Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán. Chương 2: Thực trạng công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ Phần Mỹ Hảo. Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ Phần Mỹ Hảo. Khóa luận của em hoàn thành đƣợc là nhờ sự giúp đỡ, tạo điều kiện của ban giám đốc, cô chú phòng kế toán đồng thời là sự hƣớng dẫn tận tình của các thầy cô trong khoa quản trị kinh doanh, đặc biệt là Thạc sĩ Văn Hồng Ngọc trƣờng ĐHDL Hải Phòng.
Do thời gian thực tập còn ngắn và trình độ còn hạn chế nên việc viết khóa luận không tránh khỏi những sai sót. Vậy em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn để khóa luận của em đƣợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Sinh viên: Phạm Thị Minh Phương- QT1307K Page 1 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN.1 Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp 1.1 Báo cáo tài chính, sự cần thiết, vai trò của Báo cáo tài chính: a.Báo cáo tài chính là một trong những phƣơng pháp kế toán chủ yếu, là một hình thức thể hiện thông tin và truyền tải thông tin kế toán tài chính đến ngƣời sử dụng và quan tâm với các mục đích khác nhau.
Báo cáo tài chính tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình lƣu chuyển các dòng tiền và các thông tin tổng quát về doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định ( 3tháng, 6 tháng, 1 năm).Sự cần thiết phải lập Báo cáo kế toán tại Doanh nghiệp: -Tùy theo mục đích của ngƣời sử dụng mà báo cáo tài chính trong doanh nghiệp có những sự cần thiết khác nhau. Nhƣ đối với chính doanh nghiệp thì Lập Báo cáo kế toán để nắm rõ tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, những hạn chế và tiềm năng phát triển của doanh nghiệp để đƣa ra các quyết định phù hợp trong từng giai đoạn biến đổi của thị trƣờng. Còn đối với các nhà đầu tƣ thì báo cáo kế toán là một bức tranh toàn cảnh về doanh nghiệp, giúp các nhà đầu tƣ hiểu biết về đối tƣợng đầu tƣ của mình và mức độ đảm bảo đầu tƣ. Đó là sự cần thiết để đƣa ra các quyết định đúng đắn.
-Thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp đƣợc cung cấp chủ yếu thông qua bảng cân đối kế toán, là cơ sở vững chắc để khẳng định: Năng lực của doanh nghiệp trong việc tạo ra các nguồn tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền trong tƣơng lai. -Ngoài ra còn dự toán đƣợc nhu cầu đi vay và phân phối lợi tức trong tƣơng lai, dự đoán khả năng huy động vốn, khả năng trả nợ… Thông tin về kết quả kinh doanh đƣợc cung cấp qua Bảng báo cáo kết quả kinh doanh , việc nghiên cứu này giúp cho ngƣời sử dụng: + Đánh giá các thay đổi tiềm tàng của các nguồn lực kinh tế mà DN có thể kiểm soát trong tƣơng lai. + Dự toán khả năng tạo ra các nguồn tiền DN hiện có trên cơ sở hiện có. + Đánh giá tính hiệu quả bổ sung của các nguồn lực DN đang sử dụng.
Sinh viên: Phạm Thị Minh Phương- QT1307K Page 2 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng -Thông tin về biến động tài chính đƣợc cung cấp qua Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, qua đó đánh giá đƣợc xem DN có lợi tức nhƣng có tiền hay không, các hoạt động kinh doanh đầu tƣ tài chính của DN trong kỳ nhƣ thế nào, khả năng tạo ra các nguồn tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền trong tƣơng lai cũng nhƣ việc sử dụng nguồn tiền này có hiệu quả hay không -Từ những thông tin trên báo cáo tài chính, đối tƣợng sử dụng thông tin đánh giá đƣợc những thay đổi tiềm tàng của các nguồn lực kinh tế mà DN có thể kiểm soát trong tƣơng lai và hiệu quả các nguồn lực bổ sung mà DN có thể sử dụng. Cũng do tính hữu ích và tính công khai của các báo cáo tài chính mà đối tƣợng sử dụng không chỉ giới hạn trong quy mô DN mà còn cần thiết đối với những tổ chức cá nhân có liên quan đến hoạt động của DN.Vai trò của Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính đƣợc rất nhiều đối tƣợng quan tâm nhƣ: Các nhà quản lý trong DN, các nhà đầu tƣ, cơ quan Nhà nƣớc, nhà cung cấp, các đối tƣợng cung cấp, ngƣời lao động… Mỗi đối tƣợng quan tâm trên những mục đích khác nhau nhƣng nhìn chung đều là tìm hiểu nghiên cứu phục vụ cho việc đƣa ra những quyết định phù hợp. -Đối với chủ DN: báo cáo tài chính cung cấp những thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, kết quả tài chính để phân tích đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ,… để tìm ra cơ hội phát triển cho DN, nguyên nhân của quá trình hoạt động vừa qua. -Đối với các nhà cung cấp: Báo cáo tài chính của DN giúp cho họ có hiểu biết cơ bản về khả năng thanh toán từ đó ra quyết định bán hàng hay không và có cơ sở để áp dụng phƣơng thức thanh toán cho phù hợp.
-Đối với khách hàng: báo cáo tài chính giúp cho họ đánh giá khả năng, năng lực sản xuất và tiêu thụ sản phẩm mức độ uy tín của DN để quyết định có ứng trƣớc tiền mua hàng hay không. -Đối với cơ quan Nhà Nước nhƣ: Ngân hàng, thuế… thì báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng trong việc kiểm tra, giám sát hƣớng dẫn thực hiện các chính sách, chế độ kế toán, tín dụng ngân hàng. -Ngoài ra các thông tin trên báo cáo tài chính công khai còn củng cố niềm tin và sức mạnh cho công nhân viên của DN giúp họ yên tâm làm việc, tạo điều kiện phát triển doanh nghiệp. Sinh viên: Phạm Thị Minh Phương- QT1307K Page 3 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.2 Phân loại Báo cáo tài chính doanh nghiệp: Căn cứ vào nhiều tiêu thức khác nhau, điều kiện khác nhau mà Báo cáo tài chính đƣợc chia thành nhiều loại: - Theo thời gian thì chia thành Báo cáo tháng, quý, năm.
- Căn cứ vào nghiệp vụ chia thành: Báo cáo quỹ, Báo cáo vật tƣ, Báo cáo hàng tồn kho, công nợ - Căn cứ vào tính kịp thời thì chia thành Báo cáo đột xuất và báo cáo định kỳ. - Căn cứ theo tính chất gồm Báo cáo tổng hợp và Báo cáo chi tiết. - Căn cứ vào mục đích thông tin chia thành Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán quản trị. + Báo cáo tài chính là phƣơng pháp tổng hợp từ sổ liệu các sổ kế toán theo các chỉ tiêu tài chính tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, hiệu quả sản xuất kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền tệ và quá trình sử dụng vốn… của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định theo những quy định mẫu biểu thống nhất của Nhà nƣớc.
Đây là Báo cáo bắt buộc đƣợc Nhà nƣớc quy định thống nhất về danh mục, mẫu biểu, hệ thống các chỉ tiêu, phƣơng pháp lập, nơi gửi Báo cáo và thời hạn gửi. + Báo cáo kế toán quản trị là những báo cáo phục vụ cho nhu cầu quản trị, điều hành sản xuất kinh doanh của các nhà quản lý DN. Báo cáo cung cấp các thông tin phục vụ cho mục tiêu ra quyết định của các nhà quản lý chủ yếu định hƣớng cho tƣơng lai. Báo cáo này đƣợc lập theo yêu cầu của từng nhà quản lý không mang tính bắt buộc.3 Những yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính phải đƣợc trình bày một cách trung thực, hợp lý về tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh và đƣợc lập trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực hiện hành.
Doanh nghiệp cần nêu rõ trong phần thuyết minh báo cáo tài chính và trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam. Để lập và trình bày Báo cáo tài chính trung thực, hợp lý DN phải: -Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn giản phản ánh tính hợp pháp của chúng. Sinh viên: Phạm Thị Minh Phương- QT1307K Page 4 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng -Trình bày khách quan không thiên vị. -Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của DN.
-Tuân thủ nguyên tắc thận trọng. -Trình này đầy đủ mọi khía cạnh trọng yếu. -Việc lập phải căn cứ vào số liệu khi đã khóa sổ kế toán, phải đƣợc lập đúng nội dung, nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng và ngƣời đại diện theo pháp luật ký đóng dấu của đơn vị.4 Báo cáo tài chính doanh nghiệp Theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 hệ thống báo cáo tài chính gồm : 1.1 Báo tài chính năm - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DN 1.2 Báo cáo tài chính giữa niên độ Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và dạng tóm lƣợc.
Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ gồm: - Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B01a – DN - Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ Mẫu số B02a – DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B03a – DN - Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc số Mẫu số B09a – DN Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược gồm: - Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B01b – DN - Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ Mẫu số B02b – DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B03b – DN - Thuyểt minh báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B09b – DN Sinh viên: Phạm Thị Minh Phương- QT1307K Page 5 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.
