Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC

Bài viết phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại VIC, nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Nguyễn Thị Như Quỳnh
• Người hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
• Trường học: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế Toán - Kiểm Toán
• Đề tài: Cải Tiến Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Thương Mại VIC
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.2. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền
• 1.3. Đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
• 1.3.1. Đặc điểm của vốn bằng tiền
• 1.3.2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
• 1.4. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
• 1.5. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.5.1. Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 2. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VIC
• 2.1. Khái quát chung về công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
• 2.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
• 2.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Mô hình tổ chức bộ máy của công ty
• 2.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
• 2.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.4.2. Hình thức kế toán
• 2.4.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại Công ty
• 2.5. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại VIC
• 2.5.1. Kế toán tiền mặt tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại VIC
• 2.5.1.1. Chứng từ sử dụng
• 2.5.1.2. Tài khoản sử dụng
• 2.5.1.3. Quy trình hạch toán tiền mặt tại quỹ của Công ty
• 2.5.1.4. Một số ví dụ minh họa
• 2.5.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Thương mại VIC
• 2.5.2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.5.2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.5.2.3. Quy trình hạch toán
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VIỆT KHÁNH
• 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại VIC
• 3.2. Ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền
• 3.3. Hạn chế về công tác kế toán vốn bằng tiền
• 3.4. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại VIC
• 3.4.1. Giải pháp 1: Hiện đại hóa công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại VIC
• 3.4.2. Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ định kỳ
• 3.4.3. Giải pháp 3: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Cải Tiến Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại VIC

Cải tiến công tác kế toán vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quan trọng giúp Công ty Thương mại VIC nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Việc này không chỉ giúp công ty kiểm soát tốt hơn dòng tiền mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các quyết định đầu tư và phát triển. Để thực hiện điều này, cần có cái nhìn tổng quan về quy trình kế toán hiện tại và những thách thức mà công ty đang đối mặt.

1.1. Khái Niệm Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Kế toán vốn bằng tiền là quá trình ghi chép, phân tích và báo cáo các giao dịch liên quan đến tiền mặt và các tài sản tương đương tiền. Điều này bao gồm việc quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính thanh khoản của doanh nghiệp. Nó giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý các khoản thu, chi, từ đó đưa ra các quyết định tài chính hợp lý.

II. Những Thách Thức Trong Công Tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại VIC

Công ty Thương mại VIC đang phải đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán vốn bằng tiền. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động mà còn có thể dẫn đến rủi ro tài chính nghiêm trọng. Việc nhận diện và phân tích các thách thức này là rất cần thiết để tìm ra giải pháp cải tiến.

2.1. Thiếu Sót Trong Quản Lý Dòng Tiền

Một trong những thách thức lớn nhất là việc thiếu sót trong quản lý dòng tiền, dẫn đến tình trạng thiếu hụt hoặc thừa tiền mặt không cần thiết.

2.2. Rủi Ro Từ Việc Ghi Nhận Giao Dịch

Việc ghi nhận giao dịch không chính xác có thể dẫn đến sai lệch trong báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến quyết định đầu tư và quản lý tài chính của công ty.

III. Phương Pháp Cải Tiến Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại VIC

Để cải tiến công tác kế toán vốn bằng tiền, Công ty Thương mại VIC cần áp dụng một số phương pháp hiệu quả. Những phương pháp này không chỉ giúp nâng cao tính chính xác trong ghi chép mà còn cải thiện khả năng quản lý tài chính tổng thể.

3.1. Hiện Đại Hóa Hệ Thống Kế Toán

Công ty cần đầu tư vào phần mềm kế toán hiện đại để tự động hóa quy trình ghi chép và báo cáo, từ đó giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian.

3.2. Tăng Cường Đào Tạo Nhân Sự

Đào tạo nhân viên kế toán về các quy trình và công nghệ mới sẽ giúp nâng cao năng lực quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công việc.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Cải Tiến Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại VIC

Việc áp dụng các phương pháp cải tiến trong kế toán vốn bằng tiền đã mang lại nhiều lợi ích cho Công ty Thương mại VIC. Những ứng dụng thực tiễn này không chỉ giúp công ty cải thiện hiệu quả tài chính mà còn nâng cao uy tín trên thị trường.

4.1. Cải Thiện Tính Chính Xác Trong Báo Cáo Tài Chính

Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại đã giúp công ty cải thiện tính chính xác trong báo cáo tài chính, từ đó tạo niềm tin cho các nhà đầu tư.

4.2. Tăng Cường Khả Năng Quản Lý Dòng Tiền

Cải tiến trong quản lý dòng tiền đã giúp công ty duy trì tính thanh khoản tốt hơn, đảm bảo khả năng chi trả và đầu tư hiệu quả.

V. Kết Luận Về Cải Tiến Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại VIC

Cải tiến công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Thương mại VIC là một quá trình cần thiết và liên tục. Những giải pháp đã được áp dụng không chỉ giúp công ty vượt qua các thách thức hiện tại mà còn tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai.

5.1. Đánh Giá Tổng Quan Về Kết Quả Cải Tiến

Kết quả cải tiến cho thấy sự gia tăng đáng kể trong hiệu quả quản lý tài chính và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động kinh doanh.

5.2. Hướng Đi Tương Lai Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Công ty cần tiếp tục theo dõi và điều chỉnh các phương pháp kế toán để phù hợp với sự thay đổi của thị trường và nhu cầu quản lý tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong cơ cấu tài sản của mọi loại hình doanh nghiệp, vốn bằng tiền giữ vai trò là bộ phận tài sản lưu động có tính thanh khoản cao nhất, đóng vai trò phương tiện thanh toán trực tiếp, phục vụ các nhu cầu mua sắm vật tư, trang trải chi phí và đảm bảo chu trình tái sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục theo chu kỳ $T - H - T'$. Do đặc điểm có tính luân chuyển nhanh và dễ bị gian lận hoặc thất thoát, công tác kế toán vốn bằng tiền đòi hỏi sự quản lý nghiêm ngặt, tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại VIC – một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất thức ăn chăn nuôi với mạng lưới phân phối và quy mô kinh doanh mở rộng, việc tổ chức hạch toán chính xác, kịp thời và kiểm soát chặt chẽ các luồng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng là yêu cầu thiết yếu để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và duy trì tính minh bạch tài chính. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, khóa luận tập trung giải quyết các nhiệm vụ và mục tiêu nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.
2. Khảo sát, phân tích và phản ánh thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) tại Công ty TNHH Thương mại VIC.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này phù hợp với điều kiện thực tế của công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp, bao gồm kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng và kế toán tiền đang chuyển.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Thương mại VIC (địa chỉ: Cụm công nghiệp Vĩnh Niệm, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian: Khóa luận sử dụng các số liệu, tài liệu và chứng từ kế toán phát sinh trong năm tài chính 2017 của doanh nghiệp. Nhiệm vụ đề tài được giao ngày 18/03/2019 và hoàn thành vào ngày 07/06/2019.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng nghiên cứu dựa trên hệ thống lý luận kế toán tài chính doanh nghiệp và hệ thống văn bản quy phạm pháp luật do Bộ Tài chính ban hành, cụ thể:

• Khung pháp lý và chuẩn mực áp dụng:
  • Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 10 (VAS 10) – Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
  • Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, bao gồm danh mục hệ thống tài khoản, chứng từ và hướng dẫn phương pháp ghi sổ theo 5 hình thức kế toán (Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký – Chứng từ, và Kế toán trên máy vi tính).

Nhóm tài khoản	Số hiệu tài khoản	Nội dung phản ánh chính
Tiền mặt	TK 111 (1111, 1112, 1113)	Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.
Tiền gửi Ngân hàng	TK 112 (1121, 1122, 1123)	Phản ánh số hiện có và biến động các khoản tiền gửi bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ tại các ngân hàng, kho bạc.
Tiền đang chuyển	TK 113 (1131, 1132)	Phản ánh các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng hoặc gửi bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ, báo Có hoặc sao kê.

• Phương pháp nghiên cứu:
  • Phương pháp nghiên cứu lý luận: Phân tích, tổng hợp và hệ thống hóa các nguyên tắc quản lý tiền tệ, phương pháp định khoản các nghiệp vụ phát sinh bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ và các quy định về trích lập, đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.
  • Phương pháp thu thập dữ liệu kế toán: Thu thập trực tiếp các chứng từ gốc (hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có) tại phòng kế toán của công ty.
  • Phương pháp kế toán thực tế: Vận dụng phương pháp chứng từ, tài khoản, tính giá và ghi sổ kép để mô tả quy trình luân chuyển chứng từ từ khâu lập, duyệt, kiểm tra đến ghi chép vào sổ chi tiết, Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái.
• Nguồn dữ liệu: Nguồn dữ liệu thứ cấp gồm các văn bản pháp luật, giáo trình kế toán; nguồn dữ liệu sơ cấp là báo cáo tài chính, hệ thống sổ kế toán và chứng từ thực tế năm 2017 do phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại VIC cung cấp.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Trong chương mở đầu, tác giả hệ thống hóa các khái niệm nền tảng về vốn bằng tiền theo hai tiêu chí phân loại chính: theo hình thức tồn tại (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý) và theo trạng thái tồn tại (tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển).

Tác giả phân tích các nguyên tắc kiểm soát nội bộ và hạch toán vốn bằng tiền:

• Nguyên tắc phân tách trách nhiệm: tách biệt nhiệm vụ giữa thủ quỹ (giữ tiền mặt, quản lý quỹ) và nhân viên kế toán (theo dõi sổ sách kế toán); tách biệt chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký séc/ủy nhiệm chi.
• Đơn vị tiền tệ kế toán thống nhất là Đồng Việt Nam (VNĐ).
• Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái theo VAS 10: quy đổi ngoại tệ phát sinh theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá ghi sổ; đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố, phản ánh chênh lệch vào TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) hoặc TK 635 (Chi phí tài chính), hoặc TK 413 (giai đoạn trước hoạt động/XDCB).
• Hệ thống hóa danh mục chứng từ kế toán vốn bằng tiền theo quy định (Mẫu 01-TT đến 09-TT) và sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 111, 112, 113.
• Trình bày đặc điểm, trình tự mở và ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo 5 hình thức tổ chức sổ: Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký – Chứng từ và Kế toán trên máy vi tính.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC

Chương 2 đi sâu vào thực tế tổ chức sản xuất kinh doanh và bộ máy kế toán tại đơn vị thực tập:

• Thông tin doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương mại VIC thành lập ngày 27/04/1999, trụ sở tại Cụm công nghiệp Vĩnh Niệm, quận Lê Chân, Hải Phòng (Mã số thuế: 0200358184). Ngành nghề chính là sản xuất thức ăn chăn nuôi với thương hiệu Con Heo Vàng (nhà máy khánh thành năm 2002 tại Hải Phòng, sau đó mở rộng xây dựng tại Nghệ An, Quy Nhơn, Đồng Tháp; hai chi nhánh tại Hà Nội, Nam Định; cùng các thương hiệu phụ như Ông Tiên, Thạch Sanh Thần, Cá Vàng, Heo Vàng, Vàng 10). Doanh nghiệp sở hữu hệ thống phân phối gồm gần 4.000 đại lý bán lẻ và 40 nhà phân phối trên toàn quốc, đội ngũ nhân sự gần 800 người với thu nhập bình quân khoảng 4,5 triệu đồng/người/tháng.
• Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán áp dụng mô hình tập trung, gồm 5 vị trí:
  1. Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp và kế toán tiền lương;
  2. Kế toán nguyên vật liệu kiêm kế toán thanh toán với người bán;
  3. Kế toán tiêu thụ và công nợ phải thu;
  4. Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành;
  5. Thủ quỹ.
• Chính sách kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC; hình thức sổ kế toán Nhật ký chung; phương pháp kê khai thường xuyên đối với hàng tồn kho; tính giá vốn xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền; trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng; nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền:
  • Kế toán tiền mặt (TK 111): Sử dụng chứng từ Phiếu thu (lập 3 liên: Liên 1 lưu tại gốc, Liên 2 giao khách nộp, Liên 3 cho thủ quỹ và chuyển kế toán ghi sổ), Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Bảng kiểm kê quỹ. Hàng ngày thủ quỹ và kế toán đối chiếu sổ quỹ và sổ chi tiết TK 111 trước khi chuyển kế toán trưởng ký duyệt.
  • Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112): Công ty mở và sử dụng 3 tài khoản ngân hàng chính:
    • Tài khoản số 3408659 tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) – Chi nhánh Hải Phòng.
    • Tài khoản số 2561100668008 tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV).
    • Tài khoản số 2100311000443 tại Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (VIB).
  • Dữ liệu nghiệp vụ minh họa năm 2017: Văn bản trích dẫn các chứng từ thực tế gồm: Hóa đơn GTGT số 0000276 ngày 10/03/2017 mua ngô hạt từ Công ty Cổ phần ANOVAFEED và phiếu chi ngày 12/04/2017 thanh toán tiền mặt 19.800.000 đồng (tiền hàng 18.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.800.000 đồng); nghiệp vụ thu tiền mặt bán hàng ngày 21/04/2017 số tiền 17.000.000 đồng; nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng BIDV nhập quỹ tiền mặt ngày 28/04/2017 số tiền 70.000.000 đồng.

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại VIC

Dựa trên kết quả khảo sát, tác giả tổng hợp đánh giá ưu điểm và tồn tại trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty VIC, đồng thời đề xuất 3 nhóm giải pháp hoàn thiện:

• Đánh giá chung: Công ty đã tuân thủ cơ bản các quy định của Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, hạch toán rõ ràng theo hình thức Nhật ký chung, chứng từ có đầy đủ chữ ký các bên liên quan. Tuy nhiên, việc ghi chép sổ sách và luân chuyển chứng từ vẫn còn nhiều công đoạn thủ công; công tác kiểm kê quỹ tiền mặt chưa được thực hiện định kỳ và đồng bộ; quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán đôi khi chưa đảm bảo tính tức thời.
• Các giải pháp cụ thể:
  • Giải pháp 1: Hiện đại hóa công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại VIC: Đẩy mạnh ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng nhằm tự động hóa việc nhập liệu từ chứng từ gốc vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Báo cáo tài chính, giảm thiểu sai sót do thao tác thủ công và tăng tốc độ xử lý dữ liệu.
  • Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ định kỳ: Thiết lập quy chế kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ (cuối ngày hoặc cuối tuần) và đột xuất giữa thủ quỹ và kế toán; lập Bảng kiểm kê quỹ theo đúng Mẫu số 08a-TT, xác định nguyên nhân và xử lý ngay các khoản chênh lệch thừa/thiếu nếu có.
  • Giải pháp 3: Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ: Chuẩn hóa thời gian và quy trình luân chuyển các chứng từ thu, chi, tạm ứng và thanh toán tiền gửi ngân hàng giữa các phòng ban liên quan (Phòng Tiêu thụ, Kỹ thuật vật tư, Hành chính) về Phòng Kế toán nhằm tránh tồn đọng chứng từ chưa hạch toán.

---

Kết quả và đóng góp

Nội dung	Kết quả cụ thể được ghi nhận trong khóa luận
Thực trạng tổ chức kế toán	Doanh nghiệp vận hành bộ máy kế toán 5 nhân sự tập trung, ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung và tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Quản lý tài khoản ngân hàng	Theo dõi chi tiết 3 tài khoản thanh toán tại ACB Hải Phòng, BIDV và VIB, thực hiện đối chiếu định kỳ qua giấy báo Nợ, báo Có và sổ phụ tài khoản.
Hạch toán thực tế năm 2017	Phản ánh chính xác các luồng tiền mua nguyên liệu (ngô hạt Anovafeed), thu tiền bán thức ăn chăn nuôi và rút tiền ngân hàng nhập quỹ theo quy trình 3 liên phiếu thu/chi.
Hệ thống giải pháp đề xuất	Xây dựng 3 nhóm kiến nghị có tính khả thi: ứng dụng phần mềm kế toán, siết chặt quy chế kiểm kê quỹ và tối ưu hóa luân chuyển chứng từ nội bộ.

• Đóng góp của đề tài: Khóa luận đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền theo chuẩn mực hiện hành và phản ánh chi tiết thực trạng luân chuyển chứng từ tại một doanh nghiệp sản xuất - thương mại cụ thể. Các đánh giá và kiến nghị hoàn thiện được xây dựng trực tiếp từ các vướng mắc thực tế tại Công ty TNHH Thương mại VIC, giúp hỗ trợ ban lãnh đạo doanh nghiệp và phòng kế toán có căn cứ cải tiến quy trình quản lý dòng tiền.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi số liệu thực nghiệm của khóa luận tập trung chủ yếu vào số liệu phát sinh trong năm 2017 tại một doanh nghiệp đơn lẻ (Công ty TNHH Thương mại VIC). Các phân tích nghiệp vụ minh họa mới chỉ tập trung vào một số giao dịch tiền mặt và tiền gửi ngân hàng nội tệ (VNĐ), chưa đi sâu vào các nghiệp vụ ngoại tệ hoặc vàng tiền tệ phức tạp.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu số liệu qua chuỗi thời gian nhiều năm liên tiếp để đánh giá xu hướng biến động dòng tiền lưu chuyển thuần; phân tích sâu hơn về công tác quản trị rủi ro thanh khoản và kế toán vốn bằng tiền trong điều kiện doanh nghiệp mở rộng hoạt động xuất nhập khẩu với các thị trường quốc tế (như Lào, Campuchia, Trung Quốc).

---

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo chuyên môn phù hợp cho:

• Sinh viên và giảng viên ngành Kế toán - Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp: Tham khảo cấu trúc trình bày một khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tài chính; phương pháp hệ thống hóa định khoản các tài khoản nhóm 11 (TK 111, TK 112, TK 113) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Người làm thực tế tại các doanh nghiệp sản xuất - thương mại: Tham khảo mô hình phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán, quy trình lập và luân chuyển chứng từ phiếu thu, phiếu chi 3 liên, cùng phương pháp theo dõi chi tiết tài khoản tiền gửi tại nhiều ngân hàng thương mại.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Thương mại VIC áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán nào?
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và tổ chức hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung.

2. Doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi tại những ngân hàng nào theo số liệu khóa luận?
Công ty mở 3 tài khoản tiền gửi chính gồm:

• Số tài khoản 3408659 tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) – Chi nhánh Hải Phòng.
• Số tài khoản 2561100668008 tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV).
• Số tài khoản 2100311000443 tại Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (VIB).

3. Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại VIC gồm những vị trí nào?
Phòng Kế toán của công ty hoạt động theo mô hình tập trung gồm 5 chức danh: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp và tiền lương; Kế toán vật tư kiêm thanh toán với người bán; Kế toán tiêu thụ và công nợ phải thu; Kế toán tài sản cố định kiêm tổng hợp chi phí và tính giá thành; và Thủ quỹ.

4. Quy trình lập và phân phối các liên của Phiếu thu tại công ty được thực hiện như thế nào?
Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc, kế toán lập Phiếu thu gồm 3 liên: Liên 1 lưu tại nơi lập phiếu; Liên 2 giao cho người nộp tiền; Liên 3 giao thủ quỹ để làm căn cứ thu tiền, ghi sổ quỹ rồi chuyển lại cho kế toán kèm chứng từ gốc để ghi sổ Nhật ký chung và Sổ Cái.

5. Tác giả đề xuất các giải pháp trọng tâm nào để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty?
Tác giả đề xuất 3 giải pháp chính gồm: (1) Hiện đại hóa công tác kế toán thông qua ứng dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính; (2) Hoàn thiện và siết chặt quy trình kiểm kê quỹ định kỳ; (3) Chuẩn hóa quy trình luân chuyển chứng từ vốn bằng tiền giữa các bộ phận chức năng.

---

Kết luận

Khóa luận của sinh viên Nguyễn Thị Như Quỳnh đã hoàn thành các mục tiêu nghiên cứu đặt ra thông qua việc hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và VAS 10, đồng thời phản ánh chi tiết thực trạng hạch toán tại Công ty TNHH Thương mại VIC dựa trên số liệu năm 2017. Các phân tích về cơ cấu tổ chức bộ máy, quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán tài khoản 111, 112 đã chỉ rõ các ưu điểm cũng như hạn chế còn tồn tại trong quản lý quỹ tại đơn vị. Trên cơ sở đó, ba nhóm giải pháp đề xuất về tin học hóa kế toán, kiểm kê quỹ định kỳ và chuẩn hóa luân chuyển chứng từ có tính thực tiễn cao, đóng góp thiết thực cho việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: 1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền: Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp, dùng nó vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi về cả hình thái biểu hiện lẫn quy mô.

Quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực, là một bộ phận của tài sản lưu động tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán, mua sắm hoặc chi phí sản xuất của doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp được thực hiện thường xuyên và liên tục. -Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành: + Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc do NgânhàngNhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), mác Đức (DM), Yên Nhật (JPY), … Sinh viên: Nguyễn Thị Như Quỳnh - QT1803K 2 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. -Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: + Tiền tại quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc. kim khí đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hằng ngày trong sản xuất kinh doanh.

+ Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản Ngân hàng. + Tiền đang chuyển: Là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. Đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: 1. Đặc điểm của vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là loại vốn đồi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽvì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận.

Vì vậy trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi việc bị lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất Nhà nước. Do vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ và kế hoạch đảm bảo tốt các yêu cầu sau: -Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán – những nhân viên giữ tiền mặt không được tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhận viên kế toán không được giữ tiền mặt. -Lập các bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt. -Thực hiện thanh toán bằng séc, chỉ nên dùng tiền mặt chi tiêu cho các khoản lặt vặt, không được chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc.

Sinh viên: Nguyễn Thị Như Quỳnh - QT1803K 3 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC -Trước khi phát hành một tờ sec để thanh toán, phải kiểm tra số lượng và giá trị các khoản chi tránh việc phát hành sec quá số dư. -Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký séc. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền cần thực hiện tốt các nghiệp vụ sau: -Phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn bằng tiền và tình hình chấp hành mức tồn quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách.

Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng các loại vốn bằng tiền. -Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tài khoản ngân hàng, hằng ngày giám đốc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. -Phản ánh các khoản tiền đang chuyển kịp thời, phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền đang chuyển. -Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình các loại vàng bạc, kim khí, đá quý, ngoại tệ.

-Giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các loại vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và hiệu quả cao. -Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ những nguyên tắc sau đây: -Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. -Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.

Sinh viên: Nguyễn Thị Như Quỳnh - QT1803K 4 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC -Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán). Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, có thể áp dụng một trong 03 phương pháp xuất kho sau: + Bình quân gia quyền. + Nhập trước – xuất trước.

+ Giá thực tế đích danh. Thuy nhiên, do vàng, bạc, kim khí quý, đá quý là loại tài sản có giá trị lớn và mang tính chất tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường được sử dụng. Nếu có chênh lệch giữa giá xuất bán và giá thanh toán ở thời điểm phát sinh nghiệp vụ thì được phản ánh vào TK 515, hoặc TK 635. -Trường hợp kế toán vốn bằng tiền liên quan tới ngoại tệ : Theo chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái (Ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính).

-Một giao dịch bằng ngoại tệ là giao dịch được xác định bằng ngoại tệ hoặc yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ, bao gồm các giao dịch phát sinh khi một doanh nghiệp: + Mua hoặc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá cả được xác định bằng ngoại tệ. + Vay hoặc cho vay các khoản tiền mà số phải trả hoặc phải thu được xác định bằng ngoại tệ. + Trở thành một đối tác (một bên) của một hợp đồng ngoại hối chưa được thực hiện. + Mua hoặc thanh lý các tài sản, phát sinh hoặc thanh toán các khoản nợ xác định bằng ngoại tệ.

Sinh viên: Nguyễn Thị Như Quỳnh - QT1803K 5 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC -Một giao dịch bằng ngoại tệ phải được hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán bằng việc áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày giao dịch. -Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch được coi là tỷ giá giao ngay. Doanh nghiệp có thể sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế tại ngày giao dịch. -Các giao dịch làm tăng vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả được quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán.

-Các giao dịch làm giảm vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả được quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán. -Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng đơn vị tiền tệ kế toán (VNĐ) thì được hạch toán theo tỷ giá thực tế mua hoặc thực tế bán. Cuối niên độ kế toán (ngày lập bảng cân đối kế toán) các khoản mục tiền tệ phải được báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, đó là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm. Nhóm tài khoản vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ.

Nếu có thêm chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phải phản ánh số chênh lệch này trên các TK doanh thu, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp có hoạt động đầu tư XDCB) hoặc phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB – Giai đoạn trước hoạt động). Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: 1.