CHƯƠNG 1: MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG THEO TT107/BTC 1. Phạm vi hướng dẫn 2. So sánh sự thay đổi so với QĐ19/BTC 3. Chứng từ kế toán 4.
Sổ kế toán 5. Báo cáo tài chính 6. Báo cáo quyết toán PHẠM VI HƯỚNG DẪN TT107/BTC Ø Danh mục biểu mẫu và phương pháp lập chứng từ kế toán bắt buộc; Ø Danh mục hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán tài khoản kế toán; Ø Danh mục mẫu sổ và phương pháp lập sổ kế toán; Ø Danh mục mẫu báo cáo và phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách Tổ chức bộ máy kế toán ü Đơn vị dự toán cấp I F Kế toán cấp I: quan hệ trực tiếp với Cơ quan Tài chính (Bộ, Sở, Phòng Tài chính) ü Đơn vị dự toán cấp II F Kế toán cấp II: quan hệ với đơn vị dự toán cấp I ü Đơn vị dự toán cấp III F Kế toán cấp III: là đơn vị trực tiếp thực hiện kế toán thu, chi có quan hệ với đơn vị dự toán cấp II Ví dụ ĐV dự toán - Bộ TC F Tổng Cục Thuế (I) F Cục Thuế (II) F Chi cục thuế (III) - Sở Tài chính F Sở Y tế (I) F Bệnh viện thuộc Sở Y tế (III) - Bộ TC F Trường CĐ TC - HQ (I, III) Đơn vị Hạch toán phụ thuộc và độc lập Hạch toán phụ thuộc Hạch toán độc lập Chứng từ, Sổ • Nộp cho cấp trên- nội Nộp cho CQCQ, và báo cáo bộ đơn vị. CQTC, KBNN • Cấp trên nộp cho CQCQ, CQTC, KBNN Tài khoản 136, 336 Không sử dụng 136, 336 Cơ sở hạch Chưa phân biệt cơ sở Phân biệt CSTM và toán TM và DT CS DT So sánh những thay đổi so với QĐ19/BTC TT107 QĐ19 Chứng từ • Hình thức • Phân loại theo các • Nội dung chỉ tiêu • Nguyên tắc Hạch toán • Phân biệt Cơ sở dồn tích • Chưa phân biệt và cơ sở TM • Nguyên tắc kế toán Sổ sách • Sổ kế toán tài chính • Sổ kế toán • Sổ Quyết toán Báo cáo kế toán • BCTC • BCTC khi kết thúc • BCQT năm TC • BCTC hợp nhất • BCQT sau thời gian • Thêm mẫu biểu ở các quy chỉnh lý QT định khác, VD TT109 Quy định về chứng từ kế toán (Điều 3) 1.
Các đơn vị hành chính, sự nghiệp đều phải sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán thuộc loại bắt buộc quy định trong Thông tư này. Trong quá trình thực hiện, các đơn vị không được sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc. Ngoài các chứng từ kế toán bắt buộc được quy định tại Thông tư này và các văn bản khác, đơn vị hành chính, sự nghiệp được tự thiết kế mẫu chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mẫu chứng từ tự thiết kế phải đáp ứng tối thiểu 7 nội dung quy định tại Điều 16 Luật Kế toán, phù hợp với việc ghi chép và yêu cầu quản lý của đơn vị.
7 nội dung quy định tại Điều 16 Luật Kế toán a) Tên và số hiệu của chứng từ kế toán; b) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; c) Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán; d) Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán; đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; e) Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ; g) Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán. Quy định về chứng từ kế toán (Điều 3) 3. Đối với mẫu chứng từ in sẵn phải được bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng, mục nát. Séc, Biên lai thu tiền và giấy tờ có giá phải được quản lý như tiền.
Danh mục, mẫu và giải thích phương pháp lập các chứng từ kế toán bắt buộc quy định tại Phụ lục số 01 kèm theo Thông tư này. Quy định về tài khoản kế toán (Điều 4) 1. Tài khoản kế toán phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí do ngân sách nhà nước cấp và các nguồn kinh phí khác; tình hình thu, chi hoạt động, kết quả hoạt động và các khoản khác ở các đơn vị hành chính sự nghiệp. Phân loại hệ thống tài khoản kế toán: Quy định về tài khoản kế toán (Điều 4) a) Các loại tài khoản trong bảng gồm tài khoản từ loại 1 đến loại 9, được hạch toán kép (hạch toán bút toán đối ứng giữa các tài khoản).
Tài khoản trong bảng dùng để kế toán tình hình tài chính (gọi tắt là kế toán tài chính), áp dụng cho tất cả các đơn vị, phản ánh tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, thặng dư (thâm hụt) của đơn vị trong kỳ kế toán. b) Loại tài khoản ngoài bảng gồm tài khoản loại 0, được hạch toán đơn (không hạch toán bút toán đối ứng giữa các tài khoản). Các tài khoản ngoài bảng liên quan đến ngân sách nhà nước hoặc có nguồn gốc ngân sách nhà nước (TK 004, 006, 008, 009, 012, 013, 014, 018) phải được phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước, theo niên độ (năm trước, năm nay, năm sau (nếu có)) và theo các yêu cầu quản lý khác của ngân sách nhà nước. Quy định về tài khoản kế toán (Điều 4) c) Trường hợp một nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến tiếp nhận, sử dụng: nguồn ngân sách nhà nước cấp; nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại thì kế toán vừa phải hạch toán kế toán theo các tài khoản trong bảng, đồng thời hạch toán các tài khoản ngoài bảng, chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước và niên độ phù hợp.
Quy định về tài khoản kế toán (Điều 4) b) Đơn vị được bổ sung tài khoản kế toán trong các trường hợp sau: - Được bổ sung tài khoản chi tiết cho các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư này để phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị. - Trường hợp bổ sung tài khoản ngang cấp với các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư này thì phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi thực hiện. Tài khoản Loại 1 có 15 tài khoản: + Tài khoản 121- Đầu tư tài chính; + Tài khoản 131- Phải thu khách hàng; + Tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ; + Tài khoản 136- Phải thu nội bộ; + Tài khoản 137- Tạm chi; + Tài khoản 138- Phải thu khác; + Tài khoản 141- Tạm ứng; + Tài khoản 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang; + Tài khoản 155- Sản phẩm; + Tài khoản 156- Hàng hóa. Tài khoản loại 2 có 6 tài khoản: - Tài khoản 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ; - Tài khoản 242- Chi phí trả trước; - Tài khoản 248- Đặt cọc, ký quỹ, ký cược.
Tài khoản loại 3 có 10 tài khoản: - Tài khoản 336-Phải trả nội bộ; - Tài khoản 337- Tạm thu; - Tài khoản 338- Phải trả khác; - Tài khoản 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược; - Tài khoản 353- Các quỹ đặc thù; - Tài khoản 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu. Tài khoản loại 4 có 5 tài khoản: + Tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh; + Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái; + Tài khoản 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế; + Tài khoản 431- Các quỹ; + Tài khoản 468- Nguồn cải cách tiền lương. Tài khoản loại 5 có 5 tài khoản: - Tài khoản 511- Thu hoạt động do NSNN cấp; - Tài khoản 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài; - Tài khoản 514- Thu phí được khấu trừ, để lại; - Tài khoản 515- Doanh thu tài chính; - Tài khoản 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ. Tài khoản loại 6 có 7 tài khoản: + Tài khoản 611 - Chi phí hoạt động; + Tài khoản 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài; + Tài khoản 614- Chi phí hoạt động thu phí; + Tài khoản 615- Chi phí tài chính; + Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 642- Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ; + Tài khoản 652- Chi phí chưa xác định được đối tượng chịu chi phí.
Tài khoản loại 7 có 01 tài khoản: - Tài khoản 711- Thu nhập khác. Tài khoản loại 8 có 02 tài khoản: - Tài khoản 811- Chi phí khác; - Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN. Tài khoản loại 9 có 01 tài khoản: - Tài khoản 911- Xác định kết quả.