BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp. HCM -------------------- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp. HCM -------------------- VŨ THỊ PHƯƠNG THẢO VŨ THỊ PHƯƠNG THẢO HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh – Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp. HCM -------------------- VŨ THỊ PHƯƠNG THẢO HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS - TS NGUYỄN VIỆT MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.iv DANH MỤC BẢNG.vii PHẦN MỞ ĐẦU. Lý do chọn đề tài. Mục đích nghiên cứu đề tài. Phương pháp nghiên cứu đề tài. Phạm vi nghiên cứu đề tài.2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp.1 Khái niệm thuế TNDN.2 Vai trò của thuế TNDN.3 Căn cứ tính thuế TNDN.2 Định nghĩa kế toán thuế TNDN.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.1 Xác định thuế TNDN hiện hành.2 Ghi nhận thuế TNDN hiện hành.3 Kế toán thuế TNDN hiện hành.4 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.1 Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả.2 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.5 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.1 Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại.2 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.3 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại.6 Một số khác biệt giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán.1 Thu nhập chịu thuế.2 Lợi nhuận kế toán.3 Một số khác biệt giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán.7 Một số khoản mục thường phát sinh chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế theo quy định hiện nay.1 Thu nhập và chi phí.2 Tiền và các khoản tương đương tiền.3 Các khoản phải thu khách hàng.8 Mối quan hệ giữa chuẩn mực kế toán và luật thuế TNDN.9 So sánh kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế và kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.1 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 12).2 So sánh kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế và kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1.32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM.1 Kế toán thuế TNDN giai đoạn trước khi có chuẩn mực kế toán thuế TNDN (VAS 17).2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi có chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17).3 Tình hình thực hiện kế toán thuế thu nhập doanh của một số doanh nghiệp trên địa bàn TPHCM.1 Đối với công ty có vốn đầu tư nước ngoài.2 Đối với công ty cổ phần.3 Đối với công ty TNHH và DNTN.4 Những tồn tại vướng mắc của DN trong hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.4 Khảo sát tình hình thực hiện chuẩn mực kế toán số 17 vào công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.5 Những thuận lợi và khó khăn khi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 vào thực tế.1 Thuận lợi khi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 vào thực tế.2 Những khó khăn khi áp dụng VAS 17 vào thực tế.49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM.1 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN ở tầm vĩ mô.1 Đối với nhà nước.2 Đối với Bộ tài chính.3 Đối với cục thuế, chi cục thuế.2 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN ở tầm vi mô.72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3. 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BTC Bộ tài chính DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân IAS International Accounting Standard IFRS International Financial Reporting Standard TK Tài khoản TN Thu nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TPHCM Thành Phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định VAS 17 Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Bảng phân biệt sự khác nhau giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán.2: Bảng tóm tắt các trường hợp phát sinh chênh lệch tạm thời.3: Bảng phân biệt sự khác nhau giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam.1: Xác định các khoản chênh lệch tạm thời năm 2010 tại công ty Total Gas.2: Bảng theo dõi bất động sản đầu tư năm 2010 tại công ty Descon.3: Bảng xác định chênh lệch tạm thời năm 2010 tại công ty Descon.4: Phân tích cơ cấu loại hình doanh nghiệp.5: Phân tích tỷ lệ doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán.6: Phân tích tỷ lệ quan tâm của nhân viên kế toán đến thông tư, chuẩn mực.7: Phân tích tỷ lệ các kênh thu thập thông tin của người làm công tác kế toán.8: Phân tích tỷ lệ doanh nghiệp đã áp dụng VAS 17.9: Phân tích nội dung, cách hạch toán và ghi nhận thuế TNDN theo VAS 17.10: Phân tích tác dụng khi áp dụng VAS 17 vào thực tế công tác kế toán.11: Bảng thống kê số lượng công ty cổ phần mới thành lập.12: Xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ liên quan đến TSCĐ từ năm 2005 đến 2010.1: Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại.2: Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại tại doanh nghiệp ABC.3: Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả.4: Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả tại Công ty XYZ.5: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006).6: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006).1: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.2: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.3: Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại.13 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Thuế TNDN là một nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, làm sao để thu đủ và hợp lý thuế TNDN là một vấn đề đặt ra. Vì thế kế toán thuế TNDN phải được hoàn thiện giúp cho nguồn thu của nhà nước ổn định, doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước. Đồng thời tạo ra một cơ chế về thuế phù hợp thúc đẩy nền kinh tế phát triển, doanh nghiệp yên tâm đầu tư mở rộng quy mô. Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn hội nhập với nền kinh tế thế giới, thu hút đầu tư nước ngoài. Do đó vấn đề về thuế và kế toán được nhà nước quan tâm. Bộ tài chính đã không ngừng ban hành, sửa đổi, bổ sung các nghị định, thông tư, chuẩn mực kế toán…. sao cho phù hợp với chuẩn mực kế toán thế giới giúp cho các doanh nghiệp trong và ngoài nước dễ dàng áp dụng, trong đó chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (chuẩn mực kế toán số 17) được ban hành trong đợt 4 theo quyết định số 12/2005/QĐ- BTC ngày 15/02/2005 và được hướng dẫn thi hành theo thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 cũng đã giải quyết được nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp trong công tác kế toán thuế TNDN. Trong giai đoạn hiện nay, thị trường chứng khoán Việt Nam đang phát triển nhưng chưa ổn định, các nhà đầu tư luôn thận trọng xem xét tình hình hoạt động của doanh nghiệp khi ra quyết định đầu tư. Điều đó cho thấy báo cáo tài chính minh bạch, rõ ràng sẽ thu hút được nhà đầu tư hơn. Các khoản chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế sẽ tạo ra thuế thu nhập hoãn lại và được trình bày trên bảng cân đối kế toán (theo quy định của chuẩn mực kế toán số 17), chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập hoãn lại trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh làm cho báo cáo tài chính của doanh nghiệp trung thực và hợp lý hơn. Từ yêu cầu thực tiễn này đòi hỏi kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp cần đựợc hoàn thiện để có một báo cáo tài chính minh bạch cung cấp thông tin hữu ích cho nhà đầu tư đưa vốn vào thị trường chứng khoán. 2 Qua những vấn đề trên cho thấy kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng đối với nhà nước, doanh nghiệp, nhà đầu tư và các đối tượng ban ngành có liên quan nên tôi chọn đề tài: “Hoàn Thiện Kế Toán Thuế TNDN Tại Việt Nam” để nghiên cứu trong luận văn thạc sĩ này. Mục đích nghiên cứu đề tài Phân tích việc thực hiện kế toán thuế TNDN trước và sau khi có chuẩn mực kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp Việt Nam để tìm ra những khó khăn khi áp dụng chuẩn mực. Khảo sát tình hình thực tế áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN để đưa ra phương hướng hoàn thiện chuẩn mực. Đưa ra các kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam. Phương pháp nghiên cứu đề tài Sử dụng các phương pháp nghiên cứu điều tra, chọn mẫu, phỏng vấn, phân tích, tổng hợp, so sánh…. Tài liệu tham khảo: Văn bản, chính sách nhà nước về thuế và kế toán thuế TNDN như: luật, nghị định, thông tư, các bài báo, trang web có liên quan đến việc bàn thảo về thuế và kế toán thuế TNDN. Phạm vi nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu của luận văn được giới hạn trong phạm vi liên quan đến công tác kế toán thuế TNDN tại Việt Nam. Ngoài ra, đề tài còn giới hạn không đề cập đến thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, công ty liên kết, các khoản góp vốn liên doanh và cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát trên báo cáo hợp nhất của bên góp vốn liên doanh. Nguồn dữ liệu chủ yếu lấy từ các doanh nghiệp tại Thành Phố Hồ Chí Minh. 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (1) 1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu. Đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập của doanh nghiệp được xác định trên cơ sở doanh thu sau khi trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ có liên quan đến việc hình thành doanh thu đó.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp ▪Góp phần khuyến khích đầu tư Luật thuế được xây dựng trong bối cảnh cải cách kinh tế và hội nhập.
Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam
Nghiên cứu hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, luận văn thạc sĩ cung cấp giải pháp và phân tích thực tiễn.
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế Tp. HCMChuyên ngành
Kế ToánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận Văn Thạc SỹPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Vũ Thị Phương Thảo
Người hướng dẫn: PGS - TS Nguyễn Việt
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Tp. HCM
Chuyên ngành: Kế Toán
Đề tài: Cải Tiến Kế Toán Thuế Doanh Nghiệp Tại Việt Nam
Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sỹ
Năm xuất bản: 2011
Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ