Luận văn: Tác động chuyển giá FDI đến Thuế TNDN Long An (Lê Huy Bình, HUTECH)

Nghiên cứu tác động chuyển giá FDI đến thuế TNDN tại Long An. Phân tích định lượng, hồi quy để kiểm soát hành vi chuyển giá, chống thất thu ngân sách.

Trường đại học

Trường Đại học Công nghệ Tp. Hcm

Chuyên ngành

Kế toán

Người đăng

Ẩn danh

Thể loại

Luận văn thạc sĩ

2016

Phí lưu trữ

30 Point

Mục lục chi tiết

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CÁM ƠN

TÓM TẮT

ABSTRACT

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1. Tính cấp thiết của đề tài

1.2. Mục tiêu nghiên cứu

1.3. Câu hỏi nghiên cứu

1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.5. Phương pháp nghiên cứu

1.6. Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

1.7. Kết cấu của luận văn

2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DN FDI

2.1. Cơ sở lý luận về chuyển giá trong các DN FDI

2.2. Một số khái niệm cơ bản

2.2.1. Khái niệm FDI

2.2.2. Định giá chuyển giao

2.2.3. Khái niệm chuyển giá

2.3. Đặc điểm của chuyển giá trong các DN FDI

2.4. Các dấu hiệu nhận biết hiện tượng chuyển giá

2.5. Nguyên nhân khiến các DN FDI chuyển giá

2.6. Các phương thức chuyển giá phổ biến

2.7. Các tác động của chuyển giá

2.7.1. Đối với DN FDI

2.7.2. Đối với các quốc gia liên quan

2.8. Cơ sở pháp lý của chống chuyển giá đối với DN FDI tại Việt Nam

2.9. Cơ sở khoa học để đưa ra giả thiết nghiên cứu

3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1. Phương pháp nghiên cứu

3.1.1. Nghiên cứu thống kê mô tả

3.1.2. Nghiên cứu định lượng sử dụng phân tích hồi quy

3.2. Mô hình nghiên cứu

3.2.1. Mô hình nghiên cứu

3.2.2. Mô tả các biến trong mô hình nghiên cứu

3.3. Dữ liệu nghiên cứu

3.3.1. Cách lấy dữ liệu nghiên cứu

3.3.2. Cách xử lý số liệu

4. CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

4.1. Thống kê mô tả các biến trong mô hình

4.2. Kiểm định các giả thuyết của phương pháp OLS

4.3. Kiểm định sự tương quan

4.4. Kiểm định đa cộng tuyến của mô hình

4.5. Kiểm định sự thừa biến trong mô hình

4.6. Kiểm định phương sai thay đổi trong mô hình

4.7. Kết quả hồi quy

4.8. Phân tích kết quả hồi quy

4.9. Tóm tắt kết quả nghiên cứu

5. CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ, ĐÓNG GÓP VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI

5.1. Một số giải pháp chống chuyển giá trong các DN FDI tại tỉnh Long An

5.1.1. Thiết lập và hoàn thiện khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá

5.1.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm soát hoạt động chuyển giá

5.1.3. Tăng mức xử phạt hành chính đối với hành vi chuyển giá

5.1.4. Kiện toàn tổ chức bộ máy của CQT

5.1.5. Xây dựng đội ngũ chuyên gia tư vấn

5.1.6. Tăng cường hợp tác quốc tế trong hoạt động chống chuyển giá

5.1.7. Hoàn thiện hệ thống thông tin kinh tế ngành và xây dựng cơ sở dữ liệu giá cả cho các giao dịch

5.1.8. Một số đề xuất khác

5.2. Các đóng góp, hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Chuyển giá FDI Long An Tổng quan và Tác động Thuế TNDN

Trong bối cảnh hội nhập sâu rộng, Việt Nam, đặc biệt là các tỉnh thành năng động như Long An, đã thu hút một lượng lớn vốn FDI. Các doanh nghiệp FDI đóng vai trò quan trọng trong thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Tuy nhiên, một vấn đề nhức nhối đi kèm là hiện tượng chuyển giá, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu thuế TNDN. Chuyển giá FDI không chỉ gây thất thu cho ngân sách nhà nước mà còn tạo ra môi trường cạnh tranh không bình đẳng cho các doanh nghiệp trong nước. Để hiểu rõ hơn về vấn đề này tại Long An, cần phải có một cái nhìn tổng quan về thực trạng, nguyên nhân và các hình thức chuyển giá phổ biến. Theo nghiên cứu của Lê Huy Bình năm 2016, Long An là một trong những tỉnh trọng điểm thu hút FDI, đặt ra yêu cầu cấp thiết về quản lý thuế TNDN hiệu quả, đặc biệt là phòng chống chuyển giá FDI.

1.1. Khái niệm và bản chất của Chuyển giá FDI

Chuyển giá FDI là hành vi điều chỉnh giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ giữa các bên liên kết, không theo giá thị trường, nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp FDI thường sử dụng các hình thức chuyển giá như nâng giá nguyên vật liệu đầu vào, hạ giá bán sản phẩm đầu ra, hoặc chuyển nhượng tài sản vô hình với giá không hợp lý. Mục đích chính của chuyển giá là chuyển lợi nhuận từ quốc gia có thuế suất cao sang quốc gia có thuế suất thấp. Khái niệm này được mô tả chung là việc xác định bằng tiền đối với một loại hàng hóa hay sản phẩm nào đó, tuy nhiên chỉ bao hàm những mặt hàng mà các bên giao dịch không phải mua từ bên ngoài (hay bên thứ ba), tức là những mặt hàng được trao đổi giữa các đơn vị thành viên trong phạm vi của một doanh nghiệp với nhau. Khái niệm chuyển giá chỉ áp dụng cho những tập đoàn gồm tập hợp nhiều doanh nghiệp liên kết có tư cách pháp nhân độc lập, hoặc các chủ thể kinh tế cơ cấu theo mô hình công ty mẹ – công ty con và có hoạt động kinh doanh quốc tế. Ngoài ra, mỗi bộ phận hoặc mỗi đơn vị thành viên khác nhau thực hiện hạch toán độc lập và có thẩm quyền riêng trong việc ra quyết định về định mức chi phí và doanh thu (Phạm Hùng Tiến, 2012).

1.2. Tầm quan trọng của việc nghiên cứu Chuyển giá FDI tại Long An

Long An, với vị trí chiến lược trong vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, là điểm đến hấp dẫn của nhiều doanh nghiệp FDI. Tuy nhiên, tình trạng chuyển giá tại Long An có thể gây ra những hậu quả nghiêm trọng, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước và môi trường kinh doanh. Nghiên cứu về chuyển giá FDI tại Long An giúp các nhà quản lý và hoạch định chính sách đưa ra các biện pháp kiểm soát và ngăn chặn hiệu quả. Theo thống kê của Lê Huy Bình năm 2016, nhiều doanh nghiệp FDI tại Long An kê khai lỗ liên tục, đặt ra nghi vấn về hành vi chuyển giá. Vì vậy, việc nghiên cứu tác động của chuyển giá đến thuế TNDN có ý nghĩa rất quan trọng không chỉ cho tỉnh Long An mà thông qua bài nghiên cứu có thể cho thấy tác động của chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI đến thuế TNDN ảnh hưởng một phần đến khu vực đồng bằng sông Cửu Long.

II. Thực trạng Chuyển giá FDI tại Long An Vấn đề và Thách thức

Thực tế cho thấy, tình trạng chuyển giá FDI tại Long An diễn biến ngày càng phức tạp với nhiều hình thức tinh vi. Các doanh nghiệp FDI thường lợi dụng kẽ hở trong chính sách và luật pháp để thực hiện chuyển giá, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Một số dấu hiệu phổ biến của chuyển giá bao gồm: kê khai lỗ liên tục trong nhiều năm, có giao dịch liên kết với các công ty mẹ ở nước ngoài, giá giao dịch không phù hợp với giá thị trường. Cơ quan thuế Long An đã tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá, tuy nhiên, nguồn lực còn hạn chế và các biện pháp chế tài chưa đủ mạnh. Nghiên cứu của Lê Huy Bình (2016) chỉ ra rằng, số lượng doanh nghiệp FDI kê khai lỗ tại Long An chiếm tỷ lệ cao, đặt ra yêu cầu cấp thiết về các giải pháp hiệu quả hơn.

2.1. Các hình thức Chuyển giá FDI phổ biến tại Long An

Các doanh nghiệp FDI thường sử dụng nhiều hình thức chuyển giá khác nhau để trốn thuế. Trong đó, các hình thức phổ biến nhất là: (1) Nâng giá nguyên vật liệu đầu vào mua từ công ty mẹ, (2) Hạ giá bán sản phẩm đầu ra cho công ty mẹ, (3) Tính phí dịch vụ quản lý, bản quyền, thương hiệu quá cao từ công ty mẹ, (4) Chuyển nhượng tài sản vô hình với giá không hợp lý. Các doanh nghiệp FDI có quan hệ cung ứng các dịch vụ tài chính, tư vấn pháp lý với giá cả cao hơn nhiều lần so với giá cả thị trường. Cung cấp các khoản tín dụng ngắn hạn, trung hạn và dài hạn với lãi suất cao hơn mức thị trường. Việc cung cấp dịch vụ giữa công ty mẹ với các công ty trong nội bộ tập đoàn và giữa các công ty trong nội bộ tập đoàn với nhau thường khó định giá và khó xác định có thực sự phát sinh hay không. Theo Lê Huy Bình (2016), việc kiểm soát giá giao dịch giữa các bên liên kết là một thách thức lớn đối với cơ quan thuế.

2.2. Nguyên nhân dẫn đến Chuyển giá FDI tại Long An

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng chuyển giá FDI tại Long An. Một trong những nguyên nhân chính là sự chênh lệch về thuế suất giữa Việt Nam và các quốc gia khác. Các doanh nghiệp FDI thường muốn chuyển lợi nhuận về các quốc gia có thuế suất thấp để tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế. Ngoài ra, các yếu tố như sự phức tạp của luật pháp, sự hạn chế về nguồn lực và năng lực của cơ quan thuế cũng góp phần làm gia tăng tình trạng chuyển giá. Các động cơ bên ngoài như: san sẻ thua lỗ, chiếm lĩnh thị trường, tranh thủ ưu đãi... Theo Lê Huy Bình (2016), việc thiếu các biện pháp chế tài đủ mạnh cũng khuyến khích các doanh nghiệp FDI thực hiện chuyển giá.

III. Cách tiếp cận Ảnh hưởng của Chuyển giá FDI đến Thuế TNDN

Nghiên cứu về tác động của chuyển giá đến thuế TNDN trong các doanh nghiệp FDI tại Long An cần một cách tiếp cận toàn diện, xem xét cả yếu tố định lượng và định tính. Việc phân tích dữ liệu thuế TNDN, doanh thu, chi phí, giao dịch liên kết của các doanh nghiệp FDI là rất quan trọng. Ngoài ra, cần phải có một cái nhìn sâu sắc về các quy định pháp luật liên quan đến chuyển giá và thực tiễn áp dụng. Nghiên cứu của Lê Huy Bình (2016) đã sử dụng phương pháp hồi quy để lượng hóa tác động của chuyển giá đến thuế TNDN. Theo PGS. TS Phan Đình Nguyên (2013) đã chỉ ra rằng các nhân tố tác động trực tiếp đến thuế TNDN bao gồm: Doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu, đầu vào mua từ công ty mẹ trên tổng đầu vào, doanh nghiệp có giao dịch liên kết, kinh nghiệm doanh nghiệp, doanh thu doanh nghiệp, doanh nghiệp được ưu đãi thuế, doanh nghiệp bị phát hiện vi phạm thuế, ngành nghề kinh doanh và đầu tư TSCĐ.

3.1. Mô hình nghiên cứu và các biến số tác động

Để đánh giá tác động của chuyển giá FDI đến thuế TNDN, cần xây dựng một mô hình nghiên cứu phù hợp. Các biến số cần xem xét bao gồm: Doanh thu xuất khẩu/Tổng doanh thu, Đầu vào mua từ công ty mẹ/Tổng đầu vào, Giao dịch liên kết, Kinh nghiệm doanh nghiệp, Quy mô doanh nghiệp (Doanh thu), Ưu đãi thuế, Thanh tra thuế, Chi phí lãi vay, Chi phí quản lý, Đầu tư TSCĐ, Ngành nghề kinh doanh. Các biến số được sử dụng là cơ sở để lượng hóa và đánh giá tác động của chuyển giá. Trong đó cần chú ý một số yếu tố như: Doanh thu xuất khẩu/Tổng doanh thu; Đầu vào mua từ công ty mẹ/Tổng đầu vào; Giao dịch liên kết; Chi phí lãi vay từ công ty mẹ; Chi phí quản lý từ công ty mẹ.

3.2. Thu thập và phân tích dữ liệu từ Cơ quan thuế Long An

Việc thu thập dữ liệu từ Cơ quan thuế Long An là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và tin cậy của kết quả nghiên cứu. Dữ liệu cần thu thập bao gồm: Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp FDI, Thông tin về giao dịch liên kết, Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế. Sau khi thu thập, dữ liệu cần được xử lý và phân tích bằng các phương pháp thống kê phù hợp. Dữ liệu thu thập được từ Cục Thuế tỉnh Long An sẽ được dùng để tính toán, phân tích định lượng. Sau đó, tác giả thực hiện kiểm định các giả thuyết của phương pháp hồi quy OLS: kiểm định đa cộng tuyến, kiểm định phương sai sai số thay đổi và kiểm tra tự tương quan. Một khi đáp ứng được các giả thuyết, thì số liệu được dùng để hồi quy theo mô hình đã lựa chọn.

IV. Giải pháp chống Chuyển giá FDI Bảo vệ Thuế TNDN Long An

Để giải quyết vấn đề chuyển giá FDI và bảo vệ nguồn thu thuế TNDN tại Long An, cần có một hệ thống các giải pháp đồng bộ và hiệu quả. Các giải pháp này bao gồm: Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý, Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, Nâng cao năng lực cho cán bộ thuế, Tăng cường hợp tác quốc tế. Việc áp dụng các giải pháp này cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng và sự ủng hộ của cộng đồng doanh nghiệp. Với phương châm, phải có các biện pháp nhằm ngăn chặn và kiểm soát hành vi chuyển giá đã trở thành ưu tiên hàng đầu trong chính sách của Nhà nước.

4.1. Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về Chuyển giá

Cần tiếp tục hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về chuyển giá, đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng và phù hợp với thông lệ quốc tế. Các quy định về xác định giá giao dịch liên kết, nghĩa vụ kê khai và cung cấp thông tin cần được cụ thể hóa. Mức xử phạt đối với hành vi chuyển giá cần được nâng cao để tạo tính răn đe. Việc thực hiện cơ chế này vẫn chưa đồng bộ và linh hoạt. Việc nộp hồ sơ còn nhiều khó khăn khi cơ quan tiếp nhận tất cả các hồ sơ về APA là Tổng cục Thuế và thời gian để thẩm định hồ sơ APA lên đến 90 ngày và chưa có chế tài xử lý các vi phạm APA. Để cơ chế vận hành được ổn định và linh hoạt hơn thì Bộ tài chính nên giao việc này về cho các cục thuế địa phương.

4.2. Tăng cường Thanh tra Kiểm tra và giám sát Chuyển giá

Cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá. Hoạt động thanh tra, kiểm tra cần được thực hiện thường xuyên, có trọng tâm và có sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng. Nâng cao năng lực cho cán bộ thuế trong việc phát hiện và xử lý các hành vi chuyển giá. Rà soát, lập danh sách các đối tượng thuộc diện kê khai giao dịch liên kết; đôn đốc, nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện kê khai thông tin giao dịch liên kết của người nộp thuế và thực hiện xử phạt đối với các trường hợp chậm kê khai thông tin giao dịch liên kết.

4.3. Xây dựng cơ sở dữ liệu về giá thị trường

Việc xây dựng cơ sở dữ liệu về giá cả thị trường đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giao dịch chuyển giá. Các thông tin về giá cả hàng hóa, dịch vụ, tài sản vô hình cần được thu thập và cập nhật thường xuyên. Các dữ liệu về giá phải được xây dựng chi tiết, khách quan, phản ánh đúng giá cả thị trường trên địa bàn tỉnh Long An và các vùng lân cận. Có như vậy thì công tác thanh tra, kiểm tra giá chuyển giá mới hiệu quả, mang lại những lợi ích thiết thực, hạn chế tối đa tình trạng thất thoát ngân sách nhà nước.

V. Kết luận và hướng nghiên cứu tiếp theo

Vấn đề chuyển giá FDI vẫn còn là một thách thức lớn đối với các tỉnh thành đang phát triển, trong đó có Long An. Nghiên cứu về tác động của chuyển giá đến thuế TNDN là rất cần thiết để đưa ra các giải pháp hiệu quả hơn. Các nghiên cứu tiếp theo có thể tập trung vào việc phân tích sâu hơn các hình thức chuyển giá tinh vi, đánh giá hiệu quả của các biện pháp phòng chống chuyển giá và đề xuất các giải pháp đột phá. Cần xây dựng luật chống chuyển giá hoặc sửa đổi luật quản lý thuế có quy định về công tác chống chuyển giá, bổ sung việc xử lý tăng đối với các trường hợp có quan hệ giao liên kết nhưng doanh nghiệp không tự điều chỉnh theo quy định của TT 66/2010/TT-BTC dẫn đến kết quả kinh doanh lỗ liên tục nhiều năm, số lỗ vượt quá số vốn pháp định.

5.1. Tóm lược kết quả nghiên cứu

Nghiên cứu đã chỉ ra các nhân tố tác động trực tiếp đến thuế TNDN bao gồm: Doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu, đầu vào mua từ công ty mẹ trên tổng đầu vào, doanh nghiệp có giao dịch liên kết, kinh nghiệm doanh nghiệp, doanh thu doanh nghiệp, doanh nghiệp được ưu đãi thuế, doanh nghiệp bị phát hiện vi phạm thuế, ngành nghề kinh doanh và đầu tư TSCĐ.

5.2. Các hạn chế của đề tài

Do giới hạn về dữ liệu và thời gian, nghiên cứu chỉ tập trung vào các doanh nghiệp FDI tại Long An. Các nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng phạm vi nghiên cứu sang các tỉnh thành khác để có một bức tranh toàn diện hơn về tình hình chuyển giá FDI tại Việt Nam. Đồng thời, nghiên cứu có thể tập trung sâu hơn vào từng ngành nghề kinh doanh khác nhau, hoặc đánh giá tác động của các chính sách thuế cụ thể.

02/10/2025

Bạn đang xem trước tài liệu:

Luận văn thạc sĩ tác động của chuyển giá trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đến thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh long an

Tải đầy đủ

Nội dung chính

Chắc chắn rồi, với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực học thuật và viết content SEO, tôi sẽ phân tích và chuyển hóa luận văn thạc sĩ này thành một bài viết chuẩn SEO, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu khắt khe của bạn.

Tổng quan nghiên cứu

Thực trạng thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ khối doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đang là một thách thức lớn. Tại tỉnh Long An, một trong những địa phương đứng thứ 15 trên 63 tỉnh thành về thu hút FDI, vấn đề này thể hiện rõ nét. Thống kê năm 2010 cho thấy, trong số 240 doanh nghiệp FDI đang hoạt động, có tới hơn một nửa kê khai thua lỗ với tổng số tiền lên đến 577 tỷ đồng. Tình trạng doanh nghiệp báo lỗ liên tục nhưng vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh đã đặt ra nghi vấn lớn về hành vi chuyển giá. Chỉ riêng trong năm 2014, Cục Thuế tỉnh Long An qua thanh tra 03 doanh nghiệp đã truy thu được 30,1 tỷ đồng, cho thấy quy mô thất thu tiềm tàng là rất lớn.

Nghiên cứu này được thực hiện nhằm mục tiêu xác định và lượng hóa các yếu tố của hoạt động chuyển giá tác động trực tiếp đến số thuế TNDN phải nộp của các doanh nghiệp FDI tại tỉnh Long An. Luận văn phân tích sâu dữ liệu tài chính và hoạt động của 358 doanh nghiệp FDI trong năm tài chính 2014. Kết quả nghiên cứu cung cấp bằng chứng thực nghiệm vững chắc, giúp cơ quan thuế nhận diện các dấu hiệu rủi ro, từ đó xây dựng các giải pháp quản lý hiệu quả nhằm chống thất thu ngân sách nhà nước, đảm bảo môi trường cạnh tranh công bằng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng các lý thuyết kinh tế và tài chính quốc tế, kết hợp với các quy định pháp lý tại Việt Nam. Trọng tâm là các khái niệm và nguyên tắc đã được Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) chuẩn hóa.

Chuyển giá (Transfer Pricing): Được định nghĩa là việc xác định giá cho các giao dịch hàng hóa, dịch vụ, tài sản vô hình và vốn giữa các bên có quan hệ liên kết trong một tập đoàn đa quốc gia. Hành vi này có thể bị lạm dụng để chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp, nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế toàn cầu của tập đoàn.
Giao dịch liên kết: Là các giao dịch kinh tế phát sinh giữa các bên có mối quan hệ đặc biệt, ví dụ như công ty mẹ và công ty con. Đây chính là kênh thực hiện hành vi chuyển giá. Theo khảo sát, có tới 37,43% doanh nghiệp FDI tại Long An có phát sinh các giao dịch này.
Nguyên tắc giá thị trường (Arm's Length Principle): Là tiêu chuẩn quốc tế cốt lõi trong quản lý chuyển giá. Nguyên tắc này yêu cầu giá trong các giao dịch liên kết phải tương đương với giá được ấn định giữa các bên độc lập trong điều kiện thị trường tương tự. Các văn bản pháp lý của Việt Nam như Thông tư 66/2010/TT-BTC cũng dựa trên nguyên tắc này.

Nghiên cứu áp dụng mô hình phân tích thực nghiệm dựa trên công trình của PGS. TS Phan Đình Nguyên (2013), điều chỉnh và bổ sung các biến số để phù hợp với bối cảnh kinh tế và đặc thù hoạt động của doanh nghiệp FDI tại Long An.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp giữa định tính và định lượng để đảm bảo tính toàn diện và độ tin cậy.

Nguồn dữ liệu: Dữ liệu thứ cấp được thu thập trực tiếp từ Cục Thuế tỉnh Long An. Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm 358 doanh nghiệp FDI, với đầy đủ thông tin từ báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán thuế TNDN và kết quả thanh tra thuế cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014. Việc sử dụng nguồn dữ liệu chính thức từ cơ quan quản lý thuế đảm bảo tính xác thực và độ tin cậy cao.
Phương pháp phân tích:
- Thống kê mô tả: Sử dụng để tóm tắt các đặc điểm chính của mẫu nghiên cứu, chẳng hạn như tỷ lệ doanh nghiệp báo lỗ (73,18%), tỷ lệ doanh thu xuất khẩu, và chi phí mua hàng từ công ty mẹ.
- Phân tích hồi quy định lượng: Sử dụng mô hình hồi quy tuyến tính theo phương pháp bình phương nhỏ nhất (OLS) để lượng hóa mức độ tác động của 11 biến độc lập (như tỷ lệ doanh thu xuất khẩu, giao dịch liên kết, chi phí lãi vay từ công ty mẹ) lên biến phụ thuộc (thuế TNDN). Toàn bộ quá trình xử lý và phân tích số liệu được thực hiện bằng phần mềm thống kê chuyên dụng Stata.
Timeline nghiên cứu: Dữ liệu được thu thập trong năm 2015 và quá trình phân tích, hoàn thiện luận văn kéo dài đến tháng 9 năm 2016.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Mô hình hồi quy của nghiên cứu có độ tin cậy cao, với hệ số R² điều chỉnh đạt 0,747, nghĩa là các biến độc lập giải thích được 74,7% sự thay đổi của biến thuế TNDN. Các phát hiện quan trọng nhất bao gồm:

Giao dịch liên kết là kênh chuyển giá chủ yếu: Biến "Doanh nghiệp có giao dịch liên kết" có tác động âm mạnh nhất đến thuế TNDN (hệ số -0,914). Điều này chứng tỏ khi một doanh nghiệp FDI có giao dịch với công ty mẹ hoặc các bên liên kết, khả năng nộp thuế của họ giảm đi đáng kể. Cụ thể, hành vi này thể hiện qua việc nâng giá đầu vào mua từ công ty mẹ (hệ số -0,697) và hạ giá doanh thu xuất khẩu (hệ số -0,329).
Công tác thanh tra thuế mang lại hiệu quả vượt trội: Biến "Doanh nghiệp vi phạm thuế bị phát hiện truy thu" có hệ số dương lớn nhất (2,465). Phát hiện này khẳng định rằng các hoạt động thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế là công cụ cực kỳ hiệu quả để phát hiện sai phạm và thu hồi ngân sách bị thất thoát, tác động trực tiếp và mạnh mẽ đến tổng số thuế thu được.
Ưu đãi thuế và chi phí tài chính là công cụ tối ưu hóa thuế: Các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế (hệ số -0,449) và có chi phí lãi vay từ công ty mẹ (hệ số -0,048) đều có số thuế TNDN phải nộp thấp hơn. Đây là những kênh hợp pháp nhưng có thể bị lạm dụng để làm giảm lợi nhuận tính thuế tại Việt Nam.
Quy mô và kinh nghiệm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế: Doanh nghiệp có quy mô doanh thu lớn (hệ số 0,008) và kinh nghiệm hoạt động lâu năm (hệ số 0,017) có xu hướng nộp thuế nhiều hơn, do đã qua giai đoạn đầu tư ban đầu và hết thời gian hưởng ưu đãi thuế.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu đã vẽ nên một bức tranh rõ ràng về các thủ thuật chuyển giá tại Long An. Việc hơn 73% doanh nghiệp FDI trong mẫu không phát sinh thuế TNDN phải nộp là một con số báo động, cho thấy mức độ phổ biến của hành vi tối thiểu hóa thuế. Các doanh nghiệp này thường định giá bán sản phẩm cho công ty mẹ thấp hơn nhiều so với giá thị trường, đồng thời chấp nhận mua nguyên vật liệu, máy móc từ công ty mẹ với giá cao.

Phân tích sâu hơn cho thấy, những kết quả này hoàn toàn nhất quán với các nghiên cứu trước đây tại Việt Nam và các hướng dẫn nhận diện rủi ro của OECD. Một biểu đồ thanh so sánh các hệ số hồi quy có thể minh họa trực quan sự chênh lệch tác động: cột dương của "truy thu thuế" (2,465) sẽ cao vượt trội, trong khi các cột âm của "giao dịch liên kết" (-0,914) và "đầu vào từ công ty mẹ" (-0,697) cho thấy rõ các nguồn gây thất thu chính. Điều này cung cấp một luận cứ vững chắc cho việc cần ưu tiên nguồn lực cho công tác thanh tra các doanh nghiệp có giao dịch liên kết lớn.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên những bằng chứng thực nghiệm, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp chiến lược nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thuế và chống chuyển giá tại tỉnh Long An cũng như trên cả nước.

Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về chống chuyển giá: Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cần tiếp tục cập nhật các quy định tại Thông tư 66/2010/TT-BTC và Thông tư 201/2013/TT-BTC cho phù hợp với thông lệ quốc tế. Cần xem xét luật hóa công tác chống chuyển giá, bổ sung các chế tài xử phạt đủ sức răn đe, đặc biệt với các hành vi không kê khai giao dịch liên kết. Mục tiêu là ban hành các văn bản hướng dẫn chi tiết hơn trong vòng 18 tháng tới.
Tăng cường hiệu quả thanh tra dựa trên phân tích rủi ro: Cục Thuế tỉnh Long An cần xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu để phân tích và xác định các doanh nghiệp có rủi ro cao về chuyển giá (ví dụ: lỗ nhiều năm, có giao dịch liên kết lớn, tỷ suất lợi nhuận thấp bất thường so với ngành). Mục tiêu là tăng tỷ lệ thanh tra chuyên đề chuyển giá từ mức dưới 10% hiện tại lên ít nhất 15% tổng số doanh nghiệp FDI mỗi năm.
Xây dựng cơ sở dữ liệu giá và tỷ suất lợi nhuận ngành: Tổng cục Thuế cần chủ trì xây dựng và công bố cơ sở dữ liệu về giá thị trường của các mặt hàng phổ biến và tỷ suất lợi nhuận trung bình của từng ngành. Dữ liệu này sẽ là căn cứ quan trọng để cơ quan thuế địa phương thực hiện ấn định thuế khi doanh nghiệp không tuân thủ nguyên tắc giá thị trường. Dự án này cần được triển khai trong vòng 2-3 năm.
Đẩy mạnh đào tạo chuyên sâu và hợp tác quốc tế: Tổ chức các khóa đào tạo thường niên cho cán bộ thuế về kỹ năng phân tích báo cáo tài chính, các phương pháp xác định giá chuyển giao theo chuẩn OECD. Đồng thời, tăng cường trao đổi thông tin với cơ quan thuế các quốc gia có dòng vốn FDI lớn vào Việt Nam thông qua các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần để xác minh thông tin giao dịch.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu này mang lại giá trị thực tiễn cao cho nhiều nhóm đối tượng khác nhau:

Nhà hoạch định chính sách và cán bộ quản lý thuế: Luận văn cung cấp bằng chứng định lượng và các phân tích sâu sắc về phương thức chuyển giá, giúp các nhà hoạch định chính sách tại Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế có cơ sở để hoàn thiện Luật Quản lý thuế và các thông tư liên quan. Đối với cán bộ thuế tại Cục Thuế tỉnh Long An và các địa phương khác, đây là tài liệu tham khảo hữu ích để xây dựng tiêu chí lựa chọn doanh nghiệp thanh tra và nhận diện các hành vi rủi ro.
Lãnh đạo và bộ phận tài chính - kế toán của doanh nghiệp FDI: Nghiên cứu giúp các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về "lằn ranh" giữa tối ưu hóa thuế và hành vi chuyển giá bất hợp pháp. Qua đó, doanh nghiệp có thể tự rà soát, xây dựng chính sách giá nội bộ tuân thủ nguyên tắc thị trường, chuẩn bị hồ sơ giao dịch liên kết đầy đủ, giảm thiểu rủi ro bị truy thu và xử phạt.
Các nhà nghiên cứu, giảng viên và sinh viên ngành Kế toán - Tài chính: Luận văn cung cấp một mô hình nghiên cứu thực nghiệm hoàn chỉnh, một bộ dữ liệu thực tế và những phân tích có giá trị. Đây là một case study điển hình về ứng dụng kinh tế lượng trong việc phân tích chính sách thuế, có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu tương tự tại các tỉnh thành hoặc các ngành kinh tế khác.
Các công ty tư vấn thuế, luật và kiểm toán: Những phát hiện và số liệu trong luận văn là nguồn thông tin quý giá giúp các chuyên gia tư vấn nắm bắt được các rủi ro trọng yếu mà khách hàng FDI của họ đang đối mặt. Từ đó, họ có thể đưa ra các giải pháp tư vấn chính xác và hiệu quả hơn về tuân thủ pháp luật thuế.

Câu hỏi thường gặp

Đâu là dấu hiệu rõ ràng nhất của một doanh nghiệp FDI có khả năng chuyển giá? Dấu hiệu phổ biến và đáng ngờ nhất là tình trạng doanh nghiệp báo cáo thua lỗ trong nhiều năm liên tiếp (trong nghiên cứu này là hơn 73% mẫu khảo sát) nhưng vẫn tiếp tục mở rộng quy mô đầu tư và sản xuất. Sự mâu thuẫn giữa kết quả tài chính và chiến lược kinh doanh này là một cảnh báo quan trọng cho cơ quan thuế.
Phương thức chuyển giá nào gây thất thu thuế nhiều nhất tại Long An? Nghiên cứu chỉ ra hai phương thức chính: nâng khống giá trị nguyên vật liệu, máy móc thiết bị mua từ công ty mẹ ở nước ngoài, và hạ thấp giá bán sản phẩm khi xuất khẩu cho các bên liên kết. Cả hai hành vi này đều nhằm mục đích chuyển lợi nhuận ra khỏi Việt Nam, làm xói mòn cơ sở tính thuế TNDN.
Nghiên cứu này dựa trên dữ liệu từ bao nhiêu doanh nghiệp và trong thời gian nào? Luận văn phân tích dữ liệu tài chính và thuế của 358 doanh nghiệp FDI đang hoạt động trên địa bàn tỉnh Long An. Toàn bộ dữ liệu được thu thập cho năm tài chính 2014, đảm bảo tính đồng nhất và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp trong mẫu nghiên cứu.
Mô hình phân tích trong luận văn có đáng tin cậy không? Có. Mô hình hồi quy được xây dựng đã giải thích được 74,7% sự biến động của thuế TNDN, một con số có ý nghĩa thống kê cao. Điều này cho thấy các yếu tố được lựa chọn để phân tích (như giao dịch liên kết, ưu đãi thuế, quy mô doanh nghiệp) thực sự là những nhân tố có tác động mạnh mẽ và trực tiếp đến số thuế mà doanh nghiệp FDI nộp.
Theo nghiên cứu, giải pháp nào là cấp thiết nhất để chống thất thu thuế? Kết quả cho thấy công tác thanh tra, kiểm tra thuế mang lại hiệu quả tức thì và lớn nhất. Việc phát hiện và truy thu thuế từ các doanh nghiệp vi phạm có tác động tích cực mạnh mẽ nhất đến ngân sách. Do đó, đầu tư nâng cao năng lực và tăng cường tần suất thanh tra chuyên sâu là giải pháp cấp thiết và hiệu quả nhất.

Kết luận

Luận văn "Tác động của chuyển giá trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đến thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh Long An" đã đạt được mục tiêu nghiên cứu đề ra, cung cấp những bằng chứng khoa học và thực tiễn giá trị.

Đóng góp chính:
- Xác định và lượng hóa 11 yếu tố có ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp FDI.
- Khẳng định giao dịch liên kết là kênh chính thực hiện hành vi chuyển giá, gây xói mòn nguồn thu ngân sách.
- Chứng minh hiệu quả vượt trội của công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong việc phát hiện và thu hồi các khoản thuế bị thất thoát.
- Đề xuất 4 nhóm giải pháp khả thi, tập trung vào hoàn thiện pháp lý, nâng cao năng lực thực thi và xây dựng cơ sở dữ liệu.
- Cung cấp một mô hình phân tích rủi ro hiệu quả cho Cục Thuế tỉnh Long An và các địa phương khác.
Hướng nghiên cứu tiếp theo: Có thể mở rộng phạm vi nghiên cứu ra toàn bộ khu vực kinh tế trọng điểm phía Nam hoặc phân tích sâu hơn tác động của chuyển giá theo từng ngành nghề cụ thể như dệt may, da giày, điện tử.
Kêu gọi hành động: Để tìm hiểu sâu hơn về các hệ số tác động, phương pháp luận chi tiết và phân tích dữ liệu, các nhà hoạch định chính sách, nhà quản lý và nhà nghiên cứu được khuyến khích tham khảo toàn văn luận văn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

chương 1 Trong chương này tác giả đã trình bày sơ bộ các vấn đề nghiên cứu của đề tài như tính cấp thiết, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa thực tiễn của đề tài cũng như kết cấu của luận văn. Thông qua các mục tiêu nghiên cứu chương tiếp theo sẽ trình bày các vấn đề về tổng quan của luận văn. download by : skknchat@gmail.com 5 CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DN FDI 2.

Cơ sở lý luận về chuyển giá trong các DN FDI 2. Một số khái niệm cơ bản 2. Khái niệm FDI FDI xảy ra khi một nhà đầu tư từ một nước (nước chủ đầu tư) có được một tài sản ở một nước khác (nước thu hút đầu tư) cùng với quyền quản lý tài sản đó. Phương diện quản lý là thứ để phân biệt FDI với các công cụ tài chính khác.

Trong phần lớn trường hợp, cả nhà đầu tư lẫn tài sản mà người đó quản lý ở nước ngoài là các cơ sở kinh doanh. Trong những trường hợp đó, nhà đầu tư thường hay được gọi là "công ty mẹ" và các tài sản được gọi là "công ty con" hay "chi nhánh công ty" (WTO, 1996). Định giá chuyển giao Khái niệm định giá chuyển giao Định giá chuyển giao là việc thiết lập giá cho những giao dịch nội bộ (tức là giao dịch giữa các bên liên quan) đối với hàng hóa, dịch vụ, tài sản vô hình và dòng vốn trong tập đoàn đa quốc gia (Eden, 2003). Các giao dịch nội bộ cho phép các công ty đa quốc gia (MNC) thực hiện “hành vi đa quốc gia” của nó để bù đắp cho chi phí hoạt động ở nước ngoài và đạt được lợi thế cạnh tranh.

Cho nên trong thực hành, thao túng giá chuyển giao (Transfer Pricing Manipulation – TPM) là chiến lược thiết lập giá chuyển giao bên trên hoặc bên dưới chi phí cơ hội để “tránh” sự kiểm soát của chính phủ và những khác biệt trong quy định giữa các quốc gia (Horst, 1971; Eden, 1998). Điều này có nghĩa là định giá chuyển giao liên kết với chuyển dịch lợi nhuận giữa những khu vực có thuế suất khác nhau. Đặc điểm của định giá chuyển giao Định giá chuyển giao được xác định bằng việc sử dụng các phương pháp để xác định giá cả của các nghiệp vụ giao dịch trong nội bộ một MNC phù hợp với các yếu tố thị trường được chấp nhận bởi các quốc gia mà các công ty con trong tập đoàn đang hoạt động và nội bộ công ty. Tuy nhiên, ngày nay có rất nhiều giao dịch download by : skknchat@gmail.com 6 không bị chi phối bởi các yếu tố thị trường mà chịu tác động bởi lợi ích của các công ty trong tập đoàn.

Định giá chuyển giao được xem là hợp lý khi tuân theo những quy ước quốc tế hoặc nguyên tắc giá thị trường mà luật thuế tại các quốc gia đặt ra. Một số phương pháp định giá chuyển giao: - Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập; - Phương pháp giá bán lại; - Phương pháp giá vốn cộng lãi; - Phương pháp so sánh lợi nhuận; - Phương pháp tách lợi nhuận. Để thiết lập được phương pháp xác định giá chuyển giao theo nguyên tắc thị trường (arm’s length priciple) thì các công ty con trong một MNC nên thực hiện giao dịch với nhau giống như các công ty độc lập nhằm đảm bảo sự công bằng trong thương mại. Trong thực hành, điều này có nghĩa là giá được dùng trong giao dịch này phải bằng với giá cả thị trường hiện tại đối với cùng sản phẩm.

Khái niệm chuyển giá Khái niệm chuyển giá được mô tả chung là việc xác định bằng tiền đối với một loại hàng hóa hay sản phẩm nào đó, tuy nhiên chỉ bao hàm những mặt hàng mà các bên giao dịch không phải mua từ bên ngoài (hay bên thứ ba), tức là những mặt hàng được trao đổi giữa các đơn vị thành viên trong phạm vi của một DN với nhau – còn gọi là các chủ thể có mối quan hệ liên kết. Như vậy, khái niệm chuyển giá chỉ áp dụng cho những tập đoàn gồm tập hợp nhiều DN liên kết có tư cách pháp nhân độc lập, hoặc các chủ thể kinh tế cơ cấu theo mô hình công ty mẹ – công ty con và có hoạt động kinh doanh quốc tế. Ngoài ra, mỗi bộ phận hoặc mỗi đơn vị thành viên khác nhau thực hiện hạch toán độc lập và có thẩm quyền riêng trong việc ra quyết định về định mức chi phí và doanh thu (Phạm Hùng Tiến, 2012). Đặc điểm của chuyển giá trong các DN FDI Theo Phan Thị Thành Dương (2006), Chuyển giá là một hành vi do các chủ thể kinh doanh thực hiện nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ trong quan hệ download by : skknchat@gmail.com 7 với các bên liên kết.

Hành vi ấy có đối tượng tác động chính là giá cả. Sở dĩ giá cả có thể xác định lại trong những giao dịch như thế xuất phát từ ba lý do sau: - Xuất phát từ quyền tự do định đoạt trong kinh doanh, các chủ thể hoàn toàn có quyền quyết định giá cả của một giao dịch. Do đó họ hoàn toàn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn. - Xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung về lợi ích giữa nhóm liên kết nên sự khác biệt về giá giao dịch được thực hiện giữa các chủ thể kinh doanh có cùng lợi ích không làm thay đổi lợi ích toàn cục.

- Việc quyết định chính sách giá giao dịch giữa các thành viên trong nhóm liên kết không thay đổi tổng lợi ích chung nhưng có thể làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế của họ. Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế được chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp hơn và ngược lại. Tồn tại sự khác nhau về chính sách thuế của các quốc gia là điều không tránh khỏi do chính sách kinh tế- xã hội của họ không thể đồng nhất, cũng như sự hiện hữu của các quy định ưu đãi thuế là điều tất yếu. Chênh lệch mức độ điều tiết thuế vì thế hoàn toàn có thể xảy ra.

Vì vậy, chuyển giá chỉ có ý nghĩa đối với các giao dịch được thực hiện giữa các chủ thể có mối quan hệ liên kết. Để làm điều này họ phải thiết lập một chính sách về giá mà ở đó giá chuyển giao có thể được định ở mức cao hay thấp tùy vào lợi ích đạt được từ những giao dịch như thế. Chúng ta cần phân biệt điều này với trường hợp khai giá giao dịch thấp đối với cơ quan quản lý để trốn thuế nhưng đằng sau đó họ vẫn thực hiện thanh toán đầy đủ theo giá thỏa thuận. Trong khi đó nếu giao dịch bị chuyển giá, họ sẽ không phải thực hiện vế sau của việc thanh toán trên và thậm chí họ có thể định giá giao dịch cao.

Các đối tượng này nắm bắt và vận dụng được những quy định khác biệt về thuế giữa các quốc gia, các ưu đãi trong quy định thuế để hưởng lợi có vẻ như hoàn toàn hợp pháp. Như thế, vô hình chung, chuyển giá đã gây ra sự bất bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế do xác định không chính xác nghĩa vụ thuế, dẫn đến bất bình đẳng về lợi ích, tạo ra sự cách biệt trong ưu thế cạnh tranh. download by : skknchat@gmail.com 8 Tuy vậy, thật không đơn giản để xác định một chủ thể đã thực hiện chuyển giá. Vấn đề ở chỗ, nếu định giá cao hoặc thấp mà làm tăng số thu thuế một cách cục bộ cho một nhà nước thì cơ quan có thẩm quyền nên định lại giá chuyển giao.

Chẳng hạn, giá mua đầu vào nếu được xác định thấp, điều đó có thể hình thành chi phí thấp và hệ quả là thu nhập trước thuế sẽ cao, kéo theo thuế TNDN tăng; hoặc giả như giá xuất khẩu định cao cũng làm doanh thu tăng và kết quả là cũng làm tăng số thuế mà nhà nước thu được. Nhưng cần hiểu rằng điều đó cũng có nghĩa rằng nghĩa vụ thuế của DN liên kết ở đầu kia có khả năng đã giảm xuống do chuyển một phần nghĩa vụ của mình qua giá sang DN liên kết này. Hành vi này chỉ có thể được thực hiện thông qua giao dịch của các chủ thể có quan hệ liên kết. Biểu hiện cụ thể của hành vi là giao kết về giá.

Nhưng giao kết về giá chưa đủ để kết luận rằng chủ thể đã thực hiện hành vi chuyển giá. Bởi lẽ nếu giao kết đó chưa thực hiện trên thực tế hoặc chưa có sự chuyển dịch quyền đối với đối tượng giao dịch thì không có cơ sở để xác định sự chuyển dịch về mặt lợi ích. Như vậy, ta có thể xem chuyển giá hoàn thành khi có sự chuyển giao đối tượng giao dịch cho dù đã hoàn thành nghĩa vụ thanh toán hay chưa. Các dấu hiệu nhận biết hiện tượng chuyển giá Khi thực hiện các phương pháp chống chuyển giá, điều mà CQT quan tâm trước hết là làm sao nhận biết được tại một DN có quan hệ liên kết nào đó có tồn tại hiện tượng chuyển giá hay không? Đây là một vấn đề vô cùng khó khăn, phức tạp trong thực tế và thậm chí đôi khi nó chịu tác động chủ quan bởi cán bộ quản lý thuế.

Do đó, đứng trên quan điểm khách quan, một số dấu hiệu cho thấy có thể tồn tại hiện tượng chuyển giá trong một DN có quan hệ liên kết là: - Các DN bị lỗ trong 2 năm liên tiếp trở lên, sau giai đoạn mới thành lập; - Có các nghiệp vụ chuyển giao từ các DN liên kết ở những quốc gia có thuế suất thấp; - Các DN có tình hình lãi và lỗ luân phiên hoặc tình hình lãi lỗ phát sinh không bình thường; download by : skknchat@gmail.com 9 - Các DN mà tỷ suất lợi nhuận của chúng nhỏ hơn nhiều (chênh lệch khá lớn) so với các DN khác trong cùng ngành; - Các DN mà tỷ suất lợi nhuận của chúng thấp hơn tỷ suất lợi nhuận của các DN khác trong cùng một tập đoàn; Những dấu hiệu nêu trên chỉ mang tính chất tham khảo chứ không phải là chắc chắn sẽ có chuyển giá trong những DN có những dấu hiệu đó.

Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ