phần mở đầu và kết luận, khóa luận của em gồm 3 chương: Chƣơng I: Một số vấn đề lý luận về công tác lập và trình bày Bảng cân đối kế toán trong các Doanh nghiệp. Chƣơng II: Thực tế công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Nghĩa Thắng. Chƣơng III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần Nghĩa Thắng. Do thời gian có hạn và chưa có kinh nghiệm nên bài làm của em không thể tránh khỏi những thiếu sót.
Em rất mong nhận được sự góp ý của các bác các cô phòng tài chính kế toán tại công ty và các thầy cô để bài viết của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn các bác các cô trong phòng tài chính kế toán, ban giám đốc công ty, cô Văn Hồng Ngọc hướng dẫn và các thầy cô giáo trong khoa quản trị kinh doanh đã tạo điều kiện, giúp đỡ em hoàn thành bài khoá luận này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phan Khánh Chi Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 5 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp. Khái niệm báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế.
Khái niệm báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính (BCTC) là một phân hệ thuộc hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thông tin về tài sản, nguồn vốn, về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp cũng như các đối tượng khác ở bên ngoài, nhưng chủ yếu là phục vụ cho các đối tượngở bên ngoài. BCTC là báo cáo bắt buộc, được Nhà Nước quy định thống nhất về danh mục các báo cáo , biểu mẫu và hệ thống các chỉ tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo và thời gian gửi báo cáo (quý, năm). Theo quy định hiện nay, hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm 4 báo cáo: - Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế: Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu quản lý của của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế, trình bày 1 cách tổng quát toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hìnhvà kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 kì kế toán, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 6 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp trong 1 kì hoạt độngđã qua và những dựđoán trong tương lai.
Vì vậy, giúp cho doanh nghiệp nhìn rõ những hạn chế và tiềm năng của doanh nghiệp mình để từđó giúp doanh nghiệpđưa ra các quyếtđịnh trong sản xuất kinh doanh. Mục đích và vai trò của báo cáo tài chính. Mục đích của báo cáo tài chính: BCTC là sản phẩm của kế toán tài chính, tổng hợp và phản ánh một cách tổng quát toàn diện về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mục đích của BCTC là cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, các cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Trong điều kiện kinh tế thị trường, thông tin trên BCTC không chỉ phục vụ yêu cầu quản trị của các nhà quản lý và điều hành doanh nghiệp mà chủ yếu đáp ứng nhu cầu thông tin của các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp. Mỗi đối tượng sử dụng BCTC của doanh nghiệp với mụcđích cụ thể khác nhau, nhưng nhìn chung hệ thống BCTC doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối với các đối tượng sử dụng như sau: - Cung cấp những chỉ tiêu kinh tế, tài chính cần thiết giúp cho việc nhận biết và kiểm tra một cách toàn diện, có hệ thống tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính kinh tế chủ yếu của doanh nghiệp. - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, nhận biết tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhằmđánh giá một cách đầy đủ và chính xác nhất tìnhhình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình về nhu cầu và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. - Dựa vào BCTC để phân tích, phát hiện khả năng tiềm tàng về kinh tế tài chính, dựđoán tình hình và xu hướng hoạt động của doanh nghiệp để có thể từđó đề ra các quyết định đúng đắn và có hiệu quả.
Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 7 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham gia phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư, các dựán sản xuất kinh doanh cho phù hợp vớiđiều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp. Vai trò của báo cáo tài chính: BCTC là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như các cơ quan quản lý Nhà Nước, các nhà đầu tư hiện tại và các nhà đầu tư tiềm năng, các chủ nợ, các nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập và các đối tượng khác có liên quan.Sự cần thiết của BCTC thông qua một số đối tượng chủ yếu: - Đối với Nhà Nƣớc: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực hiện chức năng quản lý vĩ mô của Nhà Nước đối với nền kinh tế, giúp cho các cơ quan quản lý, cơ quan tài chính Nhà Nước thực hiện việc kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất đối với hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời là cơ sở cho việc tính thuế và các khoản phải nộp khác của doanh nghiệp đối với Ngân sách Nhà Nước. - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp : Các nhà quản lý thường cạnh tranh với nhau để tìm kiếm nguồn vốn và cố gắng thuyết phục với các nhà đầu tư và các chủ nợ rằng họ sẽ đem lại mức lợi nhuận cao nhất với độ rủi ro thấp nhất. Để thực hiện được điều này, các nhà quản lý phải công bố công khai các thông tin trên BCTC định kỳ về hoạt động của doanh nghiệp.
Ngoài ra, các nhà quản lý còn sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. - Đối với các nhà đầu tƣ, các chủ nợ: Các nhà đầu tư và chủ nợ đòi hỏi BCTC bởi 2 lí do: họ cần các thông tin tài chính để giám sát và bắt buộc các nhà quản lý phải thực hiện theo đúng hợp đồng đã kí kết và họ cần các thông tin tài chính để thực hiện các quyết định tài chính :đầu tư hay cho vay của mình. - Đối với các kiểm toán viên độc lập: Các nhà đầu tư và cung cấp tín dụng có lí do mà lo lắng rằng các nhà quản lý có thể bóp méo các BCTC do họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động. Vì vậy các nhà Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 8 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp đầu tư và cung cấp tín dụng đòi hỏi các nhà quản lý phải bỏ tiền ra thuê các kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, các nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận vì họ cần vốn.
Như vậy, BCTC đóng vai trò như đối tượng của kiểm toán độc lập.3 Đối tượng áp dụng. Hệ thống BCTC năm đượcáp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và thành phần kinh tế khác nhau. Riêng các doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn tuân thủ các quy định chung về phần này và những quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Một số trường hợp đặc biệt như ngân hàng, tổ chức tín dụng, công ty mẹ, tập đoàn, các đơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc…, việc lập và trình bày loại BCTC nào phải tuân thủ theo quy định riêng cho từng đối tượng, được quy định bổ sung ở Chuẩn mực Kế toán số 22 “Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hang và tổ chức tài chính tương tự” và các văn bản quy định cụ thể.
Việc lập và trình bày BCTC của các doanh nghiệp, ngành đặc thù tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc chấp thuận do ngành ban hành. Công ty mẹ và tập doàn lập báo cáo tài chính hợp nhất phải tuân thủ quy định tại chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” 1.4 Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính. Theo chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” và theo quyếtđịnh số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính thì BCTC phảiđảm bảo các yêu cầu sau: - BCTC phải trình bày một cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp. - BCTC phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ mọi quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán, các quy định có liên quan hiện hành nhằmđảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý.
Doanh nghiệp cần nêu rõ trong thuyết minh Sinh viên: Phan Khánh Chi - Lớp QT1307K 9 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BCTC là BCTC được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam. Để lập và trình bày BCTC trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải lựa chọn vàáp dụng các chính sách kế toán phù hợp với các quy định trong giai đoạn 12 - chuẩn mực 21 - trình bày báo cáo tài chính: “Doanh nghiệp phải lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán cho việc lập và trình bày BCTC phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán.
