Chương 1: Một số lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực tế công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư và Xây dựng Hải Phòng. Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư và Xây dựng Hải Phòng Bài khóa luận của em đƣợc hoàn thành dƣới sự hƣớng dẫn và chỉ bảo tận tình của Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương, cùng với sự giúp đỡ tạo điều kiện của ban Giám đốc và các anh chị phòng Tài chính-kế toán của Công ty. Tuy nhiên, do thời gian và trình độ có hạn nên bài báo cáo của em khó tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận đƣợc sự chỉ bảo tận tình của các thầy cô để bài khóa luận của em đƣợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày.năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Hoài Thương Phạm Thị Hoài Thƣơng - QTL901K 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đại học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG 1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONGDOANH NGHIỆP 1. Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC 1. Khái niệm báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế. Khái niệm Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính (BCTC) là các báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các cầu cho những ngƣời sử dụng trong việc đƣa ra các quyết định kinh tế.Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tƣơng lai.
Thông tin của Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tƣ vào doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tƣ, các chủ nợ hiện tại và tƣơng lai của doanh nghiệp. Vì thế,có thể nói BCTC vừa là phƣơng pháp kế toán vừa là hình thức thể hiện và truyền đạt thông tin kế toán tài chính đến với những ngƣời sử dụng để có thể đƣa ra các quyết định kinh tế thích hợp. Hệ thống BCTC của doanh nghiệp Việt Nam hiện nay theo quy định của Bộ tài chính gồm có: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính 1. Sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế Sự quan trọng và cần thiết của Báo cáo tài chính đối với công tác quản lý doanh nghiệp, với các cơ quan chủ quản cũng nhƣ những ngƣời quan tâm đƣợc thể hiện rõ trong các vấn đề sau : BCTC là công cụ đƣợc sử dụng để công bố những hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho các đối tƣợng bên ngoài doanh nghiệp nhằm hỗ trợ các đối tƣợng này đƣa ra các quyết định kinh tế tối ƣu.
Phạm Thị Hoài Thƣơng - QTL901K 2 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đại học Dân lập Hải Phòng BCTC cung cấp các thông tin kinh tế - tài chính để đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ đã qua, giúp cho việc kiểm tra, theo dõi tình hình sử dụng vốn, khả năng huy động nguồn vốn vào sản xuất của doanh nghiệp BCTC còn là căn cứ quan trọng để phân tích và nghiên cứu, đƣa ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất hoặc đầu tƣ vào doanh nghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tƣ. Bên cạnh đó đối với nến kinh tế chung, Nhà nƣớc sẽ khó có thể quản lý đƣợc các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp khi không có hệ thống báo cáo tài chính. Chính vì thế BCTC mang một vai trò hết sức quan trọng trong việc giúp cho Nhà nƣớc quản lý và điều tiết nền kinh tế, đặc biết đối với nền kinh tế thị trƣờng có sự điều tiết của nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa nhƣ nƣớc ta. Vì thế BCTC mang ý nghĩa hết sức quan trọng và cần thiết đối với mỗi Doanh nghiệp, các cơ quan quản lý cấp trên cũng nhƣ các nhà đầu tƣ kinh tế.
Mục đích của Báo cáo tài chính BCTC phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp. Căn cứ theo Chƣơng III, mục 1, điều 97 của Thông Tƣ 200/2014/TT-BTC, mục đích của Báo cáo tài chính: “ Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nƣớc và nhu cầu hữu ích của những ngƣời sử dụng trong việc đƣa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a) Tài sản; b) Nợ phải trả; c) Vốn chủ sở hữu; d) Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác; đ) Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh; e) Các luồng tiền. Ngoài các thông tin này, doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong “ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên Báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày Báo cáo tài chính.” Phạm Thị Hoài Thƣơng - QTL901K 3 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đại học Dân lập Hải Phòng Để thực sự trở thành công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế, BCTC phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản dƣới đây: - BCTC phải đƣợc lập chính xác, trung thực, đúng mẫu biểu đã quy định, có đầy đủ chữ ký của những ngƣời có liên quan và phải có dấu xác nhận của cơ quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý của báo cáo.
- BCTC phải đảm bảo tính thống nhất về nội dung, trình tự và phƣơng pháp lập theo quyết định của nhà nƣớc, từ đó ngƣời sử dụng có thể so sánh, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua các thời kỳ, hoặc giữa các doanh nghiệp với nhau. Đối tượng áp dụng Báo cáo tài chính theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Căn cứ theo Chƣơng III, mục 1, điều 99 của Thông tƣ 200/2014/TT-BTC đối tƣợng áp dụng BCTC bao gồm: Đối tƣợng lập Báo cáo tài chính năm: Hệ thống Báo cáo tài chính năm đƣợc áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc ngành và các thành phần kinh tế. Báo cáo tài chính năm phải lập theo dạng đầy đủ. Đối tƣợng lập Báo cáo tài chính giữa niên độ (Báo cáo tài chính quý và Báo cáo tài chính bán niên): Doanh nghiệp do Nhà nƣớc sở hữu 100% vốn điều lệ hoặc nắm giữ cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích công chúng phải lập Báo cáo tài chính giữa niên độ; Các doanh nghiệp khác không thuộc đối tƣợng tại điều nêu trên đƣợc khuyến khích lập Báo cáo tài chính giữa niên độ (nhƣng không bắt buộc).
Báo cáo tài chính giữa niên độ đƣợc lập dƣới dạng đầy đủ hoặc tóm lƣợc. Chủ sở hữu đơn vị quyết định việc lựa chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lƣợc đối với Báo cáo tài chính giữa niên độ của đơn vị mình nếu không trái với quy định của pháp luật mà đơn vị thuộc đối tƣợng bị điều chỉnh. Doanh nghiệp cấp trên có các đơn vị trực thuộc không có tƣ cách pháp nhân phải lập Báo cáo tài chính của riêng đơn vị mình và Báo cáo tài chính tổng hợp. Báo cáo tài chính tổng hợp đƣợc lập trên cơ sở đã bao gồm số liệu của toàn bộ các đơn vị trực thuộc không có tƣ cách pháp nhân và đảm bảo đã loại trừ tất cả số liệu phát sinh từ các giao dịch nội bộ giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dƣới, giữa các đơn vị cấp dƣới với nhau.
Phạm Thị Hoài Thƣơng - QTL901K 4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đại học Dân lập Hải Phòng Các đơn vị trực thuộc không có tƣ cách pháp nhân phải lập Báo cáo tài chính của mình phù hợp với kỳ báo cáo của đơn vị cấp trên để phục vụ cho việc tổng hợp Báo cáo tài chính của đơn vị cấp trên và kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nƣớc. Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp ngành đặc thù tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành hoặc chấp thuận cho ngành ban hành. Việc lập, trình bày và công khai Báo cáo tài chính hợp nhất năm và Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ thực hiện theo quy định của pháp luật về Báo cáo tài chính hợp nhất. Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính BCTC phải đƣợc lập và trình bày tuân thủ theo những nguyên tắc đã quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày Báo cáo tài chính” đƣợc ban hành và công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 của Bộ trƣởng Bộ tài chính 1.
Nguyên tắc hoạt động liên tục Khi lập và trình bày báo cáo tài chính, giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá về khả năng hoạt đông liên tục của doanh nghiệp. BCTC phải đƣợc lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động bình thƣờng trong tƣơng lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng nhƣ buộc phải ngừng hoạt động, thu hẹp quy mô hoạt động của mình. Giám đốc khi đánh giá biết những điều không chắc chắn liên quan đến các điều kiện có thể gây ra sự nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp thì cần phải nêu rõ ra. Nếu BCTC không đƣợc lập trên cơ sở hoạt động liên tục thì sự kiện này cần đƣợc nêu rõ, cùng với cơ sở dùng để lâp BCTC và lý do khiến cho doanh nghiệp không đƣợc coi là đang hoạt động liên tục.
