BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM HUỲNH THỊ KIM ÁNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC SIÊU THỊ BIGC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM HUỲNH THỊ KIM ÁNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC SIÊU THỊ BIGC VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát Nội bộ tại các siêu thị BigC Việt Nam” được thực hiện dựa vào quá trình thu thập và nghiên cứu của bản thân tôi và hoàn thành dưới sự hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học. Cơ sở lý luận được tôi tham khảo từ các tài liệu thu thập được của các giáo trình, sách báo, các nghiên cứu được nêu trong tài liệu tham khảo. Các số liệu và kết quả phân tích trong đề tài là hoàn toàn trung thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ luận văn nào trước đây. Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 9 năm 2013 Người viết Huỳnh Thị Kim Ánh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC TRANG BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU . 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .1 Lịch sử hình thành và phát triển .2 Định nghĩa kiểm soát nội bộ .3 Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2004 .1 Môi trường kiểm soát.1 Tính trung thực và các giá trị đạo đức .2 Cam kết về năng lực .3 Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý .5 Cơ cấu tổ chức .6 Phân định quyền hạn và trách nhiệm .7 Chính sách nhân sự .2 Thiết lập mục tiêu .3 Nhận dạng sự kiện .4 Đánh giá rủi ro .5 Đối phó rủi ro .6 Hoạt động kiểm soát .1 Soát xét của nhà quản lý cấp cao .2 Quản trị hoạt động .17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Phân chia trách nhiệm hợp lý .4 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin .5 Kiểm soát vật chất .6 Phân tích rà soát .7 Thông tin và truyền thông.9 Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB .4 Lợi ích và những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB .1 Lợi ích của hệ thống KSNB .2 Hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB . Đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh bán lẻ chi phối đến hệ thống KSNB .21 Kết luận chương 1 .26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI BIGC VIỆT NAM .1 Giới thiệu khái quát về BigC Việt Nam .1 Lịch sử hình thành và phát triển .2 Cơ cấu tổ chức và chức năng của các phòng ban .1 Cơ cấu tổ chức và chức năng của văn phòng chính .2 Cơ cấu tổ chức và chức năng của các siêu thị BigC .2 Thực trạng hệ thống KSNB tại BigC Việt Nam .1 Phạm vi, đối tượng và phương pháp khảo sát .1 Phạm vi khảo sát .2 Đối tượng khảo sát .3 Phương pháp khảo sát.2 Kết quả khảo sát hệ thống KSNB tại BigC Việt Nam .1 Môi trường kiểm soát .2 Thiết lập mục tiêu .3 Nhận dạng sự kiện .4 Phân tích rủi ro .5 Đối phó rủi ro .53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.6 Hoạt động kiểm soát .7 Thông tin truyền thông .3 Đánh giá hệ thống KSNB tại BigC Việt Nam .71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.75 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI BIGC VIỆT NAM .1 Các quan điểm hoàn thiện .1 Nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả .2 Kiểm soát việc tuân thủ các quy trình hiện hành.3 Hạn chế các gian lận phát sinh trong quá trình hoạt động.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại BigC Việt Nam .1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát .2 Hoàn thiện thiết lập mục tiêu .3 Hoàn thiện đánh giá rủi ro .1 Hoàn thiện nhận dạng sự kiện .2 Hoàn thiện phân tích rủi ro .3 Hoàn thiện đối phó rủi ro .4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát .5 Hoàn thiện thông tin truyền thông .6 Hoàn thiện giám sát .3 Một số kiến nghị với Ban giám đốc và Giám đốc các cửa hàng BigC Việt Nam .87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3.90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt 1. BCTC Báo cáo tài chính 2. KSNB Kiểm soát nội bộ 3. KTNB Kiểm toán nội bộ 4. TTTM Trung tâm thu mua Tiếng Anh 1. AICPA American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ) 2. CAP Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) 3. COBIT Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm soát trong công nghệ thông tin và các thủ tục có liên quan) 4. COSO Committee of Sponsoring Organization 5. ERM Enterprise Risk management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) 6. FED Federal Reserve Bulletin (Cục dữ trữ Liên bang Hoa Kỳ) 7. ISA International Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) 8. ISACA Information System Audit and Control Association (Hiệp hội về kiểm soát và kiểm toán hệ thống thông tin) 9. SAP Statement Auditing Procedure (Thủ tục kiểm toán) 10. SAS Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC Danh mục các Bảng Bảng 1.1 Sự khác nhau giữa COSO 1992 và COSO 2004 Bảng 2.1 Kết quả khảo sát về tính trung thực và giá trị đạo đức Bảng 2.2 Kết quả khảo sát về cam kết năng lực Bảng 2.3 Kết quả khảo sát về Hội đồng thành viên và Ban kiểm soát Bảng 2.4 Kết quả khảo sát yếu tố cơ cấu tổ chức Bảng 2.5 Kết quả khảo sát về phân định quyền hạn và trách nhiệm Bảng 2.6 Kết quả khảo sát về chính sách nhân sự Bảng 2.7 Kết quả khảo sát về thiết lập mục tiêu Bảng 2.8 Kết quả khảo sát về nhận dạng sự kiện Bảng 2.9 Kết quả khảo sát về phân tích rủi ro Bảng 2.10 Kết quả khảo sát về đối phó rủi ro Bảng 2.11 Kết quả khảo sát về quản trị hoạt động Bảng 2.12 Kết quả khảo sát về soát xét của nhà quản lý cấp cao Bảng 2.13 Kết quả khảo sát về phân chia trách nhiệm hợp lý Bảng 2.14 Kết quả khảo sát về kiểm soát quá trình xử lý thông tin Bảng 2.15 Kết quả khảo sát về kiểm soát vật chất Bảng 2.16 Kết quả khảo sát về phân tích rà soát Bảng 2.17 Kết quả khảo sát về thông tin truyền thông Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về giám sát Bảng 3.1 Bảng quy định ước tính xác suất xảy ra rủi ro Danh mục các sơ đồ Sơ đồ 1.1 Hệ thống KSNB theo COSO 2004 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hệ thống các siêu thị BigC và Công ty quản lý tương ứng Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu trúc BigC Việt Nam Danh mục các phụ lục Phụ lục 1 Bảng tổng hợp kết quả khảo sát hệ thống KSNB tại BigC Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài: Cùng với sự hội nhập của nền kinh tế trong những năm gần đây, hoạt động kinh doanh bán lẻ cũng ngày càng phát triển. Minh chứng cho sự phát triển này là sự xuất hiện ngày càng nhiều của các công ty đa quốc gia hoạt động trong lĩnh vực bán lẻ tại Việt Nam, theo đó là hệ thống các siêu thị với quy mô khác nhau ra đời. Sự phát triển ồ ạt, nhanh và mạnh của hoạt động bán lẻ dẫn đến sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường, đòi hỏi các công ty hoạt động trong lĩnh vực này phải không ngừng đổi mới nâng cao năng lực cạnh tranh của mình. Hiện nay nhiều Công ty bán lẻ chỉ tập trung vào việc phát triển thị phần, chiếm lĩnh thị trường, tăng trưởng doanh số mà quên đi việc xây dựng một bộ máy kinh doanh bền vững thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ. Và kết quả là sự phát triển quá nhanh về quy mô không đi kèm với sự phát triển trong hệ thống kiểm soát nội bộ dẫn đến những rủi ro về gian lận, thất thoát tài sản, hàng hóa, giảm năng lực cạnh tranh trên thị trường. Với 25 siêu thị quy mô lớn trải dài từ Nam ra Bắc cùng với một hệ thống các cửa hàng kinh doanh tiện lợi, hệ thống siêu thị BigC được đánh giá là một trong những hệ thống kinh doanh bán lẻ lớn nhất tại Việt Nam hiện nay. Sự phát triển ồ ạt về số lượng các cửa hàng kéo theo các rủi ro, gian lận mới phát sinh, và khả năng đối phó rủi ro trở thành một thách thức đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty. Yêu cầu được đặt ra là sự phát triển về quy mô kinh doanh phải đi kèm với sự phát triển vững mạnh của hệ thống kiểm soát nội bộ, đủ sức ngăn ngừa, phát hiện các rủi ro, gian lận. Với lý do như vậy, tác giả quyết định chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống KSNB tại các siêu thị BigC Việt Nam”. Cụ thể, đề tài được xây dựng trên phương diện hoàn thiện hệ thống đã có sẵn để đáp ứng với yêu cầu của hoạt động kinh doanh trong môi trường mới. Tổng quan các nghiên cứu đã thực hiện về hệ thống KSNB Đã có rất nhiều nghiên cứu được thực hiện về hệ thống KSNB tại các loại hình doanh nghiệp khác nhau, các nghiên cứu được thực hiện trên phạm vi rộng là tổng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2 thể doanh nghiệp hoặc được thực hiện trên phạm vi hẹp là một chu trình cụ thể. Ở đây tác giả xin được lực chọn 2 nghiên cứu đã thực hiện về hệ thống KSNB gần đây: nghiên cứu thứ nhất là nghiên cứu trong luận văn thạc sĩ về hệ thống KSNB tại tập đoàn Tín Nghĩa và nghiên cứu trong luận văn thạc sĩ về hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam. Ở nghiên cứu hệ thống KSNB cho một tập đoàn lớn, với nhiều công ty con và công ty liên kết. Đây là nét tương đồng giữa nghiên cứu này với nghiên cứu của tác giả trong luận văn, BigC cũng bao gồm nhiều cửa hàng, nhiều bộ phận trực thuộc.
Luận văn thạc sĩ: Cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ tại siêu thị BigC Việt Nam
Luận văn thạc sĩ phân tích ueh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các siêu thị bigc việt nam, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải pháp khả thi cho thực tiễn.
Trường đại học
Trường Đại học Kinh tế TP. HCMChuyên ngành
Kế toán – Kiểm toánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận văn thạc sĩPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Huỳnh Thị Kim Ánh
Người hướng dẫn: PGS.TS Phạm Văn Dược
Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. HCM
Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các siêu thị BigC Việt Nam
Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản: 2013
Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ