LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, các quốc gia trên toàn thế giới đều hòa mình vào một nền kinh tế mở toàn cầu hóa. Xu hƣớng hội nhập kinh tế thế giới đã trở thành mục tiêu chung của nhiều nƣớc. Do đó những nƣớc nào nhạy bén linh hoạt có điều kiện tốt và có khả năng theo kịp tiến độ phát triển thì sẽ nhanh chóng hội nhập, còn những nƣớc hƣớng nội, tự cô lập mình thì sẽ bị tụt hậu và trì trệ so với thế giới. Vì thế, Việt Nam cũng đang từng bƣớc vƣơn lên hòa mình vào dòng chảy của khu vực và thế giới.
Đặc biệt, sau khi gia nhập các tổ chức kinh tế lớn trên thế giới nhƣ: ASEM, WTO,. thì đòi hỏi các doanh nghiệp Việt Nam phải cố gắng hơn nữa thì mới có thể đững vững trên thị trƣờng thế giới. Vì vậy, vấn đề quan trọng đối với những ngƣời làm công tác kế toán và quản trị là không chỉ dừng lại ở sự hiểu biết công việc kinh doanh mà phải kinh doanh đạt hiểu quả cao nhất nhƣng sử dụng ít các nguồn lực kinh tế nhất.Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp. Hệ thống kế toán là công cụ để giúp nhà lãnh đạo quản lý, hoạch đƣợc chính sách kinh tế, xây dựng kế hoạch, xậy dựng các dự án và quyết định bỏ vốn vào quá trình sản xuất kinh doanh.
Qua quá trình thực tập tại Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng, em đã nhận thức đƣợc vai trò, vị trí và tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Do đó em đã chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp là: “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần ô tô khách Hải Phòng “. Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 1 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP ô tô khách HP Bải khóa luận của em gồm 3 phần Phần I : Cơ Sở Lý Thuyết Chung Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Các Doanh Nghiệp Phần II : Thực Trạng Công Tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Ô Tô Khách Hải Phòng Phần III : Một Số Nhận Xét Nhằm Hoàn Thiện Công Tác Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Ô Tô Khách Hải Phòng Trong thời gian thực hiện khóa luận em đã đƣợc sự hƣớng dẫn nhiệt tình của Ban Giám đốc, các cô chú phòng kế toán và GVHD Lê Thị Nam Phƣơng. Nhƣng do khả năng và hiểu biết còn hạn chế, thời gian có hạn nên bài khóa luận của em chắc chắn không thể tránh khỏi sai sót, em rất mong đƣợc sự góp ý của các thầy cô để bài khóa luận của em đƣợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Nguyễn Ngọc Quang Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 2 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP ô tô khách HP PHẦN I : CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1. Cơ sở lý thuyết chung về vốn bằng tiền. Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ phận tài sản lƣu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị cá nhân khác, tồn tại trực tiếp dƣới hình thái tiền tệ bao gồm: tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112), tiền đang chuyển ( TK 113). Phân loại: - Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền đƣợc chia thành: Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu.Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành và đƣợc sử dung làm phƣơng tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành trên thị trƣờng Việt Nam nhƣ: đô la Mỹ ( USD ), đồng tiền chung Châu Âu ( EURO ), bảng Anh ( GBP ), yên Nhật ( JPY ),… Vàng, bạc, kim khí, đá quý: đây là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có khả năng thanh khoản cao. Nó đƣợc sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ. Mục tiêu đảm bảo một lƣợng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong doanh nghiệp.
Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 3 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP ô tô khách HP - Theo trạng thái tồn tại vốn bằng tiền đƣợc chia thành: Vốn bằng tiền đƣợc bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp đƣợc gọi là tiền mặt. Tiền gửi tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc nhà nƣớc đƣợc gọi chung là tiền gửi ngân hàng. Tiền trong quá trình trao đổi, mua bán với khách hàng và nhà cung cấp đƣợc gọi là : tiền đang chuyển 1. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tƣợng của sự gian lận và sai sót.Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống nhất của Nhà nƣớc chẳng hạn : lƣợng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vƣợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thƣơng mại…. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền. - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: hạch toán kế toán tại doanh nghiệp phải thông nhất một đơn vị giá là : đồng Việt Nam (VND) để tổng hợp các loại vốn bằng tiền.
Nghiệp vụ phát sinh bằng Ngoại tệ phải quy đổi ra đông Việt Nam để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó. - Nguyên tắc cập nhật: kế toán phải phản ánh chính xác, kịp thời số tiền hiện có và tình hình thu chi các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đông Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc đá quý theo số lƣợng. giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, ….
Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 4 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP ô tô khách HP - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ : nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trƣờng liên Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi ra đồng đô la Mỹ(USD).
Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tùy theo từng trƣờng hợp cụ thể sẽ xử lý chênh lệch nhƣ sau: Nếu chênh lệch phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh ( kể cả doanh nghiệp có hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản ) thì số lãi tỷ giá đƣợc phản ánh vào TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ tỷ giá đƣợc phản ánh vào TK 635 – Chi phí tài chính. Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng cơ bản ( giai đoạn trƣớc hoạt động ) thì số chênh lệch đƣợc phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hố đoái. Với vàng bạc kim khí đá quý thì giá nhập vào trong kỳ đƣợc tính theo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kì đƣợc tính theo phƣơng pháp sau: Phƣơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền Phƣơng pháp giá thực tế nhập trƣớc – xuất trƣớc Phƣơng pháp giá thực tế nhập sau – xuất trƣớc Phƣơng pháp giá thực tế đích danh 1. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.
Trong nền kinh tế thị trƣờng một doanh nghiệp muốn kinh doanh và phát triển đòi hỏi phải có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý phù hợp đặc biệt trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp. Phòng kế toán sẽ là cung cấp thông tin chính xác cho nhà quản lý và nhà đầu tƣ trong đó nhiệm vụ của ngƣời làm công tác kế toán có vai trò rất quan trọng trong việc quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Ngọc Quang – MSV: 1113401106 – Lớp: QTL501K 5 Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP ô tô khách HP - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ, chi tiêu tiền mặt, tình hình chấp hành chi tiêu tiết kiệm, thƣờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách phát hiện xử lý kịp thời sai sót trong quản lý và sử dụng tiền mặt. - Tổ chức theo dõi chi tiết từng loại tiền có tại đơn vị: ngoại tệ, vàng bạc, đá quý,… - Tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt thƣờng xuyên hoặc định kỳ, đối chiếu với số dƣ tiền gửi Ngân hàng nhằm quản lý tốt tiền mặt nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. - Phản ánh theo dõi các khoản thu của khách hàng để có biện pháp kịp thời xử lý những khó khăn về thu hồi vốn.
Vai trò, ý nghĩa của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Vai trò: Các loại vốn bằng tiền là đối tƣợng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần đƣợc quản lý chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm tra, kiểm soát các hoạt động liên quan đến vốn bằn tiền. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thƣờng xuyên liên tục do sự biến động của vật tƣ tiền vốn, bằng các thƣớc đo giá trị và hiện vật kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết liên quan đến vốn bằng tiền để đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Ý nghĩa: Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mách máu lƣu thông đối với doanh nghiệp mới duy trì, có no doanh nghiệp mới duy trì đƣợc hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng đăc biệt với các doanh nghiệp cần một lƣợng vốn lớn.
