Tài liệu: Thực trạng công tác quản lý thuế gtgt đối với công ty tnhh trên

Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT của các công ty TNHH tại quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2016-2018, đánh giá hiệu quả và đề xuất giải pháp cải thiện.

• Tác giả: Nguyễn Thị Vân
• Trường học: Học Viện Tài Chính
• Chuyên ngành: Quản Lý Thuế
• Đề tài: Thực Trạng Công Tác Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Trên Địa Bàn Quận Bắc Từ Liêm Giai Đoạn 2016 - 2018
• Loại tài liệu: Luận Văn Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Khái niệm và vai trò của thuế GTGT trong quản lý

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián tiếp quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam. Đây là loại thuế được tính trên giá trị gia tăng tại mỗi khâu sản xuất và phân phối hàng hóa, dịch vụ. Thuế GTGT đóng vai trò cốt lõi trong việc tăng thu ngân sách nhà nước, góp phần bổ sung nguồn tài chính cho các hoạt động công cộng. Với các công ty TNHH (Trách nhiệm hữu hạn), việc quản lý thuế GTGT là bắt buộc và cần tuân thủ nghiêm túc theo quy định pháp luật. Công tác quản lý thuế GTGT không chỉ đảm bảo tính hợp pháp cho doanh nghiệp mà còn giúp cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao tính minh bạch tài chính.

1.1. Định nghĩa thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT là khoản tiền mà người nộp thuế phải nộp dựa trên giá trị gia tăng của sản phẩm hoặc dịch vụ. Thuế này được tính theo từng bước trong chuỗi cung ứng, giúp tránh tình trạng đánh thuế lặp lại. Đối với các công ty TNHH, việc xác định chính xác giá trị gia tăng là rất quan trọng để tính toán số thuế phải nộp.

1.2. Vai trò của thuế GTGT đối với doanh nghiệp

Thuế GTGT giúp doanh nghiệp hoàn thành các nghĩa vụ tài chính với nhà nước. Ngoài ra, quản lý thuế GTGT hiệu quả cho phép doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí, cải thiện dòng tiền và nâng cao uy tín thương mại. Đây là cơ sở để cơ quan thuế theo dõi và đánh giá hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

II. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại doanh nghiệp

Thực trạng quản lý thuế GTGT tại các công ty TNHH trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm (giai đoạn 2016-2018) cho thấy nhiều kết quả đáng khích lệ nhưng cũng tồn tại các hạn chế. Kết quả thu ngân sách từ thuế GTGT có xu hướng tăng, phản ánh nỗ lực quản lý thuế của các cơ quan chức năng. Tuy nhiên, công tác kê khai thuế, quản lý hóa đơn chứng từ và kiểm tra thuế vẫn còn nhiều bất cập. Số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai chưa đạt tỷ lệ mong muốn, và tình trạng nợ thuế GTGT vẫn là vấn đề đáng lo ngại. Cần có những giải pháp quản lý mạnh mẽ hơn để nâng cao hiệu quả.

2.1. Kết quả thu ngân sách nhà nước

Theo dữ liệu từ Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm, kết quả thu thuế GTGT đã tăng qua các năm, cho thấy tính tuân thủ của các doanh nghiệp. Tuy nhiên, so với tiềm năng kinh tế của quận, con số này vẫn chưa tối ưu. Việc quản lý thu nộp thuế cần được chặt chẽ hơn để tăng hiệu suất.

2.2. Tình hình nộp tờ khai và nợ thuế

Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT của công ty TNHH còn chưa đồng đều. Nhiều doanh nghiệp nộp tờ khai trễ hạn hoặc không nộp đúng quy định. Tình trạng nợ thuế GTGT tồn tại ở một số doanh nghiệp, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh và uy tín của họ.

III. Những hạn chế và khó khăn trong quản lý thuế GTGT

Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả, công tác quản lý thuế GTGT vẫn gặp phải một số hạn chế đáng kể. Thứ nhất, nhận thức pháp lý của một số doanh nhân chưa cao, dẫn đến tình trạng kê khai không chính xác hoặc sử dụng hóa đơn không hợp lệ. Thứ hai, năng lực của đội ngũ quản lý thuế tại một số đơn vị còn hạn chế, chưa đủ để phát hiện vi phạm. Thứ ba, cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin chưa được hiện đại hóa hoàn toàn, gây khó khăn trong theo dõi và kiểm tra. Cuối cùng, sự phối hợp giữa các bộ phận trong việc quản lý hoá đơn chứng từ và kiểm tra thuế còn không đủ chặt chẽ, làm giảm hiệu quả công tác quản lý.

3.1. Hạn chế trong công tác kê khai thuế

Nhiều doanh nghiệp TNHH chưa hiểu rõ yêu cầu kê khai thuế GTGT đúng thời hạn. Một số tờ khai có chứa thông tin không chính xác, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc kiểm tra. Tuyên truyền và hỗ trợ cho doanh nghiệp về quy định kê khai còn chưa đầy đủ.

3.2. Vấn đề quản lý hóa đơn chứng từ

Hóa đơn chứng từ là công cụ quan trọng để quản lý thuế GTGT. Tuy nhiên, hiện tượng sử dụng hóa đơn không hợp pháp, hóa đơn giả mạo vẫn xảy ra tại một số doanh nghiệp. Kiểm tra hóa đơn chứng từ cần được tăng cường để phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật.

IV. Giải pháp cải thiện công tác quản lý thuế GTGT

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH trên địa bàn, cần thực hiện các giải pháp toàn diện. Thứ nhất, tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ giúp doanh nhân nâng cao nhận thức về thuế, hiểu rõ quy định pháp luật và lợi ích của tuân thủ thuế. Thứ hai, nâng cao năng lực của đội ngũ quản lý thuế thông qua đào tạo chuyên môn định kỳ. Thứ ba, đầu tư vào công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống quản lý thuế hiện đại, cho phép theo dõi thời gian thực và phát hiện vi phạm nhanh chóng. Thứ tư, tăng cường kiểm tra nhất là kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp để đảm bảo tuân thủ quy định. Cuối cùng, nâng cao hiệu quả hoàn thuế để khuyến khích doanh nghiệp nộp đúng thuế.

4.1. Tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp

Cơ quan thuế nên thường xuyên tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ cho doanh nghiệp về quy định thuế GTGT mới. Cung cấp tài liệu hướng dẫn rõ ràng, dễ hiểu, giúp doanh nghiệp kê khai chính xác. Thiết lập đường dây nóng để giải đáp thắc mắc từ doanh nhân sẽ tăng hiệu quả quản lý thuế.

4.2. Nâng cao năng lực kiểm tra và đầu tư công nghệ

Đào tạo chuyên môn định kỳ cho cán bộ quản lý thuế là cần thiết. Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý kê khai, hóa đơn, nợ thuế sẽ giúp phát hiện vi phạm hiệu quả. Kiểm tra thường xuyên tại doanh nghiệp, kết hợp với hình thức kiểm tra hành chính, sẽ tăng tính tuân thủ của doanh nghiệp.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò là trụ cột ngân sách và công cụ điều tiết vĩ mô then chốt trong hệ thống tài chính quốc gia. Tại địa bàn quận Bắc Từ Liêm, thành phố Hà Nội, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh phát triển mạnh mẽ với số thu thuế GTGT năm 2018 đạt 411.443 triệu đồng, trong đó các công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) đóng góp tới 235.948 triệu đồng, chiếm 57,35% tổng thu của khối. Tuy nhiên, cùng với tốc độ gia tăng doanh nghiệp từ 4.379 đơn vị năm 2016 lên 5.772 đơn vị năm 2018, công tác quản lý thuế nảy sinh nhiều thách thức phức tạp như gian lận hóa đơn đầu vào, kê khai sai doanh thu và nợ đọng thuế kéo dài, đỉnh điểm tỷ lệ nợ chiếm đến 29,93% số thuế phải nộp vào năm 2017.

Nghiên cứu tập trung giải quyết vấn đề bất cập trong các khâu quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai, hoàn thuế và kiểm tra thuế đối với loại hình công ty TNHH. Mục tiêu cụ thể là phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT, đánh giá những mắt xích còn lỏng lẻo trong quy trình hành chính, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp đồng bộ nhằm tối ưu hóa nguồn thu ngân sách nhà nước, nâng cao tính tự giác chấp hành pháp luật của người nộp thuế và bảo đảm công bằng xã hội. Phạm vi nghiên cứu được thực hiện toàn diện tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018, định hướng hoàn thành dự toán thu ngoài quốc doanh năm 2019 đạt 563.100 triệu đồng. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc khi thiết lập các chỉ số quản trị rủi ro, hướng tới mục tiêu duy trì tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn trên 97% và kéo giảm tỷ lệ nợ thuế GTGT xuống dưới ngưỡng 15%.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng Lý thuyết thuế tiêu dùng hiện đại và Lý thuyết tuân thủ thuế tự nguyện (Tax Compliance Theory). Theo lý thuyết thuế tiêu dùng, thuế GTGT là sắc thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ qua từng khâu lưu thông đến người tiêu dùng cuối cùng, mang tính trung lập kinh tế cao và tính lũy thoái so với thu nhập. Mô hình quản lý thuế theo chức năng kết hợp cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp dựa trên nền tảng ứng dụng công nghệ thông tin tập trung TMS và phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK. Khung phân tích làm rõ ba khái niệm cốt lõi:

Thứ nhất, thuế GTGT là nguồn thu ngân sách gián thu phát sinh theo các mức thuế suất chuẩn 0%, 5% và 10% được quy định tại Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 cùng các luật sửa đổi bổ sung số 31/2013/QH13 và số 71/2014/QH13.

Thứ hai, quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH là tổng thể hoạt động hành chính công mang tính kỹ thuật nghiệp vụ nghiêm ngặt của cơ quan thuế, bao gồm quản lý mã số thuế, kiểm soát tờ khai, quản lý hóa đơn chứng từ, xử lý hoàn thuế và thanh tra kiểm tra.

Thứ ba, công ty TNHH là loại hình doanh nghiệp thuộc sở hữu tư nhân, nơi các thành viên chịu trách nhiệm hữu hạn trong phạm vi phần vốn cam kết góp; đây là đối tượng có động cơ tối đa hóa lợi nhuận cao, dễ phát sinh xu hướng trốn, tránh thuế qua các giao dịch không minh bạch.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu của luận văn được thu thập từ báo cáo tổng kết thu ngân sách, cơ sở dữ liệu quản lý nợ và hồ sơ thanh kiểm tra của Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm trong thời gian 3 năm liên tục từ 2016 đến 2018.

Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm toàn bộ tổng thể 5.772 doanh nghiệp TNHH được cấp mã số thuế trên địa bàn, cùng 51.393 lượt hồ sơ khai thuế phát sinh trong giai đoạn khảo sát. Phương pháp chọn mẫu toàn bộ tổng thể được áp dụng thay vì lấy mẫu ngẫu nhiên nhằm loại trừ triệt để sai số chọn mẫu, đảm bảo tính bao quát tuyệt đối về hiện trạng thực hiện nghĩa vụ thuế của một đơn vị hành chính cấp quận.

Phương pháp phân tích chủ đạo bao gồm phương pháp thống kê mô tả, phân tích so sánh chuỗi thời gian ngang - dọc, tổng hợp chỉ số tài chính và đối chiếu chéo số liệu thực thu so với dự toán pháp lệnh. Lý do lựa chọn phương pháp này xuất phát từ yêu cầu phải định lượng chính xác sự biến động của nguồn thu, đo lường mức độ thất thu qua từng thời kỳ và phát hiện nguyên nhân gốc rễ dẫn đến sai phạm trong kê khai cũng như xử lý hoàn thuế.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu chỉ ra 4 phát hiện quan trọng về thực trạng quản lý thuế GTGT tại địa bàn:

Thứ nhất, số lượng công ty TNHH tăng trưởng nóng với mức tăng 31,81% sau 3 năm, từ 4.379 công ty năm 2016 lên 4.945 công ty năm 2017 và chạm mốc 5.772 công ty năm 2018, luôn chiếm tỷ trọng áp đảo trên 55% tổng số doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Tuy nhiên, tính đến cuối năm 2018 có tới 2.713 mã số thuế ngừng hoạt động (chiếm 47,00% tổng số mã đã cấp), trong đó 2.421 doanh nghiệp chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế theo quy định.

Thứ hai, số thu thuế GTGT từ khối TNHH tăng trưởng ổn định và giữ vai trò chủ lực, tăng từ 198.843 triệu đồng năm 2016 lên 209.452 triệu đồng năm 2017 và đạt 235.948 triệu đồng năm 2018. Khối TNHH luôn chiếm tỷ trọng chi phối trên 56% đến 57,35% tổng số thu thuế GTGT toàn khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.

Thứ ba, nợ đọng thuế GTGT diễn biến hết sức phức tạp và tiềm ẩn rủi ro cao. Năm 2016, số nợ thuế GTGT là 40.152 triệu đồng (chiếm 16,80% số thuế phải nộp), sang năm 2017 số nợ vọt tăng hơn gấp đôi lên 89.465 triệu đồng (chiếm 29,93% số thuế phải nộp). Nhờ đẩy mạnh các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế, số nợ năm 2018 giảm xuống còn 43.142 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 15,46%.

Thứ tư, công tác kiểm tra hồ sơ và kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp đạt hiệu quả cao trong bối cảnh nhân sự mỏng khi đội kiểm tra chỉ có 20 cán bộ. Số thuế truy thu và xử phạt bình quân giai đoạn 2016–2018 duy trì mức trên 20.000 triệu đồng mỗi năm; riêng năm 2018, số thuế truy thu thực nộp vào ngân sách nhà nước đạt 20.170 triệu đồng. Đồng thời, số tiền hoàn thuế GTGT tăng vọt từ 547 triệu đồng năm 2016 lên 16.974 triệu đồng cho 8 doanh nghiệp năm 2018.

Thảo luận kết quả

Diễn biến số liệu phản ánh sự phát triển kinh tế mạnh mẽ trên địa bàn quận mới thành lập, gắn liền với quá trình mở rộng hạ tầng như đường trục Phạm Văn Đồng và hệ thống đường sắt đô thị. Sự gia tăng doanh nghiệp là tín hiệu tích cực nhưng đồng thời bộc lộ lỗ hổng quản lý lớn khi thủ tục thành lập doanh nghiệp thông thoáng bị nhiều đối tượng lợi dụng để tạo lập các doanh nghiệp ma nhằm mua bán hóa đơn bất hợp pháp rồi bỏ trốn.

Khi phân tích dữ liệu, các phát hiện trên có thể được minh họa trực quan thông qua biểu đồ cột chồng kết hợp đường xu hướng, biểu diễn tương quan giữa số thuế GTGT phải nộp, thực nộp và nợ đọng qua các năm. Một bảng ma trận phân loại nợ (gồm nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu hồi) sẽ giúp làm rõ sự đột biến nợ năm 2017.

Nguyên nhân chính của biến động nợ xuất phát từ việc nhiều doanh nghiệp thua lỗ, cố tình chây ỳ dựa vào chế tài phạt chậm nộp 0,03%/ngày và quy định thời hạn nợ trên 90 ngày mới tiến hành cưỡng chế, dẫn đến việc doanh nghiệp tẩu tán tài sản trước khi cơ quan thuế áp dụng biện pháp ngăn chặn. Kết quả này hoàn toàn tương thích với các báo cáo chuyên ngành tại các đô thị đang mở rộng, khẳng định tính tất yếu của việc số hóa quy trình quản lý rủi ro và tăng cường hậu kiểm hoàn thuế.

Đề xuất và khuyến nghị

Để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH, cơ quan quản lý cần triển khai đồng bộ 4 nhóm giải pháp:

Thứ nhất, rà soát và siết chặt công tác quản lý đối tượng nộp thuế. Đội Kiểm tra thuế phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch và Đầu tư cùng cơ quan Công an tiến hành hậu kiểm 100% địa điểm kinh doanh của các doanh nghiệp mới thành lập trong vòng 10 ngày làm việc sau khi cấp mã số thuế. Mục tiêu là loại bỏ tình trạng đăng ký địa chỉ ảo, giảm tỷ lệ mã số thuế ngừng hoạt động không khai báo xuống dưới 5% mỗi năm, triển khai ngay từ quý I/2019.

Thứ hai, nâng cao chất lượng quản lý kê khai và số hóa công tác hóa đơn chứng từ. Cơ quan thuế cần duy trì tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn đạt trên 98% trên tổng số 19.306 lượt tờ khai hàng năm thông qua hệ thống phần mềm HTKK và ứng dụng quản lý TMS. Đội Kê khai - Kế toán thuế tiến hành đối chiếu tự động dữ liệu hóa đơn điện tử đầu ra - đầu vào, xử lý triệt để lỗi số học và phát hiện sớm các giao dịch bất thường trong vòng 24 giờ kể từ khi tiếp nhận hồ sơ.

Thứ ba, chuẩn hóa quy trình cưỡng chế nợ đọng và thu hồi tiền thuế. Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế thực hiện phân loại tuổi nợ theo từng tháng, đặt mục tiêu thu hồi trên 80% nợ có khả năng thu, kiên quyết phong tỏa tài khoản ngân hàng và thông báo công khai danh sách doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện truyền thông khi chạm mốc 90 ngày, phấn đấu giữ tỷ trọng nợ thuế GTGT dưới mức 10% trong năm 2019.

Thứ tư, đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra chuyên sâu và nâng cao năng lực hoàn thuế. Chi cục Thuế cần bổ sung biên chế cho 2 đội kiểm tra, nâng số lượng hồ sơ được kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp đạt trên 15% tổng số doanh nghiệp có rủi ro cao. Đối với hoàn thuế, áp dụng nguyên tắc kiểm tra trước hoàn sau đối với 100% hồ sơ có hóa đơn ngoại tỉnh nghi vấn, bảo đảm giải quyết đúng hạn luật định (6 ngày với diện hoàn trước, 40 ngày với diện kiểm tra trước).

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn là tài liệu tham khảo có giá trị ứng dụng thực tiễn cao dành cho 4 nhóm đối tượng chính:

Thứ nhất, cán bộ quản lý và lãnh đạo các Chi cục Thuế địa phương. Luận văn cung cấp mô hình thực nghiệm phân tích chuỗi số liệu thu nộp thuế, giúp các nhà quản lý xây dựng quy trình phân loại nợ đọng và lập dự toán thu ngân sách sát với thực tế phát triển của doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Thứ hai, ban giám đốc và kế toán trưởng tại các công ty TNHH. Thông qua việc phân tích các lỗi sai phạm phổ biến về hóa đơn khống, hạch toán sai thuế suất và chậm nộp tờ khai, doanh nghiệp có thể tự rà soát, hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán, tránh các rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính.

Thứ ba, học viên cao học, giảng viên và nhà nghiên cứu khối ngành Tài chính - Ngân hàng, Thuế và Kế toán công. Công trình là case study điển hình về quản lý thuế gián thu tại đô thị đang đô thị hóa nhanh, cung cấp hệ thống dữ liệu thứ cấp xác thực phục vụ nghiên cứu học thuật.

Thứ tư, các cơ quan xây dựng chính sách tài chính và cơ quan đăng ký kinh doanh. Dữ liệu thực tế từ 2.713 doanh nghiệp ngừng hoạt động là căn cứ thực nghiệm quan trọng để cơ quan lập pháp hoàn thiện Luật Quản lý thuế, thắt chặt quy chế cấp phép và chế tài xử lý vi phạm hóa đơn.

Câu hỏi thường gặp

Tại sao công ty TNHH lại chiếm tỷ trọng thu thuế GTGT lớn nhất trong khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại quận Bắc Từ Liêm? Do đặc thù cơ cấu kinh tế quận có trên 55% tổng số doanh nghiệp đăng ký dưới hình thức TNHH nhờ thủ tục thành lập linh hoạt và chế độ trách nhiệm tài sản hữu hạn. Số thu thuế GTGT từ khối này năm 2018 đạt 235.948 triệu đồng, chiếm 57,35% tổng số thu của khối ngoài quốc doanh.

Những hành vi gian lận thuế GTGT phổ biến nhất được phát hiện qua công tác kiểm tra là gì? Các hành vi phổ biến gồm khai tăng thuế GTGT đầu vào thông qua hóa đơn mua bán bất hợp pháp, lập hóa đơn liên 1 thấp hơn liên 2, bán hàng không xuất hóa đơn để giấu doanh thu đầu ra và thành lập doanh nghiệp ngắn hạn nhằm xuất hóa đơn khống rồi trốn tránh nghĩa vụ.

Nguyên nhân trực tiếp khiến số nợ thuế GTGT năm 2017 tăng vọt lên 89.465 triệu đồng là gì? Nguyên nhân chủ yếu do tình hình sản xuất kinh doanh của một số doanh nghiệp gặp khó khăn dẫn đến mất thanh khoản tạm thời, kết hợp với việc nhiều đơn vị cố tình chây ỳ nợ đọng khi mức phạt chậm nộp 0,03%/ngày còn thấp hơn chi phí vốn vay thương mại.

Thời gian quy định cho việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT tại cơ quan thuế được thực hiện ra sao? Theo quy định quản lý, thời gian giải quyết là tối đa 6 ngày làm việc đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau, và tối đa 40 ngày làm việc đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau, áp dụng chặt chẽ cho các hồ sơ năm 2018 với số tiền hoàn đạt 16.974 triệu đồng.

Ứng dụng công nghệ thông tin đã hỗ trợ công tác quản lý kê khai thuế tại quận như thế nào? Hệ thống TMS tự động tổng hợp chứng từ và kiểm tra lỗi số học, kết hợp việc triển khai 100% phần mềm HTKK có mã vạch đã giúp Chi cục tiếp nhận 19.306 lượt tờ khai năm 2018 chuẩn xác, giảm tải áp lực nhập liệu thủ công và ngăn chặn sai sót số liệu.

Kết luận

• Luận văn hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về thuế tiêu dùng và quản lý thuế GTGT đối với loại hình công ty TNHH trong nền kinh tế thị trường.
• Đánh giá thực chứng bức tranh thu thuế tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2016–2018 với quy mô quản lý 5.772 doanh nghiệp và số thu thuế GTGT năm 2018 đạt 235.948 triệu đồng.
• Phát hiện các điểm nghẽn nghiêm trọng trong quản lý nợ đọng, rủi ro hóa đơn và tình trạng 2.421 doanh nghiệp ngừng hoạt động nhưng chưa tất toán nghĩa vụ thuế.
• Đóng góp hệ thống 4 nhóm giải pháp khả thi gắn liền với lộ trình số hóa dữ liệu quản lý, nâng cao chất lượng thanh tra và siết chặt chế tài cưỡng chế nợ.
• Kế hoạch tiếp theo đặt trọng tâm vào việc triển khai hóa đơn điện tử toàn diện trong năm 2019, phấn đấu hoàn thành dự toán thu ngoài quốc doanh đạt 563.100 triệu đồng.

Quý cơ quan quản lý và các đơn vị doanh nghiệp quan tâm có thể ứng dụng ngay các khuyến nghị thực tiễn của công trình để nâng cao hiệu lực quản trị và tính tuân thủ pháp luật thuế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương I: Lý luận chung về thuế Giá trị gia tăng và quản [ý thuế GTGT đối với công ty TNHH. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đổi với công ty TNHH trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2016 — 2018. Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quân If thuế Giá trị giá tăng đối với các công íy TNHH trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm. Nguyễn Thị Vân 2 Lóp: CQ53/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính CHUONG 1: LY LUAN CHUNG VE THUE GIA TRI GIA TANG VA QUAN LY THUE GTGT DOI VOI CONG TY TNHH 1.Những nội dung cơ bán về thuế GTGT.

Khái niệm, đặc điểm của thuế GTGT -_ Khái niệm: Thuế GTGT là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. - Dac điểm; Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng mang day đủ những đặc điểm của sắc thuế tiêu dùng: Một là, thuế GTGT là thuế tiêu dùng, nhiều giai đoạn không trùng lặp. Đánh thuế ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất, lưu thông hàng hóa trong nước, nhập khẩu và lưu thông hàng hóa nhập khẩu nhưng cơ sở xác định số thuế phải nộp chỉ là phần giá trị mới tăng thêm của khâu sau so với khâu trước nên nếu coi giá trị thanh toán tính đến khi người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa dịch vụ đã xác định trước và không thay đổi, các phân giá trị hàng hóa, dịch vụ có bị chia nhỏ và đánh thuế, tông số thuế giá trị gia tăng phải nộp qua các khâu chính là số thuế cuối cùng tính trên tông giá trị hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu. Hai là, thuế giá trị gia tăng có tính trung lập kinh tế cao thê hiện cụ thể: thuế GTGT ít gây ảnh hưởng, chỉ phối đến việc ra quyết định của chủ thê; thuế GTGT không phải là chi phi mà đơn thuần là yếu tổ cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ; thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của người nộp thuế bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trỉnh kinh tế, sản phẩm được luân chuyên qua nhiều hay ít giai đoạn thì tông số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn Nguyễn Thị Vân 3 Lóp: CQ53/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính không thay đổi; thuế GTGT có ít mức thuế suất và nó không phải là yếu tổ để nhà sản xuất phải cân nhắc trong việc sản xuất hàng hóa nào.

Ba là, thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu. Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT là một khoản tiền được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng. Bồn là, thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập.

Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả cùng số thuế như nhau. Năm là, thuế GTGT có tính lãnh thổ. Đổi tượng chịu thuế là negwol tiéu dùng hàng hóa, dịch vụ trong phạm vi lãnh thô quốc gia. Vai trò của thuế GTGT Thuế là công cụ rất quan trọng đê Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế.

Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, do đó thuế GTGT có vai trò rất quan trọng và được thê hiện như sau: HD Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu và được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hóa hoặc được cung ứng dịch vụ, nên tạo được nguồn thu lớn và tương đối ôn định cho ngân sách nhà nước. D Thuế tính trên giá bán hàng hóa hoặc giá dịch vụ nên không phải đi sâu xem xét, phân tích về tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chỉ phí, làm cho việc tổ chức quán lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu. D Đối với hàng xuất khâu không những không nộp thuế giá trị gia tăng mà còn được khấu trừ hoặc được hoàn lại số thuế gia tri gia tang đầu vào nên có tác dụng giảm chỉ phí, hạ giá thành sản phâm, đây mạnh xuất khâu, tạo Nguyễn Thị Vân 4 Lớp: CQ53/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính điều kiện cho hàng xuất khẩu có thê cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế. D Thuế GTGT cùng với thuế nhập khâu làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khâu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa.

[¡ Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao. Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng được thực hiện căn cứ trên hóa đơn mua vào đã thúc đây người mua phải đòi hỏi người bán xuất hóa đơn, ghi doanh thu đúng với hoạt động mua bán; khắc phục được tỉnh trạng thông đồng giữa người mua và người bán đê trôn lậu thuế. Ở khâu bán lẻ thường xảy ra trốn lậu thuế bởi người tiêu dùng thường không cần đòi hỏi hóa đơn, vì đối với họ không còn xảy ra việc khẩu trừ thuế. Tuy vậy, ở khâu bán kẻ cuối cùng, giá trị tăng thêm thường không lớn, số thuế thu ở khâu này không nhiều.

D Thuế GTGT thường có ít thuế suất, bảo đảm sự đơn giản, rõ ràng. Với ít thuế suất, loại thuế này mang tính trung lập, vì về cơ bản không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ. tiêu dùng, theo ngành nghề cụ thể; không gây phức tạp trong việc xem xét từng mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhau nhiều. D Nâng cao được tính tự giác trong việc thực hiện đây đủ nghĩa vụ của người nộp thuế.

Thông thường, trong chế độ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, cơ quan thuế tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai và nộp thuế. Từ đó, tạo tâm lý và cơ sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh không phải hiệp thương, thỏa thuận về mức doanh thu, mức thuế với cơ quan thuế. Việc kiểm tra thuế gia tri gia tăng cùng có mặt thuận lợi vì đã buộc người mua, người bán phải nộp và lưu trữ chứng từ, hóa đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh từ đó tập trung được nguồn thu thuế GTGT vào ngân sách nhà nước ngay từ khâu sản suất và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế thất thu về thuế. Nguyễn Thị Vân 5 Lớp: CQ53/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính L Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đây việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ; việc tính thuế đầu ra được khẩu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đây cả người mua và người bán cùng thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ.

L Việc khẩu trừ thuế đã nộp ở đầu vào còn có tác dụng khuyến khích hiện đại hóa, chuyên môn hóa sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị mới đề hạ giá thành sản phẩm. O Thué GTGT duoc ban hành gan liền với việc sửa đôi, bỗ sung một số loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khâu. góp phần làm cho hệ thống chính sách thuế của Việt Nam ngày càng hoàn thiện phủ hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế trong khu vực và trên thế giới, góp phân đây mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam. Nội dung cơ bản của luật thuế GTŒT hiện hành Hiện nay luật thuế GTGT đang được áp dụng là Luật thuế GTGT số 13/2008/QH được Quốc hội thông qua ngày 3 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi bỗ sung một số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 6 năm 2013 và Luật sửa đôi và bỗ sung một số điều về luật quan lý thuế số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014.

oO Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam. Trừ những hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT. LỊ Đối tượng không chịu thuế Luật thuế GTGT quy định 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT (theo thông tư 219). Ngày 27/02/2015, Bộ tài chính đã ban hành Thông tư số 26/2015/TT-BTC theo đó, bố sung 4 đối tượng vào đối tượng không chịu thuế: Phân bón; thức ăn cho gia suc, gia cam, thuy san va Nguyễn Thị Vân 6 Lớp: CQ53/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính thức ăn cho vật nuôi khác; máy móc thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp (trước đây áp dụng thuế suất 5%) và tàu đánh bất xa bờ (trước đây áp dụng thuế suất 10%).

oO Người nộp thuế Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ớ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (cơ sở kinh doanh) và tô chức, cá nhân nhập khâu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (người nhập khẩu). Căn cứ tính thuế GTGT: H Giá tính thuế Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT là giá bán, giá cung cấp dịch vụ chưa có thuế GTGT. Giá bán, giá cung cấp này bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà người bán được hưởng không kê những khoản phí thu thêm mà người bán nộp vào ngân sách nhà nước. Đối với hàng hóa nhập khâu, giá tính thuế GTGT là giá nhập khâu đã tính thuế nhập khâu trường hợp được miễn hoặc giảm giá nhập khâu thì giá tính thuế là giá nhập khâu cộng thêm thuế nhập khâu sau khi đã miễn hoặc giảm.

Oo Thuế suất Luật thuế GTGT hiện hành quy định 3 mức thuế suất GTGT là 0%, 5%, 10% Thuế suất 0% áp dụng cho các hàng hóa dịch vụ xuất khâu ra nước ngoài và các trường hợp được coi như xuất khâu. Thuế suất 5% chủ yếu áp dụng cho các hàng hóa, dich vụ từ các hoạt động thiết yếu hay quá trình sản xuất có nhiều khó khăn cần khuyến khích phát triên. Thuế suất 10% là mức thuế suất phổ thông áp dụng cho các đối tượng chịu thuế GTGT không thuộc diện áp mức thuế suất 0% và 5%.