Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Công tác kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh… 78 trang · Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng · 2023.

• Tác giả: Nguyễn Xuân Huy
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Mai Linh
• Trường học: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
• 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2. Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.4. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.5. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.6. Nguyên tắc kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.6.1. Nguyên tắc kế toán tiền Việt Nam
• 1.6.2. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ
• 1.7. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.8. Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.9. Tài khoản sử dụng
• 1.10. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.10.1. Kế toán tổng hợp Thu – Chi tiền mặt Việt Nam đồng
• 1.10.2. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ
• 1.11. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DECHANG
• 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Dechang
• 2.3. Khái quát chung về công ty. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.4. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.4.1. Chức năng của Công ty
• 2.4.2. Nhiệm vụ của công ty
• 2.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.6. Đặc điểm công tác kế toán tại công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.7. Đặc điểm mô hình bộ máy kế toán tại Công ty
• 2.8. Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.9. Các chính sách kế toán tại Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.10. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.10.1. Thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.10.2. Tài khoản kế toán sử dụng
• 2.10.3. Sổ sách kế toán sử dụng
• 2.10.4. Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.10.5. Thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV DECHANG
• 2.10.6. Chứng từ sử dụng
• 2.10.7. Tài khoản sử dụng
• 2.10.8. Sổ sách kế toán sử dụng
• 2.10.9. Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV Dechang
• 2.10.10. Thực trạng công tác kiểm kê quỹ tại Công ty TNHH MTV DECHANG
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DECHANG
• 3.1. Những ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV DE CHANG
• 3.2. Những hạn chế trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV DECHANG
• 3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DE CHANG
• 3.3.1. Ý kiến thứ nhất: Công ty nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định
• 3.3.2. Ý kiến thứ 2: Công ty nên thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ và đột xuất
• 3.3.3. Ý kiến thứ ba: Công ty nên ứng dụng tin học vào công tác kế toán
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Công tác kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH MTV DECHANG, việc quản lý và hạch toán vốn bằng tiền không chỉ giúp theo dõi tình hình tài chính mà còn đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch. Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, là nguồn lực thiết yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc hoàn thiện công tác này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động kinh doanh.

1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền là quá trình ghi chép, phân tích và báo cáo các giao dịch liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Vai trò của nó là cung cấp thông tin chính xác về tình hình tài chính, giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định kịp thời và hiệu quả.

1.2. Các loại vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp được chia thành hai loại chính: tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Mỗi loại vốn có những đặc điểm và yêu cầu quản lý riêng, ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và hoạt động kinh doanh của công ty.

II. Thách thức trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Công ty TNHH MTV DECHANG đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán vốn bằng tiền. Những vấn đề này bao gồm việc kiểm soát chi tiêu, quản lý tiền mặt và đảm bảo tính chính xác trong hạch toán. Việc thiếu sót trong công tác này có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.1. Vấn đề kiểm soát chi tiêu

Kiểm soát chi tiêu là một trong những thách thức lớn nhất. Công ty cần có các biện pháp chặt chẽ để theo dõi và kiểm soát các khoản chi, tránh tình trạng lạm dụng và thất thoát vốn.

2.2. Quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng đòi hỏi sự chính xác và kịp thời. Việc không theo dõi sát sao có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt hoặc thừa tiền, gây khó khăn trong việc thanh toán và đầu tư.

III. Phương pháp cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền, Công ty TNHH MTV DECHANG cần áp dụng một số phương pháp hiệu quả. Những phương pháp này không chỉ giúp nâng cao tính chính xác trong hạch toán mà còn cải thiện khả năng quản lý tài chính của công ty.

3.1. Áp dụng công nghệ thông tin trong kế toán

Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán sẽ giúp tự động hóa quy trình hạch toán, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Hệ thống phần mềm kế toán hiện đại có thể cung cấp báo cáo tài chính nhanh chóng và chính xác.

3.2. Tăng cường đào tạo nhân viên kế toán

Đào tạo nhân viên kế toán về các quy định và quy trình mới sẽ giúp nâng cao năng lực chuyên môn. Nhân viên được trang bị kiến thức sẽ thực hiện công tác kế toán một cách hiệu quả hơn.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Kết quả nghiên cứu cho thấy việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền đã mang lại nhiều lợi ích cho Công ty TNHH MTV DECHANG. Các biện pháp được áp dụng đã giúp cải thiện tình hình tài chính và tăng cường khả năng thanh toán của công ty.

4.1. Kết quả đạt được từ việc cải thiện công tác kế toán

Công ty đã ghi nhận sự gia tăng trong khả năng thanh toán và giảm thiểu rủi ro tài chính. Việc hạch toán chính xác đã giúp công ty có cái nhìn rõ ràng hơn về tình hình tài chính.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học kinh nghiệm từ việc cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền sẽ là nền tảng cho các bước phát triển tiếp theo. Công ty cần tiếp tục duy trì và phát triển các biện pháp đã áp dụng.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của công tác kế toán vốn bằng tiền

Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự ổn định tài chính. Việc hoàn thiện công tác này không chỉ giúp công ty hoạt động hiệu quả mà còn tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững trong tương lai.

5.1. Tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền là yếu tố quyết định đến sự thành công của doanh nghiệp. Nó giúp doanh nghiệp quản lý tài chính một cách hiệu quả và đưa ra quyết định đúng đắn.

5.2. Triển vọng phát triển trong tương lai

Với những cải tiến đã thực hiện, Công ty TNHH MTV DECHANG có thể hướng tới một tương lai phát triển bền vững. Việc tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán sẽ là chìa khóa cho sự thành công lâu dài.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lưu động quan trọng và là tiền đề vật chất đầu tiên để một doanh nghiệp hình thành, duy trì và vận hành các chu kỳ sản xuất kinh doanh. Do có tính thanh khoản cao nhất trong toàn bộ hệ thống tài sản, vốn bằng tiền giữ vai trò trọng yếu trong việc đáp ứng kịp thời các nghĩa vụ thanh toán ngắn hạn, mua sắm vật tư, trang trải chi phí vận hành và thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên, tính linh hoạt và khả năng chuyển đổi nhanh chóng cũng khiến vốn bằng tiền trở thành đối tượng tiềm ẩn nhiều nguy cơ rủi ro, thất thoát hoặc tham ô nếu công tác quản lý, ghi chép và kiểm soát nội bộ không được tổ chức chặt chẽ, khoa học.

Tại các doanh nghiệp quy mô nhỏ và vừa hoạt động trong lĩnh vực gia công may mặc, tốc độ luân chuyển dòng tiền thường diễn ra liên tục thông qua nhiều khoản chi tạm ứng, mua sắm nguyên phụ liệu, chi trả tiền lương và thu hồi công nợ từ các đối tác. Việc phản ánh trung thực, đầy đủ và kịp thời các biến động thu - chi - tồn quỹ không chỉ phục vụ yêu cầu kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế mà còn là cơ sở để ban lãnh đạo hoạch định chính sách sử dụng vốn hiệu quả, giảm thiểu chi phí tài chính và tối ưu hóa lợi nhuận. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả Nguyễn Xuân Huy đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp: "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG".

Mục tiêu tổng quát của nghiên cứu là khảo sát thực trạng công tác hạch toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập, chỉ ra những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại, từ đó đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền, góp phần nâng cao hiệu quả quản trị tài chính tại doanh nghiệp. Để đạt được mục tiêu này, nhiệm vụ nghiên cứu được xác định cụ thể qua ba nội dung:

1. Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định pháp lý hiện hành.
2. Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG thông qua hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán thực tế phát sinh trong năm 2022.
3. Đánh giá những ưu điểm, khuyết điểm trong tổ chức bộ máy và nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác này phù hợp với điều kiện thực tế của công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của khóa luận được xác lập rõ ràng:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền, bao gồm kế toán tiền mặt tại quỹ (tiền Việt Nam) và kế toán tiền gửi ngân hàng tại doanh nghiệp.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH MTV DECHANG, có trụ sở tại thôn Tế Cầu, xã Hồng Đức, huyện Ninh Giang, tỉnh Hải Dương.
• Phạm vi thời gian: Số liệu kế toán thực tế được thu thập, trích lục để phân tích và minh họa thuộc năm tài chính 2022 (trọng tâm là Quý I/2022). Thời gian thực hiện nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp diễn ra từ ngày 27 tháng 03 năm 2023 đến ngày 17 tháng 06 năm 2023 dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Mai Linh tại Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết của đề tài được xây dựng trên hệ thống các nguyên tắc kế toán tài chính và chuẩn mực quản lý vốn bằng tiền dành cho khối doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam. Cơ sở pháp lý chủ chốt được tác giả áp dụng xuyên suốt là Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (thay thế Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC).

Về mặt lý luận, khóa luận làm rõ các khái niệm cốt lõi, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền, bao gồm:

• Nguyên tắc kế toán tiền Việt Nam: Kế toán phải mở sổ ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự thời gian thu, chi, xuất, nhập tiền và tính toán số tồn quỹ tại mọi thời điểm; thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý vật chất và kiểm kê số dư quỹ thực tế để đối chiếu với sổ kế toán; mọi khoản thu - chi đều phải lập chứng từ đầy đủ chữ ký theo quy định.
• Nguyên tắc kế toán ngoại tệ: Quy định quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế (bên Nợ) hoặc tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền (bên Có), đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên giao dịch và ghi nhận chênh lệch vào Tài khoản 413.
• Hệ thống tài khoản hạch toán: Sử dụng Tài khoản 111 (Tiền mặt, chi tiết TK 1111 - Tiền Việt Nam, TK 1112 - Ngoại tệ) và Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng, chi tiết TK 1121 - Tiền Việt Nam, TK 1122 - Ngoại tệ).
• Các hình thức tổ chức sổ sách kế toán: Lý thuyết tổng kết 4 hình thức ghi sổ được quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC gồm: hình thức Nhật ký chung, hình thức Nhật ký - Sổ cái, hình thức Chứng từ ghi sổ và hình thức kế toán máy.

Phương pháp nghiên cứu được triển khai trong khóa luận thuộc nhóm phương pháp nghiên cứu tình huống thực tiễn (case study) kết hợp phân tích mô tả:

• Phương pháp thu thập dữ liệu kế toán: Thu thập dữ liệu thứ cấp trực tiếp từ Phòng Kế toán Công ty TNHH MTV DECHANG, bao gồm hồ sơ pháp lý công ty, các chứng từ gốc (hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng) và các sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết.
• Phương pháp phân tích và xử lý dữ liệu: Sử dụng kỹ thuật đối chiếu logic chứng từ - sổ sách, theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ từ khâu phát sinh nghiệp vụ kinh tế đến khâu ghi sổ Nhật ký chung, vào Sổ Cái, Sổ quỹ và tổng hợp lên Báo cáo tài chính.
• Phương pháp so sánh và tổng hợp: Đánh giá sự tương thích giữa mô hình kế toán đơn vị đang vận hành với các quy định chuẩn mực trong Thông tư 133/2016/TT-BTC nhằm tìm ra các điểm bất cập, lỗ hổng kiểm soát.

Nguồn dữ liệu sử dụng là số liệu hạch toán thực tế năm 2022 của Công ty TNHH MTV DECHANG, có xác nhận và phê duyệt của kế toán trưởng và đại diện pháp luật của công ty.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Chương 1 đóng vai trò xây dựng hệ thống nền tảng lý thuyết kế toán tài chính về vốn bằng tiền cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tác giả phân tích vốn bằng tiền theo hai tiêu chí phân loại chính: theo hình thức tồn tại (tiền Việt Nam, ngoại tệ) và theo trạng thái tồn tại (tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển). Trên cơ sở đó, chương làm rõ 5 nhiệm vụ trọng tâm của kế toán vốn bằng tiền: phản ánh kịp thời các nghiệp vụ thu chi; kiểm tra kỷ luật thanh toán và phòng ngừa tham ô; kiểm tra ghi chép của thủ quỹ; tham gia kiểm kê quỹ tiền mặt; theo dõi số dư tiền gửi ngân hàng và kiểm soát thanh toán không dùng tiền mặt.

Nội dung chương trình bày chi tiết kết cấu hạch toán của TK 111 và TK 112:

• Tài khoản 111 (Tiền mặt): Bên Nợ phản ánh các khoản tiền mặt nhập quỹ, tiền thừa phát hiện khi kiểm kê, chênh lệch tăng tỷ giá; Bên Có phản ánh các khoản tiền mặt xuất quỹ, tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê, chênh lệch giảm tỷ giá; Số dư bên Nợ phản ánh số tiền mặt tồn quỹ tại thời điểm báo cáo.
• Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng): Bên Nợ phản ánh các khoản tiền gửi vào ngân hàng; Bên Có phản ánh các khoản tiền rút ra từ ngân hàng; Số dư bên Nợ phản ánh số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng.

Bên cạnh đó, chương 1 hệ thống hóa quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt (Phiếu thu mẫu 01-TT, Phiếu chi mẫu 02-TT gồm 3 liên) và chứng từ ngân hàng (Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bảng sao kê, Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu). Tác giả cũng phân tích chi tiết sơ đồ trình tự ghi sổ theo 4 hình thức kế toán:

1. Hình thức Nhật ký chung: Mọi nghiệp vụ ghi theo thứ tự thời gian vào Sổ Nhật ký chung rồi chuyển vào Sổ Cái, phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ, thuận lợi cho tin học hóa.
2. Hình thức Nhật ký - Sổ cái: Kết hợp ghi chép theo thời gian và hệ thống trên một quyển sổ tổng hợp duy nhất, phù hợp với quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ.
3. Hình thức Chứng từ ghi sổ: Tách biệt việc ghi chép theo thời gian (Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và theo nội dung kinh tế (Sổ Cái), căn cứ vào Chứng từ ghi sổ do kế toán lập.
4. Hình thức kế toán máy: Nhập liệu chứng từ gốc vào phần mềm theo mẫu thiết kế sẵn, hệ thống tự động xử lý số liệu, khóa sổ và kết xuất báo cáo tài chính.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Chương 2 trình bày toàn diện về môi trường kinh doanh, mô hình tổ chức quản lý và thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG.

Công ty được thành lập tháng 1/2007 với tên ban đầu là Công ty TNHH MTV Tân Long (chi nhánh của Công ty TNHH May Xuất khẩu Tân Dương tại Hải Phòng). Đến tháng 12/2019, công ty chính thức đổi tên thành Công ty TNHH MTV DECHANG, hoạt động theo mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên hạch toán độc lập, người đại diện pháp luật là bà Phạm Thị Oanh. Ngành nghề kinh doanh chính là gia công may mặc xuất khẩu và sản xuất trang phục dệt kim. Doanh nghiệp có quy mô 128 công nhân, cơ cấu sản xuất gồm 3 bộ phận: Tổ Cắt, Tổ May và Tổ Hoàn thành; bộ máy quản lý gồm Ban Giám đốc và 4 phòng chức năng (Phòng Kế hoạch, Phòng Nhân sự - Hành chính, Phòng Kỹ thuật, Phòng Kế toán).

Về chính sách và tổ chức kế toán, công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung với nhân sự gồm 4 vị trí: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp kiêm TSCĐ/NVL, Kế toán vốn bằng tiền kiêm thanh toán, và Thủ quỹ. Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12, đơn vị tiền tệ ghi sổ là VNĐ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập, và trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.

Hình thức ghi sổ được lựa chọn tại công ty là hình thức Nhật ký chung. Trong công tác kế toán vốn bằng tiền:

• Kế toán tiền mặt (TK 111): Công ty chỉ phát sinh giao dịch bằng đồng Việt Nam (TK 1111), không phát sinh ngoại tệ tiền mặt. Hệ thống sổ sách bao gồm Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 111. Quy trình lập phiếu thu/chi được thực hiện thành 3 liên, có đầy đủ phê duyệt của Kế toán trưởng và Giám đốc trước khi Thủ quỹ thực hiện thu tiền hoặc xuất quỹ.
• Nghiệp vụ thực tế minh họa trong Quý I/2022:
  • Nghiệp vụ 1 (Thu tiền bán hàng): Ngày 15/01/2022, thu tiền mặt từ Công ty TNHH May xuất khẩu Tân Dương theo Hóa đơn GTGT số 0000069 ngày 15/01/2022 về việc gia công 311 chiếc quần sooc nam mã 9280/4042I. Tiền hàng chưa thuế là 16.762.900 đồng, thuế GTGT 10% là 1.676.290 đồng, tổng thanh toán là 18.439.190 đồng. Kế toán lập Phiếu thu PT05/01, định khoản Nợ TK 111: 18.439.190 đồng / Có TK 511: 16.762.900 đồng, Có TK 3331: 1.676.290 đồng; vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 111 và Sổ quỹ.
  • Nghiệp vụ 2 (Chi mua văn phòng phẩm): Ngày 21/01/2022, mua văn phòng phẩm từ Công ty TNHH MTV Thiết bị văn phòng Thanh Ngọc theo Hóa đơn GTGT số 00000191. Tổng tiền hàng chưa thuế là 745.455 đồng, thuế GTGT 10% là 74.545 đồng, tổng thanh toán 820.000 đồng. Kế toán lập Phiếu chi PC23/01, định khoản Nợ TK 642: 745.455 đồng, Nợ TK 133: 74.545 đồng / Có TK 111: 820.000 đồng.
  • Nghiệp vụ 3 (Chi tạm ứng công tác): Ngày 16/02/2022, chi tiền mặt tạm ứng đi công tác cho ông Nguyễn Đức Phúc (Phân xưởng may) theo Giấy đề nghị tạm ứng số tiền 5.000.000 đồng đã được Giám đốc duyệt. Kế toán lập Phiếu chi PC20/02, định khoản Nợ TK 141: 5.000.000 đồng / Có TK 111: 5.000.000 đồng.

Bảng tổng hợp trích lục một số nghiệp vụ phát sinh trên Sổ Nhật ký chung Quý I/2022 tại Công ty TNHH MTV DECHANG:

Ngày ghi sổ	Số hiệu chứng từ	Ngày chứng từ	Diễn giải nghiệp vụ kinh tế	TK đối ứng	Số phát sinh Nợ (VNĐ)	Số phát sinh Có (VNĐ)
10/01/2022	HĐGTGT 0000062	10/01/2022	Bàn giao hàng gia công cho Cty Tam Việt	131 / 511, 3331	72.600.000	72.600.000
15/01/2022	PT05/01	15/01/2022	Thu tiền gia công may Cty Tân Dương	111 / 511, 3331	18.439.190	18.439.190
20/01/2022	PT08/01	20/01/2022	Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt	111 / 112	20.000.000	20.000.000
21/01/2022	PC23/01	21/01/2022	Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm	642, 133 / 111	820.000	820.000
15/02/2022	HĐGTGT 0000075	15/02/2022	Bàn giao hàng gia công Cty May Đại Việt	131 / 511, 3331	90.200.000	90.200.000
16/02/2022	PC20/02	16/02/2022	Chi tiền mặt tạm ứng cho ông Phúc	141 / 111	5.000.000	5.000.000
28/02/2022	PC37/02	28/02/2022	Chi tiền mặt mua xăng	154 / 111	13.000.000	13.000.000

Theo số liệu Sổ Cái TK 111 Quý I/2022, số dư đầu kỳ là 19.520.000 đồng, tổng số phát sinh Nợ và Có phản ánh liên tục các dòng tiền thu - chi, dẫn đến số dư cuối Quý I/2022 đạt 184.225.000 đồng.

Bên cạnh tiền mặt, công tác kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112) theo dõi các tài khoản không kỳ hạn của doanh nghiệp thông qua Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Séc và Ủy nhiệm chi. Về công tác kiểm kê, công ty có thực hiện kiểm kê quỹ nhưng quy trình còn giản lược, chưa tiến hành thường xuyên theo định kỳ cố định.

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Trên cơ sở đánh giá thực trạng ở Chương 2, Chương 3 phân tích những mặt tích cực và hạn chế, đồng thời đề xuất giải pháp cụ thể:

Ưu điểm: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với quy mô doanh nghiệp gia công 128 lao động. Trình tự luân chuyển chứng từ thu - chi rõ ràng, tuân thủ đúng mẫu biểu chứng từ và hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Các khoản chi tiêu đều có phê duyệt của Ban Giám đốc và kiểm tra của Kế toán trưởng.

Hạn chế còn tồn tại:

1. Tỷ trọng giao dịch bằng tiền mặt còn tương đối lớn, nhiều khoản thanh toán tiền hàng có giá trị đáng kể vẫn thực hiện qua quỹ tiền mặt thay vì chuyển khoản, tiềm ẩn rủi ro bảo quản và rủi ro tuân thủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT.
2. Công tác kiểm kê quỹ tiền mặt chưa được thực hiện định kỳ và đột xuất một cách bài bản; việc đối chiếu giữa Sổ quỹ của thủ quỹ và Sổ Cái kế toán đôi lúc chưa kịp thời vào cuối ngày làm việc.
3. Doanh nghiệp vẫn thực hiện ghi chép sổ sách kế toán theo phương pháp thủ công hoặc bán thủ công trên bảng tính văn phòng đơn giản, chưa triển khai phần mềm kế toán máy chuyên dụng, dẫn đến tốc độ xử lý thông tin chậm và tốn nhân công khi đối chiếu số liệu cuối kỳ.

Ba giải pháp hoàn thiện được tác giả đề xuất:

• Ý kiến thứ nhất - Thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định: Doanh nghiệp cần hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong các giao dịch mua bán hàng hóa, nguyên vật liệu và thanh toán dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhằm tuân thủ quy định pháp luật thuế về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN. Mở rộng thanh toán qua ngân hàng cũng giúp giảm thiểu rủi ro thất thoát tiền mặt, giảm chi phí kiểm đếm và bảo quản tiền tại quỹ.
• Ý kiến thứ 2 - Thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ và đột xuất: Công ty cần ban hành quy chế kiểm kê nghiêm ngặt; thành lập hội đồng kiểm kê gồm Kế toán trưởng, Thủ quỹ và Kế toán thanh toán. Hoạt động kiểm kê phải diễn ra định kỳ vào cuối ngày làm việc hoặc cuối tháng, đồng thời tổ chức các đợt kiểm kê đột xuất để nâng cao tính tự giác. Sau mỗi lần kiểm kê, bắt buộc phải lập "Bảng kiểm kê quỹ" (mẫu biểu 3.1) ghi rõ số dư thực tế, số dư theo sổ sách, nguyên nhân chênh lệch thừa/thiếu (nếu có) và chữ ký chịu trách nhiệm của các bên.
• Ý kiến thứ ba - Ứng dụng tin học vào công tác kế toán: Công ty nên đầu tư trang bị phần mềm kế toán máy (như MISA SME.NET hoặc Fast Accounting) phù hợp với chế độ Thông tư 133/2016/TT-BTC. Việc ứng dụng phần mềm giúp tự động hóa quá trình từ nhập chứng từ gốc đến lên Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 111, TK 112 và kết xuất báo cáo tài chính, từ đó nâng cao tính chính xác, giảm thiểu sai sót do thao tác thủ công và cung cấp số liệu dòng tiền tức thời cho nhà quản trị.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã phản ánh chi tiết bức tranh hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại một doanh nghiệp may mặc quy mô nhỏ và vừa, mang lại các kết quả và đóng góp thực tiễn sau:

1. Minh chứng số liệu thực tế rõ ràng: Nghiên cứu đã thu thập và hệ thống hóa được bộ chứng từ - sổ sách kế toán có thật trong Quý I/2022 của Công ty TNHH MTV DECHANG. Khóa luận mô tả chính xác luân chuyển chứng từ từ các hóa đơn gia công may mặc (như Hóa đơn 0000069 trị giá 18.439.190 đồng), hóa đơn văn phòng phẩm (820.000 đồng) và tạm ứng nội bộ (5.000.000 đồng) vào hệ thống Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 111 (phản ánh biến động số dư từ 19.520.000 đồng lên 184.225.000 đồng).
2. Đánh giá sát thực tế mô hình doanh nghiệp: Tác giả đã phân tích đúng tính chất đặc thù của doanh nghiệp gia công may mặc vệ tinh (tiền thân là chi nhánh của Công ty May Tân Dương), chỉ ra tính phù hợp của mô hình kế toán tập trung và hình thức ghi sổ Nhật ký chung đối với đơn vị có 128 công nhân.
3. Đề xuất có tính ứng dụng cao: Ba nhóm giải pháp được đề xuất (chuyển dịch phương thức thanh toán sang ngân hàng, siết chặt quy trình kiểm kê bằng biểu mẫu chuẩn hóa, và ứng dụng phần mềm kế toán) xuất phát trực tiếp từ các điểm nghẽn thực tế tại công ty, không mang tính lý thuyết chung chung, có thể áp dụng trực tiếp để nâng cao năng lực quản trị tài chính tại đơn vị.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận tồn tại một số giới hạn do phạm vi tiếp cận dữ liệu và đặc thù của đơn vị thực tập:

• Phạm vi khảo sát hẹp: Đề tài chỉ nghiên cứu tại một đơn vị duy nhất là Công ty TNHH MTV DECHANG tại Hải Dương. Số liệu thực tế minh họa chủ yếu tập trung vào các tháng đầu năm 2022 (Quý I/2022), chưa bao quát toàn diện chu kỳ tài chính cả năm hoặc so sánh chuỗi biến động dòng tiền qua nhiều năm liên tiếp.
• Giới hạn về nội dung nghiệp vụ ngoại tệ: Do công ty hoạt động chủ yếu theo phương thức nhận đơn hàng gia công may mặc từ các đối tác trong nước, tại thời điểm khảo sát không phát sinh tiền mặt ngoại tệ (TK 1112) và ít phát sinh giao dịch tiền gửi ngoại tệ (TK 1122), nên nghiên cứu chưa có điều kiện khảo sát thực tế việc xử lý chênh lệch tỷ giá theo Tài khoản 413 tại đơn vị.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo: Khi công ty mở rộng ký kết các hợp đồng gia công trực tiếp với đối tác nước ngoài, các nghiên cứu tiếp theo cần tập trung vào công tác kế toán và quản trị rủi ro tỷ giá đối với các luồng vốn bằng ngoại tệ. Đồng thời, nghiên cứu có thể mở rộng khảo sát quy trình kiểm soát nội bộ chu trình thu - chi tiền mặt khi công ty chính thức số hóa quy trình trên hệ thống phần mềm kế toán chuyên dụng.

Giá trị tham khảo

Bản khóa luận mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho các nhóm đối tượng cụ thể:

• Sinh viên ngành Kế toán - Kiểm toán: Tài liệu cung cấp mẫu hình hoàn chỉnh về cấu trúc một khóa luận tốt nghiệp thực nghiệm về đề tài vốn bằng tiền; minh họa trực quan cách trích xuất chứng từ (hóa đơn VAT, phiếu thu, phiếu chi, giấy tạm ứng) để chuyển hóa vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Bảng cân đối phát sinh theo đúng quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa: Phần mô tả quy trình luân chuyển chứng từ và mẫu bảng kiểm kê quỹ tiền mặt (biểu 3.1) tại Chương 2 và Chương 3 là tài liệu tham khảo hữu ích để các doanh nghiệp may mặc hoặc sản xuất gia công tham chiếu nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm soát quỹ tại đơn vị mình.
• Nghiên cứu sinh, học viên thực hiện đề tài tương tự: Khóa luận là nguồn tư liệu thực tế phản ánh mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung và hình thức sổ Nhật ký chung của một doanh nghiệp chuyển đổi từ chi nhánh sang công ty TNHH MTV độc lập.

Câu hỏi thường gặp

Khóa luận nghiên cứu tại doanh nghiệp nào và hoạt động trong lĩnh vực gì?

Khóa luận nghiên cứu tại Công ty TNHH MTV DECHANG, có trụ sở tại Thôn Tế Cầu, Xã Hồng Đức, Huyện Ninh Giang, Tỉnh Hải Dương. Doanh nghiệp tiền thân là Công ty TNHH MTV Tân Long (thành lập năm 2007) và đổi tên từ tháng 12/2019, hoạt động trong lĩnh vực gia công may mặc xuất khẩu và sản xuất hàng dệt kim với quy mô 128 công nhân.

Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ mà Công ty DECHANG đang áp dụng là gì?

Công ty đang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính. Hình thức sổ kế toán đơn vị áp dụng là hình thức Nhật ký chung, sử dụng các sổ chính gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 111, TK 112, Sổ quỹ tiền mặt và các sổ chi tiết liên quan.

Bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV DECHANG gồm những nhân sự nào?

Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung gồm 4 nhân sự: Kế toán trưởng (phụ trách chung, kiểm tra báo cáo), Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ/NVL, Kế toán vốn bằng tiền kiêm thanh toán công nợ, và Thủ quỹ (chịu trách nhiệm trực tiếp về quản lý vật chất quỹ tiền mặt).

Tại sao trong phần hạch toán tiền mặt tại công ty không có số liệu về ngoại tệ?

Tại thời điểm tác giả khảo sát năm 2022, Công ty TNHH MTV DECHANG chỉ sử dụng duy nhất đồng Việt Nam (VNĐ) trong các giao dịch quỹ tiền mặt và hoạt động gia công trong nước, hoàn toàn không phát sinh tiền mặt ngoại tệ tại quỹ. Do đó, kế toán chỉ hạch toán trên TK 1111 mà không mở sổ theo dõi TK 1112.

Tác giả đề xuất những biện pháp cụ thể nào nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị?

Tác giả đưa ra 3 kiến nghị trọng tâm: (1) Đẩy mạnh thanh toán qua tài khoản ngân hàng để đảm bảo tính an toàn và đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT cho các giao dịch trên 20 triệu đồng; (2) Tăng cường kiểm kê quỹ tiền mặt theo định kỳ và đột xuất, lập bảng kiểm kê theo mẫu chuẩn hóa để đối chiếu số liệu Sổ quỹ và Sổ Cái; (3) Đầu tư phần mềm kế toán máy chuyên dụng nhằm thay thế việc ghi chép thủ công trên máy tính, giúp tự động hóa quá trình lập sổ sách và kết xuất báo cáo.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Xuân Huy đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Thông qua các chứng từ và sổ sách thực tế trong Quý I/2022, công trình đã phản ánh trung thực quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV DECHANG. Những ưu điểm, hạn chế được tác giả chỉ ra gắn liền với các giải pháp có tính ứng dụng cao, cung cấp tư liệu tham khảo thiết thực cho công tác tổ chức kế toán tại các doanh nghiệp gia công may mặc cùng quy mô.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 1. Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa Đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước. Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.

Hình thức phân loại vốn bằng tiền : • Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được chia thành: Tiền Việt Nam, ngoại tệ ( là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam) • Theo trạng thái tồn tại : Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. • Kế toán tại đơn vị cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, thường xuyên, kiểm soát các khoản thu chi tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, và vì vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác. • Kế toán phải cũng cấp những tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. • Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 2 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang • Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, kỷ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

• Hướng dẫn và kiểm tra lại việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính cân đối thống nhất. • Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. • Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hằng ngày ,giám đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Nguyên tắc kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Nguyên tắc kế toán tiền Việt Nam: + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hằng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền Việt Nam và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. + Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp. + Khi thu, chi phải có phiếu thu – chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.

+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế,đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ: + Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế.

Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122; SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 3 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang - Bên có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Tại thời điểm lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. + Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 – chênh lệch tỉ giá hối đoái và tài khoản có liên quan. + Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.

Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hằng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền mặt giữ tại doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm: - Giấy bạc ngân hàng Việt Nam - Các loại ngoại tệ, ngân phiếu,… 1. Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: - Phiếu thu ( mẫu số: 01 – TT) gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kì.

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và kí vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc kí phê duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước khi kí và ghi rõ họ tên. Liên 1: Lưu nơi nhập phiếu. Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.

SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 4 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang Liên 3: Giao cho người nộp tiền. - Phiếu chi (mẫu số: 02 – TT) gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền đã chi của đơn vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của người nhận tiền. Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) của người nhập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.

Liên 1: Lưu ở nơi nhập phiếu Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán. Liên 3: Giao cho người nhận tiền - Giấy đề nghị thanh toán (mẫu số: 05 – TT) Dùng trong trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán. - Biên lai thu tiền (mẫu số: 06 – TT): Là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu tiền hoặc thu séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp thanh toán với đơn vị nộp tiền. Tài khoản sử dụng: Tên tài khoản: Tiền mặt Ký hiệu tài khoản là: 111 *Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 “tiền mặt” Bên nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ , nhập quỹ; - Số tiền mặt ,ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam); Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê; SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 5 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo.

* TK 111 “Tiền mặt” : Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các loại tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2: - TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp nhỏ và vừa a) Kế toán tổng hợp Thu – Chi tiền mặt Việt Nam đồng Các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thu chi tiền mặt là tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ 1.1 như sau: SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 6 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang 112 111(1111) 112 Rút tiền gửi ngân hàng Gửi tiền mặt vào ngân hàng Về nhập quỹ tiền mặt 121,221 121,228 Thu hồi nợ phải thu của khách hàng Mua chứng khoán góp vốn liên phải thu khác, tạm ứng doanh liên kết 635 515 Lỗ Lãi 131,138,141 152,153,156 Thu hồi nợ phải thu khách hàng, phải Mua vật tư,dụng cụ hàng hoá nhập kho thu khác, Tạm ứng 133 Thuế GTGT 3411 211,217 Vay ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư 133 411 331,334,338 Nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền mặt 511,515,711 1381 Doanh thu và thu nhập khác Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê 3331 chờ xử lý Thuế GTGT 3381 Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê chờ xử lý Sơ đồ 1.