm 2007
• 2.10.5. Kế hoạch khấu hao TSCĐ năm 2007
• 2.10.6. Kế hoạch sửa chữa lớn năm 2007
• 2.10.7. Kế hoạch lao động và tiền lương năm 2007
• 2.10.8. Kế hoạch khoa học công nghệ và môi trường
• 2.10.9. Kế hoạch chi tiết sản xuất, tiêu thụ và kết quả tài chính
• 2.10.10. Tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty
• 2.11. Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty phân bán Miền Nam
• 2.11.1. Môi trường dự toán
• 2.11.2. Mô hình dự toán
• 2.11.3. Quy trình dự toán
• 2.11.4. Các báo cáo dự toán tại Công ty
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY PHÂN BÁN MIỀN NAM
• 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty phân bán Miền Nam
• 3.2. Quan điểm và mục tiêu hoàn thiện
• 3.2.1. Quan điểm hoàn thiện
• 3.2.2. Mục tiêu hoàn thiện
• 3.3. Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty phân bán Miền Nam
• 3.3.1. Các nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện dự toán ngân sách
• 3.3.2. Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách
• 3.3.3. Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách
• 3.3.4. Hệ thống các báo cáo dự toán ngân sách
• 3.3.5. Ký dự toán ngân sách
• 3.3.6. Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách
• 3.4. Dự toán tiểu thô
• 3.5. Dự toán sản xuất
• 3.6. Dự toán chi phí NVLTT
• 3.7. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
• 3.8. Dự toán chi phí sản xuất chung
• 3.9. Dự toán giá thành sản phẩm
• 3.10. Dự toán thành phẩm tồn kho
• 3.11. Dự toán đầu tư và xây dựng
• 3.12. Dự toán chi phí bán hàng
• 3.13. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• 3.14. Dự toán tiền
• 3.15. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 3.16. Dự toán bảng cân đối kế toán
• 3.17. Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện công tác dự toán tại Công ty phân bán Miền Nam
• 3.17.1. Tổ chức lại bộ máy kế toán
• 3.17.2. Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán
• 3.17.3. Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật hiện đại phục vụ công tác dự toán
• LỜI MỞ ĐẦU
• LỜI CAM ĐOAN
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty phân bón miền Nam

Dự toán ngân sách là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của bất kỳ doanh nghiệp nào, đặc biệt là tại công ty phân bón miền Nam. Việc hoàn thiện dự toán ngân sách không chỉ giúp công ty kiểm soát chi phí mà còn tối ưu hóa nguồn lực, nâng cao hiệu quả hoạt động. Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gia tăng, việc áp dụng các phương pháp dự toán ngân sách hiệu quả là điều cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững.

1.1. Khái niệm và vai trò của dự toán ngân sách

Dự toán ngân sách là kế hoạch tài chính thể hiện dự kiến thu chi trong một khoảng thời gian nhất định. Nó giúp doanh nghiệp xác định các mục tiêu tài chính và phân bổ nguồn lực hợp lý.

1.2. Lợi ích của việc hoàn thiện dự toán ngân sách

Việc hoàn thiện dự toán ngân sách mang lại nhiều lợi ích như kiểm soát chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực và cải thiện khả năng ra quyết định của ban lãnh đạo.

II. Những thách thức trong việc hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty phân bón miền Nam

Mặc dù việc hoàn thiện dự toán ngân sách mang lại nhiều lợi ích, nhưng công ty phân bón miền Nam cũng phải đối mặt với nhiều thách thức. Những thách thức này có thể đến từ việc thay đổi thị trường, sự biến động của giá nguyên liệu, và khả năng dự đoán không chính xác.

2.1. Biến động giá nguyên liệu và ảnh hưởng đến dự toán

Giá nguyên liệu có thể thay đổi nhanh chóng, ảnh hưởng đến chi phí sản xuất và dự toán ngân sách. Công ty cần có các biện pháp để điều chỉnh kịp thời.

2.2. Khó khăn trong việc dự đoán doanh thu

Dự đoán doanh thu là một trong những yếu tố quan trọng trong dự toán ngân sách. Tuy nhiên, sự không chắc chắn của thị trường có thể dẫn đến những sai lệch lớn.

III. Phương pháp hoàn thiện dự toán ngân sách hiệu quả cho công ty phân bón miền Nam

Để hoàn thiện dự toán ngân sách, công ty phân bón miền Nam cần áp dụng các phương pháp khoa học và thực tiễn. Việc sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý ngân sách cũng là một yếu tố quan trọng.

3.1. Áp dụng công nghệ thông tin trong dự toán ngân sách

Sử dụng phần mềm quản lý ngân sách giúp công ty theo dõi và điều chỉnh dự toán một cách nhanh chóng và chính xác.

3.2. Phân tích chi phí và tối ưu hóa ngân sách

Phân tích chi phí giúp công ty xác định các khoản chi không cần thiết và tối ưu hóa ngân sách để nâng cao hiệu quả hoạt động.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về dự toán ngân sách tại công ty phân bón miền Nam

Nghiên cứu thực tiễn cho thấy việc hoàn thiện dự toán ngân sách đã giúp công ty phân bón miền Nam cải thiện hiệu quả hoạt động và tăng trưởng doanh thu. Các kết quả này được ghi nhận qua các báo cáo tài chính hàng năm.

4.1. Kết quả đạt được từ việc hoàn thiện dự toán ngân sách

Công ty đã giảm thiểu chi phí sản xuất và tăng cường khả năng cạnh tranh nhờ vào việc hoàn thiện dự toán ngân sách.

4.2. Các bài học rút ra từ thực tiễn

Các bài học từ thực tiễn cho thấy tầm quan trọng của việc thường xuyên điều chỉnh dự toán ngân sách để phù hợp với tình hình thực tế.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho dự toán ngân sách tại công ty phân bón miền Nam

Việc hoàn thiện dự toán ngân sách là một quá trình liên tục và cần thiết cho sự phát triển bền vững của công ty phân bón miền Nam. Trong tương lai, công ty cần tiếp tục cải tiến quy trình này để đáp ứng tốt hơn với những thay đổi của thị trường.

5.1. Tầm quan trọng của việc cải tiến quy trình dự toán

Cải tiến quy trình dự toán giúp công ty nâng cao khả năng cạnh tranh và tối ưu hóa nguồn lực.

5.2. Định hướng phát triển dự toán ngân sách trong tương lai

Công ty cần xây dựng một chiến lược dài hạn cho dự toán ngân sách, bao gồm việc áp dụng công nghệ mới và cải thiện kỹ năng cho nhân viên.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam chính thức gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) với tư cách thành viên thứ 150, các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp phải đối mặt với áp lực cạnh tranh gay gắt ngay trên thị trường nội địa. Tại Công ty Phân bón Miền Nam (SFC) – đơn vị thành viên nòng cốt trực thuộc Tổng Công ty Hóa chất Việt Nam, quy mô kinh doanh ghi nhận mức tăng trưởng liên tục với doanh thu đạt 1.204 tỷ đồng năm 2005 và tăng lên 1.460 tỷ đồng vào năm 2007. Tuy nhiên, tốc độ gia tăng lợi nhuận sau thuế đang có xu hướng chậm lại, giảm từ mức tăng trưởng 10,41% năm 2006 xuống còn 9,55% năm 2007.

Thực tế quản trị cho thấy hệ thống lập kế hoạch ngân sách tại công ty còn tồn tại nhiều điểm nghẽn mang tính bao cấp, khiến ban điều hành gặp khó khăn trong việc dự báo và kiểm soát chi phí. Mục tiêu then chốt của nghiên cứu là hệ thống hóa cơ sở lý luận về dự toán ngân sách, phân tích toàn diện thực trạng công tác dự toán tại Công ty Phân bón Miền Nam trong giai đoạn 2005 – 2007, từ đó xây dựng hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác lập, kiểm soát và đánh giá dự toán.

Phạm vi nghiên cứu tập trung chuyên sâu vào hệ thống dự toán ngân sách ngắn hạn tại văn phòng công ty cùng mạng lưới 6 xí nghiệp và 1 nhà máy thành viên. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn to lớn khi giúp doanh nghiệp tối ưu hóa hiệu quả sử dụng nguồn vốn 534 tỷ đồng tổng tài sản, kiểm soát định mức sản xuất và cải thiện biên lợi nhuận hoạt động trong giai đoạn hội nhập kinh tế sâu rộng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng lý thuyết kế toán quản trị hiện đại kết hợp với mô hình quy trình quản trị ngân sách 3 giai đoạn của Stephen Brookson gồm: Chuẩn bị, Soạn thảo và Theo dõi - Kiểm tra. Hệ thống lý thuyết phân loại dự toán theo 4 tiêu thức cốt lõi: theo chức năng hoạt động (dự toán hoạt động và dự toán tài chính), theo phương pháp lập (dự toán cố định và dự toán linh hoạt), theo thời gian (dự toán ngắn hạn dưới 12 tháng và dự toán dài hạn 2 đến 10 năm), cùng mức độ phân tích (dự toán từ gốc và dự toán cuốn chiếu).

Về cơ chế luân chuyển thông tin, khung lý thuyết phân tích 3 mô hình cơ bản: mô hình ấn định từ trên xuống, mô hình thông tin từ dưới lên và mô hình thông tin phản hồi hai chiều. Nghiên cứu đặc biệt nhấn mạnh các khái niệm then chốt như chu trình dự toán tổng thể, định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán ngân lưu và hành vi nhân sự trong kiểm soát ngân sách, qua đó khẳng định dự toán không chỉ là công cụ tính toán số học mà còn là cơ chế điều phối hành vi tổ chức.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng kết hợp các phương pháp định lượng và định tính cụ thể như: phương pháp quan sát thực địa, phương pháp thống kê mô tả, tổng hợp và so sánh chi tiết số liệu kế toán. Nguồn dữ liệu thứ cấp được thu thập toàn diện từ 11 biểu mẫu kế hoạch sản xuất kinh doanh định kỳ và hệ thống báo cáo tài chính kiểm toán của Công ty Phân bón Miền Nam trong giai đoạn 3 năm liên tiếp (2005 - 2007).

Cỡ mẫu nghiên cứu bao quát toàn bộ 7 đơn vị sản xuất trực thuộc, bao gồm 5 xí nghiệp sản xuất NPK (Bình Điền 1, An Lạc, Chánh Hưng, Cửu Long, Yogen), Nhà máy Supe Lân Long Thành và Xí nghiệp Bao bì Thanh Đa, cùng 1 công ty liên doanh. Phương pháp chọn mẫu toàn bộ được áp dụng nhằm đảm bảo tính bao quát đặc thù công nghệ của từng dây chuyền sản xuất. Phương pháp phân tích so sánh chênh lệch giữa chỉ tiêu kế hoạch tạm giao và số liệu thực hiện được lựa chọn vì cho phép bóc tách chính xác những sai lệch phát sinh do nguyên nhân chủ quan trong quản lý và khách quan từ thị trường vật tư.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp có dấu hiệu suy giảm dù quy mô kinh doanh mở rộng. Doanh thu tăng từ 1.204 tỷ đồng (năm 2005) lên 1.324 tỷ đồng (năm 2006, tăng 10,99%) và đạt 1.460 tỷ đồng (năm 2007, tăng 10,27%). Tuy nhiên, tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản (ROA) sụt giảm liên tục từ 17,62% năm 2005 xuống 16,36% năm 2006 và chỉ còn 14,97% năm 2007. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE) cũng giảm từ 14,98% xuống 13,39% trong cùng kỳ.

Thứ hai, công tác lập dự toán chi phí sản xuất bộc lộ độ trễ lớn khi công ty vẫn duy trì hệ thống đơn giá cố định xây dựng từ năm 1994 để tính toán chỉ tiêu giá trị tổng sản lượng. Điều này tạo ra sự sai lệch nghiêm trọng giữa kế hoạch và thực tế khi giá nguyên liệu đầu vào thế giới biến động mạnh.

Thứ ba, hệ thống báo cáo kế hoạch gồm 11 biểu mẫu hiện hành mang nặng tính hình thức để báo cáo cấp trên, thiếu hoàn toàn các dự toán cốt lõi của kế toán quản trị như: dự toán lưu chuyển tiền tệ chi tiết theo quý/tháng, dự toán bảng cân đối kế toán và dự toán chi phí bán hàng phân loại theo biến phí - định phí.

Thứ tư, công tác kiểm soát định mức vật tư tiêu hao chưa gắn liền với trách nhiệm cá nhân. Đối với sản phẩm chủ lực chiếm 65% - 70% doanh thu là phân bón NPK, công ty áp dụng định mức cứng cho 1 tấn sản phẩm gồm 0,25 tấn DAP, 0,19 tấn Urea, 0,18 tấn SA, 0,105 tấn Kali và 0,375 tấn Cao lanh mà không có cơ chế điều chỉnh linh hoạt theo từng lô nguyên liệu thực tế tại các xí nghiệp.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân căn bản của các hạn chế trên xuất phát từ việc công ty áp dụng mô hình lập kế hoạch phản hồi nhưng quy trình phối hợp giữa các phòng ban chức năng còn rời rạc. Phòng Kế toán - Thống kê đảm nhận vai trò lập kế hoạch nhưng thiếu dữ liệu dự báo thị trường từ Phòng Kinh doanh và thông số công nghệ từ Phòng Sản xuất.

Dữ liệu nghiên cứu khi được mô hình hóa qua bảng tổng hợp chi phí và biểu đồ tương quan tài chính đã phản ánh rõ: tốc độ tăng tổng tài sản lên tới gần 20% trong năm 2007 (đạt 534 tỷ đồng) chủ yếu tập trung vào tài sản cố định đầu tư mới, nhưng do thiếu dự toán dòng tiền đồng bộ nên vòng quay vốn bị ứ đọng tại khâu công nợ khách hàng nông nghiệp theo chu kỳ mùa vụ. So với các mô hình kế toán quản trị tiên tiến, việc SFC thiếu phân định chi phí sản xuất chung thành định phí và biến phí đã vô hiệu hóa chức năng phân tích điểm hòa vốn và kiểm soát sai số vận hành.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách chuẩn gồm 3 giai đoạn: Chuẩn bị, Soạn thảo và Theo dõi - Đánh giá. Phòng Kế toán - Thống kê chủ trì phối hợp cùng các phòng ban triển khai chu kỳ dự toán cuốn chiếu 12 tháng, bắt đầu thực hiện từ quý IV hàng năm nhằm giảm độ lệch dự báo dưới 5%.

Thứ hai, tái cấu trúc hệ thống báo cáo dự toán từ 11 biểu mẫu truyền thống sang hệ thống 13 báo cáo dự toán tác nghiệp và tài chính toàn diện. Ban Giám đốc cần phê duyệt bổ sung ngay các biểu mẫu quan trọng: Dự toán tiêu thụ chi tiết theo địa bàn, Dự toán chi phí sản xuất chung phân loại biến phí/định phí, Dự toán ngân lưu hàng quý và Dự toán Bảng cân đối kế toán.

Thứ ba, rà soát và cập nhật toàn bộ hệ thống định mức kinh tế - kỹ thuật. Phòng Kỹ thuật và Phòng Sản xuất cần loại bỏ hệ giá cố định năm 1994, thiết lập đơn giá vật tư linh hoạt theo giá thị trường cho các nguyên liệu chính gồm Urea, DAP, Kali, lưu huỳnh và hạt nhựa PP trong vòng 3 tháng tới.

Thứ tư, tái tổ chức bộ máy kế toán và nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin. Thành lập Tổ Kế toán quản trị chuyên trách thuộc Phòng Kế toán - Thống kê trong quý I năm tiếp theo; đồng thời triển khai phần mềm quản trị nguồn lực doanh nghiệp để kết nối dữ liệu dự toán trực tuyến giữa văn phòng công ty với 6 xí nghiệp và 1 nhà máy sản xuất.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm 1: Ban Giám đốc và cán bộ quản lý tại các doanh nghiệp sản xuất hóa chất, phân bón. Tài liệu cung cấp giải pháp chuyển đổi mô hình lập kế hoạch truyền thống sang hệ thống dự toán ngân sách linh hoạt, giúp nâng cao năng lực điều hành nguồn lực tài chính.

Nhóm 2: Kế toán trưởng, kiểm soát viên tài chính và nhân viên kế toán quản trị. Luận văn cung cấp trọn bộ 13 biểu mẫu dự toán chi tiết cùng phương pháp lập định mức chi phí nguyên vật liệu, nhân công và chi phí sản xuất chung có tính ứng dụng thực tiễn cao.

Nhóm 3: Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp. Đây là tài liệu tham khảo giá trị về tình huống nghiên cứu thực tế tại một doanh nghiệp nhà nước quy mô lớn trong giai đoạn tái cấu trúc và hội nhập WTO.

Nhóm 4: Các chuyên viên phân tích ngành và nhà hoạch định chính sách tại các tập đoàn, tổng công ty nhà nước. Công trình đưa ra góc nhìn thực chứng về những rào cản cơ chế trong công tác quản trị tài chính tại các đơn vị thành viên.

Câu hỏi thường gặp

Tại sao doanh nghiệp không nên tiếp tục sử dụng hệ thống giá cố định từ năm 1994 để lập kế hoạch sản xuất?

Hệ thống giá cố định năm 1994 không còn phản ánh đúng biến động giá cả thị trường thực tế của các vật tư chiến lược như Urea, Kali hay lưu huỳnh. Việc duy trì mức giá cũ khiến chỉ tiêu giá trị sản lượng bị sai lệch nghiêm trọng, làm mất đi tính chuẩn xác của công cụ dự toán trong việc kiểm soát chi phí sản xuất.

Mô hình dự toán cuốn chiếu mang lại lợi thế gì so với dự toán cố định truyền thống tại SFC?

Dự toán cuốn chiếu cho phép doanh nghiệp liên tục cập nhật kế hoạch cho 12 tháng tiếp theo sau mỗi tháng hoặc quý hoạt động. Phương pháp này giúp Công ty Phân bón Miền Nam chủ động thích ứng với tính mùa vụ nông nghiệp và những biến động bất thường của thị trường phân bón quốc tế.

Vì sao dự toán dòng tiền là báo cáo cấp thiết nhất cần bổ sung tại công ty?

Khách hàng tiêu thụ sản phẩm chủ yếu là nông dân nên công ty thường xuyên bị chiếm dụng vốn qua hình thức bán chịu và thu nợ sau mùa vụ. Dự toán dòng tiền giúp ban giám đốc dự báo chính xác các thời điểm thâm hụt tiền mặt để chủ động cân đối nguồn vốn lưu động 534 tỷ đồng.

Yếu tố nhân sự tác động như thế nào đến sự thành bại của hệ thống dự toán ngân sách?

Nếu chỉ tiêu dự toán bị áp đặt từ trên xuống sẽ gây tâm lý ức chế, ngược lại nếu để cấp cơ sở tự quyết hoàn toàn dễ dẫn đến việc đặt chỉ tiêu quá thấp. Sự tham gia đa chiều của cán bộ quản lý các xí nghiệp sẽ tạo động lực cam kết thực hiện mục tiêu chung của công ty.

Làm thế nào để phân bổ chỉ tiêu sản xuất hợp lý cho 6 xí nghiệp và 1 nhà máy trực thuộc?

Công ty cần dựa trên năng lực thiết bị thực tế, lợi thế vị trí địa lý tiêu thụ và chi phí vận chuyển của từng xí nghiệp như Bình Điền 1, An Lạc hay Cửu Long, thay vì chia đều chỉ tiêu sản lượng theo tỷ lệ cơ học từ văn phòng công ty giao xuống.

Kết luận

• Luận văn đã chuẩn hóa toàn diện khung lý thuyết về dự toán ngân sách ngắn hạn trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp quy mô lớn.
• Phân tích rõ thực trạng quản trị tại Công ty Phân bón Miền Nam giai đoạn 2005 - 2007 với doanh thu 1.460 tỷ đồng nhưng tỷ suất ROA sụt giảm còn 14,97%.
• Chỉ ra 4 khiếm khuyết cốt lõi: dùng đơn giá cũ năm 1994, thiếu dự toán tiền mặt, định mức vật tư xơ cứng và quy trình lập dự toán còn hình thức.
• Đề xuất hệ thống 13 biểu mẫu dự toán chuẩn hóa cùng mô hình phối hợp thông tin đa chiều và lộ trình thành lập Tổ Kế toán quản trị trong 12 tháng.
• Khẳng định hoàn thiện dự toán ngân sách là giải pháp sống còn giúp nâng cao năng lực cạnh tranh và tối ưu hóa lợi nhuận của SFC trong thời kỳ hội nhập WTO; các doanh nghiệp tương tự cần chủ động áp dụng ngay mô hình này để chuẩn hóa công tác quản trị tài chính.

Trích đoạn nội dung tài liệu

1 Bé gi¸o dôc vμ ®μo t¹o Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ tp. Hå chÝ minh ------------- NguyÔn ý nguyªn h©n Hoμn thiÖn dù to¸n ng©n s¸ch t¹i c«ng ty ph©n bãn miÒn nam chuyªn ngμnh: kÕ to¸n-kiÓm to¸n m· sè: 60.30 luËn v¨n th¹c sÜ kinh tÕ ng−êi h−íng dÉn khoa häc: ts. huúnh ®øc léng Thμnh phè Hå ChÝ Minh - N¨m 2008 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 2 MUÏC LUÏC Trang Trang b×a Trang phô b×a Lêi cam ®oan Môc lôc Danh môc c¸c ch÷ viÕt t¾t Lêi më ®Çu CH¦¥NG 1: tæng quan vÒ Dù TO¸N NG¢N S¸CH. Kh¸i qu¸t chung vÒ dù to¸n ng©n s¸ch: .2 Ph©n lo¹i dù to¸n:.1 Ph©n lo¹i theo chøc n¨ng:.2 Ph©n lo¹i theo ph−¬ng ph¸p lËp: .3 Ph©n lo¹i theo thêi gian:.4 Ph©n lo¹i theo møc ®é ph©n tÝch: .3 Môc ®Ých, chøc n¨ng vμ lîi Ých cña viÖc dù to¸n : .2 C¸c chøc n¨ng c¬ b¶n cña viÖc dù to¸n:.3 Lîi Ých cña viÖc lËp dù to¸n: .2 Quy tr×nh lËp dù to¸n, tr×nh tù lËp dù to¸n vμ c¸c m« h×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch 8 1.1 Quy tr×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch: .2 Tr×nh tù lËp dù to¸n:.3 C¸c m« h×nh dù to¸n ng©n s¸ch: .1 M« h×nh Ên ®Þnh th«ng tin tõ trªn xuèng: .2 M« h×nh th«ng tin ph¶n håi:.3 M« h×nh th«ng tin tõ d−íi lªn: .14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 3 NhËn xÐt chung: .3 Nh©n tè con ng−êi trong dù to¸n .15 KÕt LuËn Ch−¬Ng 1.17 Ch−¬ng 2: Thùc tr¹ng dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn miÒn nam .1 T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ph©n bãn MiÒn Nam:.1 LÞch sö h×nh thμnh vμ ph¸t triÓn C«ng ty: .2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô vμ quyÒn h¹n: .3 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty ph©n bãn MiÒn Nam: .2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn: .4 S¶n phÈm vμ ®Æc ®iÓm c¸c s¶n phÈm cña C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam: .5 Quy tr×nh c«ng nghÖ:.1 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt NPK: .2 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt L©n: .3 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt Axit sufuric: .4 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt Bao b×: .6 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng vμ ph−¬ng h−íng ph¸t triÓn cña Cty: 31 2.3 T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y: .4 Ph−¬ng h−íng ph¸t triÓn: .2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty:.1 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: .3 Thùc tr¹ng c«ng t¸c dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Môc ®Ých nghiªn cøu c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.2 M« h×nh lËp dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam .3 Quy tr×nh dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.4 C¸c b¸o c¸o dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.1 KÕ ho¹ch c¸c chØ tiªu chñ yÕu n¨m 2007.2 KÕ ho¹ch gi¸ trÞ tæng s¶n l−îng n¨m 2007.3 KÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè n¨m 2007.4 KÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu n¨m 2007.5 KÕ ho¹ch ®Çu t− x©y dùng n¨m 2007.6 KÕ ho¹ch khÊu hao TSC§ n¨m 2007 .7 KÕ ho¹ch söa ch÷a lín n¨m 2007.8 KÕ ho¹ch lao ®éng vμ tiÒn l−¬ng n¨m 2007 .9 KÕ ho¹ch khoa häc c«ng nghÖ vμ m«i tr−êng .10 KÕ ho¹ch chi tiÕt s¶n xuÊt, tiªu thô, vμ kÕt qu¶ tμi chÝnh .11 Tæng hîp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.4 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c lËp dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.1 M«i tr−êng dù to¸n.2 M« h×nh dù to¸n .3 Quy tr×nh dù to¸n .4 C¸c b¸o c¸o dù to¸n t¹i C«ng ty.52 KÕT LUËN CH¦¥NG 2.55 CH¦¥NG 3: HOμN THIÖN C¤NG T¸C Dù TO¸N T¹I C¤NG TY PH¢N BãN MIÒN NAM .1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.2 Quan ®iÓm vμ môc tiªu hoμn thiÖn.1 Quan ®iÓm hoμn thiÖn .2 Môc tiªu hoμn thiÖn .3 Hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 C¸c nguyªn t¾c cÇn tu©n thñ khi hoμn thiÖn dù to¸n ng©n s¸ch.2 Hoμn thiÖn quy tr×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch.3 Hoμn thiÖn m« h×nh dù to¸n ng©n s¸ch.4 HÖ thèng c¸c b¸o c¸o dù to¸n ng©n s¸ch.5 Kú dù to¸n ng©n s¸ch.6 Hoμn thiÖn c¸c b¸o c¸o dù to¸n ng©n s¸ch.1 Dù to¸n tiªu thô .2 Dù to¸n s¶n xuÊt .3 Dù to¸n chi phÝ NVLTT .4 Dù to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp .5 Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.6 Dù to¸n gi¸ thμnh .7 Dù to¸n thμnh phÈm tån kho .8 Dù to¸n ®Çu t− vμ x©y dùng .9 Dù to¸n chi phÝ b¸n hμng.10 Dù to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.11 Dù to¸n tiÒn .12 Dù to¸n b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh .13 Dù to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n .4 C¸c gi¶i ph¸p hç trî kh¸c ®Ó hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam .1 Tæ chøc l¹i bé m¸y kÕ to¸n .2 Tæ chøc nguån nh©n lùc trong viÖc thùc hiÖn dù to¸n .3 §Çu t− trang thiÕt bÞ kü thuËt hiÖn ®¹i phôc vô c«ng t¸c dù to¸n.97 KÕt luËn ch−¬ng 3.100 Tμi liÖu tham kh¶o Danh môc c¸c phô lôc Phô lôc ch−¬ng 2 Phô lôc ch−¬ng 3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 Danh môc c¸c ch÷ viÕt t¾t BHXH : B¶o hiÓm x· héi BHYT : B¶o hiÓm y tÕ CP NLVTT : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp CP NCTT : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp CP SXC : Chi phÝ s¶n xuÊt chung CP BH & QLDN : Chi phÝ b¸n hμng vμ Qu¶n lý doanh nghiÖp C§KT : C©n ®èi kÕ to¸n §T vμ XD : §Çu t− vμ X©y dùng GTGT : Gi¸ trÞ gia t¨ng HTK : Hμng tån kho KQKD : KÕt qu¶ kinh doanh KPC§ : Kinh phÝ c«ng ®oμn NVL : Nguyªn vËt liÖu NCTT : Nh©n c«ng trùc tiÕp QLSX : Qu¶n lý s¶n xuÊt SXC : S¶n xuÊt chung SP : S¶n phÈm SX : S¶n xuÊt TSC§ : Tμi s¶n cè ®Þnh QLDN : Qu¶n lý doanh nghiÖp XN : XÝ nghiÖp LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 7 Danh môc c¸c phô lôc Phô lôc Ch−¬ng 2: Phô lôc 2.1: KÕ ho¹ch c¸c chØ tiªu chñ yÕu n¨m 2007 Phô lôc 2.2: KÕ ho¹ch Tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt n¨m 2007 Phô lôc 2.3: KÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè n¨m 2007 Phô lôc 2.4: KÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu n¨m 2007 Phô lôc 2.5: KÕ ho¹ch ®Çu t− x©y dùng n¨m 2007 Phô lôc 2.6: KÕ ho¹ch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh n¨m 2007.7: KÕ ho¹ch söa ch÷a lín n¨m 2007 Phô lôc 2.8: KÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l−¬ng n¨m 2007 Phô lôc 2.9: KÕ ho¹ch khoa häc c«ng nghÖ vμ m«i tr−êng n¨m 2007 Phô lôc 2.10: KÕ ho¹ch chi tiÕt s¶n xuÊt, tiªu thô vμ kÕt qu¶ tμi chÝnh n¨m 2007 Phô lôc 2.11: Tæng hîp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007 Phô lôc Ch−¬ng 3: Phô lôc 3.1 a: Dù to¸n tiªu thô s¶n phÈm (PhÇn I.1 b: Dù to¸n tiªu thô s¶n phÈm (PhÇn I.1 c: Dù to¸n thu tiÒn Phô lôc 3.2 a: Dù to¸n s¶n xuÊt Phô lôc 3.2 b: B¶ng ph©n bæ s¶n l−îng s¶n xuÊt cho c¸c xÝ nghiÖp Phô lôc 3.B¶ng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Phô lôc 3.3 b: Dù to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Phô lôc 3.3 c: Dù to¸n thanh to¸n tiÒn mua nguyªn vËt liÖu Phô lôc 3.4 a: B¶ng ph©n chi phÝ nh©n c«ng Phô lôc 3.4 b: Dù to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Phô lôc 3.5 a: B¶ng ®Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt chung LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 8 Phô lôc 3.b: Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (Quý) Phô lôc 3.5 c: Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (N¨m) Phô lôc 3.6: Dù to¸n gi¸ thμnh s¶n phÈm Phô lôc 3.7: Dù to¸n thμnh phÈm tån kho Phô lôc 3.8: Dù to¸n ®Çu t− vμ x©y dùng Phô lôc 3.9 a: B¶ng ph©n lo¹i chi phÝ b¸n hμng Phô lôc 3.9 b: Dù to¸n chi phÝ b¸n hμng Phô lôc 3.10: Dù to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Phô lôc 3.11: Dù to¸n tiÒn Phô lôc 3.12 a: Dù to¸n b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (Quý ) Phô lôc 3.12 b: Dù to¸n b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (N¨m) Phô lôc 3.13 a: Dù to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Quý) Phô lôc 3.13 b: Dù to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (N¨m) LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 9 Lêi më ®Çu 1.

TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tμi: Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y kinh tÕ ViÖt Nam ®· cã nh÷ng b−íc ph¸t triÓn vμ t¨ng tr−ëng ngo¹n môc. Sù kiÖn ViÖt Nam trë thμnh thμnh viªn chÝnh thøc thø 150 cña Tæ chøc th−¬ng m¹i thÕ giíi (WTO) ®· t¹o c¬ héi cho c¸c doanh nghiÖp trong n−íc tham gia vμo thÞ tr−êng thÕ giíi nh−ng còng ®−a ®Õn nguy c¬ mÊt c¶ thÞ tr−êng néi ®Þa nÕu c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam kh«ng ®ñ søc ®−¬ng ®Çu. Lμm thÕ nμo ®Ó tËn dông tèt c¬ héi vμ ®−¬ng ®Çu víi nh÷ng th¸ch thøc lμ mèi quan t©m hμng ®Çu cña c¸c bé, c¸c ngμnh vμ tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam. Sö dông c¸c c«ng cô qu¶n lý khoa häc nh»m gióp c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÓu râ −u nh−îc ®iÓm, t¨ng n¨ng suÊt, gi¶m chi phÝ, tËn dông triÖt ®Ó vμ cã hiÖu qu¶ mäi nguån lùc s½n cã ®Ó n©ng cao n¨ng lùc c¹nh tranh lμ yªu cÇu cÊp thiÕt.

Trong ®ã, dù to¸n ng©n s¸ch ®−îc xem lμ mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý khoa häc vμ kh¸ h÷u Ých, nã gióp nhμ qu¶n lý ph¸n ®o¸n tr−íc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vμ chuÈn bÞ nh÷ng viÖc ph¶i lμm ®Ó h−íng ho¹t ®éng kinh doanh theo môc tiªu ®· ®Þnh mét c¸ch dÔ dμng h¬n. Tuy nhiªn theo kh¶o s¸t, hiÖn nay kh«ng ph¶i doanh nghiÖp nμo còng sö dông vμ sö dông c«ng cô nμy mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vμ C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam còng kh«ng lμ ngo¹i lÖ. Lμ mét c«ng ty gi÷ vÞ trÝ quan träng trong Bé C«ng NghiÖp nh−ng c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch cña C«ng ty Ph©n bãn MiÒn Nam hiÖn cßn nhiÒu khiÕm khuyÕt. Tõ viÖc nhËn thøc sù cÇn thiÕt cña c«ng t¸c lËp dù to¸n ng©n s¸ch ®èi víi C«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay, t¸c gi¶ ®· chän ®Ò tμi “Hoμn thiÖn dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng Ty Ph©n Bãn MiÒn Nam” lμm luËn v¨n tèt nghiÖp víi mong muèn lμ ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng vμ n¨ng lùc c¹nh tr¹nh cña C«ng ty.

Môc tiªu cña ®Ò tμi : HÖ thèng hãa nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vÒ dù to¸n ng©n s¸ch §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty §Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p hoμn thiÖn c«ng t¸c lËp dù to¸n t¹i C«ng ty. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.