LỜI NÓI ĐẦU Kế toán là một công cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu quả mọi hoạt động kinh tế, tài chính, cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành của cơ quan nhà nƣớc, doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân. Trong chƣơng trình đào tạo học sinh, sinh viên ngành kế toán đây là một môn học quan trọng nhất. Để đáp ứng nhu cầu học tập của học sinh, sinh viên chuyên ngành kế toán của trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp, tổ bộ môn Kế toán - Tài chính đã tổ chức biên soạn giáo trình “ Kế toán tài chính ” với nội dung đƣợc trình bày khá đầy đủ và chi tiết toàn bộ quá trình hạch toán kế toán tại các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp. Quyển sách không chỉ giúp cho các em học sinh học tốt hơn môn học này mà còn là tài liệu bổ ích cho những ai quan tâm đến công tác kế toán doanh nghiệp.
Kết cấu nội dung có tất cả 9 chƣơng đƣợc chia thành 2 phần kế toán tài chính 1 và kế toán tài chính 2. Tham gia biên soạn gồm các giảng viên sau: Phần 1: Kế toán tài chính 1 CN .Võ Minh Hiếu, biên sọan chƣơng 1 và chƣơng 2 CN .Trần Quang Giáp, biên soạn chƣơng 3, chƣơng 4 và chƣơng 5 Phần 2: Kế toán tài chính 2 Ths. Nguyễn Văn Tâm, biên soạn chƣơng 1 và chƣơng 2 Ths. La Ngọc Giàu, biên soạn chƣơng 3 và chƣơng 4 Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhƣng trong lần xuất bản đầu tiên chắn chắc không trách khỏi thiếu sót.
Chúng tôi mong muốn nhận đƣợc ý kiến đóng góp có giá trị khoa học trên tinh thần xây dựng để lần tái bản sau đƣợc hoàn thiện hơn. Xin trân trọng cám ơn TM nhóm tác giả Trƣởng bộ môn Kế toán- Tài chính Ths La Ngọc Giàu UBND TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP KHOA KINH TẾ XÃ HỘI & NHÂN VĂN ` BÀI GIẢNG HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 ( Tài liệu dùng cho sinh viên ngành kế toán) Đồng Tháp, 2012 (Lƣu hành nội bộ) UBND TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP KHOA KINH TẾ XÃ HỘI & NHÂN VĂN BÀI GIẢNG HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 ( Tài liệu dùng cho sinh viên ngành kế toán) Số tín chỉ 3 - Lý thuyết 45 tiết La Ngọc Giàu Đồng Tháp, 2012 (Lƣu hành nội bộ) MỤC LỤC Chƣơng 1. 1 KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP .KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU .Tổng quan về kế toán các khoản nợ phải thu .Kế toán phải thu khách hàng .Kiểm soát nội bộ .Chứng từ kế toán .Tài khoản sử dụng .Phƣơng pháp hạch toán .Kế toán phải thu nội bộ .Kiểm toán nội bộ .Phƣơng pháp hạch toán .Kế toán phải thu khác .Chứng từ và tài khoản sử dụng .Phƣơng pháp hạch toán .Kế toán dự phòng phải thu khó đòi .Nguyên tắc trích dự phòng quy định nhƣ sau : .Phƣơng pháp hạch toán. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ .Tổng quan về kế toán các khoản phải trả.
Kế toán các khoản phải trả ngƣời bán.Phƣơng pháp hạch toán. Kế toán phải trả nội bộ .Hạch toán tài khoản này cần tuân thủ nguyên tắc sau : .Phƣơng pháp hạch toán. Kế toán các khoản phải trả khác .Nguyên tắc hạch toán .Phƣơng pháp hạch toán. Kế toán nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn và dài hạn .Nguyên tắc hạch toán .Phƣơng pháp kế toán.
Kế toán các khoản vay .Kiểm soát nội bộ .Nguyên tắc kế toán .Kế toán khoản vay ngắn hạn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Kế toán khoản vay dài hạn. Kế toán chi phí đi vay. Kế toán trái phiếu phát hành .Những vấn đề cung .2 Kế toán chi phí phát hành trái phiếu .Kế toán trƣờng hợp phát hành trái phiếu theo mệnh giá .Kế toán trƣờng hợp phát hành trái phiếu có chiết khấu .Kế toán trƣờng hợp phát hành trái phiếu có phụ trội .Kế toán chi phí phải trả .Nguyên tắc hạch toán .Phƣơng pháp hạch toán.
Kế toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm .Phƣơng pháp hạch toán .10 Kế toán dự phòng phải trả .Hạch toán kế toán dự phòng phải trả cần tuân thủ quy định nhƣ sau : .Phƣơng pháp hạch toán. 62 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU .Tổng quan về nguồn vốn chủ sở hữu .Vốn chủ sở hữu :. Đặc điểm và yêu cầu quản lý .Kế toán nguồn vốn kinh doanh. Chứng từ kế toán.
Tài khoản sử dụng .Phƣơng pháp hạch toán .Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản .Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái .5 Kế toán lợi nhuận chƣa phân phối. Nội dung phân chia lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng .Phƣơng pháp hạch toán .Kế toán nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản .7Kế toán cổ phiếu quỹ .Kế toán các quỹ của doanh nghiệp .Quỹ khen thƣởng phúc lợi .Quỹ dự phòng tài chính.Quỹ đầu tƣ phát triển .Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu. 99 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH.Kế toán thành phẩm:.
Khái niệm thành phẩm:. Kiểm soát nội bộ .Nhiệm vụ của kế toán:. Đánh giá thành phẩm. Giá thực tế.
Giá hạch toán. Kế toán chi tiết thành phẩm: .Kế toán tổng hợp:. Chứng từ sử dụng. Kế toán nhập xuất kho thành phẩm.
Kế toán bán hàng. Khái niệm và nhiệm vụ kế toán bán hàng. Khái niệm bán hàng:. Nhiệm vụ kế toán:.
Kế toán doanh thu bán hàng hàng:. Khái niệm doanh thu bán hàng:. Điều kiện ghi nhận doanh thu:. Chứng từ sử dụng:.
Kế toán tổng hợp bán hàng. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. Chiết khấu thƣơng mại .2 Hàng hóa bị trả lại. Giảm giá hàng bán.
Thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế xuất khẩu. Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp .Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh. Nhiệm vụ kế toán.
Kế toán giá vốn hàng bán. Kế toán chi phí bán hàng. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính.
Kế toán doanh thu họat động tài chính:. Kế toán thu nhập và chi phí khác. Thu nhập khác:. Chi phí khác .Kế toán xác định kết quả kinh doanh .PP hạch toán xác định kết quả kinh doanh:.
165 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP. Báo cáo tài chính. Khái niệm Báo cáo tài chính .Tác dụng của Báo cáo tài chính. Hệ thống báo cáo tài chính.Khái quát về hệ thống báo cáo tài chính :.
Thời hạn nộp báo cáo tài chính. Đối với doanh nghiệp nhà nƣớc. Đối với các loại doanh nghiệp khác. Nơi nhận báo cáo tài chính.
PP lập bảng cân đối kế toán .Mục đích của Bảng cân đối kế toán.Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán .PP lập các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán. Nội dung và PP lập các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán:. Kết cấu và nội dung của báo cáo kết quả kinh doanh. Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo: .PP lập các chỉ tiêu.
PP lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ:.Mục đích của báo cáo lƣu chuyển tiền tệ. Nội dung báo cáo lƣu chuyển tiền tệ. PP lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo PP trực tiếp. Lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo PP gián tiếp.
PP lập Thuyết minh báo cáo tài chính. 216 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt Chữ viết tắt Viết đầy đủ 1 BCTC Báo cáo tài chính 2 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 3 BHXH Bảo hiểm xã hội 4 BHYT Bảo hiểm y tế 5 CBCNV Cán bộ công nhân viên 6 CĐKT Cân đối kế toán 7 DN Doanh nghiệp 8 DT Doanh thu 9 GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐ Hóa đơn 11 HSSV Học sinh sinh viên 12 K/C Kết chuyển 13 KPCĐ Kinh phí công đoàn 14 NVKD Nghiệp vụ kinh doanh 15 NVKT Nghiệp vụ kinh tế 16 PC Phiếu chi 17 PP Phƣơng pháp 18 PXSX Phân Xƣởng sản xuất 19 QLDN Quản lý doanh nghiệp 20 SP Sản phẩm 21 TGHN Tiền gởi ngân hàng 22 TK Tài khoản 23 TMDV Thƣơng mại dịch vụ 24 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 25 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 26 TSCĐ Tài sản cố định 27 XDCB Xây dựng cơ bản 28 XK Xuất kho 29 XN Xí nghiệp Ch1: KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Chƣơng 1 KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Mục đích: Trọng tâm của chương này là tổ chức kế toán về các khoản phải thu, phải trả trong quan hệ kinh tế giữa các đơn vị kế toán. Sau khi nghiên cứu chương này HSSV phân biệt được các khoản phải thu, phải trả. Giúp quản lý chặt chẽ, xử lý và ghi nhận vào sổ kế toán các giao dịch trong Doanh nghiệp.
Phương pháp kiểm tra và đối chiếu các khoản phải thu, phải trả giữa các đơn vị nội bộ, quan hệ khách hàng có quan hệ thanh toán. Trình bày các chỉ tiêu phải thu, phải trả trên báo cáo tài chính A.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.Tổng quan về kế toán các khoản nợ phải thu Nội dung : Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của Doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động của Doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nhƣng chƣa đƣợc khách hàng thanh toán sẽ hình thành khoản nợ phải thu. Ngoài ra nợ phải thu phát sinh trong các trƣờng hợp bắt bồi thƣờng, cho mƣợn vốn tạm thời, khoản ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán, các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cƣợc… Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán chia làm 2 loại : − Nợ ngắn hạn thời 12 tháng hoặc 1 chu kỳ kinh doanh − Nợ dài hạn thời hạn lớn hơn 12 tháng Nguyên tắc hạch toán − Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết từng đối tƣợng phải thu, theo dõi thời hạn thanh toán, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn. − Các khoản nợ phải thu nếu có liên quan đến vàng bạc, đá quý phải đƣợc theo dõi chi tiết theo số lƣợng, chất lƣợng, quy cách và giá trị theo quy định.
− Định kỳ tiến hành đối chiếu công nợ, xác định đƣợc các loại nợ trả đúng hạn, khoản nợ quá hạn, nợ khó đòi hoặc có khoản nợ không đòi đƣợc để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và xử lý đối với khoản nợ không đòi đƣợc 1 Ch1: KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.Kế toán phải thu khách hàng 1.