HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG THỊ THÙY MINH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc.
Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Dương Thị Thùy Minh i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn tới PGS/TS. Lê Hữu Ảnh, người đã định hướng, trực tiếp hướng dẫn và đóng góp ý kiến cụ thể cho kết quả cuối cùng để tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy giáo, cô giáo khoa Kế toán - Quản trị kinh doanh, học viện Nông Nghiệp Việt Nam cùng toàn thể các thầy giáo, cô giáo đã trực tiếp giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Cho phép tôi được gửi lời cảm ơn tới Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, các Cán bộ thuế tại các chi Cục trực thuộc quản lý của Cục Thuế Bắc Giang, các Doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đã cung cấp số liệu, thông tin giúp tôi hoàn thành luận văn.
Xin cảm ơn sự giúp đỡ, động viên của tất cả bạn bè, đồng nghiệp, gia đình và những người thân đã là điểm tựa về tinh thần và vật chất cho tôi trong suốt thời gian học tập nghiên cứu và hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Dương Thị Thùy Minh ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt .v Danh mục các bảng.
vi Danh mục các hình. vii Trích yếu luận văn. viii Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.
Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế. Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế.
Những vấn đề chung về công tác kiểm tra thuế. Nội dung, hình thức và quy trình kiểm tra thuế ở cục thuế. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế của cục thuế. Cơ sở thực tiễn về công tác kiểm tra thuế.
Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số Cục thuế của Việt Nam. Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Một số công trình nghiên cứu liên quan. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu.
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang. Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Giang .28 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Tình hình hoạt động và kết quả thực hiện dự toán NSNN của Cục thuế tỉnh Bắc Giang.
Phương pháp nghiên cứu. Khung phân tích. Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp phân tích và xử lý số liệu.
Hệ thống các chỉ tiêu phân tích. Kết quả nghiên cứu và thảo luận. Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế của Cục thuế tỉnh Bắc Giang.
Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế. Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Lập biên bản, báo cáo và ban hành quyết định xử lý.
Những kết quả đạt được và những tồn tại trong công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Nhóm yếu tố từ phía cơ quan thuế .2 Nhóm yếu tố từ người nộp thuế. Nhóm yếu tố từ chính sách pháp luật.
Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Định hướng công tác kiểm tra thuế. Nhóm giải pháp đối với cơ quan thuế. Nhóm giải pháp đối với người nộp thuế.
Nhóm giải pháp hỗ trợ khác. Kết luận và kiến nghị. Đối với Nhà nước. Đối với Tổng cục thuế .87 Tài liệu tham khảo .90 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DN ĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ XHCN Xã hội chủ nghĩa v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.
Số lượng các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Kết quả thu NSNN ngành thuế tỉnh Bắc Giang. Danh sách doanh nghiệp điều tra. Tình hình lực lượng CB kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT và tại trụ sở NNT.
Năng lực, trình độ của CB kiểm tra thuế tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Số lượng các doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra. Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT của Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm 2014 - 2016. Kết quả kiểm tra doanh thu tại một số doanh nghiệp năm 2016.
Kết quả kiểm tra chi phí tại một số doanh nghiệp năm 2015. Số lượng các doanh nghiệp đã kiểm tra. Tình hình kiểm tra các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Kết quả kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang.
Kết quả công tác kiểm tra tại trụ sở NNT. Tổng hợp số tiền thuế truy thu. Tổng hợp số tiền phạt. Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố nhóm cơ quan thế đến công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang.
Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố nhóm người nộp thuế đến công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Kết quả điều tra các doanh nghiệp về hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế tác động đến doanh nghiệp. Kết quả điều tra đối với DN về tính công bằng trong công tác thanh tra thuế của cơ quan thuế. Đánh giá mức độ quan trọng của công tác kế toán.
Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố nhóm chính sách pháp luật đến công tác kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. 78 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3. Sơ đồ bộ máy Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Khung phân tích của đề tài.
Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.2 Mức độ ảnh hưởng của 3 nhóm yếu tố đến công tác kiểm tra tại cục thuế tỉnh Bắc Giang. 72 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN 1. Tóm tắt - Tên tác giả: Dương Thị Thùy Minh - Tên luận văn: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang - Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh - Mã số: 60 34 01 02 - Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam 2. Nội dung bản trích yếu - Mục đích nghiên cứu của luận văn: Tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế ở Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong những năm qua, nêu ra những giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong những năm tới cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang.
- Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng: + Phương pháp thu thập dữ liệu: Dữ liệu thứ cấp phục vụ nghiên cứu này bao gồm: Hệ thống thông tin về người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý; Các Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thu ngân sách nhà nước của Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2014 - 2016; Các báo cáo thống kê về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Băc Giang; Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên các trang Web và Tạp chí chuyên ngành Thuế - Tài chính - Hải Quan của Việt Nam và một số nước trên thế giới. Dữ liệu sơ cấp phục vụ cho quá trình nghên cứu gồm: Các dữ liệu có liên quan đến công tác kiểm tra thuế thông qua việc điều tra kháo sát lấy ý kiến của người nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. + Phương pháp phân tích thông tin: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh. - Các kết quả nghiên cứu đã đạt được + Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế thông qua các khái niệm, nội dung, hình thức, quy trình kiểm tra thuế và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế.
+ Thực trạng công tác kiểm tra thuế và những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang; những kết quả đạt được và hạn chế trong công tác kiểm tra thuế, nguyên nhân và đề xuất các giải pháp giải quyết. viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang là: Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra còn mang tính chủ quan, cảm tính; Công tác kiểm tra về thời gian còn kéo dài, về phương pháp tổ chức, triển khai chưa thống nhất, về xử lý truy thu và xử phạt sau kiểm tra không được tiến hành thường xuyên, liên tục; Nợ đọng kéo dài. + Để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần thực hiện các giải pháp sau: Nhóm giải pháp đối với cơ quan thuế: Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế; Nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế; nâng cao hiệu quả công tác thu nợ và cưỡng chế nợ sau kiểm tra; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ công tác kiểm tra.