phần mở đầu các danh mục, mục lục, tài liệu tham khảo kết cấu của luận văn đƣợc chia thành 5 chƣơng cụ thể nhƣ sau: Chƣơng 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu. Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết Chƣơng 3: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận Chƣơng 5: Kết luận và kiến nghị 4 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1. Các công trình nghiên cứu nƣớc ngoài Joseph P Vogel (1962) thông qua công trình “Kế toán trách nhiệm trong tiện ích công cộng” cũng đã bàn về việc xây dựng và thiết lập KTTN trong doanh nghiệp. Tác giả đƣa ra quan điểm KTTN trƣớc hết đƣợc sử dụng để kiểm soát chi phí.
KTTN đƣợc thiết kế phù hợp với cơ cấu tổ chức và đƣợc xây dựng trên cơ sở phân cấp quản lý nhằm mục đích thu thập thông tin cũng nhƣ kiểm soát thông tin các bộ phận. Từ đó, KTTN cung cấp thông tin cho nhà quản trị ra quyết định một cách hiệu quả. Ahmed Belkaoui (1981) với công trình nghiên cứu “Mối quan hệ giữa kiểu tự công bố và thái độ đối với kế toán trách nhiệm “đăng trên tạp chí tổ chức và xã hội, Vol. Tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng với 55 mẫu câu hỏi gửi cho các nhân viên và nhà quản trị các cấp để đánh giá mối quan hệ giữa thái độ của cá nhân với trách nhiệm cá nhân trong công việc, và thái độ của họ ảnh hƣởng đến kế toán trách nhiệm nhƣ thế nào ? Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng nhân tố cá nhân, nhân tố con ngƣời ảnh hƣởng đến sự thành công của KTTN vì nhà quản lý phải tự chịu trách nhiệm về hiệu quả của đơn vị mình.
Fowzia Rehana( 2011) với công trình nghiên cứu “Sử dụng kế toán trách nhiệm và đo lường mức độ hài lòng của các tổ chức dịch vụ tại Bangladesh “ đăng trên tạp ch đánh giá quốc tế về nghiên cứu kinh doanh số 5 Tháng 9. Tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng bằng cách khảo sát 88 tổ chức dịch vụ tại Bangladesh từ tháng 7-9/2010 gồm : ngân hàng (25), công ty cho thuê (15), tổ chức phi chính phủ (20), Công ty bảo hiểm (20) khác (8) với mục tiêu là đo lƣờng mức độ hài lòng các yếu tố trong mô hình KTTN giữa các tổ chức dịch vụ tại Bangladesh có giống nhau hay không? và xác định yếu tố ảnh đến sự hài lòng hệ thống KTTN. Kết quả phân tích cho thấy có năm yếu tố ảnh hƣởng đến sự hài lòng hệ thống KTTN tại các tổ chức dịch vụ ở Bangladesh gồm trung tâm trách nhiệm, kỹ thuật đo lƣờng hiệu suất, hệ thống khen thƣởng, điểm chuẩn đo 5 lƣờng hiệu suất và phân công trách nhiệm trong đó yếu tố phân công trách nhiệm và hiệu suất, kỹ thuật đo lƣờng và hệ thống khen thƣởng có tầm quan trọng ảnh hƣởng đáng kể đến mức độ hài lòng chung của hệ thống kế toán trách nhiệm. Nghiên cứu thiếu sự xem xét chất lƣợng của các nhà quản lý và trình độ của họ và chỉ tập trung ở Bangladesh nếu nghiên cứu toàn cầu kết quả sẽ khác.
MojganSafa (2012) với đề tài ” kiểm tra vai trò của KTTN trong tổ chức “ đăng trên tạp chí khoa học Mỹ số tháng 5/2012. Trong nghiên cứu này tác giả nghiên cứu vai trò của KTTN trong tổ chức bằng phƣơng pháp định tính tác giả cho rằng mục đ ch KTTN là đƣợc thiết kế để báo cáo và tích luỹ chi phí theo mức trách nhiệm cá nhân. Mỗi khu vực giám sát chỉ đƣợc tính phí với chi phí chịu trách nhiệm và chi phí mà nó có quyền kiểm soát, có ba loại cơ bản trung tâm trách nhiệm: trung tâm chi ph , trung tâm doanh thu và trung tâm đầu tƣ đồng thời tác giả đƣa ra các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty gồm : Tỷ suất hoản vốn đầu tƣ (ROI), thu nhập thặng dƣ ( RI), lợi nhuận trên doanh thu (ROS), giá trị kinh tế gia tăng ( EVA) và thẻ điểm cân bằng ( BSC). Moses Nyakuwanika và các cộng sự (2012) đã thực hiện công trình nghiên cứu “Phân t ch hiệu quả hệ thống kế toán trách nhiệm hiệu quả trong ngành y tế Zimbabwe (2003-2011)” đăng trên tạp chí nghiên cứu Tài chính và kế toán số 8,2012.Với mục tiêu nghiên cứu là đƣa ra các chiến lƣợc để đảm bảo hệ thống KTTN hiệu quả trong Bộ Y tế và Phúc Lợi Trẻ em gồm: kinh nghiệm làm việc, tham gia vào ngân sách, kết hợp đề xuất trong xây dựng ngân sách và hồ sơ dự thầu ngân sách cho các tỉnh, Số lƣợng và chất lƣợng thông tin đƣợc cung cấp trên các vấn đề ngân sách, báo cáo hiệu suất , sự phân quyền, yếu tố con ngƣời, mô hình quản lý, phân biệt chi phí có thể kiểm soát và không thể kiểm soát.
Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu tác giả kết hợp cả hai phƣơng pháp nghiên cứu định t nh và định lƣợng với 70 nhân viên quản ý đƣợc chọn từ 182 nhân viên quản lý của13 bệnh viện ở tỉnh Mashonaland phía tây của Zimbabwe. Kết quả nghiên cứu cho thấy tất cả các chiến lƣợc đƣa ra đều ảnh hƣởng sự hiệu quả của hệ thống KTTN. Qua đó tác giả khẳng định về mối quan hệ giữa nhân tố con ngƣời 6 với KTTN. Nếu không có sự tham gia của con ngƣời vào hệ thống KTTN thì hệ thống KTTN sẽ không đạt hiệu quả.
Eman Al Hanini (2013) với công trình nghiên cứu “ T nh đa dạng của tính năng KTTN trong các ngân hàng ở Jordan”đăng trên tạp chí kinh doanh và quản lý Châu Âu Vol. Trong nghiên cứu này tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng thông qua các kỹ thuật phân tích mô tả. Phần mềm SPSS đƣợc sử dụng để phân tích dữ liệu,55 phiếu hỏi đƣợc gửi đến cho nhân viên của các ngân hàng Jordan từ các cấp hành ch nh khác nhau nhƣ các tổng giám đốc, ngƣời quản lý các phòng ban, trợ lý và ngƣời lao động để thu thập dữ liệu có 50 phiếu hợp lệ với mục tiêu là xác định mức độ thực hiện KTTN trong các ngân hàng Jordan. Nghiên cứu kết luận rằng các ngân hàng Jordan cam kết áp dụng các yếu tố của KTTN liên quan đến việc phân chia cơ cấu tổ chức thành trung tâm trách nhiệm, thực hiện phân quyền của ngƣời quản lý của trung tâm trách nhiệm rõ ràng , chi phí và doanh thu cho các trung tâm chịu trách nhiệm theo khả năng của trung tâm, có sự liên kết của dự toán với trung tâm trách nhiệm, sử dụng dự toán để kiểm soát và đánh giá thành quả thông qua so sánh thành quả thực tế với kế hoạch cho từng trung tâm trách nhiệm, chuẩn bị các báo cáo phân tích sai lệch về thành quả thực tế của kế hoạch, sự tồn tại của hệ thống khen thƣởng liên quan với kết quả của các trung tâm trách nhiệm nhƣng các ngân hàng này không thực hiện một số nội dung chi tiết nhƣ: không có sự tham gia của các nhân viên của trung tâm trách nhiệm trong việc chuẩn bị dự toán của trung tâm , thiếu quan tâm thực hiện các khía cạnh phi tài chính, không phải tất cả trung tâm thực hiện một loại hoạt động.
Mohammad Ebrahim Nawaiseh và các cộng sự (2014) thông qua công trình nghiên cứu ”Mô hình hệ thống kế toán trách nhiệm tại Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Jordan” đăng trên tạp chí những tiến bộ trong quản lý kinh tế & ứng dụng Vol 4, số 3, 123-138 Tác giả gửi câu hỏi đến 45 công ty cổ phần công nghiệp ở Jordan trong tổng số 80 vào năm 2013 thông qua kỹ thuật phân tích định lƣợng với mục tiêu là xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống KTTN tại Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Jordan. Kết quả chỉ ra rằng mô hình kế toán 7 trách nhiệm tại các Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Jordan chịu sự tác động của các nhân tố : Trình độ của nhân viên kế toán, nhận thức của nhà quản lý, trở ngại khi áp dụng kế toán trách nhiệm. Muhammad Shahin Miah và công sự (2015) với công trình nghiên cứu”Việc sử dụng kế toán trách nhiệm trong ngành may mặc ở Bangladesh”đăng trên cổng nghiên cứu https://www.net/publication/284189175 vào ngày 20 tháng 11 năm 2015. Tác giả gửi phiếu khảo sát đến 22 doanh nghiệp may mặc ở Bangladesh.
Thông qua phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng với mục tiêu là khám phá thực tiễn hiện tại về hệ thống KTTN và đo lƣờng mức độ hài lòng của hệ thống kế toán trách nhiệm đối với ngành công nghiệp may mặc ở Bangladesh. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng mô hình hệ thống kế toán trách nhiệm ngành công nghiệp may mặc chịu sự tác động của năm yếu tố : phân công trách nhiệm, điểm chuẩn để đo lƣờng hiệu suất, kỹ thuật đo lƣờng hiệu suất, hệ thống khen thƣởng, trung tâm trách nhiệm. Mỗi yếu tố đều quan trọng đối với sự hài lòng hệ thống kế toán trách nhiệm vì chúng có liên quan tích cực với nhau trong đó yếu tố hài lòng nhất là kỹ thuật đo lƣờng hiệu suất còn các yếu tố còn lại ở mức độ thỏa đáng. Tanmay Biswas (2017) với công trình nghiên cứu ”Kế toán trách nhiệm- đánh giá công trình nghiên cứu trước” đăng trên tạp chí quốc tế về nghiên cứu và phát triển đa ngành tập 4, tháng 8 2017 trang 202-206.
Thông qua kỹ thuật nghiên cứu định tính cụ thể là vận dụng các bài báo, sách trang web với mục tiêu là khám phá và liên kết khái niệm kế toán trách nhiệm với các khía cạnh khác của nghiên cứu trƣớc. Cuối cùng tác giả đƣa ra khái niệm kế toán trách nhiệm là một hệ thống tìm ra mối quan hệ nhân quả giữa các hoạt động và hiệu suất của các hoạt động để có thể đánh giá hiệu quả phân chia dễ dàng dẫn đến động lực cho các phân khúc khác nhau của các tổ chức thông qua việc sử dụng khái niệm phân cấp. Phân cấp khác nhau tùy theo quy mô tổ chức, thông thƣờng các tổ chức lớn sử dụng hệ thống kế toán trách nhiệm (dựa trên hoạt động, dựa trên chức năng và chiến lƣợc). Vì vậy, đây là một phƣơng pháp kiểm soát chi phí hiệu quả thông qua việc phối hợp các phân khúc hoạt động khác nhau trong đó nội dung 8 thông tin và khái niệm kiểm soát là hữu ích trong việc thực thi kiểm soát với việc áp dụng trách nhiệm.
Nghiên cứu này chỉ dựa trên các nguồn dữ liệu thứ cấp (các bài báo, sách và trang web đƣợc xuất bản) nơi các nguồn dữ liệu chính không đƣợc khái quát.