Giáo Trình Thực Hành Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp

Giáo trình nghiên cứu thực hành kt hcsn, trình bày lý thuyết rõ ràng, minh họa ví dụ thực tế, phù hợp sinh viên ., phục vụ nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn

• Tác giả: Triệu Thị Phương Hải
• Trường học: Khoa Kinh Tế Và Công Tác Xã Hội
• Chuyên ngành: Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp
• Đề tài: Giáo Trình Thực Hành Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp
• Loại tài liệu: Giáo Trình

Mục lục chi tiết

• LỜI GIỚI THIỆU
• 1. BÀI 1: LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
• 2. BÀI 2: GHI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
• 3. BÀI 3: GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
• 4. BÀI 4: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Tóm tắt

I. Tổng quan về Giáo Trình Thực Hành Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp

Giáo trình Thực hành Kế toán hành chính sự nghiệp được biên soạn dựa trên Thông tư 107/2017/TT-BTC, nhằm cung cấp kiến thức và kỹ năng cần thiết cho sinh viên trong lĩnh vực kế toán hành chính sự nghiệp. Nội dung giáo trình bao gồm các nguyên tắc, yêu cầu và phương pháp thực hành kế toán, giúp sinh viên nắm vững quy trình lập và xử lý chứng từ kế toán.

1.1. Mục tiêu của giáo trình kế toán hành chính

Giáo trình này nhằm trang bị cho sinh viên kiến thức về kế toán hành chính, từ việc lập chứng từ đến lập báo cáo tài chính. Sinh viên sẽ học cách áp dụng các quy định hiện hành vào thực tiễn.

1.2. Đối tượng sử dụng giáo trình

Giáo trình được thiết kế cho sinh viên cao đẳng nghề kế toán, các giảng viên và những người làm việc trong lĩnh vực hành chính sự nghiệp, nhằm nâng cao hiệu quả công việc.

II. Thách thức trong việc áp dụng kế toán hành chính sự nghiệp

Việc áp dụng chế độ kế toán hành chính sự nghiệp theo Thông tư 107/2017/TT-BTC gặp nhiều thách thức. Các đơn vị hành chính cần phải thay đổi phương pháp kế toán truyền thống sang phương pháp dồn tích, điều này đòi hỏi sự thay đổi trong tư duy và quy trình làm việc.

2.1. Khó khăn trong việc chuyển đổi phương pháp kế toán

Nhiều đơn vị chưa quen với phương pháp dồn tích, dẫn đến việc ghi chép và báo cáo không chính xác. Cần có thời gian và sự hỗ trợ để thực hiện chuyển đổi này.

2.2. Thiếu hụt nguồn nhân lực có chuyên môn

Nhiều đơn vị hành chính thiếu nhân viên có kỹ năng và kiến thức về kế toán hành chính, gây khó khăn trong việc thực hiện các quy định mới.

III. Phương pháp lập và xử lý chứng từ kế toán hành chính

Lập và xử lý chứng từ kế toán là một phần quan trọng trong giáo trình. Các chứng từ phải được lập đúng quy định và đầy đủ thông tin để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.

3.1. Nguyên tắc lập chứng từ kế toán

Các đơn vị hành chính phải tuân thủ nguyên tắc lập chứng từ theo quy định của Thông tư 107/2017/TT-BTC, đảm bảo tính hợp pháp và chính xác.

3.2. Các mẫu chứng từ kế toán phổ biến

Giáo trình cung cấp các mẫu chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, và biên lai thu tiền, giúp sinh viên dễ dàng áp dụng vào thực tiễn.

IV. Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp

Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp là bước quan trọng trong quy trình kế toán. Việc ghi chép phải được thực hiện kịp thời và chính xác để đảm bảo thông tin tài chính được phản ánh đúng.

4.1. Nguyên tắc ghi sổ kế toán chi tiết

Mỗi đơn vị hành chính cần mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

4.2. Phương pháp ghi sổ kế toán tổng hợp

Ghi sổ kế toán tổng hợp cần tuân thủ quy trình và phương pháp ghi chép theo quy định, giúp tổng hợp thông tin tài chính một cách hiệu quả.

V. Lập báo cáo tài chính trong kế toán hành chính sự nghiệp

Lập báo cáo tài chính là một phần không thể thiếu trong kế toán hành chính sự nghiệp. Báo cáo tài chính cần phải được lập đúng quy định và trình bày rõ ràng để phục vụ cho việc quản lý và đánh giá hiệu quả hoạt động.

5.1. Đối tượng lập báo cáo tài chính

Các đơn vị hành chính cần xác định rõ đối tượng lập báo cáo tài chính, từ đó đảm bảo thông tin được cung cấp đầy đủ và chính xác.

5.2. Nguyên tắc lập báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính phải được lập theo nguyên tắc kế toán hiện hành, đảm bảo tính minh bạch và dễ hiểu cho người sử dụng.

VI. Kết luận và triển vọng tương lai của kế toán hành chính sự nghiệp

Kế toán hành chính sự nghiệp đang dần được cải thiện và phát triển theo hướng hiện đại hóa. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc và tính chính xác của thông tin tài chính.

6.1. Xu hướng phát triển của kế toán hành chính

Trong tương lai, kế toán hành chính sẽ tiếp tục phát triển theo hướng tích hợp công nghệ thông tin, giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

6.2. Vai trò của giáo trình trong việc nâng cao chất lượng đào tạo

Giáo trình Thực hành Kế toán hành chính sự nghiệp sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng đào tạo, giúp sinh viên nắm vững kiến thức và kỹ năng cần thiết.

Nội dung chính

Giáo trình Thực hành Kế toán Hành chính Sự nghiệp (Mã mô đun: MĐ KTDN 25)

Tổng quan về giáo trình (250-300 từ)

Giáo trình Thực hành Kế toán hành chính sự nghiệp (Mã số mô đun: MĐ KTDN 25) do tác giả Triệu Thị Phương Hải thuộc Khoa Kinh tế và Công tác xã hội biên soạn. Đây là tài liệu giảng dạy nội bộ được xây dựng theo chương trình khung của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, dành cho học sinh, sinh viên trình độ cao đẳng nghề ngành Kế toán doanh nghiệp. Trong chương trình đào tạo, mô đun này giữ vị trí là môn học chuyên môn tự chọn, được bố trí giảng dạy sau khi người học đã hoàn thành môn học lý thuyết Kế toán hành chính sự nghiệp.

Mục tiêu học tập của mô đun tập trung vào ba chuẩn đầu ra chính:

• Kiến thức: Trang bị khả năng vận dụng quy trình nghiệp vụ kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp, ứng dụng phần mềm kế toán chuyên ngành, đồng thời kiểm tra và đánh giá công tác kế toán tài chính tại cơ sở.
• Kỹ năng: Thực hiện thành thạo việc lập, kiểm tra, phân loại và xử lý chứng từ; sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp; lập hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán theo chế độ quy định.
• Thái độ: Tuân thủ nghiêm ngặt chế độ kế toán và quy định pháp luật hiện hành, rèn luyện đạo đức nghề nghiệp và ý thức tổ chức kỷ luật.

Cấu trúc giáo trình có tổng thời lượng 60 giờ, bao gồm 05 giờ lý thuyết, 53 giờ thực hành và 02 giờ kiểm tra. Nội dung tiếp cận trực tiếp vào 4 quy trình hành nghề kế toán: Lập và xử lý chứng từ kế toán; Ghi sổ kế toán chi tiết; Ghi sổ kế toán tổng hợp; Lập Báo cáo tài chính và Báo cáo quyết toán. Điểm cốt lõi của giáo trình là việc xây dựng hoàn toàn dựa trên căn cứ pháp lý của Thông tư số 107/2017/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 10/10/2017 và Luật Kế toán, đáp ứng việc chuyển đổi sang cơ sở dồn tích trong khu vực công.

---

Nội dung kiến thức cốt lõi (500-600 từ)

Các chương/chủ đề chính

Giáo trình được phân chia thành 4 bài học chính, đi theo trình tự chu trình kế toán hoàn chỉnh:

• Bài 1: Lập và xử lý chứng từ kế toán (Mã bài: MĐ KTDN 25.01 - Thời lượng: 10 giờ: 1 lý thuyết, 9 thực hành): Hướng dẫn nguyên tắc lập, kiểm tra và bảo quản chứng từ bắt buộc theo Phụ lục 01 Thông tư 107/2017/TT-BTC, bao gồm: Phiếu thu (Mẫu C40-BB), Phiếu chi (Mẫu C41-BB), Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (Mẫu C42-BB), Biên lai thu tiền (Mẫu C45-BB). Hướng dẫn quy chuẩn 7 nội dung tối thiểu theo Điều 16 Luật Kế toán đối với mẫu chứng từ tự thiết kế. Phần hành thực hành gồm các nghiệp vụ tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Kho bạc Nhà nước (KBNN), vật tư, tài sản cố định (TSCĐ) và sản phẩm, hàng hóa.
• Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết (Mã bài: MĐ KTDN 25.02 - Thời lượng: 20 giờ: 1 lý thuyết, 18 thực hành, 1 kiểm tra): Cung cấp hệ thống nguyên tắc mở sổ, ghi chép, khóa sổ và sửa chữa sổ kế toán theo Điều 27 Luật Kế toán. Giới thiệu chi tiết các mẫu biểu sổ sách: Sổ quỹ tiền mặt (S11-H), Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc (S12-H), Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ (S13-H), Sổ kho/Thẻ kho (S21-H), Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S22-H), Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S23-H), Sổ TSCĐ (S24-H), Thẻ TSCĐ (S25-H), Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng (S26-H), Sổ chi tiết các tài khoản (S31-H), Sổ theo dõi chi phí trả trước (S32-H), Sổ chi tiết phải thu, phải trả nội bộ (S33-H), Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng (S34-H), Sổ nguồn vốn kinh doanh (S41-H), Sổ đầu tư tài chính (S42-H), Sổ doanh thu SXKD, dịch vụ (S51-H), Sổ tạm thu (S52-H), Sổ thuế GTGT (S53-H, S54-H, S55-H), Sổ chi tiết chi phí (S61-H) và Sổ chi phí SXKD dịch vụ (S62-H).
• Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp (Thời lượng: 20 giờ: 1 lý thuyết, 18 thực hành, 1 kiểm tra): Hướng dẫn mở, ghi, khóa sổ và sửa chữa sổ tổng hợp theo ba hình thức kế toán: Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, và Nhật ký - Sổ cái. Quy định việc mở sổ theo dõi riêng nguồn ngân sách nhà nước cấp, nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài và nguồn phí được khấu trừ, để lại theo Mục lục NSNN.
• Bài 4: Lập báo cáo (Thời lượng: 10 giờ: 2 lý thuyết, 8 thực hành): Hướng dẫn phương pháp lập hai hệ thống báo cáo:
  1. Báo cáo tài chính: Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.
  2. Báo cáo quyết toán: Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động, Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN và nguồn phí được khấu trừ để lại, Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án, Thuyết minh báo cáo quyết toán.

Logic phát triển nội dung tuân thủ tiến trình luân chuyển thông tin: từ thu thập, kiểm tra và định khoản chứng từ gốc -> vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp -> tổng hợp số liệu lập báo cáo quyết toán và báo cáo tài chính.

Kiến thức nền tảng được xây dựng

• Lý thuyết và nguyên tắc cốt lõi: Nền tảng ghi nhận theo cơ sở dồn tích (accrual basis) của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp; nguyên tắc sử dụng thống nhất một hệ thống sổ cho một kỳ kế toán năm; nguyên tắc phân định trách nhiệm cá nhân của người giữ và ghi sổ; tính liên tục của số liệu qua các niên độ tài chính.
• Khung pháp lý và quy chuẩn: Quy định pháp lý về thủ tục mở sổ thủ công (đóng quyển, đánh số trang, đóng dấu giáp lai, ký xác nhận của Thủ trưởng đơn vị) và sổ điện tử; quy trình khóa sổ định kỳ (cuối ngày đối với sổ quỹ, cuối tháng đối với tiền gửi ngân hàng/kho bạc, cuối năm đối với toàn bộ hệ thống sổ); quy tắc sửa chữa sai sót theo từng mốc thời gian quy định tại Luật Kế toán.

Kỹ năng phát triển

• Kỹ năng kỹ thuật (Technical skills): Lập và kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ thu, chi, tạm ứng; thao tác ghi chép trên các mẫu biểu sổ chi tiết tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí; kỹ thuật tính số dư cuối kỳ, tính lũy kế phát sinh và khóa sổ kế toán.
• Kỹ năng phân tích (Analytical skills): Đối chiếu khớp đúng giữa Sổ kế toán chi tiết với Sổ Cái hoặc Bảng tổng hợp chi tiết; đối chiếu số dư tiền mặt tại két với sổ quỹ; đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi với Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của KBNN/ngân hàng; phân loại nguồn kinh phí theo Mục lục NSNN.
• Năng lực thực hành nghề nghiệp (Practical competencies): Xử lý nghiệp vụ phát sinh thực tế tại đơn vị hành chính sự nghiệp, hoàn thiện bộ hồ sơ sổ sách và lập hệ thống Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động.

---

Phương pháp giảng dạy và học tập (300-350 từ)

Giáo trình được thiết kế theo phương pháp sư phạm tiếp cận năng lực thực hành nghề nghiệp. Trong tổng số 60 giờ học của mô đun, thời lượng thực hành chiếm 53 giờ (tương đương 88,3%), thời lượng lý thuyết chiếm 5 giờ và kiểm tra chiếm 2 giờ. Mỗi bài học đều có cấu trúc sư phạm nhất quán gồm hai giai đoạn:

1. Hướng dẫn ban đầu: Giảng viên truyền đạt các nguyên tắc lập biểu mẫu, giải thích kết cấu các cột/dòng trên chứng từ và sổ kế toán, nêu rõ căn cứ và phương pháp tính toán số liệu.
2. Thực tập kế toán viên: Người học trực tiếp đóng vai trò là nhân viên kế toán xử lý số liệu trên các bộ hồ sơ chứng từ, thực hiện ghi sổ và khóa sổ theo tình huống giả định.

Giáo trình tích hợp hệ thống bài tập thực hành ứng dụng gắn với các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thực tế trong đơn vị hành chính sự nghiệp. Ví dụ:

• Bài tập thực hành 1 (Đơn vị HCSN M - tháng 2/N): Yêu cầu xử lý số dư đầu kỳ TK 111 (300.000.000 đồng), lập chứng từ Phiếu thu PT 0034 (rút dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên nhập quỹ: 100.000.000 đồng), Phiếu chi PC 0023 (chi tiền điện nước: 60.000.000 đồng), Giấy báo Nợ GBN 0012 (mua nguyên vật liệu: 27.000.000 đồng), lập chứng từ rút tiền gửi kho bạc chi lương (120.000.000 đồng), thu học phí qua KBNN (75.000.000 đồng), thu nộp phí, lệ phí và rút dự toán theo lệnh chi tiền.
• Bài tập thực hành 2 (Đơn vị HCSN A - tháng 3/N): Yêu cầu lập Phiếu thu, Phiếu chi, Biên lai thu tiền cho các nghiệp vụ nhận thông báo dự toán kinh phí hoạt động (800.000.000 đồng), chi lương và phụ cấp (17.000.000 đồng và 2.000.000 đồng), chi mua vật liệu nhập kho (16.000.000 đồng), thu học phí sinh viên (135.000.000 đồng), gửi tiền vào ngân hàng (50.000.000 đồng).

Phương pháp đánh giá bao gồm đánh giá quá trình thao tác nghiệp vụ trên biểu mẫu và 02 bài kiểm tra định kỳ (01 bài tại Bài 2 về ghi sổ chi tiết và 01 bài tại Bài 3 về ghi sổ tổng hợp). Người học tự học thông qua việc đối chiếu quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC với các bước hướng dẫn ghi sổ chi tiết từng tài khoản.

---

Điểm nổi bật và cập nhật (250-300 từ)

Nội dung giáo trình phản ánh các thay đổi căn bản trong chế độ quản lý tài chính và phương pháp kế toán khu vực công tại Việt Nam:

• Cập nhật chế độ kế toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC: Thay thế toàn diện hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán cũ, chuyển đổi phương pháp hạch toán của các đơn vị hành chính sự nghiệp sang áp dụng cơ sở dồn tích. Điều này giúp nâng cao tính minh bạch, tính hữu dụng và khả năng so sánh của thông tin tài chính theo thông lệ quốc tế.
• Chuẩn hóa hệ thống chứng từ và sổ kế toán: Phân định rõ ràng giữa chứng từ bắt buộc (Phiếu thu C40-BB, Phiếu chi C41-BB, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng C42-BB, Biên lai thu tiền C45-BB) không được phép sửa đổi biểu mẫu, và chứng từ tự thiết kế phải bảo đảm đủ 7 nội dung của Điều 16 Luật Kế toán. Hệ thống mẫu sổ kế toán chi tiết (ký hiệu đuôi -H từ S11-H đến S62-H) được hướng dẫn chi tiết về mục đích, căn cứ và phương pháp ghi chép từng cột số liệu.
• Tách biệt hệ thống Báo cáo tài chính và Báo cáo quyết toán: Giáo trình hướng dẫn độc lập phương pháp lập Báo cáo tài chính (phản ánh tình hình tài sản, công nợ, doanh thu, chi phí theo cơ sở dồn tích) và Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước (theo dõi việc tiếp nhận, sử dụng kinh phí ngân sách cấp, nguồn viện trợ, nguồn phí khấu trừ để lại chi tiết theo Mục lục NSNN).
• Quy chuẩn ghi sổ thủ công và ứng dụng công nghệ: Đưa ra các quy định cụ thể về thủ tục pháp lý của sổ kế toán đóng quyển, sổ tờ rời, đồng thời định hướng nguyên tắc lưu trữ trên phương tiện điện tử và tích hợp vào các phần mềm kế toán.

---

Đối tượng sử dụng giáo trình (200-250 từ)

• Học sinh, sinh viên: Tài liệu học tập trực tiếp cho học sinh, sinh viên hệ cao đẳng nghề ngành Kế toán doanh nghiệp học mô đun tự chọn Thực hành kế toán hành chính sự nghiệp (MĐ KTDN 25), nhằm hoàn thiện kỹ năng thực hành kế toán khu vực công sau khi tốt nghiệp.
• Điều kiện tiên quyết (Prerequisites): Người học cần hoàn thành môn học lý thuyết Kế toán hành chính sự nghiệp, nắm vững nguyên lý kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và các nghiệp vụ kinh tế cơ bản.
• Giảng viên chuyên ngành: Sử dụng làm căn cứ biên soạn giáo án giảng dạy, thiết kế bài tập tình huống thực hành, hướng dẫn quy trình ghi chép biểu mẫu và tổ chức đánh giá kỹ năng nghề cho người học qua các bài kiểm tra thực hành.
• Cán bộ kế toán và người tự học: Dùng làm tài liệu tra cứu nghiệp vụ tại các đơn vị hành chính, sự nghiệp công lập; hỗ trợ rà soát quy trình lập chứng từ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp (Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký - Sổ cái) và lập báo cáo quyết toán theo đúng quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC.

---

Câu hỏi thường gặp (250-300 từ)

1. Giáo trình này phù hợp với đối tượng người học nào?

Giáo trình được biên soạn chuyên biệt cho học sinh, sinh viên cao đẳng nghề ngành Kế toán doanh nghiệp theo học mô đun MĐ KTDN 25, đồng thời phù hợp cho người học khối ngành kinh tế và cán bộ kế toán tại các đơn vị sự nghiệp công lập cần tài liệu thực hành nghiệp vụ.

2. Cần chuẩn bị kiến thức nền tảng nào trước khi học mô đun này?

Người học cần hoàn thành môn học lý thuyết Kế toán hành chính sự nghiệp, nắm vững kiến thức nguyên lý kế toán, kết cấu tài khoản, phương pháp định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hiểu biết cơ bản về Luật Kế toán.

3. Điểm khác biệt của giáo trình này so với các tài liệu lý thuyết là gì?

Giáo trình tập trung vào thực hành thao tác (53/60 giờ thực hành). Nội dung không diễn giải lý thuyết thuần túy mà đi thẳng vào biểu mẫu thực tế: hướng dẫn lập 4 mẫu chứng từ bắt buộc, ghi chép 22 mẫu sổ chi tiết (S11-H đến S62-H), 3 hình thức sổ tổng hợp và lập 2 hệ thống báo cáo (Báo cáo tài chính và Báo cáo quyết toán).

4. Phương pháp tự học giáo trình này như thế nào để đạt hiệu quả?

Người học cần nghiên cứu kỹ mục đích, căn cứ và phương pháp ghi của từng mẫu sổ; sau đó thực hành giải quyết các bài tập nghiệp vụ thực tế (như bài thực hành đơn vị HCSN M và đơn vị A), tiến hành lập chứng từ, vào sổ chi tiết, đối chiếu số liệu và khóa sổ theo đúng quy trình hướng dẫn.

5. Giáo trình có những tài liệu quy chuẩn nào đi kèm?

Giáo trình viện dẫn và tích hợp trực tiếp biểu mẫu từ Phụ lục số 01 (Danh mục, mẫu chứng từ kế toán bắt buộc) và Phụ lục số 03 (Hệ thống mẫu sổ kế toán) ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính, cùng các điều khoản của Luật Kế toán (Điều 16 về nội dung chứng từ, Điều 27 về sửa chữa sổ).

---

Kết luận (150 từ)

Giáo trình Thực hành Kế toán hành chính sự nghiệp (Mã mô đun: MĐ KTDN 25) của tác giả Triệu Thị Phương Hải cung cấp hệ thống kiến thức thực hành kế toán khu vực công theo chuẩn mực Thông tư 107/2017/TT-BTC và Luật Kế toán. Giá trị cốt lõi của tài liệu nằm ở cấu trúc bài giảng gắn liền với biểu mẫu chứng từ bắt buộc, 22 mẫu sổ chi tiết, 3 hình thức sổ tổng hợp và quy trình lập bộ Báo cáo tài chính cùng Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước.

Lộ trình học tập được thiết kế tuyến tính: từ kỹ năng lập và kiểm tra chứng từ (Bài 1) -> kỹ thuật ghi và đối chiếu sổ kế toán chi tiết (Bài 2) -> thực hành ghi sổ kế toán tổng hợp (Bài 3) -> hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và quyết toán (Bài 4). Người học có thể kết hợp nghiên cứu giáo trình cùng các văn bản quy phạm pháp luật như Thông tư 107/2017/TT-BTC, Luật Kế toán, Mục lục Ngân sách Nhà nước và các phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp hiện hành.

Trích đoạn nội dung tài liệu

mở đầu năm tài chính, ngân sách mới để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang và ghi ngay nghiệp vụ kinh tế, tài chính mới phát sinh thuộc năm mới từ ngày 01/01 của năm tài chính, ngân sách mới. Số liệu trên các sổ kế toán theo dõi tiếp nhận và sử dụng nguồn ngân sách nhà nước sau ngày 31/12 được chuyển từ tài khoản năm nay sang tài khoản năm trước để tiếp tục theo dõi số liệu phát sinh trong thời gian chỉnh lý quyết toán, phục vụ lập báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước theo quy định. Đơn vị được mở thêm các sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị. b) Trường hợp mở sổ kế toán bằng tay (thủ công): Đơn vị kế toán phải hoàn thiện thủ tục pháp lý của sổ kế toán như sau: - Đối với sổ kế toán đóng thành quyển: + Ngoài bìa (góc trên bên trái) phải ghi tên đơn vị kế toán, giữa bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khóa sổ, họ tên và chữ ký của người lập sổ, kế toán 18 trưởng hoặc người phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị ký tên, đóng dấu; ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao sổ cho người khác.

+ Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ trang một (01) đến hết trang số cuối cùng, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán. + Sổ kế toán sau khi làm đầy đủ các thủ tục trên mới được coi là hợp pháp. - Đối với sổ tờ rời: + Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên của người giữ sổ và ghi sổ kế toán. + Các sổ tờ rời trước khi sử dụng phải được Thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng thẻ tờ rời.

+ Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo an toàn và dễ tìm. c) Trường hợp lập sổ kế toán trên phương tiện điện tử: Phải đảm bảo các yếu tố của sổ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán. Nếu lựa chọn lưu trữ sổ kế toán trên phương tiện điện tử thì vẫn phải in sổ kế toán tổng hợp ra giấy, đóng thành quyển và phải làm đầy đủ các thủ tục quy định nêu tại điểm b, khoản 5 Điều này. Các sổ kế toán còn lại, nếu không in ra giấy, mà thực hiện lưu trữ trên các phương tiện điện tử thì Thủ trưởng đơn vị kế toán phải chịu trách nhiệm để bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin dữ liệu và phải bảo đảm tra cứu được trong thời hạn lưu trữ.

Ghi sổ kế toán 5. Khái quát chung a) Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán, mọi số liệu ghi trên sổ kế toán phải có chứng từ kế toán chứng minh; phải đảm bảo số và chữ rõ ràng, liên tục có hệ thống, không được viết tắt, không ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng. b) Trường hợp ghi sổ kế toán thủ công, phải dùng mực không phai, không dùng mực đỏ để ghi sổ kế toán. Phải thực hiện theo trình tự ghi chép và các mẫu sổ kế toán quy định tại Phụ lục số 03.

Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu của từng trang để mang số cộng trang trước sang đầu trang kế tiếp, không được ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía 19 dưới. Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi, không tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa. Cách ghi sổ chi tiết 5. Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (Mẫu số S11-H) * Mục đích: Sổ này dùng cho thủ quỹ và kế toán tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam của đơn vị.

* Căn cứ và phương pháp ghi sổ Sổ này mở cho thủ quỹ: Mỗi quỹ được theo dõi riêng, dùng một số hay một số trang sổ. Sổ này cũng dùng cho kế toán chi tiết quỹ tiền mặt và tên sổ sửa lại là “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt”. Tương ứng với một số của thủ quỹ thì có một sổ của kế toán cùng ghi song song. Sổ quỹ tiền mặt phải thực hiện khóa sổ vào cuối mỗi ngày, sau khi khóa sổ phải thực hiện đối chiếu giữa sổ tiền mặt của kế toán với sổ quỹ của thủ quỹ và tiền mặt có trong két đảm bảo chính xác, khớp đúng.

Ngày cuối tháng phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt để kiểm kê đối chiếu với tiền mặt tồn thực tế. Trường hợp có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và xử lý theo quy định. Sổ chi tiết tiền mặt ngày cuối cùng của tháng sau khi đối chiếu khớp đúng với tiền mặt thực tế phải được ký đầy đủ các chữ ký theo quy định và lưu cùng với Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt. Căn cứ để ghi Sổ quỹ tiền mặt là các Phiếu thu, Phiếu chi đã được thực hiện nhập, xuất quỹ.

Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ. Cột B: Ghi ngày, tháng của Phiếu thu, Phiếu chi. Cột C: Ghi số của Phiếu thu, số Phiếu chi liên tục từ nhỏ đến lớn. Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế của nghiệp vụ phát sinh.

Cột 1: Số tiền nhập quỹ. Cột 2: Số tiền xuất quỹ. Cột 3: Số dư tồn quỹ cuối ngày. Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số tiền mặt trong két.

20 Định kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu giữa “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” với “Sổ quỹ tiền mặt”, ký xác nhận vào cột E. Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc (Mẫu số S12-H) * Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng hoặc Kho bạc nơi giao dịch. * Căn cứ và phương pháp ghi sổ Căn cứ để ghi vào sổ này là giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng, Kho bạc. Mỗi nơi mở tài khoản giao dịch bằng đồng Việt Nam và mỗi loại tiền gửi được theo dõi riêng trên một quyển sổ, phải ghi rõ nơi mở tài khoản giao dịch cũng như số hiệu tài khoản tại nơi giao dịch.

Đầu kỳ ghi số dư tiền gửi kỳ trước vào Cột 3. Hàng ngày: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ. Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ (Giấy báo Nợ, báo Có). Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế của chứng từ.

Cột 1, 2: Ghi số tiền gửi vào hoặc rút ra khỏi tài khoản tiền gửi. Cột 3: Ghi số tiền còn gửi tại Ngân hàng hoặc Kho bạc. Cuối tháng: Cộng tổng số tiền đã gửi vào, đã rút ra trên cơ sở đó tính số tiền còn gửi tại Ngân hàng, Kho bạc chuyển sang tháng sau. Số dư trên số tiền gửi phải được đối chiếu với số dư tại Ngân hàng hay Kho bạc đảm bảo khớp đúng.

Trường hợp có chênh lệch phải phối hợp với Ngân hàng hoặc KBNN để tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý, đồng thời phải thuyết minh rõ sự chênh lệch và nguyên nhân trên sổ. Sau khi hoàn thành việc đối chiếu sổ này phải có đầy đủ chữ ký theo mẫu quy định và lưu cùng Bảng đối chiếu số liệu tài khoản tiền gửi với kho bạc và sổ chi tiết do ngân hàng gửi (tháng). Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ (Mẫu số S13-H) 21 * Mục đích: Sổ này dùng cho các đơn vị được phép phát sinh thu, chi ngoại tệ để theo dõi chi tiết từng loại tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ, số ngoại tệ này đã phản ánh trên Tài khoản 111, 112. * Căn cứ và phương pháp ghi sổ Căn cứ để ghi sổ là các Phiếu thu, Phiếu chi bằng ngoại tệ và các Giấy báo Có, báo Nợ hay Bảng sao kê kèm theo chứng từ gốc của Ngân hàng, Kho bạc.

Mỗi nơi mở tài khoản giao dịch bằng ngoại tệ hoặc loại tiền gửi được theo dõi riêng, dùng một số hay một số trang sổ. Mỗi ngoại tệ theo dõi một số trang. Ghi số tiền tồn quỹ hoặc số dư tiền gửi đầu kỳ vào cột 6 và cột 7. Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.

Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ. Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế của chứng từ. Cột 1: Ghi tỷ giá hối đoái được hạch toán theo quy định (tỷ giá thực tế, tỷ giá do Bộ Tài chính quy định,.) tại thời điểm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ. Cột 2: Ghi số tiền thu hoặc gửi vào bằng nguyên tệ.

Cột 3: Ghi số tiền thu hoặc gửi vào quy đổi ra đồng Việt Nam. Cột 4: Ghi số tiền chi hoặc rút ra bằng nguyên tệ. Cột 5: Ghi số tiền chi hoặc rút ra quy đổi ra đồng Việt Nam. Cột 6: Số dư nguyên tệ.

Cột 7: Ghi số dư quy đổi ra đồng Việt Nam. Hàng ngày, đơn vị phải rút số dư tồn quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ và số dư cuối ngày phải khớp đúng với số tiền mặt trong két. Cuối tháng, cộng tổng số tiền gửi vào, rút ra để tính số dư, đối chiếu với Kho bạc, Ngân hàng hoặc đối chiếu với số dư thực tế tại quỹ làm căn cứ để đối chiếu với Sổ Cái và tính số lũy kế từ đầu năm. Hàng tháng, sau khi khóa sổ và đối chiếu khớp đúng những người có liên quan phải ký vào sổ.

Sổ kho (hoặc thẻ kho) (Mẫu số S21-H) 22 * Mục đích: Dùng cho thủ kho để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa ở từng kho làm căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho. * Căn cứ và phương pháp ghi sổ (Thẻ kho là sổ tờ rời. Nếu đóng thành quyển thì gọi là “Sổ kho”) Căn cứ ghi sổ là Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho đã được thực hiện. Nếu để tờ rời thì sau khi sử dụng xong phải đóng thành quyển.

Sổ kho do phòng (ban) kế toán lập lần đầu và ghi các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa. Sau đó giao cho thủ kho để ghi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày. Mỗi nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa được theo dõi một số trang riêng. Mỗi kho một sổ riêng, mỗi năm lập lại một lần sổ mới.

Đầu năm ghi số lượng tồn kho vào Cột 3.