Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh mtv tm dv dl minh trung

Bài viết phân tích hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung.

• Tác giả: Nguyễn Tư Khoa
• Người hướng dẫn: TS. Hồ Thị Thúy Nga
• Trường học: Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Cải Tiến Kế Toán Thuế GTGT và TNDN Tại Công Ty Minh Trung
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC BIỂU
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• Lý do chọn đề tài
• Mục tiêu nghiên cứu
• Đối tượng nghiên cứu
• Phạm vi nghiên cứu
• Phương pháp nghiên cứu
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV DL MINH TRUNG
• 1.1. Thuế GTGT, thuế TNDN
• 1.1.1. Thuế giá trị gia tăng
• 1.1.1.1. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, và không chịu thuế GTGT
• 1.1.1.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
• 1.1.1.3. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, khấu trừ và hoàn thuế GTGT
• 1.1.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
• 1.1.2.1. Khái niệm, đặc điểm
• 1.1.2.2. Người nộp thuế
• 1.1.2.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
• 1.1.2.4. Kê khai, quyết toán và nộp thuế
• 1.2. Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
• 1.2.1. Kế toán thuế GTGT
• 1.2.1.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• 1.2.1.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra được khấu trừ
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ DU LỊCH MINH TRUNG
• 2.1. Tổng quan về công ty
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
• 2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
• 2.1.3. Tổ chức bộ máy hoạt động
• 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.1.5. Chế độ kế toán áp dụng
• 2.1.6. Tình hình nguồn lực của công ty trong 3 năm 2016-2018
• 2.1.6.1. Tình hình nguồn lao động
• 2.1.6.2. Tình hình tài chính
• 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung
• 2.2.1. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
• 2.2.1.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT
• 2.2.1.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào (133)
• 2.2.1.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra
• 2.2.1.4. Hạch toán thuế GTGT được khấu trừ
• 2.2.1.5. Báo cáo quyết toán thuế và nộp thuế
• 2.2.2. Thực trạng công tác thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung
• 2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.2.2.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV DL MINH TRUNG
• 3.1. Đánh giá công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung
• 3.1.1. Nhược điểm
• 3.2. Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung
• 3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung
• 3.3.1. Công tác kế toán
• 3.3.2. Công tác kế toán thuế GTGT
• 3.3.3. Công tác kế toán thuế TNDN
• PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Cải Tiến Kế Toán Thuế GTGT và TNDN Tại Công Ty Minh Trung

Cải tiến công tác kế toán thuế GTGT và TNDN là một yếu tố quan trọng giúp Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Việc cải tiến này không chỉ giúp công ty tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa quy trình quản lý thuế, từ đó giảm thiểu rủi ro và chi phí phát sinh. Để thực hiện điều này, cần có sự hiểu biết sâu sắc về các quy định hiện hành và thực tiễn áp dụng tại công ty.

1.1. Khái Niệm Về Kế Toán Thuế GTGT và TNDN

Kế toán thuế GTGT và TNDN là các hoạt động ghi chép, phân tích và báo cáo các nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Điều này bao gồm việc xác định số thuế phải nộp, kê khai và nộp thuế đúng hạn. Việc hiểu rõ khái niệm này giúp công ty thực hiện tốt nghĩa vụ tài chính với nhà nước.

1.2. Tầm Quan Trọng Của Kế Toán Thuế Trong Doanh Nghiệp

Kế toán thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là công cụ quản lý tài chính hiệu quả. Nó giúp doanh nghiệp theo dõi và kiểm soát chi phí thuế, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý. Đặc biệt, trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt, việc tối ưu hóa công tác kế toán thuế là rất cần thiết.

II. Những Thách Thức Trong Công Tác Kế Toán Thuế Tại Công Ty Minh Trung

Công ty Minh Trung đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán thuế GTGT và TNDN. Những thách thức này không chỉ đến từ sự phức tạp của pháp luật thuế mà còn từ việc áp dụng các quy định này vào thực tiễn. Việc thiếu hụt thông tin và sự không đồng bộ trong quy trình kế toán cũng là những vấn đề cần được giải quyết.

2.1. Khó Khăn Trong Việc Cập Nhật Chính Sách Thuế

Chính sách thuế thường xuyên thay đổi, điều này gây khó khăn cho công ty trong việc cập nhật và áp dụng. Việc không nắm bắt kịp thời các thay đổi có thể dẫn đến sai sót trong kê khai thuế, từ đó phát sinh chi phí phạt.

2.2. Thiếu Hụt Nguồn Nhân Lực Chuyên Môn

Công ty gặp khó khăn trong việc tìm kiếm và giữ chân nhân viên có chuyên môn cao trong lĩnh vực kế toán thuế. Điều này ảnh hưởng đến chất lượng công tác kế toán và khả năng tuân thủ pháp luật thuế.

III. Phương Pháp Cải Tiến Kế Toán Thuế GTGT và TNDN Tại Công Ty Minh Trung

Để cải tiến công tác kế toán thuế, Công ty Minh Trung cần áp dụng một số phương pháp hiệu quả. Những phương pháp này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán thuế cũng là một giải pháp quan trọng.

3.1. Áp Dụng Công Nghệ Thông Tin Trong Kế Toán

Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại giúp tự động hóa quy trình kê khai thuế, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Công ty cần đầu tư vào các giải pháp công nghệ để nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế.

3.2. Đào Tạo Nhân Viên Về Kế Toán Thuế

Đào tạo nhân viên về các quy định thuế mới và kỹ năng sử dụng phần mềm kế toán là rất cần thiết. Điều này không chỉ giúp nâng cao năng lực của nhân viên mà còn đảm bảo công ty thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kết Quả Nghiên Cứu Tại Công Ty Minh Trung

Kết quả nghiên cứu cho thấy việc cải tiến công tác kế toán thuế GTGT và TNDN đã mang lại nhiều lợi ích cho Công ty Minh Trung. Những cải tiến này không chỉ giúp công ty tuân thủ tốt hơn các quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.

4.1. Tăng Cường Hiệu Quả Kê Khai Thuế

Cải tiến quy trình kê khai thuế giúp công ty giảm thiểu sai sót và tăng cường tính chính xác trong báo cáo thuế. Điều này góp phần nâng cao uy tín của công ty trong mắt cơ quan thuế.

4.2. Giảm Chi Phí Phát Sinh Từ Thuế

Việc tối ưu hóa công tác kế toán thuế giúp công ty giảm thiểu chi phí phát sinh từ việc nộp phạt thuế. Điều này tạo điều kiện cho công ty có thêm nguồn lực để đầu tư vào các hoạt động kinh doanh khác.

V. Kết Luận Về Cải Tiến Kế Toán Thuế Tại Công Ty Minh Trung

Cải tiến công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Minh Trung là một quá trình cần thiết và liên tục. Việc thực hiện các giải pháp cải tiến không chỉ giúp công ty tuân thủ pháp luật mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tương lai, công ty cần tiếp tục theo dõi và điều chỉnh các phương pháp kế toán thuế để đáp ứng tốt hơn với sự thay đổi của môi trường kinh doanh.

5.1. Định Hướng Phát Triển Công Tác Kế Toán Thuế

Công ty cần xây dựng một kế hoạch dài hạn cho công tác kế toán thuế, bao gồm việc cập nhật thường xuyên các quy định mới và đào tạo nhân viên. Điều này sẽ giúp công ty duy trì được sự ổn định và phát triển bền vững.

5.2. Tương Lai Của Kế Toán Thuế Tại Công Ty

Với sự phát triển của công nghệ và sự thay đổi trong chính sách thuế, công ty cần linh hoạt trong việc điều chỉnh các phương pháp kế toán thuế. Điều này sẽ giúp công ty không chỉ tồn tại mà còn phát triển mạnh mẽ trong tương lai.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hệ thống quản lý tài chính doanh nghiệp, thuế đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, đồng thời là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đối với doanh nghiệp, việc thực thi đúng các chính sách thuế không chỉ giúp thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh, dòng tiền và hạn chế các rủi ro pháp lý phát sinh do xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trong đó, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là hai sắc thuế cốt lõi, tác động trực tiếp đến chu chuyển vốn và lợi nhuận của đơn vị.

Công ty TNHH Một thành viên Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh ô tô đã qua sử dụng, cung cấp phụ tùng và dịch vụ vận tải, sửa chữa. Xuất phát từ thực tế công tác kế toán thuế tại đơn vị còn bộc lộ một số mặt hạn chế trong khâu luân chuyển chứng từ, theo dõi tài khoản và kê khai, tác giả Nguyễn Tư Khoa đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp: "Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung".

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể:

1. Mục tiêu chung: Khảo sát và đánh giá toàn diện thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về chính sách thuế và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN trong doanh nghiệp.
   • Phân tích thực trạng hạch toán, lập chứng từ, ghi sổ và lập tờ khai quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung.
   • Nhận xét ưu điểm, chỉ ra những mặt còn hạn chế, từ đó đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán hai sắc thuế này tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận và thực tiễn tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại doanh nghiệp.
• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán - Tài chính tại Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung (Số 19, Đường số 6, Phường An Lạc A, Quận Bình Tân, TP. Hồ Chí Minh).
• Phạm vi dữ liệu: Số liệu kế toán chi tiết năm 2018 để phân tích thực trạng công tác kế toán thuế; chuỗi số liệu Báo cáo tài chính 3 năm (2016 – 2018) để phân tích tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
• Phạm vi thời gian: Quá trình thực tập và thu thập dữ liệu từ tháng 09/2019 đến tháng 12/2019.
• Phạm vi nội dung: Chuyên sâu vào kế toán thuế GTGT (phương pháp khấu trừ) và kế toán thuế TNDN.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và chuẩn mực kế toán Việt Nam:

• Văn bản pháp luật về thuế GTGT: Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12; Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT; Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC; Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn về hoàn thuế GTGT.
• Văn bản pháp luật về thuế TNDN: Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC; các Thông tư cập nhật gồm Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC.
• Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính; Chuẩn mực kế toán số 17 về "Thuế thu nhập doanh nghiệp".
• Hệ thống tài khoản và mô hình hạch toán:
  • Thuế GTGT: Tài khoản 133 ("Thuế GTGT được khấu trừ" gồm TK 1331, TK 1332); Tài khoản 3331 ("Thuế GTGT phải nộp" gồm TK 33311, TK 33312) đối ứng với các tài khoản thanh toán, mua hàng, doanh thu (TK 111, 112, 331, 156, 211, 511, 711).
  • Thuế TNDN: Tài khoản 3334 ("Thuế TNDN"), Tài khoản 8211 ("Chi phí thuế TNDN hiện hành"), Tài khoản 8212 ("Chi phí thuế TNDN hoãn lại"), Tài khoản 243 ("Tài sản thuế thu nhập hoãn lại"), Tài khoản 347 ("Thuế thu nhập hoãn lại phải trả") và kết chuyển sang Tài khoản 911 ("Xác định kết quả kinh doanh").

Phương pháp nghiên cứu được triển khai cụ thể:

• Phương pháp thu thập dữ liệu:
  • Thu thập thứ cấp: Nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật, nghị định, thông tư của Bộ Tài chính, hệ thống giáo trình đại học chính thống về thuế và kế toán tài chính.
  • Thu thập sơ cấp tại đơn vị: Thu thập trực tiếp chứng từ gốc (hóa đơn GTGT đầu vào/đầu ra, ủy nhiệm chi, phiếu thu, phiếu chi, biên bản giao nhận), sổ kế toán (sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết TK 133, TK 3331, TK 3334, TK 8211), tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN kèm các phụ lục kết quả kinh doanh 03-1A/TNDN và phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN.
  • Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng và kế toán viên nội bộ về quy trình luân chuyển chứng từ, lập hóa đơn, nguyên tắc hạch toán, quy trình kê khai thuế qua mạng và phương thức nộp thuế điện tử.
  • Phương pháp quan sát trực tiếp: Quan sát thao tác nhập dữ liệu chứng từ vào phần mềm kế toán FAST, cách thức kết xuất dữ liệu sang phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) và bảng tính Excel.
• Phương pháp xử lý dữ liệu:
  • Phương pháp phân tích, so sánh: Sử dụng phần mềm bảng tính Excel xử lý các chỉ tiêu Báo cáo tài chính giai đoạn 2016 – 2018; tính toán tốc độ tăng trưởng, tỷ trọng biến động tài sản, nguồn vốn, doanh thu, lợi nhuận để đánh giá bức tranh tài chính tổng thể của công ty.
  • Phương pháp kế toán: Vận dụng hệ thống phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản - ghi kép, phương pháp tính giá và phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán để kiểm tra tính hợp thức của các định khoản kế toán.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung

Chương này trình bày có hệ thống các quy định pháp lý và nguyên tắc kế toán áp dụng cho hai loại thuế:

• Lý luận về thuế GTGT: Làm rõ khái niệm thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, có tính trung lập cao, là thuế gián thu và mang tính chất lũy thoái so với thu nhập. Hệ thống hóa danh mục 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo Thông tư 26/2015/TT-BTC. Phân tích ba mức thuế suất thuế GTGT (0%, 5%, 10%) và hai phương pháp tính thuế (phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp trên doanh thu hoặc GTGT của vàng bạc, đá quý). Xác định rõ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: phải có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Lý luận về thuế TNDN: Định vị thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản chi phí hợp lý hợp lệ. Xác định thuế suất phổ thông là 20% (áp dụng thống nhất từ ngày 01/01/2016 cho các doanh nghiệp). Quy định chi tiết công thức xác định thu nhập tính thuế, thu nhập được miễn thuế, điều kiện các khoản chi phí được trừ và không được trừ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản thu nhập khác và nguyên tắc chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.
• Quy trình kế toán và sơ đồ hạch toán: Mô tả chi tiết kết cấu tài khoản, chứng từ sử dụng và sơ đồ hạch toán tài khoản thuế GTGT (TK 133, TK 3331) và thuế TNDN (TK 3334, TK 8211, TK 8212, TK 243, TK 347, TK 911) theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung

Chương 2 đi sâu vào khảo sát thực tế tại doanh nghiệp:

• Tổng quan doanh nghiệp: Công ty thành lập ngày 16/03/2011, mã số thuế 0310692311, do ông Nguyễn Minh Trung làm đại diện pháp luật. Ngày 16/10/2016, công ty nâng vốn điều lệ từ 4 tỷ đồng lên 20 tỷ đồng và chuyển trụ sở chính về Số 19, Đường số 6, Phường An Lạc A, Quận Bình Tân, TP. Hồ Chí Minh. Bộ máy nhân sự gọn nhẹ gồm 6 lao động (4 nữ, 2 nam), gồm: Giám đốc (1), Phòng Kinh doanh (2), Phòng Tài chính - Kế toán (2: Kế toán trưởng và Kế toán nội bộ), Tài xế (1).
• Chế độ và hình thức kế toán: Đơn vị áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, niên độ từ 01/01 đến 31/12, đơn vị tiền tệ VNĐ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Hình thức kế toán ghi sổ trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung bằng phần mềm FAST kết hợp bảng tính Excel.
• Phân tích tình hình tài chính giai đoạn 2016 – 2018:

Chỉ tiêu tài chính	Năm 2016	Năm 2017	Năm 2018	Biến động 2017/2016 (%)	Biến động 2018/2017 (%)
Tổng tài sản	Chiếm tỷ trọng lớn	Tăng	Giảm	+7,03%	-5,60%
- Tài sản ngắn hạn	Chiếm tỷ trọng cao	Tăng mạnh	Giảm nhẹ	+15,42%	-5,00%
- Tài sản dài hạn	Chiếm tỷ trọng thấp	Giảm mạnh	Giảm tiếp	-50,81%	-15,37%
Tổng nguồn vốn	Cân đối tổng TS	Tăng	Giảm	+7,03%	-5,60%
- Nợ phải trả	Nợ khách hàng ứng	Tăng mạnh	Giảm	Tăng do ứng trước	Giảm do trả hàng
- Vốn chủ sở hữu	Quy mô vốn ổn định	Giảm	Giảm nhẹ	-2,38%	-0,05%
Doanh thu bán hàng & CCDV	Quy mô năm 2016	Giảm sút	Phục hồi	-64,71%	+45,83%
Lợi nhuận gộp	Theo doanh thu	Giảm sút	Tăng	-79,66%	+11,68%
Lợi nhuận thuần SXKD	Có biến động	Âm	Cải thiện	-507,41%	+65,14%
Lợi nhuận kế toán trước thuế	Chưa ổn định	Còn lỗ	Đạt dương	+42,34%	+102,30%

• Thực trạng kế toán thuế GTGT:
  • Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo tháng; thuế suất chủ yếu áp dụng là 10%.
  • Kế toán thuế GTGT đầu vào sử dụng tài khoản chi tiết TK 133111 (thuế GTGT được khấu trừ của HHDV mua trong nước). Khóa luận minh họa chi tiết nghiệp vụ ngày 06/11/2018: Nhận hóa đơn số 0000124 từ Công ty TNHH Vận tải Quốc tế Thái Phát mua xe ô tô khách đã qua sử dụng, giá chưa thuế là 2.000.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 200.000.000 đồng, thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng bằng Ủy nhiệm chi.
  • Toàn bộ hóa đơn được nhập vào phần mềm FAST, tự động hạch toán vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 133, Sổ chi tiết TK 133, kết hợp lập Bảng kê mua vào, bán ra trên Excel và lập Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT tháng 11/2018 cùng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý IV/2018.
• Thực trạng kế toán thuế TNDN:
  • Hàng quý, kế toán căn cứ vào kết quả kinh doanh ước tính để tạm nộp thuế TNDN.
  • Cuối năm tài chính, lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 03/TNDN, Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN và Phụ lục chuyển lỗ mẫu số 03-2A/TNDN để thực hiện chuyển số lỗ của các năm trước theo quy định (trong vòng 5 năm).

Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung

Tác giả đưa ra các đánh giá và nhóm giải pháp hoàn thiện:

• Đánh giá thực trạng:
  • Ưu điểm: Bộ máy kế toán tinh giản, nhân sự có trình độ chuyên môn; việc ứng dụng phần mềm FAST giúp chuẩn hóa quy trình nhập liệu và lên sổ sách; tuân thủ cơ bản các quy định về lập tờ khai và nộp thuế đúng kỳ hạn.
  • Nhược điểm: Phòng kế toán chỉ có 2 người đảm nhiệm toàn bộ khối lượng công việc; việc kết xuất và đối chiếu dữ liệu giữa phần mềm FAST và các bảng kê Excel thủ công tiềm ẩn sai sót; việc phân loại chi phí hợp lý và chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN chưa được theo dõi trên các sổ chi tiết riêng; công tác ước tính số thuế TNDN tạm nộp hàng quý cần đảm bảo chặt chẽ để tránh bị tính tiền chậm nộp nếu số tạm nộp thấp hơn 20% so với số quyết toán thực tế.
• Các giải pháp đề xuất:
  • Giải pháp về tổ chức công tác kế toán: Phân định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra chứng từ giữa kế toán nội bộ và kế toán trưởng; nâng cao việc liên thông dữ liệu kế toán để hạn chế thao tác nhập thủ công trên Excel.
  • Giải pháp về kế toán thuế GTGT: Tăng cường kiểm soát tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào, đặc biệt là việc đối chiếu chặt chẽ hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao xe và chứng từ thanh toán ngân hàng cho các hóa đơn mua xe ô tô có giá trị lớn; hoàn thiện quy trình lưu trữ hóa đơn đặc thù và hóa đơn điện tử.
  • Giải pháp về kế toán thuế TNDN: Mở sổ chi tiết theo dõi riêng các khoản chi phí không được trừ (theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) ngay trong kỳ hạch toán; theo dõi và lập kế hoạch chuyển lỗ chi tiết trên phụ lục 03-2A/TNDN qua từng năm để tối ưu hóa số thuế phải nộp trong hạn định 5 năm; nâng cao độ chính xác trong việc tính toán số thuế tạm nộp các quý.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đạt được các kết quả cụ thể:

• Làm rõ quy trình xử lý kế toán thực tế cho các nghiệp vụ thương mại xe ô tô và dịch vụ sửa chữa tại doanh nghiệp có quy mô nhỏ, cung cấp minh chứng cụ thể từ chứng từ gốc (hóa đơn số 0000124 giá trị 2.000.000.000 đồng, thuế GTGT 200.000.000 đồng) đến khâu vào sổ chi tiết TK 133, TK 3331 và lên tờ khai thuế GTGT tháng 11/2018.
• Tổng hợp số liệu tài chính phản ánh sự phục hồi của công ty qua 3 năm (2016 – 2018): sau khi sụt giảm doanh thu (-64,71%) và chịu lỗ trong năm 2017 do chưa kịp bàn giao xe cho khách hàng, công ty đã tăng trưởng doanh thu trở lại (+45,83%) trong năm 2018, đồng thời lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 102,30% so với năm 2017, đưa kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển từ mức âm sang mức dương.
• Chỉ ra sự khác biệt và mối liên hệ giữa việc hạch toán chi phí theo Thông tư 200/2014/TT-BTC với việc xác định chi phí được trừ theo Thông tư 96/2015/TT-BTC tại doanh nghiệp, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp gắn liền với đặc thù kinh doanh xe ô tô đã qua sử dụng và dịch vụ vận tải.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Nghiên cứu được thực hiện trong thời gian thực tập 3 tháng (từ tháng 09/2019 đến tháng 12/2019); nguồn dữ liệu kế toán chi tiết tập trung chủ yếu vào số liệu năm 2018 và các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2018. Do mô hình doanh nghiệp quy mô nhỏ (6 nhân sự), các nghiệp vụ liên quan đến thuế thu nhập hoãn lại (TK 243, TK 347, TK 8212) chưa phát sinh trên thực tế.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng phạm vi nghiên cứu chuỗi dữ liệu nhiều năm liên tục sau năm 2018; đi sâu phân tích ảnh hưởng của chính sách hóa đơn điện tử bắt buộc và các thay đổi trong Luật Quản lý thuế mới; nghiên cứu toàn diện hơn về việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại khi doanh nghiệp mở rộng quy mô đầu tư tài sản và thực hiện các hợp đồng dài hạn.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện khóa luận, đồ án tốt nghiệp về chuyên đề kế toán thuế GTGT và thuế TNDN.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ, đặc biệt là các đơn vị kinh doanh ô tô đã qua sử dụng, phụ tùng và vận tải có quy mô vừa và nhỏ (SMEs).
• Phần nội dung đáng tham khảo nhất là quy trình luân chuyển chứng từ mua bán ô tô giá trị lớn, phương thức ghi sổ kế toán máy trên phần mềm FAST kết hợp bảng tính Excel, và kỹ thuật lập phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN khi quyết toán thuế TNDN.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12, đơn vị tiền tệ VNĐ. Hình thức kế toán áp dụng là kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung, sử dụng phần mềm kế toán FAST kết hợp bảng tính Excel.

2. Phương pháp tính và kê khai thuế GTGT tại công ty được thực hiện ra sao?
Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, thực hiện kê khai và nộp thuế theo tháng. Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho hầu hết hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra của đơn vị là 10%. Kế toán sử dụng tài khoản chi tiết TK 133111 để theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và TK 33311 để theo dõi thuế GTGT đầu ra.

3. Tình hình kinh doanh và lợi nhuận của công ty biến động như thế nào qua 3 năm 2016 – 2018?
Năm 2017, doanh thu giảm mạnh 64,71% so với 2016 do lượng xe chưa kịp bàn giao cho khách hàng, dẫn đến lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD bị âm. Sang năm 2018, doanh thu tăng trưởng trở lại 45,83% so với 2017, đồng thời công ty cắt giảm chi phí bán hàng, giúp lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 102,30% so với năm 2017 và đạt kết quả dương.

4. Quy trình xử lý nghiệp vụ mua ô tô khách đã qua sử dụng trong tháng 11/2018 tại công ty như thế nào?
Ngày 06/11/2018, công ty nhận Hóa đơn số 0000124 của Công ty TNHH Vận tải Quốc tế Thái Phát về việc mua ô tô khách đã qua sử dụng với giá chưa thuế là 2.000.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10% là 200.000.000 đồng. Bộ chứng từ gồm hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao xe và ủy nhiệm chi chuyển khoản qua ngân hàng. Kế toán nhập giá chưa thuế và thuế suất vào phần mềm FAST để phần mềm tự động ghi Nợ TK 133111, Nợ TK 156/211 và Có TK 112, đồng thời nhập vào bảng kê mua vào trên Excel.

5. Doanh nghiệp thực hiện việc chuyển lỗ trong quyết toán thuế TNDN theo quy định nào?
Doanh nghiệp thực hiện chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ phát sinh từ các năm trước vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo theo quy định tại Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, được kê khai chi tiết trên Phụ lục chuyển lỗ mẫu số 03-2A/TNDN đính kèm Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Tư Khoa đã phản ánh chân thực và chi tiết thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung trong năm tài chính 2018 và chuỗi số liệu 2016 – 2018. Tác giả đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở pháp lý theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC gắn liền với việc vận hành phần mềm kế toán FAST tại doanh nghiệp. Các nhận định về ưu điểm, hạn chế cùng nhóm giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát chứng từ và theo dõi chi phí tính thuế được xây dựng phù hợp với đặc thù kinh doanh ô tô và dịch vụ vận tải của đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV DL MNH TRUNG 1.1 Thuế GTGT, thuế TNDN 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.2 Đặc điểm Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, thuế đánh vào tất cả các giai đoạn và chỉ đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ qua các giai đoạn và chưa bị đánh thuế Thuế GTGT có tính trung lập cao, thuế GTGT không phải là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế. Bên cạnh đó, thuế GTGT không tham gia vào các mục tiêu ưu đãi hay khuyến khích đối với một số ngành nghề, lĩnh vực, hàng hóa dịch vụ nào. Bản chất của thuế GTGT là thuế gián thu, đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT.

Điều đó thể hiện ở chỗ người nộp thuế và người thực tế chịu thuế là khác nhau. Người mua hàng hóa dịch vụ không trực tiếp nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước mà trả tiền thông qua giá thanh toán cho người bán. Người bán sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế GTGT vào NSNN. Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập: người tiêu dùng HHDV là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả một SVTH: Nguyễn Tư Khoa 5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.

Hồ Thị Thúy Nga khoản thuế bằng nhau nếu dùng 1 loại HHDV. Như vậy, người có thu nhập càng cao thì tỷ lệ tiền thuế GTGT phải trả so với thu nhập càng thấp và ngược lại.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, và không chịu thuế GTGT  Phạm vị áp dụng Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu hết tất cả các hàng hóa dịch vụ trên thị trường.  Đối tượng nộp thuế GTGT Theo Điều 4, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định như sau: Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).  Đối tượng chịu thuế Theo Điều 3, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định: Luật thuế GTGT quy định Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại điều 5 của luật này.

Đối tượng không chịu thuế quy định tại Điều 5, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và sửa đổi bổ sung thông tư 219/2013/TT-BTC).  Đối tượng không chịu thuế Những HHDV không chịu thuế GTGT mang tính chất sau: - Mang tính chất thiết yếu - Thuộc các hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo - Là hàng hóa, dịch vụ của một số ngành cần khuyến khích phát triển - Là hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu nhưng không tiêu dùng tại Việt Nam - Là hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm SVTH: Nguyễn Tư Khoa 6 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.