-1- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ******* TẠ THỊ THÙY MAI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THẾ LỘC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2008 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -2- MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát chung về Kiểm soát nội bộ ……………………………………01 1.1 Lịch sử hình thành ……………………………………………….2 Khái niệm kiểm soát nội bộ ………………………….3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ ………….1 Môi trường kiểm soát………………………………………….1 Tính chính trực và các giá trị đạo đức……………………….2 Năng lực của đội ngũ nhân viên……………………………….3 Hội đồng Quản trị và Ủy ban Kiểm toán……………….4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành……………………….5 Cơ cấu tổ chức ………………………………………………………14 1.6 Phân chia quyền hạn và trách nhiệm …………………….7 Chính sách nhân sự ……………………………………………….8 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ …….2 Đánh giá rủi ro …………………………………………….1 Phân loại rủi ro………………………………………………………17 1.2 Đánh giá rủi ro…………………………………………….3 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ………….3 Hoạt động kiểm soát …………………………………………….1 Phân loại kiểm soát theo mục đích quản trị rủi ro …….2 Phân loại kiểm soát theo tính chất sử dụng …………………………22 1.3 Hoạt động kiểm soát ……………………………………….4 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ …………….3 Thông tin và truyền thông …………………………………….3 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ………….1 Giám sát thường xuyên …………………………….2 Đánh giá định kì ……………………………………….4 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ……….2 Hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ ………………………31 1.3 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ ……………….1 Trên thế giới ……………………………………….…36 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 2.1 Mục đích, đối tượng và phương pháp khảo sát thực trạng …….…39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Mục đích khảo sát ……………………………………………….2 Đối tượng khảo sát ………………………………………………….3 Phương pháp khảo sát …………………………………………….2 Đặc điểm và thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong mẫu khảo sát ………………………………………….1 Môi trường kiểm soát …………………………….2 Đánh giá rủi ro …………………………………………….3 Hoạt động kiểm soát ………………………………………….4 Thông tin và truyền thông …………………………………………………61 2.3 Tổng hợp các đánh giá chung về thực trạng áp dụng kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ …………………………………………………67 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 3.1 Cơ sở nền tảng của các giải pháp ………………………….2 Vai trò của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong nền kinh tế hiện tại…….3 Ảnh hưởng của các quy định pháp luật Việt Nam đến hoạt động của doanh nghiệp ………………………………………………………………………………….2 Giải pháp về các quy định vĩ mô …………………………………….2 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội bộ của Việt Nam ……………………………………………………………….3 Thể chế hoá những quy định về luật pháp ……………….3 Giải pháp về phía doanh nghiệp ……………………………….1 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của môi trường kiểm soát …….2 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động đánh giá rủi ro ….3 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát ……….4 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của thông tin và truyền thông …….5 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động giám sát …………………81 3.4 Lợi ích đạt được từ các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ 3.1 Lợi ích cho doanh nghiệp ………………………………….2 Lợi ích cho xã hội ………………………………………….……82 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -4- LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng hội nhập, toàn cầu hoá như hiện nay, các doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi mình để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế của quốc gia, hoà nhập vào thế giới. Để tồn tại và phát triển, các nhà quản lý doanh nghiệp rất cần thiết phải quan tâm đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mình. Trên thế giới, khái niệm kiểm soát nội bộ xuất hiện đã lâu và được chuẩn hoá từ khi có báo cáo COSO năm 1992. Ở Việt Nam, khái niệm kiểm soát nội bộ đã trở nên khá quen thuộc đối với các nhà quản lý doanh nghiệp. Hệ thống kiểm soát nội bộ đang dần dần được áp dụng vào các doanh nghiệp theo xu hướng ngày càng có hiệu quả hơn để doanh nghiệp có thể kiểm soát được các hoạt động của mình và tồn tại vững mạnh hơn trong môi trường kinh doanh cạnh tranh như hiện nay. Sự cần thiết của Luận văn Hệ thống kiểm soát nội bộ là một công cụ quản lý hữu hiệu để kiểm soát và điều hành hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra với hiệu quả cao nhất. Hiện nay, ảnh hưởng của công nghệ thông tin đối với hệ thống thông tin kế toán ngày càng nhiều. Điều này mang đến rất nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc minh bạch hoá các thông tin nhưng đó cũng là thách thức cho doanh nghiệp trong việc kiểm soát và bảo vệ thông tin của mình. Hệ thống kiểm soát nội bộ cũng cần phải thay đổi, theo chiều hướng chịu ảnh hưởng của việc xử lý dữ liệu bằng điện tử. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -5- Do đó, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ giúp ích cho doanh nghiệp bảo vệ mình trước các rủi ro và kiểm soát hoạt động, nắm chắc thời cơ phát triển là yêu cầu cần thiết của các nhà quản lý doanh nghiệp hiện nay. Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại 15 doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. Thông qua kết quả nghiên cứu, từ lý thuyết của COSO đến thực tế để đề ra các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Nội dung nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu tập trung vào các vấn đề sau: - Tìm hiểu và đánh giá các thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ tại 15 doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. - Xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của các nhân tố trong hệ thống kiềm soát nội bộ. - Đề ra các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Tỉnh Lâm Đồng. Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vào các nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Phương pháp nghiên cứu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -6- Luận văn nghiên cứu dựa trên phương pháp luận khoa học để hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn. Từ đó đưa ra các giải pháp để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Bố cục của luận văn Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan về kiểm soát nội bộ Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. Chương 3: Giải pháp để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. Tài liệu tham khảo. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -7- CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát chung về Kiểm soát nội bộ 1.1 Lịch sử hình thành Hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp là một chuỗi các quy trình nghiệp vụ đan xen nhau một cách có hệ thống, và ở bất kì khâu nào của các quy trình nghiệp vụ cũng cần chức năng kiểm soát. Hoạt động kiểm soát luôn giữ một vị trí quan trọng trong quá trình quản lý và điều hành kinh doanh. Thông qua việc kiểm soát hữu hiệu, nhà quản lý có thể đánh giá và điều chỉnh việc thực hiện nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra với hiệu suất cao nhất. Công cụ chủ yếu để thực hiện chức năng kiểm soát của các nhà quản lý doanh nghiệp là hệ thống kiểm soát nội bộ (Internal Control System). * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở về trước): Năm 1929, Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân của chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đầu tiên đưa ra khái niệm về kiểm soát nội bộ và chính thức công nhận vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Khái niệm kiểm soát nội bộ lúc này được sử dụng trong các tài liệu kiểm toán và được hiểu đơn giản như là một biện pháp giúp cho việc: - Bảo vệ tiền không bị các nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản không bị thất thoát - Ghi chép kế toán chính xác - Tuân thủ chính sách của nhà quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -8- Vào thập niên những năm 1940, các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ tại Hoa Kỳ đã xuất bản khá nhiều các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu kiểm soát nội bộ trong các cuộc kiểm toán. Giữa thập niên những năm 1970, kiểm soát nội bộ được quan tâm đặc biệt trong các lĩnh vực thiết kế hệ thống kế toán và kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ và vận dụng trong các cuộc kiểm toán. Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate với các khoản thanh toán bất hợp pháp cho chính phủ nước ngoài, Quốc hội Mỹ đã thông qua Điều Luật Hành vi Hối lộ ở nước ngoài. Trong đó, kiểm soát nội bộ rất được quan tâm đề cập đến để kiểm soát mọi hoạt động và như thế, khái niệm kiểm soát nội bộ lần đầu tiên được xuất hiện trong một văn bản pháp luật. Từ năm 1980 - 1988, với sự kiện nghiêm trọng là sự sụp đổ hàng loạt các công ty cổ phần có niêm yết ở Hoa Kì như ngân hàng Continental Illinois National Bank & Trust Co. năm 1984; Công ty Dầu khí Texaco Inc. năm 1987; Tập đoàn Tài chính Financial Corp.
Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp vừa và ...
Luận văn thạc sĩ UEH phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Lâm Đồng.
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí MinhChuyên ngành
Kế Toán - Kiểm ToánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận Văn Thạc Sĩ Kinh TếPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Tạ Thị Thùy Mai
Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thế Lộc
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành: Kế Toán - Kiểm Toán
Đề tài: Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Kiểm Soát Nội Bộ Cho Doanh Nghiệp Vừa Và Nhỏ Tại Lâm Đồng
Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
Năm xuất bản: 2008
Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ