Luận văn thạc sĩ hoàn thiện cơ chế phối hợp thu ngân sách nhà nước giữa kho bạc thuế ngân hàng thương mại hướng tới tạo thuận lợi cho người nộp thuế

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích hoàn thiện cơ chế phối hợp thu ngân sách nhà nước giữa kho bạc thuế ngân hàng thương mại hướng tới, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất

• Tác giả: Nguyễn Thị Thúy Nhi
• Người hướng dẫn: PGS.TS Diệp Gia Luật
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Tài Chính Công
• Đề tài: Cải Thiện Cơ Chế Phối Hợp Thu Ngân Sách Nhà Nước Giữa Kho Bạc – Thuế - Ngân Hàng Thương Mại, Hướng Tới Tạo Điều Kiện Cho Người Nộp Thuế
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: TPHCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIỮA KHO BẠC - THUẾ - NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH ĐỒNG THÁP TỪ NĂM 2016-2018
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIỮA KHO BẠC - THUẾ - NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH ĐỒNG THÁP
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC 1
• PHỤ LỤC 2

Tóm tắt

I. Tổng quan về cải cách thu ngân sách nhà nước cho người nộp thuế

Cải cách thu ngân sách nhà nước là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công. Việc cải cách này không chỉ giúp tăng cường minh bạch trong thu ngân sách mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Theo nghiên cứu của Nguyễn Thị Thúy Nhi, việc cải cách thu ngân sách nhà nước cần được thực hiện đồng bộ và có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan.

1.1. Khái niệm và vai trò của thu ngân sách nhà nước

Thu ngân sách nhà nước (NSNN) là tổng hợp các khoản thu từ các nguồn khác nhau nhằm đảm bảo nguồn lực cho hoạt động của nhà nước. Vai trò của thu NSNN không chỉ là nguồn tài chính cho các hoạt động công cộng mà còn là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô.

1.2. Lợi ích của việc cải cách thu ngân sách nhà nước

Cải cách thu ngân sách nhà nước mang lại nhiều lợi ích như tăng cường hiệu quả quản lý tài chính, giảm thiểu thủ tục hành chính, và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Điều này giúp nâng cao sự hài lòng của người nộp thuế và khuyến khích sự tuân thủ pháp luật.

II. Những thách thức trong cơ chế thu ngân sách nhà nước hiện nay

Mặc dù đã có nhiều cải cách, nhưng cơ chế thu ngân sách nhà nước vẫn gặp phải nhiều thách thức. Các vấn đề như quy trình thu chưa thống nhất, công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu, và năng lực của nhân viên còn hạn chế là những rào cản lớn. Theo nghiên cứu, việc cải thiện cơ chế này là cần thiết để nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

2.1. Quy trình thu ngân sách chưa thống nhất

Quy trình thu ngân sách hiện tại còn nhiều bất cập, dẫn đến việc chậm trễ trong việc thu nộp. Sự không đồng bộ giữa các cơ quan thuế, kho bạc và ngân hàng thương mại gây khó khăn trong việc quản lý và theo dõi các khoản thu.

2.2. Công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu

Hệ thống công nghệ thông tin hiện tại chưa đủ mạnh để hỗ trợ cho việc thu ngân sách hiệu quả. Việc thiếu hụt công nghệ hiện đại làm giảm khả năng xử lý và quản lý dữ liệu thu ngân sách.

III. Phương pháp cải thiện cơ chế thu ngân sách nhà nước

Để cải thiện cơ chế thu ngân sách nhà nước, cần áp dụng các phương pháp đồng bộ và hiện đại. Việc xây dựng quy trình thu ngân sách rõ ràng, áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến và đào tạo nhân lực là những giải pháp quan trọng. Theo nghiên cứu, các giải pháp này sẽ giúp nâng cao hiệu quả thu ngân sách và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.

3.1. Xây dựng quy trình thu ngân sách rõ ràng

Quy trình thu ngân sách cần được xây dựng một cách rõ ràng và minh bạch. Điều này giúp các cơ quan liên quan dễ dàng phối hợp và thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách một cách hiệu quả.

3.2. Áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến

Việc áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến vào quy trình thu ngân sách sẽ giúp tăng cường khả năng quản lý và theo dõi các khoản thu. Hệ thống thông tin hiện đại sẽ giúp giảm thiểu thời gian và chi phí trong quá trình thu ngân sách.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu

Nghiên cứu đã chỉ ra rằng việc cải thiện cơ chế thu ngân sách nhà nước không chỉ mang lại lợi ích cho nhà nước mà còn cho người nộp thuế. Các ứng dụng thực tiễn từ các địa phương cho thấy sự cải thiện rõ rệt trong quy trình thu ngân sách. Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng các giải pháp cải cách sẽ giúp nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

4.1. Kinh nghiệm từ các địa phương

Nhiều địa phương đã áp dụng thành công các giải pháp cải cách thu ngân sách, từ đó rút ra được những bài học kinh nghiệm quý báu. Những kinh nghiệm này có thể được áp dụng rộng rãi để cải thiện cơ chế thu ngân sách trên toàn quốc.

4.2. Kết quả đạt được từ cải cách

Kết quả từ các cải cách cho thấy sự gia tăng đáng kể trong nguồn thu ngân sách. Điều này không chỉ giúp nhà nước có thêm nguồn lực để phát triển mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho cải cách thu ngân sách

Cải cách thu ngân sách nhà nước là một quá trình liên tục và cần thiết. Để đạt được hiệu quả cao nhất, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan và sự tham gia tích cực của người nộp thuế. Hướng đi tương lai cần tập trung vào việc nâng cao năng lực quản lý và áp dụng công nghệ thông tin trong thu ngân sách.

5.1. Tầm quan trọng của sự phối hợp giữa các cơ quan

Sự phối hợp giữa các cơ quan thuế, kho bạc và ngân hàng thương mại là rất quan trọng trong việc cải cách thu ngân sách. Điều này giúp đảm bảo quy trình thu ngân sách diễn ra một cách hiệu quả và minh bạch.

5.2. Định hướng phát triển công nghệ thông tin trong thu ngân sách

Định hướng phát triển công nghệ thông tin trong thu ngân sách sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu thủ tục hành chính. Việc đầu tư vào công nghệ hiện đại là cần thiết để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong quản lý thu ngân sách.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thu ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò thiết yếu trong hoạt động tài chính vĩ mô, đảm bảo nguồn vốn cho các kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước. Từ năm 2016 đến 2018, trên địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp, công tác phối hợp thu NSNN giữa Kho bạc Nhà nước (KBNN), cơ quan Thuế và các Ngân hàng thương mại (NHTM) đã được triển khai nhằm nâng cao hiệu quả thu, giảm thiểu thủ tục hành chính và tạo thuận lợi cho người nộp thuế (NNT). Tuy nhiên, thực tế cho thấy quy trình phối hợp thu NSNN còn chưa thống nhất, cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu, và năng lực của cán bộ tham gia phối hợp còn hạn chế.

Mục tiêu nghiên cứu là phân tích thực trạng cơ chế phối hợp thu NSNN giữa ba cơ quan trên địa bàn huyện Tam Nông, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT. Nghiên cứu sử dụng dữ liệu thu thập từ năm 2016 đến 2018 và phỏng vấn sâu các cán bộ chuyên môn, nhà quản lý liên quan. Ý nghĩa nghiên cứu thể hiện qua việc góp phần đổi mới cơ chế chính sách, nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách, đồng thời hỗ trợ phát triển các hình thức thu hiện đại, đơn giản và minh bạch.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình sau:

• Lý thuyết về ngân sách nhà nước và thu ngân sách: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định, nhằm bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. Thu NSNN mang tính bắt buộc, là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế và tạo nguồn tài chính cho các hoạt động của Nhà nước.

• Mô hình phối hợp thu ngân sách nhà nước: Hệ thống quy trình kết hợp hoạt động của KBNN, cơ quan Thuế, Hải quan và NHTM trong tổ chức thu NSNN, bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí và phạt vi phạm hành chính. Mục đích là tăng cường kết nối, trao đổi dữ liệu điện tử, đảm bảo thu NSNN nhanh chóng, chính xác và an toàn.

• Khái niệm chính:

  • Phối hợp thu NSNN: Hệ thống quy trình kết hợp giữa các cơ quan thu để thống nhất số liệu thu, giảm thiểu thủ tục và nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
  • Người nộp thuế (NNT): Các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp các khoản thuế, phí vào NSNN.
  • Chứng từ nộp thuế: Bao gồm bảng kê nộp thuế (BKNT), giấy nộp tiền (GNT), biên lai thu phạt vi phạm hành chính, được sử dụng để xác nhận các khoản thu.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu:

  • Dữ liệu thứ cấp: Bộ dữ liệu thu thập từ quy trình phối hợp thu NSNN trên địa bàn huyện Tam Nông giai đoạn 2016-2018, bao gồm số liệu thu tại KBNN và các NHTM, số món thu, tỷ trọng thu qua từng kênh.
  • Dữ liệu sơ cấp: Thông tin phỏng vấn sâu từ tháng 1 đến tháng 5 năm 2019 với cán bộ chuyên môn và nhà quản lý tại KBNN, cơ quan Thuế và các NHTM.

• Phương pháp phân tích:

  • Thống kê mô tả: Phân tích số liệu thu NSNN, tỷ trọng thu qua các kênh, số món thu phạt vi phạm hành chính.
  • Phỏng vấn sâu: Thu thập ý kiến, đánh giá thực trạng, khó khăn và đề xuất giải pháp từ các bên liên quan.
  • So sánh đối chiếu: Đánh giá sự khác biệt giữa quy trình phối hợp thu hiện tại và các mô hình lý thuyết, cũng như kinh nghiệm từ các huyện, thị xã khác trong tỉnh Đồng Tháp.

• Timeline nghiên cứu:

  • Thu thập dữ liệu thứ cấp: 2016-2018
  • Phỏng vấn sâu và phân tích dữ liệu sơ cấp: Tháng 1 - 5/2019
  • Tổng hợp, đề xuất giải pháp và hoàn thiện luận văn: Nửa cuối năm 2019

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tỷ trọng thu NSNN qua ngân hàng thương mại tăng mạnh:
   Năm 2016, tổng số món thu NSNN tại huyện Tam Nông là khoảng 17.586 món, trong đó thu qua NHTM chiếm tỷ trọng lớn, vượt xa số món thu tại KBNN. Điều này cho thấy sự mở rộng và hiệu quả của kênh phối hợp thu qua ngân hàng, góp phần giảm tải cho Kho bạc.

2. Thu phạt vi phạm hành chính qua phối hợp thu đạt hiệu quả cao:
   Năm 2016, tổng số món thu phạt VPHC là khoảng 1.575 món, trong đó thu qua NHTM chiếm tới 99,06%. Việc phối hợp thu phạt qua ngân hàng đã giảm tải đáng kể cho KBNN, đồng thời tạo thuận lợi cho người nộp phạt.

3. Quy trình phối hợp thu NSNN còn nhiều hạn chế:

   • Quy trình phối hợp thu chưa thống nhất hoàn toàn giữa các cơ quan, dẫn đến sai sót trong nhập liệu, chậm trễ trong truyền nhận dữ liệu.
   • Cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin chưa đồng bộ, gây gián đoạn trong việc truyền nhận và đối chiếu số liệu.
   • Năng lực cán bộ thu NSNN tại các NHTM và KBNN còn hạn chế, chưa nắm vững nghiệp vụ, dẫn đến sai sót trong hạch toán và xử lý chứng từ.

4. Phân bố điểm thu chưa đồng đều:
   Mặc dù đã mở rộng các điểm thu tại các NHTM, nhưng mật độ phân bố chưa đồng đều, gây khó khăn cho một số đối tượng NNT trong việc lựa chọn điểm nộp thuế phù hợp.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của các hạn chế trên xuất phát từ cả yếu tố khách quan và chủ quan. Về khách quan, cơ chế chính sách phối hợp thu NSNN còn chưa hoàn chỉnh, quy trình thu phức tạp, chưa đồng bộ giữa các cơ quan. Hạ tầng công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa, gây khó khăn trong việc truyền nhận và đối chiếu dữ liệu. Về chủ quan, năng lực cán bộ thu NSNN chưa đồng đều, nhận thức về trách nhiệm phối hợp còn hạn chế.

So sánh với các nghiên cứu tại các huyện khác trong tỉnh Đồng Tháp như Thanh Bình, Tân Hồng và Thị xã Hồng Ngự, các địa phương này đã có những bước tiến trong việc đào tạo cán bộ, nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin và tăng cường tuyên truyền cho người nộp thuế. Huyện Tam Nông có thể học hỏi kinh nghiệm này để khắc phục các điểm nghẽn hiện tại.

Dữ liệu thu NSNN có thể được trình bày qua các biểu đồ thể hiện tỷ trọng thu qua KBNN và NHTM theo năm, bảng tổng hợp số món thu phạt vi phạm hành chính qua từng kênh, cũng như sơ đồ quy trình phối hợp thu để minh họa các bước thực hiện và điểm nghẽn.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Xây dựng và hoàn thiện mô hình quy trình phối hợp thu NSNN thống nhất

   • Động từ hành động: Thiết kế, chuẩn hóa, ban hành
   • Target metric: Giảm thiểu sai sót nhập liệu xuống dưới 2% trong vòng 12 tháng
   • Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính phối hợp với KBNN, Tổng cục Thuế và Ngân hàng Nhà nước

2. Đầu tư nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin đồng bộ

   • Động từ hành động: Đầu tư, nâng cấp, đồng bộ hóa
   • Target metric: Đảm bảo 99% giao dịch thu NSNN được xử lý kịp thời, không gián đoạn trong 6 tháng
   • Chủ thể thực hiện: KBNN, các NHTM và Sở Thông tin và Truyền thông tỉnh Đồng Tháp

3. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng năng lực cán bộ thu NSNN

   • Động từ hành động: Tổ chức đào tạo, nâng cao nhận thức, cập nhật nghiệp vụ
   • Target metric: 100% cán bộ thu NSNN tại KBNN và NHTM hoàn thành khóa đào tạo trong 1 năm
   • Chủ thể thực hiện: KBNN, cơ quan Thuế, các NHTM trên địa bàn

4. Mở rộng và phân bố hợp lý các điểm thu NSNN qua ngân hàng thương mại

   • Động từ hành động: Mở rộng, phân bố, điều tiết
   • Target metric: Tăng số điểm thu NSNN qua NHTM lên ít nhất 5 điểm mới trong 18 tháng
   • Chủ thể thực hiện: KBNN huyện Tam Nông phối hợp với các NHTM

5. Tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế

   • Động từ hành động: Tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ
   • Target metric: Giảm tỷ lệ sai sót kê khai của NNT xuống dưới 3% trong 12 tháng
   • Chủ thể thực hiện: Cơ quan Thuế, KBNN, các NHTM

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý và chuyên viên tại Kho bạc Nhà nước

   • Lợi ích: Hiểu rõ quy trình phối hợp thu, nâng cao hiệu quả công tác thu NSNN, áp dụng các giải pháp công nghệ thông tin.
   • Use case: Cải tiến quy trình nghiệp vụ, giảm thiểu sai sót và tăng cường phối hợp với các cơ quan liên quan.

2. Cán bộ và lãnh đạo cơ quan Thuế

   • Lợi ích: Nắm bắt các điểm nghẽn trong phối hợp thu, nâng cao năng lực quản lý thuế, hỗ trợ người nộp thuế hiệu quả hơn.
   • Use case: Tối ưu hóa quy trình thu, phối hợp chặt chẽ với KBNN và NHTM để đảm bảo số liệu thu chính xác.

3. Lãnh đạo và cán bộ các Ngân hàng thương mại tham gia phối hợp thu

   • Lợi ích: Hiểu rõ trách nhiệm, quy trình phối hợp thu NSNN, nâng cao chất lượng dịch vụ thu ngân sách.
   • Use case: Đào tạo nhân viên, nâng cấp hệ thống công nghệ, giảm thiểu sai sót trong thu NSNN.

4. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành Tài chính công, Quản lý ngân sách

   • Lợi ích: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn về phối hợp thu NSNN, làm tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu tiếp theo.
   • Use case: Phát triển đề tài nghiên cứu, phân tích chính sách tài chính công, đề xuất giải pháp cải cách quản lý ngân sách.

Câu hỏi thường gặp

1. Phối hợp thu ngân sách nhà nước là gì?
   Phối hợp thu NSNN là hệ thống quy trình kết hợp hoạt động của KBNN, cơ quan Thuế và NHTM nhằm thống nhất số liệu thu, giảm thủ tục và nâng cao hiệu quả thu ngân sách. Ví dụ, việc trao đổi dữ liệu điện tử giúp giảm thiểu sai sót và tăng tốc độ xử lý giao dịch.

2. Tại sao cần hoàn thiện cơ chế phối hợp thu NSNN?
   Hoàn thiện cơ chế phối hợp giúp giảm thiểu sai sót, tăng tính minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách. Thực tế tại huyện Tam Nông cho thấy quy trình hiện tại còn nhiều điểm nghẽn cần khắc phục.

3. Các khó khăn chính trong phối hợp thu NSNN hiện nay là gì?
   Khó khăn gồm quy trình phối hợp chưa thống nhất, hạ tầng công nghệ thông tin chưa đồng bộ, năng lực cán bộ còn hạn chế và phân bố điểm thu chưa hợp lý. Ví dụ, sai sót trong nhập liệu và gián đoạn truyền nhận dữ liệu gây ảnh hưởng đến quyền lợi người nộp thuế.

4. Giải pháp nào giúp nâng cao hiệu quả phối hợp thu NSNN?
   Các giải pháp bao gồm xây dựng quy trình phối hợp thống nhất, đầu tư hạ tầng CNTT, đào tạo cán bộ, mở rộng điểm thu và tăng cường tuyên truyền cho người nộp thuế. Kinh nghiệm từ các huyện khác trong tỉnh Đồng Tháp đã chứng minh hiệu quả của các biện pháp này.

5. Làm thế nào để người nộp thuế thuận lợi hơn khi nộp NSNN?
   Tạo điều kiện thuận lợi bằng cách đa dạng hóa hình thức nộp thuế qua ngân hàng, cung cấp hướng dẫn chi tiết, giảm thủ tục hành chính và đảm bảo thông tin minh bạch, kịp thời. Ví dụ, người nộp thuế có thể sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử qua cổng thông tin của Tổng cục Thuế.

Kết luận

• Thu ngân sách nhà nước qua phối hợp giữa Kho bạc, Thuế và Ngân hàng thương mại tại huyện Tam Nông đã đạt được nhiều kết quả tích cực, đặc biệt là tăng tỷ trọng thu qua ngân hàng và thu phạt vi phạm hành chính.
• Quy trình phối hợp thu hiện còn nhiều hạn chế về thống nhất quy trình, hạ tầng công nghệ và năng lực cán bộ, ảnh hưởng đến hiệu quả thu NSNN.
• Nghiên cứu đã phân tích các nhân tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng đến phối hợp thu, đồng thời học hỏi kinh nghiệm từ các địa phương khác trong tỉnh.
• Đề xuất các giải pháp hệ thống, bao gồm hoàn thiện quy trình, nâng cấp CNTT, đào tạo nhân lực, mở rộng điểm thu và tăng cường tuyên truyền nhằm nâng cao hiệu quả phối hợp thu NSNN.
• Các bước tiếp theo cần triển khai thực hiện các giải pháp đề xuất trong vòng 1-2 năm, đồng thời theo dõi, đánh giá hiệu quả để điều chỉnh kịp thời.

Call-to-action: Các cơ quan quản lý tài chính, ngân hàng và người nộp thuế cần phối hợp chặt chẽ, áp dụng các giải pháp hiện đại để nâng cao hiệu quả thu ngân sách, góp phần phát triển kinh tế - xã hội bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận về thu ngân sách Nhà nước và phối hợp thu ngân sách Nhà nước. - Chương 2: Thực trạng cơ chế phối hợp thu ngân sách Nhà nước giữa Kho bạc- Thuế - Ngân hàng thương mại trên địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp từ năm 2016-2018. - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện cơ chế phối hợp thu ngân sách Nhà nước giữa Kho bạc- Thuế- Ngân hàng thương mại trên địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp. TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 6 PHẦN II NỘI DUNG Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Ngân sách nh nƣớc v thu ngân sách nh nƣớc 1.

Một số khái niệm 1. Ngân sách nhà nước NSNN là một phạm trù kinh tế - lịch sử, gắn liền với sự ra đời của Nhà nước và nền kinh tế hàng hoá tiền tệ. Nhà nước ra đời và để bảo đảm cho hoạt động của mình, Nhà nước sử dụng quyền lực tham gia vào quá trình phân phối sản phẩm xã hội dưới hình thức thuế, vay nợ… hình thành nên NSNN, đây là bộ phận quan trọng nhất của tài chính Nhà nước. Theo Luật NSNN do Quốc hội thông qua năm 2015, “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”.

Thu ngân sách Nhà nước Thu NSNN là việc Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để tập trung một bộ phận của cải xã hội hình thành nên quỹ NSNN phục vụ cho việc chi tiêu của Nhà nước. Thu NSNN ở xã hội nào cũng gắn liền với quyền lực chính trị, các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước. Do vậy, thu NSNN mang tính bắt buộc cưỡng chế. Nhà nước là đại diện của nhân dân, chủ sở hữu toàn bộ tài sản quốc gia, tài nguyên đất nước…thành quả hoạt động của các nguồn lực được tập trung vào quỹ NSNN dưới các hình thức khác nhau, phù hợp với từng ngành, lĩnh vực, sản phẩm và nhu cầu tài chính của Nhà nước.

TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Vai trò của thu ngân sách Nhà nước NSNN gồm hai mặt hoạt động cơ bản là thu và chi NSNN. Trong hai mặt này, thu NSNN đóng vai trò tạo lập và hình thành quỹ NSNN, tạo nguồn tài chính để Nhà nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình. Đồng thời, thu NSNN là một kênh phân phối lại thu nhập trong hệ thống tài chính quốc gia.

Thứ nhất, Dưới góc độ là hoạt động tạo nguồn tài chính của Nhà nước, thu NSNN nhằm đảm bảo nguồn tài chính để duy trì mọi hoạt động của“bộ máy Nhà nước,”đảm bảo trật tự xã hội, quốc phòng an ninh cho quốc gia. Thứ hai, dưới góc độ biểu hiện quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong nền kinh tế, thu NSNN là một trong những công cụ tích cực của nhà nước để điều tiết vĩ mô nền kinh tế theo định hướng, kế hoạch. Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước Thu NSNN có những đặc điểm cơ bản sau: Một là, đa số các khoản thu NSNN là các khoản thu mang tính bắt buộc. Hai là, Các khoản thu NSNN về cơ bản là những khoản chuyển dịch nguồn lực tài chính từ khu vực tư sang khu vực công Ba là, Các“khoản thu NSNN”luôn chứa đựng các mối quan hệ kinh tế, chính trị, xã hội Bốn là,“Mức độ và cơ cấu các khoản thu phản ánh mức độ và“cơ cấu phát triển của nền kinh tế.”” Năm là,“các“khoản thu NSNN”được thể chế bằng các văn bản pháp luật.” TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.

Cơ quan thu ngân sách nhà nước Cơ quan Thuế, Hải quan và các cơ quan khác được Chính phủ, Bộ Tài chính giao nhiệm vụ tổ chức thu NSNN (sau đây gọi chung là cơ quan thu) có trách nhiệm phối hợp với KBNN tổ chức thu và quản lý các khoản thu NSNN, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc các đối tượng thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN đầy đủ, kịp thời. Các hình thức thu ngân sách nhà nước Có 2 hình thức thu NSNN: 1. Thu bằng chuyển khoản -“Thu bằng chuyển khoản từ tài khoản của người nộp NSNN tại ngân hàng, ngân hàng thực hiện trích tài khoản của người nộp NSNN chuyển vào tài khoản của KBNN để ghi thu NSNN. - Thu bằng chuyển khoản từ tài khoản của người nộp NSNN tại KBNN, KBNN thực hiện trích tài khoản của người nộp NSNN để ghi thu NSNN.” Ngoài ra đối tượng nộp ngân sách chủ động thực hiện chuyển tiền vào NSNN bằng“phương thức điện tử,”như: + Qua dịch vụ“nộp thuế điện tử trên cổng TTĐT”của Tổng cục Thuế hoặc cổng thanh toán điện tử của Tổng cục Hải quan; +“Qua dịch vụ thanh toán điện tử của NHTM như ATM, Internetbanking, Mobile banking, POS hoặc các hình thức thanh toán điện tử khác.

Thu bằng tiền mặt - Thu bằng tiền mặt trực tiếp tại KBNN: Là người nộp NSNN nộp tiền mặt trực tiếp tại quầy giao dịch của KBNN. - Thu“bằng tiền mặt”tại NHTM: Để chuyển nộp vào tài khoản của KBNN. TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 9 - Thu“bằng tiền mặt”qua cơ quan thu. - Thu“bằng tiền mặt”tại các cơ quan được uỷ nhiệm thu.

- Thu qua các đơn vị, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực tiếp hoặc được ủy nhiệm thu phạt vi phạm hành chính (VPHC). -“UBND cấp xã được phép thu các khoản thuộc nhiệm vụ thu của ngân sách cấp xã; sau đó, làm thủ tục nộp tiền vào KBNN cấp huyện hoặc nộp vào quỹ của ngân sách xã để chi theo chế độ quy định.” 2 Tổng quan về phối hợp thu ngân sách nh nƣớc 1. Khái niệm phối hợp thu ngân sách nhà nước Phối hợp thu NSNN: Là một hệ thống các quy trình kết hợp hoạt động của các cơ quan KBNN, cơ quan Thuế, Hải quan và các NHTM trong tổ chức thực hiện thu NSNN bao gồm các“khoản thu thuế, phí, lệ phí”và các khoản thu phạt vi phạm hành chính tại những địa bàn đã triển khai“dự án Hiện đại hóa thu NSNN”và được thực hiện theo nguyên tắc: kết nối và trao đổi thông tin,“dữ liệu điện tử”giữa các cơ quan, đơn vị về số phải thu, số đã thu NSNN của người nộp NSNN. Mục đích phối hợp thu ngân sách Nhà nước Mục đích của việc phối hợp là tăng cường hoạt động thanh toán giữa KBNN và NHTM; điện tử hóa các giao dịch thu, chi và đối chiếu số liệu giữa các đơn vị KBNN và NHTM; đảm bảo thu NSNN nhanh chóng, thuận lợi, chính xác, an toàn; góp phần cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa hoạt động quản lý ngân quỹ nhà nước, ứng dụng công nghệ thông tin để đẩy mạnh các dịch vụ thanh toán điện tử, giảm thất thu cho NSNN.

TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Trách nhiệm của cơ quan phối hợp thu ngân sách nhà nước 1. Trách nhiệm của cơ quan thuế - Cập nhật các thôngitin về dữ liệu về khoản thuế trên Cổng TTĐT của Tổng cục Thuế, danh mục dùng chung, dữ liệu về NNT. - Phối hợp với kho bạc và ngân hàng để ký và thực hiện thỏa thuận hợp tác“phối hợp thu NSNN.” - Cấp tài khoản giao dịch“nộp thuế điện tử”cho NNT; hướng dẫn NNT trong việc lập BKNT hoặc GNT vào NSNN; cung cấp cho NNT dữ liệu về khoản thuế; xác nhận số thuế đã nộp khi NNT đề nghị.

- Tiếp nhận thông tin từ cơ quan KBNN và các ngân hàng về số thuế đã nộp; xử lý các vấn đề sai sót liên quan đến các khoản thu nộp NSNN. - Phối hợp đối chiếu số liệu đã nộp NSNN khớp đúng với cơ quan KBNN. Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước - Hướng dẫn NNT kê khai các thông tin nộp thuế trên BKNT; cấp“chứng từ xác nhận”đã nộp thuế vào NSNN khi NNT thực hiện giao dịch nộp thuế với cơ quan KBNN;“cấp chứng từ nộp thuế phục hồi hoặc bản sao chứng từ nộp thuế”khi NNT đề nghị. - Cung cấp kịpithời cho Tổngicục Thuế danhisách ngân hàng phối hợp thu; trường hợp cơ quan KBNN hạch toán khoản thu không đồng cấp với cơ quan quản lý thu thì KBNN cung cấp cho cơ quan quản lý thu về cơ quan KBNN tiếp nhận và hạch toán khoản thu NSNN ; - Sử dụng thông tin thu nộp NSNN do cơ quan thu cung cấp để thu tiền từ NNT và hạch toán thu NSNN.

TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 11 - Phối hợpivới ngân hàngiphối hợp thu xửilý saiisót, thực hiện tra soát, xử lý sai sót thông tin thu nộp NSNN với ngân hàng phối hợp thu và cơ quan thu. - Tiếp nhận thông tin các khoản thu thuế từ ngân hàng phối hợp thu, kiểm soát số thuế đã thu nộp thông qua tài khoản tại ngân hàng của KBNN. - Cung cấp thông tin về số thuế đã thu theo cơ quan quản lý thu, bảo đảm ghi nhận đúng ngày nộp thuế của NNT; thực hiện đốiichiếu số thuinội địaivới cơ quan thu theo tháng và năm ngân sách. - Hỗ trợicơ quan thu, ngân hàng phối hợp thu về kỹ thuật và nghiệpivụ trong“công tác phối hợp thu NSNN.

Trách nhiệm của ngân hàng phối hợp thu - Thực hiện thỏa thuận“phối hợp thu NSNN”đã ký với Tổng cục Thuế và KBNN. - Khai thác và bảo mật thông tin trên Cổng TTĐT của Tổng cục Thuế liên quan đến thu nộp NSNN được cung cấp từ cơ quan thu. - Hướng dẫn NNT kê khai các thông tin nộp thuế trên BKNT; cấp“chứng từ nộp thuế”vào NSNN; cấp“chứng từ nộp thuế phục hồi hoặc bản sao chứng từ nộp thuế”khi NNT đề nghị. - Chuyển tiền thanh toán các khoản thu NSNN vào tài khoản của cơ quan KBNN mở tại ngân hàng ủy nhiệm thu đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng quy định.

- Tập hợp đầy đủ thông tin trên chứng từ nộp thuế để chuyển sang KBNN; ghi nhận đúng ngày nộp thuế của NNT; bổ sung các thông tin thu thuế như mã cơ quan quản lý thu, mã KBNN, mã chương, mã tiểu mục, mã địa bàn, mã tài khoản thu ngân sách và hạch toán vào tài khoản của KBNN số thuế đã thu. TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 12 - Thực hiện tra soát, xử lý sai sót thông tin thu nộp NSNN với KBNN, cơ quan thuế, NNT. Trách nhiệm của người nộp thuế - Kê khai đầy đủ, chính xác các thông tin trên BKNT hoặc GNT vào NSNN thuộc trách nhiệm NNT phải kê khai. -“Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; thực hiện đăng ký, nộp thuế điện tử tại các địa bàn đã được cơ quan thuế, ngân hàng cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử.