Luận văn thạc sĩ: Các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính ...

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích ueh các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất

• Tác giả: Trần Huỳnh Thùy Dung
• Người hướng dẫn: Ts. Nguyễn Phúc Sinh
• Trường học: Trường Đại học Kinh Tế Tp. Hcm
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Các Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Quá Trình Lập Kế Hoạch Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty Kiểm Toán Vừa Và Nhỏ Tại Tp Hcm
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 1.1. Tìm hiểu về quá trình lập kế hoạch kiểm toán
• 1.1.1. Khái niệm, mục tiêu và nội dung kế hoạch kiểm toán
• 1.1.2. Rủi ro kiểm toán
• 1.1.3. Rủi ro kiểm toán chấp nhận được
• 1.1.4. Bằng chứng kiểm toán
• 1.1.5. Chiến lược kiểm toán tổng thể
• 1.1.6. Chương trình kiểm toán
• 1.1.7. Thủ tục kiểm toán
• 1.1.8. Phương pháp tiếp cận kiểm toán
• 1.1.9. Quá trình lập kế hoạch kiểm toán
• 1.1.10. Các bước lập kế hoạch kiểm toán
• 1.1.11. Tìm hiểu về ngành nghề và kinh doanh
• 1.1.12. Đánh giá rủi ro kinh doanh và xác định rủi ro tiềm tàng
• 1.1.13. Phân tích sơ bộ và xác định rủi ro kiểm toán
• 1.1.14. Tìm hiểu kiểm soát nội bộ và xác định rủi ro kiểm soát
• 1.1.15. Xác định rủi ro phát hiện và khả năng rủi ro có gian lận
• 1.1.16. Xây dựng các kế hoạch, thủ tục kiểm toán
• 1.1.17. Các bước công việc thực hiện
• 1.1.18. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 300 – Lập kế hoạch kiểm toán
• 1.1.19. Đặc điểm doanh nghiệp vừa và nhỏ tại một số nước trên thế giới
• 1.1.20. Đặc điểm của công ty kiểm toán vừa và nhỏ
• 1.1.21. Kết luận chương 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP
• 2.1. Sơ lược quá trình hình thành, phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam
• 2.2. Hệ thống văn bản pháp luật về kiểm toán độc lập
• 2.3. Luật kiểm toán độc lập
• 2.4. Các chuẩn mực kiểm toán
• 2.5. Chương trình kiểm toán mẫu
• 2.6. Tổng quan doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam
• 2.7. Vai trò của doanh nghiệp vừa và nhỏ
• 2.8. Thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp vừa và nhỏ
• 2.9. Tổng quan thị trường kiểm toán Việt Nam
• 2.10. Số lượng, cơ cấu và loại hình công ty kiểm toán
• 2.11. Cơ cấu khách hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ
• 2.12. Thực trạng quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại TP
• 2.13. Khảo sát thực tế tại các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại TP
• 2.13.1. Nguồn tài liệu và mục tiêu khảo sát
• 2.13.2. Phương pháp khảo sát
• 2.13.3. Kết quả khảo sát về quá trình lập kế hoạch kiểm toán
• 2.13.3.1. Về phía công ty kiểm toán
• 2.13.3.2. Về phía khách hàng
• 2.13.3.3. Về giá phí
• 2.13.3.4. Về hệ thống pháp lý
• 2.13.4. Đánh giá kết quả khảo sát về quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại một số công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại TP
• 2.13.5. Nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trên
• 2.14. Kết luận chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP
• 3.1. Phương hướng hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán
• 3.1.1. Phù hợp với thực tiễn Việt Nam
• 3.1.2. Đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế
• 3.2. Các giải pháp hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại các công ty vừa và nhỏ tại Tp
• 3.2.1. Về phía công ty kiểm toán
• 3.2.1.1. Cơ sở của giải pháp
• 3.2.1.2. Giải pháp cho công ty kiểm toán
• 3.2.1.2.1. Nâng cao chất lượng quá trình lập kế hoạch kiểm toán
• 3.2.1.2.2. Xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể
• 3.2.1.2.3. Bố trí nhân sự tham gia lập kế hoạch kiểm toán
• 3.2.1.2.4. Xây dựng mục tiêu và chiến lược kinh doanh rõ ràng
• 3.2.1.2.5. Quy định bằng văn bản hướng dẫn về công tác lập kế hoạch kiểm toán
• 3.2.1.3. Đào tạo đội ngũ KTV chuyên nghiệp về cả số lượng lẫn chất lượng
• 3.2.1.4. Xây dựng chính sách khuyến khích và giữ chân nhân viên
• 3.2.1.5. Xây dựng văn hóa công ty để thu hút nhân viên
• 3.2.2. Lựa chọn khách hàng
• 3.2.3. Về phía KTV
• 3.2.3.1. Cơ sở của giải pháp
• 3.2.3.2. Giải pháp về phía KTV
• 3.2.3.2.1. Các kiểm toán viên phải luôn có ý thức nâng cao năng lực chuyên môn
• 3.2.3.2.2. KTV phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán
• 3.2.4. Về phía cơ quan chức năng và Hội nghề nghiệp
• 3.2.4.1. Cơ sở của giải pháp
• 3.2.4.2. Các giải pháp về phía cơ quan chức năng và Hội nghề nghiệp
• 3.2.4.2.1. Ban hành hướng dẫn chi tiết
• 3.2.4.2.2. Ban hành các quy định yêu cầu các doanh nghiệp kinh doanh khách hàng vừa và nhỏ phải thực hiện kiểm toán định kỳ hằng năm
• 3.2.4.2.3. Minh bạch hóa chi phí kiểm toán
• 3.2.4.2.4. Hỗ trợ xây dựng, quảng bá thương hiệu cho công ty kiểm toán vừa và nhỏ
• 3.2.4.2.5. Nâng cao chương trình đào tạo KTV
• 3.3. Kết luận chương 3
• Danh mục tài liệu tham khảo
• Phụ lục

Tóm tắt

I. Tổng quan về các yếu tố ảnh hưởng đến lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán. Nó không chỉ giúp kiểm toán viên xác định phạm vi và phương pháp kiểm toán mà còn đảm bảo rằng các bằng chứng thu thập được là đầy đủ và thích hợp. Các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình này bao gồm quy trình kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, và các yếu tố bên ngoài như môi trường kinh doanh và pháp lý.

1.1. Khái niệm và mục tiêu lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán là quá trình xác định các thủ tục cần thiết để thu thập bằng chứng kiểm toán. Mục tiêu chính là đảm bảo rằng kiểm toán viên có đủ thông tin để đưa ra ý kiến chính xác về báo cáo tài chính.

1.2. Các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến lập kế hoạch

Môi trường kinh doanh, quy định pháp lý và các yếu tố kinh tế vĩ mô có thể tác động lớn đến cách thức lập kế hoạch kiểm toán. Các công ty kiểm toán nhỏ cần phải linh hoạt để thích ứng với những thay đổi này.

II. Thách thức trong lập kế hoạch kiểm toán tại công ty nhỏ

Các công ty kiểm toán nhỏ thường gặp nhiều thách thức trong việc lập kế hoạch kiểm toán. Những thách thức này có thể đến từ nguồn lực hạn chế, thiếu kinh nghiệm, và áp lực từ khách hàng. Việc nhận diện và quản lý các rủi ro kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo chất lượng dịch vụ.

2.1. Hạn chế về nguồn lực và kinh nghiệm

Nhiều công ty kiểm toán nhỏ không có đủ nhân lực và kinh nghiệm để thực hiện các cuộc kiểm toán phức tạp. Điều này có thể dẫn đến việc lập kế hoạch không đầy đủ và không chính xác.

2.2. Áp lực từ khách hàng và thị trường

Khách hàng thường yêu cầu dịch vụ với chi phí thấp và thời gian nhanh chóng. Điều này có thể khiến các công ty kiểm toán nhỏ phải cắt giảm quy trình lập kế hoạch, dẫn đến rủi ro cao hơn.

III. Phương pháp lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả

Để nâng cao chất lượng lập kế hoạch kiểm toán, các công ty kiểm toán nhỏ cần áp dụng các phương pháp hiệu quả. Việc sử dụng công nghệ thông tin và các công cụ phân tích có thể giúp cải thiện quy trình này.

3.1. Sử dụng công nghệ trong lập kế hoạch

Công nghệ thông tin có thể giúp tự động hóa nhiều quy trình trong lập kế hoạch kiểm toán, từ việc thu thập dữ liệu đến phân tích rủi ro. Điều này giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác.

3.2. Đào tạo và phát triển nhân lực

Đào tạo nhân viên về các chuẩn mực kiểm toán và quy trình lập kế hoạch là rất quan trọng. Nhân viên có kiến thức vững vàng sẽ giúp nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu

Nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng các phương pháp lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả có thể cải thiện đáng kể chất lượng dịch vụ tại các công ty kiểm toán nhỏ. Các công ty này cần thường xuyên đánh giá và điều chỉnh quy trình của mình để đáp ứng nhu cầu của thị trường.

4.1. Kết quả từ khảo sát thực tế

Khảo sát cho thấy rằng các công ty kiểm toán nhỏ có thể cải thiện quy trình lập kế hoạch của mình thông qua việc áp dụng các công nghệ mới và đào tạo nhân viên.

4.2. Các bài học từ thực tiễn

Các công ty kiểm toán nhỏ cần học hỏi từ những thành công và thất bại của nhau để cải thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán. Việc chia sẻ kinh nghiệm có thể giúp nâng cao chất lượng dịch vụ chung.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán là một phần không thể thiếu trong quy trình kiểm toán. Các công ty kiểm toán nhỏ cần phải chú trọng đến việc cải thiện quy trình này để nâng cao chất lượng dịch vụ và đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Tương lai của lập kế hoạch kiểm toán sẽ phụ thuộc vào khả năng thích ứng với các thay đổi trong môi trường kinh doanh và công nghệ.

5.1. Tương lai của ngành kiểm toán

Ngành kiểm toán sẽ tiếp tục phát triển với sự gia tăng của công nghệ và yêu cầu từ khách hàng. Các công ty kiểm toán nhỏ cần phải chuẩn bị để thích ứng với những thay đổi này.

5.2. Đề xuất cho các công ty kiểm toán nhỏ

Các công ty kiểm toán nhỏ nên đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao chất lượng dịch vụ. Việc này không chỉ giúp cải thiện quy trình lập kế hoạch mà còn tăng cường uy tín của công ty trên thị trường.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM  TRẦN HUỲNH THÙY DUNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh, Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM  TRẦN HUỲNH THÙY DUNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP HCM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN PHÚC SINH TP. Hồ Chí Minh, Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của tôi với sự hướng dẫn của Người hướng dẫn khoa học. Tất cả các nguồn tài liệu tham khảo đã được công bố đầy đủ. Nội dung của luận văn là trung thực. Hồ Chí Minh, ngày 6 tháng 10 năm 2013 Tác giả luận văn Trần Huỳnh Thùy Dung LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Đầu tiên tôi xin chân thành cảm ơn các Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh đã truyền đạt cho tôi những kiến thức vô cùng bổ ích trong quá trình học tập và nghiên cứu. Đặc biệt, tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Tiến sĩ Nguyễn Phúc Sinh đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn của mình. Tôi cũng gửi lời cảm ơn các anh chị đồng nghiệp và các bạn bè thân thiết đã giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập tài liệu và có những góp ý thiết thực. Cuối cùng, tôi xin cảm ơn Gia đình đã luôn quan tâm, động viên và tạo mọi điều kiện cho tôi hoàn thành tốt quá trình học tập của mình. Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trần Huỳnh Thùy Dung LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Danh mục các từ viết tắt Danh mục các bảng biểu và sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU . 1 CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH . Tìm hiểu về quá trình lập kế hoạch kiểm toán . Khái niệm, mục tiêu và nội dung kế hoạch kiểm toán . Rủi ro kiểm toán . Rủi ro kiểm toán chấp nhận được . Bằng chứng kiểm toán . Chiến lược kiểm toán tổng thể . Chương trình kiểm toán . Thủ tục kiểm toán . Phương pháp tiếp cận kiểm toán . Quá trình lập kế hoạch kiểm toán . Các bước lập kế hoạch kiểm toán . Tìm hiểu về ngành nghề và kinh doanh . Đánh giá rủi ro kinh doanh và xác định rủi ro tiềm tàng . Phân tích sơ bộ và xác định rủi ro kiểm toán . Tìm hiểu kiểm soát nội bộ và xác định rủi ro kiểm soát . Xác định rủi ro phát hiện và khả năng rủi ro có gian lận . Xây dựng các kế hoạch, thủ tục kiểm toán . Các bước công việc thực hiện . 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 300 – Lập kế hoạch kiểm toán. Đặc điểm doanh nghiệp vừa và nhỏ tại một số nước trên thế giới . Đặc điểm của công ty kiểm toán vừa và nhỏ . 26 Kết luận chương 1 . 30 CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP. Sơ lược quá trình hình thành, phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam . Hệ thống văn bản pháp luật về kiểm toán độc lập . Luật kiểm toán độc lập . Các chuẩn mực kiểm toán . Chương trình kiểm toán mẫu. Tổng quan doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam. Vai trò của doanh nghiệp vừa và nhỏ . Thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp vừa và nhỏ . Tổng quan thị trường kiểm toán Việt Nam . Số lượng, cơ cấu và loại hình công ty kiểm toán . Cơ cấu khách hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ . Thực trạng quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại TP. Khảo sát thực tế tại các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại TP. Nguồn tài liệu và mục tiêu khảo sát . Phương pháp khảo sát . Kết quả khảo sát về quá trình lập kế hoạch kiểm toán . Về phía công ty kiểm toán . 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Về phía khách hàng . Về giá phí . Về hệ thống pháp lý . Đánh giá kết quả khảo sát về quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại một số công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại TP. Nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trên . 60 Kết luận chương 2 . 62 CHƯƠNG 3 – CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP. Phương hướng hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán . Phù hợp với thực tiễn Việt Nam . Đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế . Các giải pháp hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại các công ty vừa và nhỏ tại Tp.Về phía công ty kiểm toán. Cơ sở của giải pháp . Giải pháp cho công ty kiểm toán . Nâng cao chất lượng quá trình lập kế hoạch kiểm toán . 66 - Xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể . 66 - Bố trí nhân sự tham gia lập kế hoạch kiểm toán . 81 - Xây dựng mục tiêu và chiến lược kinh doanh rõ ràng. 82 - Quy định bằng văn bản hướng dẫn về công tác lập kế hoạch kiểm toán 82 b. Đào tạo đội ngũ KTV chuyên nghiệp về cả số lượng lẫn chất lượng . Xây dựng chính sách khuyến khích và giữ chân nhân viên . Xây dựng văn hóa công ty để thu hút nhân viên . 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Lựa chọn khách hàng.Về phía KTV . Cơ sở của giải pháp . Giải pháp về phía KTV . 87 - Các kiểm toán viên phải luôn có ý thức nâng cao năng lực chuyên môn 87 - KTV phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán .Về phía cơ quan chức năng và Hội nghề nghiệp . Cơ sở của giải pháp . Các giải pháp về phía cơ quan chức năng và Hội nghề nghiệp . 88 - Ban hành hướng dẫn chi tiết. 88 - Ban hành các quy định yêu cầu các doanh nghiệp kinh doanh khách hàng vừa và nhỏ phải thực hiện kiểm toán định kỳ hằng năm . 89 - Minh bạch hóa chi phí kiểm toán . 89 - Hỗ trợ xây dựng, quảng bá thương hiệu cho công ty kiểm toán vừa và nhỏ . 90 - Nâng cao chương trình đào tạo KTV . 90 Kết luận chương 3 . 92 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACCA Hội kế toán viên công chứng Anh Quốc BCTC Báo cáo tài chính CMKT Chuẩn mực kiểm toán CPA Kiểm toán viên hành nghề IAASB Ban Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Quốc tế ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam WTO Tổ chức thương mại thế giới LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1- 1: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp vừa và nhỏ của một số quốc gia . 25 Bảng 2- 1: Tổng hợp các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam liên quan đến quá trình lập kế hoạch kiểm toán . 36 Bảng 2- 2: Quy định doanh nghiệp nhỏ và vừa của chính phủ . 39 Bảng 2- 3: Tỷ lệ công ty kiểm toán thực hiện lập kế hoạch . 50 Bảng 3- 1: Cách tính các tỷ số trong phân tích sơ bộ BCTC . 69 Bảng 3- 2: Bảng thống kê các chỉ tiêu có rủi ro và phương pháp kiểm toán cụ thể . 69 Bảng 3- 3: Thủ tục đánh gía hệ thống KSNB của khách hàng . 73 Bảng 3- 4: Thủ tục đánh giá rủi ro về các sai sót trọng yếu do gian lận . 75 Bảng 3- 5: Xác lập mức trọng yếu . 77 Bảng 3- 6: Bảng câu hỏi về việc lập kế hoạch kiểm toán . 81 Biểu đồ 2- 1: Vai trò của Hội nghề nghiệp . 51 Biểu đồ 2- 2: Kinh nghiệm của nhân viên trong các công ty kiểm toán . 51 Biểu đồ 2- 3: Số nhân viên có chứng chỉ KTV trong các công ty kiểm toán . 52 Biểu đồ 2- 4: Mức độ mở lớp đào tạo cập nhật kiến thức . 53 Biểu đồ 2- 5: Vấn đề quan tâm khi chấp nhận khách hàng . 54 Biểu đồ 2- 6: Quy mô khách hàng . 54 Biểu đồ 2- 7: Việc lưu trữ chứng từ của khách hàng . 55 Biểu đồ 2- 8: Cơ sở thành lập giá phí kiểm toán . 56 Biểu đồ 2- 9: Sự phù hợp của chương trình kiểm toán mẫu . 56 Biểu đồ 2- 10: Sự phù hợp các thông tư, chuẩn mực về lập kế hoạch kiểm toán . 57 Biểu đồ 2- 11: Các yếu tố ảnh hưởng rủi ro gian lận, rủi ro kiểm toán . 59 Biểu đồ 2- 12: Tổ chức gặp gỡ khách hàng . 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Sơ đồ 1- 1: Quá trình lập kế hoạch kiểm toán . 8 Sơ đồ 1- 2: Các bước lập kế hoạch kiểm toán . 8 Sơ đồ 1- 3: phương pháp tìm hiểu việc kinh doanh và ngành nghề kinh doanh của khách hàng . 10 Sơ đồ 1- 4: Mối quan hệ giữa việc kinh doanh và ngành nghề kinh doanh với rủi ro kinh doanh và rủi ro sai sót trọng yếu các BCTC của khách hàng. 11 Sơ đồ 1- 5: Trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng . 13 Sơ đồ 1- 6: Tam giác gian lận . 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] -1- LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cấp thiết của đề tài Dưới áp lực cạnh tranh, các công ty kiểm toán vừa phải nâng cao chất lượng dịch vụ, hiệu quả kiểm toán vừa phải giữ giá phí kiểm toán khi cung cấp dịch vụ cho các khách hàng. Với các công ty kiểm toán có qui mô vừa và nhỏ, do còn hạn chế về nguồn nhân lực, tài chính, kinh nghiệm, nguồn khách hàng v.v… nên họ càng phải nỗ lực nhiều hơn để mở rộng thị trường, nâng cao uy tín và xây dựng thương hiệu.