Đồ án HCMUTE: Công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn

Khám phá đồ án HCMUTE về công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn, phân tích và đánh giá hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Phạm Văn Khánh
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Hoàng Anh
• Trường học: Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Công Tác Kế Toán Công Nợ Tại Công Ty Cổ Phần Sông Hồng Sài Gòn
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 0.1. Lý do chọn đề tài
• 0.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.3. Phương pháp nghiên cứu
• 0.4. Phạm vi nghiên cứu
• 0.5. Bố cục
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG SÀI GÒN
• 1.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY
• 1.1.1. Giới thiệu chung
• 1.1.2. Lịch sử hình thành
• 1.1.3. Chức năng và nhiệm vụ
• 1.1.4. Tầm nhìn và sứ mệnh
• 1.1.5. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận
• 1.1.6. BỘ MÁY KẾ TOÁN
• 1.1.6.1. Sơ đồ bộ máy kế toán
• 1.1.6.2. Chức năng và nhiệm vụ các phần hành kế toán
• 1.1.6.3. Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ
• 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG NỢ
• 2.1.1. Nhiệm vụ của kế toán công nợ
• 2.2. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU
• 2.2.1. Kế toán phải thu khách hàng
• 2.2.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
• 2.2.3. Kế toán tạm ứng
• 2.2.4. Kế toán phải thu khác
• 2.3. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ
• 2.3.1. Kế toán phải trả người bán
• 2.3.2. Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước
• 2.3.3. Kế toán phải trả người lao động
• 2.3.4. Kế toán phải trả, phải nộp khác
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY SÔNG HỒNG SÀI GÒN
• 3.1. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG SÀI GÒN
• 3.1.1. Đặc điểm các khoản phải thu của công ty
• 3.1.2. Đặc điểm các khoản phải trả của công ty
• 3.2. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU
• 3.2.1. Kế toán phải thu khách hàng
• 3.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• 3.2.3. Kế toán tạm ứng
• 3.2.4. Kế toán phải thu khác
• 3.3. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ
• 3.3.1. Kế toán khoản phải trả người bán
• 3.3.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra
• 3.3.3. Kế toán phải trả người lao động
• 3.3.4. Kế toán phải trả, phải nộp khác
• 4. CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 4.1. CƠ SỞ ĐƯA RA NHẬN XÉT
• 4.2. Hạn chế còn tồn tại
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Giới thiệu về công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn

Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn, tên quốc tế là Song Hong Sai Gon Joint Stock Company, được thành lập vào năm 2011. Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng và sản xuất kinh doanh đa ngành nghề. Địa chỉ trụ sở chính của công ty nằm tại 5-7 Hoàng Việt, Phường 4, Quận Tân Bình, Hồ Chí Minh. Công ty có chức năng nhận thầu thi công xây lắp và hoàn thiện các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, và nhiều lĩnh vực khác. Tầm nhìn của công ty là trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực thi công xây lắp tại Việt Nam. Để đạt được điều này, công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ và sản phẩm, đồng thời chú trọng đến việc phát triển nguồn nhân lực.

1.1. Lịch sử hình thành

Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn có lịch sử hình thành từ năm 1958, khi Công ty Kiến trúc Việt Trì được thành lập. Qua nhiều giai đoạn phát triển, công ty đã trải qua nhiều lần đổi tên và tái cấu trúc. Đến năm 2010, công ty chính thức hoạt động dưới mô hình Công ty Cổ phần. Sự chuyển mình này đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh và mở rộng quy mô hoạt động của công ty. Việc chuyển đổi mô hình tổ chức đã giúp công ty thích ứng tốt hơn với thị trường và nhu cầu của khách hàng.

II. Cơ sở lý luận về kế toán công nợ

Công tác kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp. Nhiệm vụ chính của kế toán công nợ là ghi chép, theo dõi và kiểm soát các khoản phải thu và phải trả. Đối với Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn, việc quản lý công nợ không chỉ giúp đảm bảo dòng tiền mà còn tạo điều kiện cho việc duy trì mối quan hệ tốt với nhà cung cấp và khách hàng. Kế toán công nợ phải thu bao gồm các khoản phải thu từ khách hàng, trong khi kế toán công nợ phải trả liên quan đến các khoản nợ với nhà cung cấp. Việc thực hiện chính xác các nghiệp vụ này giúp công ty tránh được tình trạng chiếm dụng vốn và đảm bảo tính thanh khoản.

2.1. Nhiệm vụ của kế toán công nợ

Nhiệm vụ của kế toán công nợ bao gồm việc ghi chép các giao dịch phát sinh liên quan đến khoản phải thu và phải trả. Kế toán công nợ phải thu cần theo dõi chi tiết từng khoản nợ của khách hàng, đảm bảo việc thu hồi nợ kịp thời. Đồng thời, kế toán công nợ phải trả cần kiểm soát các khoản nợ với nhà cung cấp, đảm bảo thanh toán đúng hạn để duy trì mối quan hệ hợp tác lâu dài. Việc thực hiện tốt các nhiệm vụ này không chỉ giúp công ty quản lý tài chính hiệu quả mà còn nâng cao uy tín và hình ảnh của công ty trên thị trường.

III. Thực trạng kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn

Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn cho thấy nhiều điểm mạnh và điểm yếu. Công ty đã áp dụng quy trình kế toán chặt chẽ, giúp theo dõi và quản lý các khoản nợ một cách hiệu quả. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong việc kiểm soát công nợ, đặc biệt là trong việc thu hồi nợ từ khách hàng. Việc này có thể dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn, ảnh hưởng đến khả năng thanh khoản của công ty. Để cải thiện tình hình, công ty cần xem xét lại quy trình quản lý công nợ, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra và giám sát các khoản thu chi.

3.1. Đặc điểm các khoản phải thu và phải trả

Các khoản phải thu của công ty chủ yếu đến từ khách hàng trong lĩnh vực xây dựng. Đặc điểm của các khoản này thường có giá trị lớn và thời gian thu hồi kéo dài. Ngược lại, các khoản phải trả chủ yếu là nợ với nhà cung cấp nguyên vật liệu. Việc quản lý các khoản này đòi hỏi kế toán phải có sự linh hoạt và nhạy bén trong việc theo dõi và xử lý các giao dịch. Công ty cần xây dựng một hệ thống báo cáo tài chính minh bạch để có thể đánh giá chính xác tình hình công nợ, từ đó đưa ra các quyết định kịp thời nhằm tối ưu hóa dòng tiền.

IV. Nhận xét và kiến nghị

Nhận xét về công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn cho thấy công ty đã có những bước tiến đáng kể trong việc quản lý công nợ. Tuy nhiên, vẫn cần có những cải tiến để nâng cao hiệu quả công tác này. Kiến nghị đầu tiên là công ty nên áp dụng các phần mềm kế toán hiện đại để tự động hóa quy trình ghi chép và theo dõi công nợ. Thứ hai, công ty cần tổ chức các khóa đào tạo cho nhân viên kế toán về kỹ năng quản lý công nợ và xử lý tình huống phát sinh. Cuối cùng, việc xây dựng một quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ sẽ giúp công ty phát hiện sớm các vấn đề liên quan đến công nợ, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời.

4.1. Hạn chế còn tồn tại

Một số hạn chế trong công tác kế toán công nợ tại công ty bao gồm việc thiếu sót trong việc theo dõi các khoản nợ đến hạn, dẫn đến tình trạng chậm thu hồi nợ. Ngoài ra, việc thiếu thông tin kịp thời về tình hình công nợ cũng gây khó khăn trong việc ra quyết định. Công ty cần khắc phục những hạn chế này để nâng cao hiệu quả quản lý công nợ, đảm bảo tính thanh khoản và ổn định tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Phạm Văn Khánh thuộc ngành Kế toán, Khoa Đào tạo Chất lượng cao, Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, thực hiện dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Hoàng Anh vào tháng 07 năm 2020. Nghiên cứu thuộc loại hình kế toán mô tả thực tiễn tại doanh nghiệp cụ thể (case study), đi sâu vào công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn.

Về lý do chọn đề tài, tác giả chỉ rõ trong bối cảnh nền kinh tế thị trường phát triển và tiềm ẩn nhiều yếu tố biến động, công tác quản lý công nợ đóng vai trò quyết định đến sự an toàn tài chính của doanh nghiệp. Doanh nghiệp vừa phải đảm bảo thanh toán các khoản nợ đúng hạn cho nhà cung cấp nhằm củng cố uy tín và duy trì quan hệ hợp tác lâu dài, vừa phải nhanh chóng thu hồi các khoản nợ bán hàng nhằm tránh tình trạng bị các đối tác chiếm dụng vốn. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng như Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn, các hoạt động mua sắm nguyên vật liệu kỹ thuật và thi công tiêu thụ công trình diễn ra thường xuyên với giá trị tiền tệ rất lớn. Điều này tác động trực tiếp đến dòng tiền và cấu trúc tài chính của công ty trong từng thời kỳ. Do đó, người làm kế toán công nợ không chỉ đơn thuần thực hiện nhiệm vụ ghi chép số liệu mà còn phải chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát chặt chẽ các khoản thu chi, đồng thời phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm kỷ luật tài chính.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể gồm bốn nội dung:

1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn, bao gồm lịch sử hình thành, cơ cấu tổ chức quản trị và tổ chức bộ máy kế toán.
2. Hệ thống hóa cơ sở lý luận nền tảng về công tác kế toán công nợ trong doanh nghiệp theo các quy định kế toán hiện hành.
3. Tìm hiểu, phản ánh thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn.
4. Đưa ra các nhận xét đánh giá về ưu điểm, hạn chế và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại đơn vị.

Nhiệm vụ nghiên cứu được giao là tiến hành khảo sát và đánh giá toàn diện thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu được xác định rõ:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán công nợ phải thu và nợ phải trả phát sinh tại doanh nghiệp.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn (địa chỉ: 5-7 Hoàng Việt, Phường 4, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh).
• Phạm vi thời gian: Các nghiệp vụ kinh tế, chứng từ và sổ sách kế toán khảo sát được trích xuất từ tháng 03 năm 2020; các số liệu trên báo cáo tài chính được tổng hợp qua 3 năm tài chính (2017 – 2019). Thời gian sinh viên trực tiếp thực hiện đề tài thực tập diễn ra từ ngày 20/03/2020 đến ngày 20/04/2020.
• Phạm vi nghiệp vụ: Giới hạn trong các khoản công nợ mà sinh viên được tiếp cận và phát sinh thực tế tại đơn vị trong kỳ thực tập, bao gồm: nợ phải thu khách hàng, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào được khấu trừ, tạm ứng, nợ phải thu khác; nợ phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, nợ phải trả người lao động và các khoản trích theo lương, cùng các khoản nợ phải trả khác.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Về cơ sở pháp lý và khung lý thuyết, khóa luận xây dựng nền tảng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật và chế độ kế toán do Nhà nước ban hành:

• Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
• Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
• Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (quy định về khái niệm thuế GTGT tại Điều 2 và khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 10).
• Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của Quốc hội (đặc biệt là Điều 123 về quyền hạn, nhiệm vụ của Ban Kiểm soát).

Về mặt lý luận, tác giả phân định rõ hai nhóm công nợ chủ yếu trong doanh nghiệp:

• Công nợ phải thu: Phản ánh các khoản tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa thu được tiền ngay; bao gồm phải thu khách hàng (TK 131), thuế GTGT được khấu trừ (TK 133), tạm ứng (TK 141), phải thu nội bộ (TK 136), ký quỹ ký cược và phải thu khác (TK 138).
• Công nợ phải trả: Phản ánh nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp đối với bên cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ hoặc nghĩa vụ đối với Nhà nước và người lao động; bao gồm phải trả người bán (TK 331), thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 333), phải trả người lao động (TK 334), và các khoản phải trả, phải nộp khác (TK 338).

Về phương pháp nghiên cứu, tác giả kết hợp ba phương pháp chuyên môn chính để thu thập và xử lý thông tin:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập tài liệu thực tế, chứng từ kế toán gốc, sổ sách tổng hợp và chi tiết, báo cáo tài chính giai đoạn 2017 – 2019, cùng các quy định nội bộ của Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn liên quan đến quản lý tài chính và công nợ.
• Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Trao đổi, phỏng vấn trực tiếp các nhân sự tại Phòng Tài chính kế toán, trong đó có nhân viên trực tiếp hướng dẫn thực tập tại đơn vị (chị Hồng Vân), nhằm nắm bắt quy trình luân chuyển chứng từ và cách thức xử lý nghiệp vụ trên thực tế.
• Phương pháp hạch toán kế toán: Ứng dụng các nguyên tắc kế toán kép, sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đối chiếu chứng từ và sổ kế toán để kiểm tra tính hợp pháp, cân đối và chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, tác giả sử dụng các phương pháp phân tích, tổng hợp kinh tế để đánh giá thực trạng.

Nguồn dữ liệu của đề tài được cung cấp trực tiếp từ Phòng Tài chính kế toán và Phòng Nhân sự của Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu về Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn

Chương này trình bày toàn diện thông tin doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức và chế độ kế toán tại đơn vị thực tập:

• Thông tin chung và lịch sử hình thành: Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn (tên quốc tế: Song Hong Sai Gon Joint Stock Company, viết tắt: SHSG JSC, mã số thuế: 0310972333, người đại diện theo pháp luật: Phạm Minh Châu) chính thức hoạt động từ ngày 07/07/2011 dưới sự quản lý thuế của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh. Nguồn gốc lịch sử gắn liền với quá trình phát triển của Tổng công ty Cổ phần Sông Hồng: khởi đầu từ Công ty Kiến trúc Việt Trì (thành lập ngày 23/08/1958 thuộc Bộ Kiến Trúc), đổi tên thành Công ty Xây dựng Việt Trì (1973), Công ty Xây dựng số 22 (1980), Tổng công ty Xây dựng Vĩnh Phú - Hoàng Liên Sơn (1983), Tổng công ty Xây dựng Sông Hồng (1991), chuyển đổi mô hình Công ty Mẹ - Công ty Con (2006), chuyển trụ sở về 70 An Dương, Tây Hồ, Hà Nội (2007), IPO năm 2009 và chuyển thành Tổng công ty Cổ phần Sông Hồng theo Quyết định số 516/QĐ-BXD ngày 06/05/2010 của Bộ Xây dựng.
• Lĩnh vực hoạt động: Nhận thầu thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện, bưu điện; xây dựng hạ tầng kỹ thuật đô thị và khu công nghiệp; tổng thầu tư vấn, quản lý dự án; kinh doanh bất động sản và xuất nhập khẩu vật tư xây dựng.
• Bộ máy quản lý: Tổ chức theo mô hình công ty cổ phần, bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban Tổng Giám đốc và năm phòng ban nghiệp vụ trực thuộc (Phòng Kinh tế thị trường, Phòng Phát triển dự án, Phòng Kỹ thuật thi công, Phòng Tài chính kế toán, Phòng Nhân sự).
• Bộ máy kế toán: Tổ chức theo mô hình kế toán tập trung dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng; hỗ trợ trực tiếp là Kế toán tổng hợp; các phần hành chuyên trách gồm Kế toán tài sản cố định (TSCĐ), Kế toán công nợ, Kế toán kho, Kế toán giá thành và Thủ quỹ.
• Chế độ và chính sách kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 53/2016/TT-BTC. Đơn vị tiền tệ kế toán là Đồng Việt Nam (VND). Niên độ kế toán theo năm dương lịch (01/01 đến 31/12). Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ. Hàng tồn kho được theo dõi theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính: nhà cửa vật kiến trúc (10-15 năm), máy móc thiết bị (03-08 năm), phương tiện vận tải (06-10 năm), thiết bị dụng cụ quản lý (03-08 năm).
• Hình thức kế toán: Áp dụng hình thức kế toán máy dựa trên hình thức sổ Nhật ký chung (quy định tại Điều 122 Thông tư 200/2014/TT-BTC), sử dụng công cụ phần mềm bảng tính Microsoft Excel để ghi chép và trích xuất hệ thống sổ sách (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, các sổ và thẻ kế toán chi tiết).

Tiêu chí kế toán	Chính sách áp dụng tại Công ty CP Sông Hồng Sài Gòn
Chế độ kế toán	Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 53/2016/TT-BTC
Đơn vị tiền tệ	Đồng Việt Nam (VND)
Niên độ kế toán	01/01 đến 31/12 (năm dương lịch)
Kê khai thuế GTGT	Phương pháp khấu trừ
Kế toán hàng tồn kho	Phương pháp kê khai thường xuyên
Tính giá xuất kho	Phương pháp bình quân gia quyền
Khấu hao TSCĐ	Phương pháp đường thẳng (10-15 năm nhà cửa; 3-8 năm máy móc; 6-10 năm xe cộ; 3-8 năm dụng cụ)
Hình thức sổ kế toán	Kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm Microsoft Excel

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ

Chương này hệ thống hóa các quy định chuyên môn về kế toán các khoản phải thu và phải trả theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

• Kế toán các khoản phải thu:
  • Phải thu khách hàng (TK 131): Theo dõi chi tiết theo từng đối tượng mua hàng hóa, nhận dịch vụ xây lắp; ghi nhận theo doanh thu gộp hoặc doanh thu thuần tùy thuộc vào thời điểm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán; theo dõi khoản chiết khấu thanh toán cho người mua (TK 635) và xử lý nợ gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.
  • Thuế GTGT được khấu trừ (TK 133): Theo dõi riêng thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (TK 1331) và của tài sản cố định, bất động sản đầu tư (TK 1332); quy định hạch toán các trường hợp mua nội địa, nhập khẩu, giảm giá hàng mua và kết chuyển thuế cuối kỳ.
  • Tạm ứng (TK 141): Quy định nguyên tắc tạm ứng tiền, vật tư cho người lao động để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; quản lý tạm ứng dứt điểm từng lần, xử lý thu hồi tạm ứng chi không hết qua quỹ hoặc trừ lương (TK 334).
  • Phải thu khác (TK 138): Chi tiết thành tài sản thiếu chờ xử lý (TK 1381), phải thu về cổ phần hóa (TK 1385) và phải thu khác (TK 1388) bao gồm bồi thường vật chất, cho mượn tài sản phi tiền tệ, lãi đầu tư tài chính và các khoản chi hộ bên thứ ba.
• Kế toán các khoản phải trả:
  • Phải trả người bán (TK 331): Theo dõi chi tiết từng nhà cung cấp vật tư, dịch vụ, nhà thầu chính/phụ xây lắp; phản ánh số nợ phát sinh, số ứng trước cho người bán, giảm trừ do chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua hoặc trả lại vật tư.
  • Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 333): Gồm 9 tài khoản cấp 2 (từ TK 3331 đến TK 3339); hạch toán chi tiết nghĩa vụ thuế GTGT đầu ra (TK 33311), thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; hạch toán bù trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
  • Phải trả người lao động (TK 334): Phân định giữa công nhân viên của công ty (TK 3341) và lao động khác (TK 3348); hạch toán chi phí tiền lương gắn với các đối tượng chi phí xây lắp (TK 622, 623, 627, 642, 241), các khoản trích theo lương, thưởng và khấu trừ nghĩa vụ thuế TNCN.
  • Phải trả, phải nộp khác (TK 338): Phản ánh tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381), kinh phí công đoàn (TK 3382), các khoản bảo hiểm xã hội (TK 3383), bảo hiểm y tế (TK 3384), bảo hiểm thất nghiệp (TK 3386), doanh thu chưa thực hiện (TK 3387) và các nghĩa vụ phải trả khác (TK 3388).

Nhóm nghiệp vụ	Tài khoản kế toán sử dụng	Chứng từ kế toán chủ yếu
Phải thu khách hàng	TK 131	Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có, Biên bản bù trừ công nợ, Sổ chi tiết khách hàng
Thuế GTGT khấu trừ	TK 133 (1331, 1332)	Hóa đơn GTGT mua hàng, Tờ khai hải quan và biên lai nộp thuế khâu nhập khẩu
Tạm ứng nội bộ	TK 141	Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Giấy dự toán chi, Phiếu chi
Phải thu khác	TK 138 (1381, 1385, 1388)	Biên bản kiểm kê tài sản, Biên bản xử lý tài sản thiếu, Phiếu chi, Phiếu thu
Phải trả người bán	TK 331	Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu bàn giao, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo Nợ
Thuế phải nộp Nhà nước	TK 333 (3331 đến 3339)	Hóa đơn bán hàng, Tờ khai thuế, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Giấy báo Nợ
Phải trả người lao động	TK 334 (3341, 3348)	Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp, Phiếu chi lương, Giấy báo Nợ
Phải trả, phải nộp khác	TK 338 (3381 đến 3388)	Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm, Báo cáo đối chiếu trích nộp BHXH-BHYT-BHTN-KPCĐ

Chương 3: Thực trạng kế toán công nợ tại Công ty Sông Hồng Sài Gòn

Chương 3 trình bày việc vận dụng Chế độ kế toán vào các nghiệp vụ công nợ phát sinh trong thực tế tại công ty:

• Khảo sát đặc điểm các khoản phải thu: Phản ánh các khoản nợ của chủ đầu tư, khách hàng thuê công trình, tạm ứng cho đội ngũ kỹ sư phụ trách thi công công trường và các khoản chi hộ.
• Khảo sát đặc điểm các khoản phải trả: Phản ánh nợ tiền mua vật tư, sắt thép, xi măng, thuê thiết bị thi công cơ giới từ các nhà cung cấp, thanh toán cho các tổ đội/nhà thầu phụ; các nghĩa vụ nộp thuế GTGT, thuế TNDN, tiền lương công nhân viên và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ).
• Thực tế ghi sổ kế toán máy: Doanh nghiệp nhập liệu chứng từ hàng ngày vào các tệp bảng tính Excel; các thông tin định khoản được liên kết từ Sổ Nhật ký chung sang Sổ Cái các tài khoản 131, 133, 138, 141, 331, 333, 334, 338 và bảng tổng hợp công nợ chi tiết từng đối tượng.

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

Chương này đưa ra các đánh giá và đề xuất xuất phát từ thực trạng khảo sát:

• Cơ sở đưa ra nhận xét: Căn cứ vào sự phù hợp giữa lý luận Chế độ kế toán doanh nghiệp (Thông tư 200/2014/TT-BTC) với các bước ghi chép, lập chứng từ và theo dõi công nợ thực tế tại đơn vị.
• Đánh giá mặt tồn tại: Nhận diện các hạn chế về việc ghi chép, lập dự phòng và quản lý chứng từ; chỉ rõ những khó khăn và bất cập khi doanh nghiệp sử dụng công cụ Excel để làm kế toán công nợ đối với các hợp đồng xây dựng quy mô lớn, phức tạp.
• Đề xuất kiến nghị: Đề xuất các nhóm giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ đối với các khoản tạm ứng công trình, nâng cấp hệ thống phần mềm kế toán chuyên dụng nhằm thay thế bảng tính Excel thủ công, và hoàn thiện việc theo dõi, đôn đốc thu hồi nợ đến hạn.

Kết quả và đóng góp

Về kết quả chính, khóa luận đã hệ thống hóa và làm rõ toàn bộ quy trình hạch toán kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn dựa trên số liệu và chứng từ kế toán phát sinh trong tháng 03/2020 cùng các dữ liệu tài chính 3 năm (2017 – 2019):

• Doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc việc áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Thông tư số 53/2016/TT-BTC, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
• Bộ máy kế toán được tổ chức tập trung gồm 7 vị trí (Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán TSCĐ, Kế toán công nợ, Kế toán kho, Kế toán giá thành và Thủ quỹ), đảm bảo phân định rõ chức năng kiểm soát giữa các phần hành.
• Khóa luận đã lập bảng và phân tích đầy đủ kết cấu tài khoản, phương pháp hạch toán và hồ sơ chứng từ của 8 nhóm tài khoản công nợ (131, 133, 141, 138, 331, 333, 334, 338).

Về giải pháp và kiến nghị, tác giả đề xuất:

• Cần có biện pháp giám sát chặt chẽ thời hạn thanh toán tạm ứng (TK 141) của nhân viên thi công công trường, yêu cầu hoàn ứng dứt điểm trước khi giải quyết đợt tạm ứng mới nhằm tránh ứ đọng vốn.
• Khắc phục các hạn chế phát sinh từ việc sử dụng phần mềm Excel (dễ xảy ra lỗi công thức, dung lượng hạn chế, tính bảo mật và khả năng phân quyền kém) bằng việc xem xét đầu tư phần mềm kế toán quản trị chuyên nghiệp phù hợp với đặc thù xây lắp.
• Tăng cường kiểm tra, đối chiếu định kỳ các biên bản xác nhận công nợ đối với các chủ đầu tư và nhà cung ứng vật tư lớn.

Đóng góp của khóa luận: Tác giả đã gắn kết thành công khung lý thuyết chế độ kế toán quốc gia với quy trình thực tế tại một doanh nghiệp xây lắp đặc thù; chỉ ra được những ưu thế về chi phí và những rủi ro thực tế khi vận hành hình thức kế toán Nhật ký chung trên nền tảng phần mềm bảng tính Excel trong công tác quản lý công nợ.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận tồn tại một số hạn chế do tác giả tự xác định trong phạm vi nghiên cứu:

• Hạn chế về thời gian nghiên cứu: Thời gian thực tập tại doanh nghiệp chỉ kéo dài hai tháng (từ 20/03/2020 đến 20/04/2020), do đó tác giả chỉ khảo sát tập trung được các nghiệp vụ và chứng từ kế toán phát sinh trong tháng 03 năm 2020.
• Hạn chế về phạm vi nghiệp vụ: Do đặc thù các khoản phải thu và phải trả trong ngành xây dựng rất đa dạng, đề tài chỉ nghiên cứu các phần hành công nợ mà tác giả trực tiếp tiếp cận trong kỳ thực tập, chưa mở rộng phân tích các nghiệp vụ công nợ nội bộ phức tạp hoặc các giao dịch công nợ ngoại tệ lớn.

Hướng nghiên cứu tiếp: Các nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng khảo sát chu kỳ công nợ trọn vẹn theo niên độ kế toán đầy đủ cả năm, đi sâu phân tích việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi (TK 2293) và đánh giá chi tiết hơn về tác động của tỷ giá hối đoái đối với các hợp đồng nhập khẩu thiết bị xây lắp.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận có giá trị tham khảo thiết thực cho các đối tượng sau:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán: Tài liệu là tài liệu tham khảo thực tế về cách trình bày một khóa luận tốt nghiệp chuyên đề kế toán công nợ theo cấu trúc 4 chương chuẩn mực, gắn với doanh nghiệp ngành xây lắp.
• Kế toán viên mới bắt đầu công việc tại các doanh nghiệp xây dựng: Cung cấp danh mục chứng từ bắt buộc, các bút toán định khoản chuẩn tắc theo Thông tư 200/2014/TT-BTC đối với các phần hành công nợ phải thu (131, 133, 141, 138) và nợ phải trả (331, 333, 334, 338).
• Phần nội dung đáng tham khảo nhất: Hệ thống hóa mối quan hệ đối ứng tài khoản tại Chương 2 và mô hình tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung tại Chương 1.

Câu hỏi thường gặp

Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn đang áp dụng chế độ kế toán và chính sách thuế GTGT nào?

Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính. Về thuế GTGT, công ty thực hiện kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

Doanh nghiệp quản lý hàng tồn kho và tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp nào?

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho, tính giá trị xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Về tài sản cố định, công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng với khung thời gian ước tính: nhà cửa vật kiến trúc (10-15 năm), máy móc thiết bị (03-08 năm), phương tiện vận tải (06-10 năm), thiết bị dụng cụ quản lý (03-08 năm).

Khóa luận sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thể nào?

Tác giả sử dụng ba phương pháp chuyên môn gồm: phương pháp thu thập dữ liệu (thu thập chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính 2017 – 2019 và quy định công ty); phương pháp phỏng vấn trực tiếp (trao đổi với nhân viên phòng kế toán); và phương pháp hạch toán kế toán (sử dụng chứng từ, sổ sách để hệ thống hóa, đối chiếu nghiệp vụ).

Công tác ghi sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn được thực hiện theo hình thức nào?

Công ty tổ chức ghi chép kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung (quy định tại Điều 122 Thông tư 200/2014/TT-BTC) và sử dụng công cụ phần mềm bảng tính Microsoft Excel để thực hiện ghi chép Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Phạm vi khảo sát số liệu thực tế của khóa luận được giới hạn trong khoảng thời gian nào?

Khóa luận khảo sát các nghiệp vụ, sổ sách và chứng từ phát sinh thực tế trong tháng 03 năm 2020; các dữ liệu báo cáo tài chính được tổng hợp trong 3 năm (2017 – 2019); toàn bộ đề tài được thực hiện từ ngày 20/03/2020 đến ngày 20/04/2020.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Phạm Văn Khánh đã phản ánh bức tranh thực tế về công tác kế toán công nợ phải thu và nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Sông Hồng Sài Gòn trong giai đoạn tháng 03 năm 2020. Tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, mô tả rõ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 7 nhân sự và quy trình ghi chép kế toán máy trên bảng tính Excel. Mặc dù chịu giới hạn về mặt thời gian khảo sát thực tập trong vòng hai tháng, công trình đã hoàn thành các nhiệm vụ nghiên cứu đặt ra và cung cấp tài liệu tham khảo có giá trị học thuật lẫn nghiệp vụ cho sinh viên chuyên ngành kế toán doanh nghiệp xây lắp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

chương 1 là cơ sở để tác giả dễ dàng tìm hiểu hơn về thực trạng tại công ty đang thực tập và là nền tảng để tác giả thực hiện các chương sau.” 11 do an CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ 2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG NỢ 2. Khái niệm “Công nơ ̣ doanh nghiê ̣p là số tiề n còn nơ ̣ la ̣i sang kỳ sau của doanh nghiê ̣p khi phát sinh thanh toán với mô ̣t cá nhân hoă ̣c tổ chức đố i tác khác trong quá trin ̀ h mua bán sản phẩ m hàng hóa, dịch vụ… Người đảm nhâ ̣n việc theo dõi công nơ ̣ trong công ty gọi là kế toán công nợ. Có hai loại công nơ ̣ chiń h đó là công nơ ̣ phải thu và công nợ phải trả.” “Công nợ phải thu: Đây là các khoản tiề n bán sản phẩ m, hàng hóa, cung cấ p dich ̣ vu ̣ cho khách hàng nhưng chưa thu đươ ̣c tiề n ngay.

Các khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, ký quỹ ký cược.” “Công nợ phải trả: Mu ̣c này bao gồ m tấ t cả các khoản mà doanh nghiê ̣p phải trả cho bên cung cấp vâ ̣t tư, công cu ̣ du ̣ng cu ̣, nguyên vâ ̣t liê ̣u, hàng hóa, dich ̣ vu ̣ … mà trước đó doanh nghiê ̣p chưa thanh toán tiề n. Các khoản phải trả bao gồm: Phải trả người bán, thuế GTGT phải trả, phải nộp nhà nước, phải trả người lao động, phải trả khác. Nhiệm vụ của kế toán công nợ Nhiệm vụ chính của kế toán công nợ là: - “Theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý có những quyết “định đúng đắn trong hoạt động của doang nghiệp. - “Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh “toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với “thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn “nhau.

- “Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc “có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế tóan cần tiến hành “kiếm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ. “Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản. - “Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành “kỷ luật thanh toán… 2. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU 2.

Kế toán phải thu khách hàng 2. Khái niệm “Phải thu khách hàng là những khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán (Điề u 18 Thông tư 200/2014/TT-BTC) 12 do an 2. Nguyên tắc hạch toán “Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết). Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác.

Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình khoản phải thu khách hàng, kế toán sử dụng TK 131: Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng: Bên Nợ: - “Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng “hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính. - “Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.” - “Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ “tăng so với Đồng Việt Nam). Bên Có: - “Số tiền khách hàng đã trả nợ.” - “Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.” - “Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách “hàng có khiếu nại - “Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc “không có thuế GTGT) - “Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.” - “Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ “giảm so với Đồng Việt Nam). Số dư bên Nợ: - “Số tiền còn phải thu của khách hàng.” “Tài khoản này có thể có số dư bên Có.

Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, “hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng “cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng “phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn" 13 do an 2. Chứng từ sử dụng Để phản ánh tình hình phát sinh các khoản phải thu khách hàng, kế toán sử dụng “ một số chứng từ sau: ” - “Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng” - “Phiếu thu” - “Giấy báo có của ngân hàng” - “Biên bản bù trừ công nợ” - “Sổ chi tiết theo dõi khách hàng” 2. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu “1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền “(kể các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toán “ghi nhận doanh thu, ghi:” “Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu “thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán “phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các “khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả “thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:” “Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)” “Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có “thuế) “Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.” “Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận “doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp.

Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải “nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:” “Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” “Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.” “2) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:” “Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)” “Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của “hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế) “Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.” “3) Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán” “Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa “đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá (ghi “nhận theo doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá.” 14 do an “Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa thể hiện số tiền chiết khấu thương mại, “giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởng hoặc chưa xác “định được số phải chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ “chiết khấu (doanh thu gộp). Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, nếu khách hàng đủ “điều kiện được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản “chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi: “Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (521) (giá chưa có thuế)” “Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế của hàng giảm “giá, chiết khấu thương mại) “Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).” “4) Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền “ “mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi: ” “Nợ TK 111 - Tiền mặt” “Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng” “Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)” “Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.” “5) Nhận được tiền do khách hàng trả (kể cả tiền lãi của số nợ - nếu có), nhận tiền “ “ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi: ” “Nợ các TK 111, 112, .” “Có TK 131 - Phải thu của khách hàng” “Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).” “Trường hợp nhận ứng trước bằng ngoại tệ thì bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao “dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua của ngân hàng nơi thực “hiện giao dịch)” 2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 2. Khái niệm “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

(Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12)” “Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT. (Theo điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12)” “Chứng từ để kế toán căn cứ ghi chép, theo dõi khoản thuế GTGT được khấu trừ là các hóa đơn GTGT. Nguyên tắc hạch toán Nguyên tắc kế toán thuế GTGT được khấu trừ như sau: “Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.” “Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133.

Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.” “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.” “Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.