Luận văn thạc sĩ: Cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp sản xuất chế biến

Luận văn thạc sĩ UEH phân tích và hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp sản xuất chế biến, nâng cao hiệu quả quản lý.

• Tác giả: Lê Thị Như Vân
• Người hướng dẫn: Ts. Vũ Hữu Đức
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện một số quy trình kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất, chế biến
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ kinh tế
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.2. CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.3. NHỮNG HẠN CHẾ VỐN CÓ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.4. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI MỘT SỐ CHU TRÌNH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.4.1. CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN
• 1.4.2. CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN
• 2. CHƯƠNG 2: KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM
• 2.1. KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THÔNG QUA BẢNG CÂU HỎI
• 2.1.1. MỤC ĐÍCH VÀ PHƯƠNG PHÁP
• 2.1.2. KẾT QUẢ KHẢO SÁT
• 2.2. KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THÔNG QUA VIỆC TÌM HIỂU QUY TRÌNH
• 2.2.1. MỤC ĐÍCH VÀ PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT
• 2.2.2. KẾT QUẢ KHẢO SÁT
• 2.2.2.1. Công ty TNHH ABC
• 2.2.2.2. Công ty TNHH XYZ
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM
• 3.1. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
• 3.2. ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM SOÁT HOÀN CHỈNH ĐỐI VỚI MỘT SỐ CHU TRÌNH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN
• 3.2.1. QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN
• 3.2.2. QUY TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN
• PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC I: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP TIẾN HÀNH KHẢO SÁT
• PHỤ LỤC II: BẢNG CÂU HỎI
• PHỤ LỤC III: BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT
• PHỤ LỤC IV: KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY ABC
• PHỤ LỤC V: KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY XYZ
• PHỤ LỤC VI: CÁC CHƯƠNG TỪ CHỦ YẾU SỬ DỤNG TRONG CÁC QUY TRÌNH

Tóm tắt

I. Tổng quan về quy trình kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp sản xuất

Quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) là một phần quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, đặc biệt là trong lĩnh vực sản xuất. KSNB không chỉ giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính mà còn giúp phát hiện và ngăn ngừa gian lận. Việc cải thiện quy trình này sẽ mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, từ việc tối ưu hóa chi phí đến nâng cao hiệu quả hoạt động.

1.1. Khái niệm và vai trò của quy trình kiểm soát nội bộ

Quy trình KSNB được định nghĩa là một hệ thống các chính sách và quy trình nhằm đảm bảo rằng các mục tiêu của doanh nghiệp được thực hiện một cách hiệu quả. Vai trò của KSNB bao gồm việc bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính và tuân thủ các quy định pháp luật.

1.2. Lịch sử phát triển của quy trình kiểm soát nội bộ

Lịch sử KSNB bắt đầu từ những năm 1970 với các sự kiện như vụ Watergate, dẫn đến việc hình thành các quy định về kiểm soát tài chính. Các tổ chức như COSO đã đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển các tiêu chuẩn KSNB hiện đại.

II. Những thách thức trong quy trình kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp sản xuất

Doanh nghiệp sản xuất thường phải đối mặt với nhiều thách thức trong việc duy trì và cải thiện quy trình KSNB. Những thách thức này có thể bao gồm sự phức tạp trong quy trình sản xuất, sự thay đổi nhanh chóng của công nghệ và yêu cầu ngày càng cao từ thị trường.

2.1. Sự phức tạp trong quy trình sản xuất

Quy trình sản xuất thường bao gồm nhiều bước và yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận. Điều này có thể dẫn đến việc khó khăn trong việc kiểm soát và giám sát các hoạt động, từ đó làm tăng nguy cơ sai sót và gian lận.

2.2. Thay đổi công nghệ và yêu cầu thị trường

Công nghệ sản xuất liên tục thay đổi, đòi hỏi doanh nghiệp phải cập nhật quy trình KSNB để phù hợp. Ngoài ra, yêu cầu từ thị trường cũng ngày càng cao, buộc doanh nghiệp phải cải thiện quy trình để đáp ứng nhu cầu khách hàng.

III. Phương pháp cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ hiệu quả

Để cải thiện quy trình KSNB, doanh nghiệp cần áp dụng các phương pháp và công cụ hiện đại. Việc đào tạo nhân viên, sử dụng công nghệ thông tin và thực hiện các đánh giá định kỳ là những bước quan trọng trong quá trình này.

3.1. Đào tạo nhân viên về kiểm soát nội bộ

Đào tạo nhân viên là một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao nhận thức về KSNB. Nhân viên cần hiểu rõ vai trò của mình trong quy trình và cách thức thực hiện các biện pháp kiểm soát.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát nội bộ

Công nghệ thông tin có thể giúp doanh nghiệp tự động hóa quy trình KSNB, từ đó giảm thiểu sai sót và tăng cường tính chính xác trong báo cáo tài chính. Việc sử dụng phần mềm quản lý cũng giúp theo dõi và giám sát các hoạt động hiệu quả hơn.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quy trình kiểm soát nội bộ

Nhiều doanh nghiệp sản xuất đã áp dụng các phương pháp cải thiện quy trình KSNB và đạt được những kết quả tích cực. Các nghiên cứu cho thấy rằng việc cải thiện KSNB không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

4.1. Kết quả từ các doanh nghiệp điển hình

Nghiên cứu từ các doanh nghiệp như ABC và XYZ cho thấy rằng việc cải thiện quy trình KSNB đã giúp họ giảm thiểu chi phí và tăng cường hiệu quả sản xuất. Các doanh nghiệp này đã áp dụng các công nghệ mới và cải tiến quy trình làm việc.

4.2. Những bài học rút ra từ thực tiễn

Các bài học từ thực tiễn cho thấy rằng việc duy trì một quy trình KSNB hiệu quả đòi hỏi sự cam kết từ lãnh đạo và sự tham gia tích cực của toàn bộ nhân viên. Sự linh hoạt trong việc điều chỉnh quy trình cũng là yếu tố quan trọng.

V. Kết luận và tương lai của quy trình kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp sản xuất

Quy trình KSNB sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp sản xuất. Với sự phát triển của công nghệ và yêu cầu ngày càng cao từ thị trường, việc cải thiện quy trình này sẽ là một thách thức nhưng cũng là cơ hội cho các doanh nghiệp.

5.1. Tương lai của quy trình kiểm soát nội bộ

Trong tương lai, quy trình KSNB sẽ ngày càng được cải tiến với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin. Doanh nghiệp cần chuẩn bị sẵn sàng để thích ứng với những thay đổi này.

5.2. Những xu hướng mới trong kiểm soát nội bộ

Xu hướng sử dụng trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu trong KSNB sẽ ngày càng phổ biến. Điều này sẽ giúp doanh nghiệp phát hiện sớm các rủi ro và cải thiện hiệu quả kiểm soát.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ THAØNH PHOÁ HOÀ CHÍ MINH ≈ ≈ ≈ ≈ ≈☺☺☺≈ ≈ ≈ ≈ ≈ LEÂ THÒ NHÖ VAÂN HOAØN THIEÄN MOÄT SOÁ QUY TRÌNH KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ TAÏI CAÙC DOANH NGHIEÄP SAÛN XUAÁT, CHEÁ BIEÁN Chuyeân ngaønh: Keá toaùn Kieåm toaùn Maõ soá: K11-105 LUAÄN VAÊN THAÏC SÓ KINH TEÁ Ngöôøi höôùng daãn khoa hoïc: TS. VUÕ HÖÕU ÑÖÙC THAØNH PHOÁ HOÀ CHÍ MINH LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] NHAÄN XEÙT CUÛA GIAÛNG VIEÂN HÖÔÙNG DAÃN . LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] NHAÄN XEÙT CUÛA GIAÛNG VIEÂN PHAÛN BIEÄN 1 . LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] NHAÄN XEÙT CUÛA GIAÛNG VIEÂN PHAÛN BIEÄN 2 .

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MUÏC LUÏC GIÔÙI THIEÄU ÑEÀ TAØI 1. Lyù do choïn ñeà taøi 2. Muïc tieâu choïn ñeà taøi 3. Ñoái töôïng nghieân cöùu 4.

Phöông phaùp nghieân cöùu CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAÙT VEÀ HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ .1 - KHAÙI NIEÄM VEÀ HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ .1 Lòch söû hình thaønh .2 Ñònh nghóa Kieåm soaùt noäi boä .2 - CAÙC BOÄ PHAÄN CAÁU THAØNH HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ … 4 I.1 Moâi tröôøng kieåm soaùt .2 Ñaùnh giaù ruûi ro .3 Hoaït ñoäng kieåm soaùt .4 Thoâng tin vaø truyeàn thoâng .3 - NHÖÕNG HAÏN CHEÁ VOÁN COÙ CUÛA KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ. KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ ÑOÁI VÔÙI MOÄT SOÁ CHU TRÌNH CHUÛ YEÁU TRONG DOANH NGHIEÄP .1 CHU TRÌNH MUA HAØNG - THANH TOAÙN .1 Löïa choïn nhaø cung caáp .2 Mua haøng .3 Quaûn lyù nhaän haøng .4 Nhaän haøng .2 CHU TRÌNH BAÙN HAØNG - THU TIEÀN .1 Baùn haøng vaø marketing. 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] CHÖÔNG 2: KHAÛO SAÙT VAØ ÑAÙNH GIAÙ THÖÏC TRAÏNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ CAÙC DOANH NGHIEÄP SAÛN XUAÁT, CHEÁ BIEÁN TAÏI VIEÄT NAM.

KHAÛO SAÙT VAØ ÑAÙNH GIAÙ KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ THOÂNG QUA BAÛNG CAÂU HOÛI .1 MUÏC ÑÍCH VAØ PHÖÔNG PHAÙP .2 KEÁT QUAÛ KHAÛO SAÙT .1 Chu trình mua haøng .2 Chu trình thanh toaùn .3 Chu trình baùn haøng .4 Chu trình thu tieàn. KHAÛO SAÙT VAØ ÑAÙNH GIAÙ THÖÏC TRAÏNG THOÂNG QUA VIEÄC TÌM HIEÅU QUY TRÌNH .1 MUÏC ÑÍCH VAØ PHÖÔNG PHAÙP KHAÛO SAÙT .2 KEÁT QUAÛ KHAÛO SAÙT .1 Coâng ty TNHH ABC .2 Coâng ty TNHH XYZ. 44 CHÖÔNG 3: MOÄT SOÁ ÑEÀ XUAÁT NHAÈM HOAØN THIEÄN HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ TAÏI CAÙC DOANH NGHIEÄP SAÛN XUAÁT, CHEÁ BIEÁN TAÏI VIEÄT NAM. MOÄT SOÁ ÑEÀ XUAÁT HOAØN THIEÄN MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT.

ÑEÀ XUAÁT QUY TRÌNH KIEÅM SOAÙT HOAØN CHÆNH ÑOÁI VÔÙI MOÄT SOÁ CHU TRÌNH CHUÛ YEÁU TRONG DOANH NGHIEÄP SAÛN XUAÁT, CHEÁ BIEÁN .1 QUY TRÌNH MUA HAØNG – THANH TOAÙN .1 Baûng töôøng thuaät. 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Noäi dung vaø muïc ñích cuûa caùc chöùng töø chuû yeáu söû duïng trong chu trình Mua haøng – Thanh toaùn .2 QUY TRÌNH BAÙN HAØNG – THU TIEÀN .1 Baûng töôøng thuaät .3 Noäi dung vaø muïc ñích cuûa caùc chöùng töø chuû yeáu söû duïng trong chu trình Baùn haøng – Thu tieàn. 65 PHUÏ LUÏC TAØI LIEÄU THAM KHAÛO. 1 PHUÏ LUÏC I: DANH SAÙCH CAÙC DOANH NGHIEÄP TIEÁN HAØNH KHAÛO SAÙT.

2 PHUÏ LUÏC II: BAÛNG CAÂU HOÛI. 3 PHUÏ LUÏC III: BAÛNG THOÁNG KEÂ KEÁT QUAÛ KHAÛO SAÙT. 8 PHUÏ LUÏC IV: KEÁT QUAÛ KHAÛO SAÙT TAÏI COÂNG TY ABC. 10 PHUÏ LUÏC V: KEÁT QUAÛ KHAÛO SAÙT TAÏI COÂNG TY XYZ.

26 PHUÏ LUÏC VI: CAÙC CHÖÙNG TÖØ CHUÛ YEÁU SÖÛ DUÏNG TRONG CAÙC QUY TRÌNH. 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] GIÔÙI THIEÄU ÑEÀ TAØI 1. LYÙ DO CHOÏN ÑEÀ TAØI Trong xu höôùng hoäi nhaäp theá giôùi, ñaëc bieät Vieät Nam ñang trong giai ñoaïn ñaøm phaùn gia nhaäp toå chöùc thöông maïi theá giôùi (WTO) vaø naêm 2003 Vieät Nam ñaõ chính thöùc thöïc hieän caùc quy ñònh cuûa Khu vöïc maäu dòch töï do caùc ASEAN (AFTA), caùc doanh nghieäp taïi Vieät Nam ñaõ vaø ñang laøm gì ñeå taêng khaû naêng caïnh tranh? Ñeå taêng khaû naêng caïnh tranh, baét buoäc caùc doanh nghieäp phaûi tính toaùn xaây döïng giaù thaønh hôïp lyù, chi phí mua nguyeân lieäu vôùi giaù thaáp nhaát coù theå ñöôïc, doanh nghieäp phaûi kieåm soaùt chi phí chaët cheõ nhaèm giaûm chi phí … Trong nhöõng naêm gaàn nay, maëc duø Vieät Nam laø nöôùc naèm trong 10 nöôùc coù toác ñoä phaùt trieån cao treân theá giôùi, nhöng khaû naêng caïnh tranh cuûa haøng hoùa Vieät Nam so vôùi caùc nöôùc trong khu vöïc khoâng cao: nhö haøng ñieän töû, neáu khoâng coù haøng raøo thueá quan thì laøm sao Vieät Nam coù theå caïnh tranh vôùi haøng Trung Quoác; gaïo cuûa Vieät Nam khoâng theå so saùnh ñöôïc vôùi gaïo cuûa Thaùi Lan, … Moät khi xu höôùng toaøn caàu hoùa caøng cao thì thò tröôøng caøng caïnh tranh khoác lieät. Tröôùc aùp löïc cuûa neàn kinh teá thò tröôøng, cuûa caùc toå chöùc kinh teá theá giôùi vaø thöïc teá taïi caùc doanh nghieäp Vieät Nam, doanh nghieäp phaûi töï xaây döïng moät keá hoaïch, chieán löôïc kinh doanh hieäu quaû hôn ñeå naâng cao khaû naêng caïnh tranh, ñem laïi lôïi ích cho xaõ hoäi, cho ngöôøi lao ñoäng.

Moät heä thoáng kieåm soaùt noäi boä hoaït ñoäng coù hieäu quaû vaø hieäu löïc seõ hoã trôï cho doanh nghieäp raát nhieàu trong vieäc kieåm soaùt chi phí. Vôùi mong muoán ñoùng goùp moät ít kieán thöùc ñaõ hoïc vaø moät soá kinh nghieäm thu thaäp ñöôïc qua quaù trình laøm kieåm toaùn, toâi xin trình baøy ñeà taøi: “Hoaøn thieän moät soá quy trình kieåm soaùt noäi boä taïi caùc Doanh nghieäp saûn xuaát, cheá bieán”. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. MUÏC TIEÂU CHOÏN ÑEÀ TAØI Heä thoáng hoùa lyù luaän cô baûn veà KSNB trong doanh nghieäp, khaûo saùt thöïc traïng KSNB taïi caùc doanh nghieäp saûn xuaát cheá bieán nhaèm ñeà xuaát moät soá quy trình kieåm soaùt noäi boä hoaøn chænh taïi caùc Doanh nghieäp saûn xuaát cheá bieán.

ÑOÁI TÖÔÏNG NGHIEÂN CÖÙU Tìm hieåu Heä thoáng KSNB cuûa caùc doanh nghieäp saûn xuaát, cheá bieán trong nöôùc vaø ñaàu tö nöôùc ngoaøi, sau ñoù taäp trung tìm hieåu vaøo moät soá quy trình chuû yeáu: Quy trình mua haøng – thanh toaùn vaø Quy trình baùn haøng – thu tieàn. Tìm hieåu thöïc teá quy trình mua haøng – thanh toaùn vaø baùn haøng – thu tieàn taïi 02 Doanh nghieäp saûn xuaát cheá bieán. PHÖÔNG PHAÙP NGHIEÂN CÖÙU Söû duïng phöông phaùp toång hôïp vaø phaân tích, phoûng vaán, ñaùnh giaù chaát löôïng ñoä tin caäy cuûa thoâng tin kinh teá, taøi chính cuûa Baùo caùo taøi chính, Baùo caùo keá toaùn quaûn trò vaø Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä taïi caùc doanh nghieäp. Kieåm tra vieäc tuaân thuû caùc nguyeân taéc hoaït ñoäng, quaûn lyù kinh doanh, ñaëc bieät söï tuaân thuû phaùp luaät, chính saùch cheá ñoä keá toaùn phaùt hieän nhöõng sô hôû, yeáu keùm, gian laän trong quaûn lyù, trong baûo veä taøi saûn cuûa doanh nghieäp vaø ñeà xuaát caùc giaûi phaùp nhaèm caûi tieán, hoaøn thieän heä thoáng quaûn lyù, ñieàu haønh kinh doanh cuûa doanh nghieäp.

Ñoàng thôøi coøn keát hôïp söû duïng theâm moät soá phöông phaùp khaùc nhö: phöông phaùp dieãn giaûi vaø quy naïp, phöông phaùp so saùnh vaø ñoái chieáu, Do vaäy ñeà taøi ñöôïc trình baøy nhö sau: - Nhöõng vaán ñeà chung veà KSNB - Kieåm soaùt noäi boä ñoái vôùi Chu trình mua haøng – thanh toaùn vaø baùn haøng – thu tieàn - Khaûo saùt vaø ñaùnh giaù thöïc traïng KSNB taïi moät soá doanh nghieäp: thoâng qua baûng caâu hoûi, qua vieäc tìm hieåu thöïc teá - Ñeà xuaát nhaèm hoaøn thieän Heä thoáng KSNB. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 1 CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAN VEÀ HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ I. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ I.1 KHAÙI NIEÄM VEÀ KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ I.1 Lòch söû hình thaønh Tham nhuõng bao giôø cuõng lieân quan ñeán vieäc gian laän trong baùo caùo taøi chính. Kinh nghieäm cho thaáy, vieäc vi phaïm veà phaùp luaät, nguyeân taéc vaø chính saùch kieåu naøy laø keát quaû cuûa vieäc thieáu soùt trong quaûn lyù hoaëc kieåm soaùt noäi boä.

Vaøo naêm 1972-76, khi vuï Watergate xaûy ra ôû Myõ, Uûy ban chöùng khoaùn (SEC) 1 vaø Quoác hoäi ñaõ môû cuoäc ñieàu tra vaø ban haønh ñaïo luaät taøi trôï cho caùc chieán dòch vaø naêm 1977 ñaõ thoâng qua Ñieàu luaät Haønh vi hoái loä (FCPA) 2 ôû nöôùc ngoaøi. Ñieàu luaät naøy nhaán maïnh vieäc KSNB nhaèm ngaên ngöøa nhöõng khoaûn thanh toaùn baát hôïp phaùp vaø yeâu caàu caùc coâng ty phaûi ghi cheùp ñaày ñuû moïi hoaït ñoäng. Trong vaøi naêm sau ñoù, SEC vaø Hieäp hoäi keá toaùn vieân coâng chöùng Myõ (AICPA) 3 ñaõ ñeà nghò caùc baùo caùo phaûi ñöôïc soaïn thaûo theo heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa coâng ty. Giöõa naêm 1978 vaø 1985, AICPA ñaõ ban haønh moät soá chuaån möïc keá toaùn lieân quan ñeán kieåm soaùt noäi boä.

Thaùng 10/1985, Uûy ban quoác gia choáng gian laän baùo caùo taøi chính (thöôøng goïi laø Uûy ban Treadway) ñöôïc thaønh laäp. Nhieäm vuï chính cuûa Uûy ban Treadway laø xaùc ñònh nguyeân nhaân, yeáu toá gian laän baùo caùo taøi chính vaø ñöa ra caùc bieän phaùp ñeå giaûm gian laän. Uûy ban naøy ñöôïc söï hoã trôï cuûa 05 toå chöùc vaø hieäp hoäi keá toaùn chuyeân nghieäp: Hieäp hoäi keá toaùn vieân coâng chöùng Myõ (AICPA), Hieäp hoäi 1 Securities and Exchange Commision – Vieát taét SEC 2 Foreign Corrupt Practices Act – Vieát taét FCPA 3 American Institute of Certified Pubic Accountants – Vieát taét AICPA LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 2 keá toaùn Myõ (AAA) 4, Hieäp hoäi caùc nhaø quaûn trò taøi chính (FEI) 5, Hieäp hoäi kieåm toaùn vieân noäi boä (IIA) 6 vaø Hieäp hoäi keá toaùn vieân quaûn trò (IMA) 7. Naêm 1987, Uûy ban Treadway ñaõ ban haønh baùo caùo ñaàu tieân vaø ñeà nghò caàn coù moät toå chöùc hoã trôï cho Uûy ban nhaèm phaùt trieån vaø höôùng daãn thoáng nhaát veà kieåm soaùt noäi boä.

Do ñoù, Uûy ban ñoàng baûo trôï (COSO) 8 ñaõ ñöôïc thaønh laäp. COSO ñaõ nghieân cöùu hôn 03 naêm vaø quan taâm roäng raõi ñeán vieäc nghieân cöùu vaø thaûo luaän vôùi caùc nhaø laõnh ñaïo taäp ñoaøn, caùc nhaø laäp phaùp vaø haønh phaùp, kieåm toaùn vieân, caùc hoïc giaû, luaät sö vaø nhaø tö vaán. Maëc duø khaùc nhau veà quan ñieåm nhöng moïi ngöôøi ñeàu quan taâm ñeán vieäc giaûi quyeát ñeán caùc vaán ñeà chung. Keát quaû laø COSO ñaõ ban haønh Baùo caùo vôùi töïa ñeà “Internal Control – Integrated Framework”.

Baùo caùo COSO goàm 02 phaàn quan troïng: I) trình baøy ñònh nghóa chung veà kieåm soaùt noäi boä, vaø II) cung caáp moät neàn taûng giuùp cho caùc doanh nghieäp coù theå ñaùnh giaù vaø caûi thieän heä thoáng kieåm soaùt noäi boä. Ñaëc bieät laø coù lieân quan ñeán tham nhuõng, chuaån möïc COSO trôû thaønh moät trong nhöõng chuaån möïc chính maø caùc coâng ty Myõ söû duïng ñeå ñaùnh giaù söï thích hôïp cuûa hoï vôùi Ñieàu luaät Haønh vi hoái loä (FCPA) cuûa Myõ.