ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN HÀ PHƯƠNG ANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THUẬN AN, BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 8340101 Bình Dương - 2020 UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN HÀ PHƯƠNG ANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THUẬN AN, BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 8340101 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TRẦN THỊ THANH HẰNG Bình Dương – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng luận văn “Hoàn thiện công tác kıểm tra thuế tạı Chı cục Thuế thành phố Thuận An” là bài nghiên cứu của chính tôi. Ngoại trừ những tài liệu tham khảo được trích dẫn trong luận văn này, tôi cam đoan rằng toàn phần hay những phần nhỏ của luận văn này chưa từng được công bố hoặc được sử dụng để nhận bằng cấp ở những nơi khác. Không có sản phẩm nghiên cứu nào của người khác được sử dụng trong luận văn này mà không được trích dẫn theo đúng quy định. Luận văn này chưa bao giờ được nộp để nhận bất kỳ bằng cấp nào tại các trường đại học hoặc cơ sở đào tạo khác. Bình Dương, ngày……tháng….năm 2020 Tác Giả Nguyễn Hà Phương Anh i LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện luận văn “Hoàn thiện công tác kıểm tra thuế tạı Chı cục Thuế thành phố Thuận An”, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Ban Giám hiệu trường Đại học Thủ Dầu Một, phòng Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho người nghiên cứu trong quá trình học tập và thực hiện đề tài luận văn tốt nghiệp. Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Thuận An, tỉnh Bình Dương đã giúp đỡ, tạo điều kiện, cung cấp những tài liệu cho quá trình nghiên cứu. Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô TS. Trần Thị Thanh Hằng đã tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn, giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài. Các chuyên gia, các Anh/chị Học viên ngành Quản quản trị kinh doanh khóa CH18QT01 và gia đình đã động viên, giúp đỡ và cung cấp cho tác giả những thông tin, tài liệu có liên quan trong quá trình hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Trân trọng cảm ơn! Bình Dương, ngày……tháng….năm 2020 Tác Giả Nguyễn Hà Phương Anh ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tượng nghiên cứu và khảo sát của luận văn này là hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Thuận An. Số liệu của nghiên cứu được thu thập từ 203 phiếu khảo sát là những người đang làm việc và người nộp thuế tại Chi cục Thuế thành phố Thuận An. Các phương pháp thống kê mô tả, kiểm định Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA) và phân tích hồi qui tuyến tính bội được sử dụng trong nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu cho thấy, các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế là nhân tố “Chất lượng cuộc kiểm tra, thanh tra”, “Chính sách pháp luật”, “Hỗ trợ của các phòng ban”, “Người nộp thuế”. Dựa vào phương trình hồi qui cho thấy, bốn biến đưa vào mô hình đều có tương quan thuận với hiệu quả của công tác kiểm tra thuế. Tất cả các nhân tố đều có ảnh hưởng như nhau đến hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế. iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN . ii TÓM TẮT LUẬN VĂN . iii DANH MỤC BẢNG . vii DANH MỤC CÁC HÌNH . ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT. x CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU . XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU. MỤC TIÊU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .Mục tiêu tổng quát: .Mục tiêu cụ thể: . CÂU HỎI NGHIÊN CỨU. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU . Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI . KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN . 3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .Một số khái niệm có liên quan .Vai trò của kiểm tra thuế.Nguyên tắc kiểm tra thuế .Hình thức của công tác kiểm tra thuế.Nội dung công tác kiểm tra thuế .Quy trình kiểm tra thuế . TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU.Nghiên cứu trong nước.Nghiên cứu nước ngoài . 18 Tóm tắt chương 2 . 20 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU. PHƯƠNG PHÁP THU THẬP SỐ LIỆU .Dữ liệu thứ cấp .Dữ liệu sơ cấp.Xử lý và phân tích dữ liệu . PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .Nghiên cứu định tính .Xây dựng thang đo sơ bộ .Hoàn chỉnh và xây dựng thang đo chính thức.Nghiên cứu định lượng. MÔ HÌNH ĐỀ XUẤT VÀ GIẢ THIẾT NGHIÊN CỨU .Mô hình đề xuất .Giả thiết nghiên cứu . 31 Tóm tắt chương 3 . 32 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THUẬN AN, TỈNH BÌNH DƯƠNG . KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THUẬN AN .Đặc điểm địa lý, kinh tế - xã hội thành phố Thuận An .Giới thiệu sơ lược về Chi cục Thuế thành phố Thuận An .Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế ở Chi cục Thuế thành phố Thuận An 35 4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THUẬN AN .Văn bản pháp luật hiện hành trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Thuận An .Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế tại chi cục thuế thành phố Thuận An qua các năm .Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Thuận An thông qua cơ sở dữ liệu thứ cấp.Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Thuận An thông qua cơ sở dữ liệu sơ cấp.Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Thuận An . 54 Tóm tắt chương 4 . 55 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP - KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ . GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THUẬN AN . MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THUẬN AN .Kiến nghị với HĐND- UBND thành phố Thuận An, HĐND- UBND các phường, xã thuộc địa bàn thành phố Thuận An.Kiến nghị với Tổng cục Thuế (cơ quan thuộc Bộ Tài chính) . HẠN CHẾ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO CỦA ĐỀ TÀI ………………………………………………………………………74 5. Hạn chế của đề tài . Hướng nghiên cứu tiếp theo . 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 1 PHỤ LỤC 01: DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH . 1 PHỤ LỤC 02: PHIẾU KHẢO SÁT . 9 PHỤ LỤC 03: THÔNG TIN VỀ MẪU KHẢO SÁT . 12 PHỤ LỤC 04: KIỂM ĐỊNH THANG ĐO BẰNG HỆ SỐ CRONBACH ANPHA . 12 PHỤ LỤC 05: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ EFA . 14 PHỤ LỤC 06: PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN VÀ HỒI QUY . 16 vi DANH MỤC BẢNG STT Tên đầy đủ của bảng Trang Bảng 3.1 Thang đo chính sách pháp luật 25 Bảng 3.2 Thang đo chất lượng cuộc kiểm tra 26 Bảng 3.3 Thang đo hỗ trợ của các phòng ban 26 Bảng 3.4 Thang đo người nộp thuế 27 Bảng 3.5 Thang đo hiệu quả kiểm tra thuế 27 Bảng 3.6 Bảng thang đo chính thức 28 Bảng 4.1 Tình hình thu ngân sách trên địa bàn TP. Thuận An giai đoạn 38 2015 – 2019 Bảng 4.2 Tình hình kiểm tra quyết toán thuế giai đoạn 2015 – 2019 40 Bảng 4.3 Tình hình kiểm tra sau hoàn thuế giai đoạn 2015 – 2019 42 Bảng 4.4 Thống kê mẫu khảo sát nghiên cứu 44 Bảng 4.5 Thống kê độ tin cậy – Chính sách pháp luật (CSPL): 4 biến 45 Bảng 4.6 Thống kê độ tin cậy – Chất lượng cuộc kiểm tra (CLKT): 4 46 biến Bảng 4.7 Thống kê độ tin cậy – Hỗ trợ các phòng ban (HTPB): 4 biến 46 Bảng 4.8 Thống kê độ tin cậy – Người nộp thuế (NNT): 4 biến 47 Bảng 4.9 Thống kê độ tin cậy – Hiệu quả kiểm tra thuế (HQ): 4 biến 47 Bảng 4.10 Chỉ số KMO kiểm định Bartlett’s cho biến độc lập KMO and 48 Bartlett’s Test Bảng 4.11 Kết quả phân tích EFA chính thức cho biến độc lập 48 Bảng 4.12 Tổng phương sai được giải thích cho các biến độc lập 49 Bảng 4.13 Kiểm định KMO và Bartlet test cho biến phụ thuộc 50 Bảng 4.14 Ma trận xoay 50 Bảng 4.15 Tổng phương sai trích 50 Bảng 4.16 Hệ số tương quan 51 Bảng 4.17 Hệ số hồi quy (Corfficientsa) 52 vii Bảng 4.18 Tóm tắt mô hình 53 Bảng 4.19 Bảng kiểm định mức độ phù hợp của mô hình (ANOVAa) 53 viii DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên đầy đủ của hình Trang Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 21 Hình 4.1 Bản đồ thành phố Thuận An 33 Hình 4.2 Sơ đồ tổ chức tại Chi cục Thuế thành phố Thuận An 35 Hình 4.3 Biểu đồ trình độ học vấn của cán bộ, công chức tại Chi cục 36 Thuế thành phố Thuận An Hình 4.4 Quy trình kiểm tra thuế từ khâu lập kế hoạch và xử lý kết 39 quả Hình 4.5 Số lượng đơn vị thực tế quyết toán và số lượng đơn vị bị 41 phạt vi phạm qua các năm 2015-2019 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ và giải thích CCT Chi cục Thuế CLKT Chất lượng cuộc kiểm tra CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HQ Hiệu quả HTPB Hỗ trợ của các phòng ban NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp x CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1. XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Bất cứ quốc gia nào cũng cần phải xây dựng một hệ thống thuế hoàn chỉnh và hợp lý. Nước Mỹ có câu nói mà chúng ta đều biết là “Cái chết và Thuế” bởi vì mỗi người dân ai cũng khai nộp thuế. Điều này khẳng định vai trò tất yếu và quan trọng của thuế đối với mỗi Nhà nước, mỗi chính phủ trên thế giới này. Vì thuế là nguồn thu chủ yếu và tồn tại song hành với Nhà nước đó. Ở nước ta thuế là khoản thu ngân sách quốc gia, thuế cũng góp phần trong các khoản chi ngân sách nhà nước (Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13). Cho nên Đảng, là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước. Với vai trò quan trọng của thuế, mọi quốc gia đều rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế.
